đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định và chi phí khấu hao tại công ty tnhh kiểm toán mỹ chi nhánh miền tây

121 457 0
đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định và chi phí khấu hao tại công ty tnhh kiểm toán mỹ chi nhánh miền tây

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN XUÂN THƯ ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ CHI NHÁNH MIỀN TÂY LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kiểm toán Mã số ngành: 52340302 Tháng 11 – Năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN XUÂN THƯ MSSV: 4104250 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ CHI NHÁNH MIỀN TÂY LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kiểm toán Mã số ngành: 52340302 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN: Th.S: TRƯƠNG THỊ THÚY HẰNG Tháng 11 – Năm 2013 LỜI CẢM TẠ Trong suốt thời gian học tập trường Đại học Cần Thơ, em nhận kiến thức từ Thầy, Cơ Và để hồn thành luận văn, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban giám hiệu trường Đại học Cần Thơ tạo điều kiện cho em học tập, cảm ơn quý Thầy, Cô trường Đại học Cần Thơ đặc biệt Thầy, Cô thuộc khoa Kinh tế - QTKD truyền đạt cho em kiến thức quý báo Em vô cảm ơn Cô Trương Thị Thúy Hằng người trực tiếp hướng dẫn, tận tình giúp đỡ để em hồn thành đề tài luận văn tốt nghiệp Bên cạnh giúp đỡ q Thầy Cơ, em cịn hướng dẫn anh chị Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ suốt thời gian thực tập, em xin trân trọng cảm ơn Ban Giám đốc Công ty TNHH Kiểm tốn Mỹ anh chị Phịng nghiệp vụ kiểm tốn tồn thể anh chị công ty tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Do kiến thức em hạn hẹp, thời gian nghiên cứu hạn chế nên đề tài tránh khỏi sai sót Kính mong đóng góp ý kiến q Thầy, Cơ anh chị kiểm tốn viên cơng ty để em rút kinh nghiệm áp dụng vào công việc sau Sau em xin kính chúc q Thầy, Cơ trường Đại học Cần Thơ, Cô Trương Thị Thúy Hằng Ban Giám đốc anh chị làm việc Công ty TNHH Kiểm tốn Mỹ dồi sức khỏe, thành cơng công việc sống Chúc Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ ngày phát triển vững mạnh Xin chân thành cám ơn! Cần Thơ, ngày… tháng… năm 2013 Sinh viên thực Trần Xuân Thư i TRANG CAM KẾT Tơi xin cam kết luận văn hồn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chưa dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày… tháng… năm 2013 Sinh viên thực Trần Xuân Thư ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Cần Thơ, ngày… tháng… năm 2013 Thủ trưởng đơn vị iii MỤC LỤC Trang CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU .1 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.1 Mục tiêu cụ thể .2 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU .2 1.3.1 Không gian 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Tổng quan kiểm toán 2.1.2 Một số khái niệm liên quan đến kiểm toán 2.1.3 Khái quát khoản mục TSCĐ CPKH 2.1.4 Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ CPKH 14 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 19 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 19 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 20 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ 21 3.1 GIỚI THIỆU CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ 21 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 21 3.1.2 Cơ cấu tổ chức 22 3.1.3 Các dịch vụ kiểm toán 24 3.1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh 26 iv 3.1.5 Thuận lợi, khó khăn, định hướng phát triển 29 3.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ 31 3.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 31 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 35 3.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 36 3.3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ 37 3.3.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 37 3.3.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát 38 3.3.3 Thực thử nghiệm kiểm soát 38 3.3.4 Thực thử nghiệm 38 CHƯƠNG 4: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ VÀ CPKH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ABC 40 4.1 GIAI ĐOẠN CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN 40 4.1.1 Khảo sát khách hàng 40 4.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán 45 4.1.3 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 46 4.1.4 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 48 4.1.5 Xác lập mức trọng yếu 49 4.2 GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN 50 4.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát đánh giá lại rủi ro kiểm soát 50 4.2.2 Thực thử nghiệm 53 4.3 GIAI ĐOẠN HOÀN THÀNH KIỂM TỐN 67 4.3.1 Hồn tất hồ sơ kiểm toán 67 4.3.2 Trình Giám đốc dự thảo báo cáo 69 4.3.3 Phát hành báo cáo thức 69 4.3.4 Hoàn thiện tổ chức lưu trữ hồ sơ công ty 69 CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ VÀ CPKH 70 v 5.1 SO SÁNH QUY TRÌNH KIỂM TỐN THỰC TẾ VỚI CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN MẪU 70 5.1.1 Giống 70 5.1.2 Khác 70 5.2 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ VÀ CPKH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ 71 5.2.1 Ưu điểm 71 5.2.2 Nhược điểm 72 5.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ VÀ CPKH 73 CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 75 6.1 KẾT LUẬN 75 6.2 KIẾN NGHỊ 76 6.2.1 Kiến nghị đến quan Nhà nước 76 6.2.2 Kiến nghị đến Hội kiểm toán viên hành nghề 76 6.2.3 Kiến nghị đến cơng ty kiểm tốn 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO 78 PHỤ LỤC 79 vi DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 2.1: Bảng ma trận xác định rủi ro phát Bảng 3.1: Tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm toán Mỹ chi nhánh Miền Tây 2010 - 2012 27 Bảng 3.2: Tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm toán Mỹ chi nhánh Miền Tây tháng đầu năm 2012 tháng đầu năm 2013 28 Bảng 4.1: Bảng câu hỏi tìm hiểu HTKSNB 47 Bảng 4.2: Bảng kết vấn CTCP ABC 47 Bảng 4.3: Bảng tính mức trọng yếu tổng thể BCTC mức trọng yếu khoản mục 49 Bảng 4.4: Bảng phân bổ mức trọng yếu 49 Bảng 4.5: Bảng thiết kế thử nghiệm kiểm soát 50 Bảng 4.6: Bảng phân tích biến động TSCĐ năm 2012 53 Bảng 4.7: Bảng tỷ trọng loại TSCĐ so với tổng số 55 Bảng 4.8: Bảng tổng hợp tăng, giảm TSCĐ năm 2012 56 Bảng 4.9: Biên kiểm kê TSCĐ 31/12/2012 58 Bảng 4.10: Bảng kê chi tiết TSCĐ tăng năm 2012 60 Bảng 4.11: Bảng phân tích tổng quát khấu hao năm 2012 62 Bảng 4.12: Bảng trích khấu hao TSCĐ 63 Bảng 4.13: Bảng tổng hợp tăng, giảm CPXDCBDD 64 Bảng 4.14: Bảng kê CPXDCBDD dùng mua sắm TSCĐ 65 Bảng 4.15: Bảng tổng hợp lỗi 68 Bảng 4.16: Biểu đạo 68 vii DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 3.1: Sơ đồ tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ 23 Hình 4.1: Sơ đồ tổ chức Cơng ty cổ phần ABC 41 viii S TT Tên TSCĐ Số năm KH Ngày ghi sổ TG cịn lại (tháng) Ngun giá Ước tính KTV Chênh lệch Khấu hao năm 2012 Khấu hao lũy kế Giá trị lại 10 Nhà sấy da 15 01/01/2002 48 14.354.956.000 956.977.067 956.997.067 10.526.967.733 3.827.988.267 11 Phân xưởng phụ số 02 15 31/10/2005 94 4.281.659.589 285.443.973 285.443.973 2.045.681.804 2.235.977.785 12 Phân xưởng phụ số 03 15 30/06/2012 174 6.845.903.270 456.393.551 456.393.551 228.196.776 6.617.706.494 13 Phân xưởng số 01 25 01/01/2002 168 8.657.850.000 346.314.000 346.314.000 3.809.454.000 4.848.396.000 14 Phân xưởng số 04 28 01/10/2005 248 14.035.510.000 501.268.214 501.268.214 3.675.966.905 10.359.543.095 15 Toàn nhà cao ốc 15 01/03/2012 170 46.477.290.411 3.098.486.027 3.098.486.027 2.582.071.690 43.895.218.722 16 Văn phòng tổ chức 26 01/01/2002 180 8.039.895.900 309.226.765 309.226.765 3.401.494.419 4.638.401.481 58.571.620.434 51.168.140.196 441.271.304 10.149.240.001 6.995.345.000 999.335.000 Máy móc, thiết bị 109.739.760.630 Dây chuyền phân loại nguyên liệu 12 01/07/2012 138 10.590.511.305 889.976.935 Dây chuyền xử lý phế phẩm 10 01/04/2004 15 7.994.680.000 799.468.000 Hạng mục hệ thống điện nội vi 12 01/09/2002 12.796.415.430 1.058.933.626 1.066.367.953 12.085.503.462 710.911.968 Hệ thống báo cháy tự động PCCC 14 01/08/2007 82 636.834.500 45.488.179 45.488.179 246.394.301 390.440.199 96 882.542.609 799.468.000 S TT Tên TSCĐ Số năm KH Ngày ghi sổ TG cịn lại (tháng) Ngun giá Ước tính KTV Chênh lệch Hệ thống cán mỏng 13 01/02/2012 145 1.438.350.000 110.642.308 Hệ thống cắt dây tự động 12 01/02/2012 133 4.595.036.000 382.919.667 Hệ thống giảm nhiệt lượng 12 01/01/2003 24 4.010.405.000 334.200.417 Hệ thống tải nhiệt tự động 13 15/08/2011 140 12.990.510.000 1.082.542.500 Lắp đặt hệ thống thông tin nội 14 01/10/2002 45 1.205.540.000 10 Máy cắt dây đai thẳng 15 31/10/2003 70 11 Máy cắt ống 14 01/07/2011 12 Máy cắt gấp nhãn 14 13 Máy dập khuôn giày 14 Khấu hao năm 2012 Khấu hao lũy kế Giá trị lại 101.422.115 1.336.927.885 351.009.694 4.244.026.306 334.200.417 3.342.004.167 668.400.833 1.082.542.500 360.847.500 12.629.662.500 86.110.000 86.110.000 882.627.500 322.912.500 200.176.000 13.345.067 13.345.067 122.329.778 77.846.222 162 195.580.000 13.970.000 13.970.000 6.985.000 188.595.000 31/08/2004 90 459.380.450 32.812.889 32.812.889 213.283.780 246.096.670 15 01/01/2002 48 2.079.540.000 138.636.000 138.636.000 1.524.996.000 554.544.000 Máy dầu RK125 10 30/03/2008 63 61.050.000 6.105.000 6.105.000 28.998.750 32.051.250 15 Máy đính nút Siruba 15 30/05/2007 129 14.903.050 993.537 993.537 4.222.531 10.680.519 16 Máy ép kim loại 01/01/2012 12 21.414.566.900 1.784.547.242 1.784.547.242 19.630.019.658 1.784.547.242 17 Máy ép nhựa PC 12 01/01/2012 132 8.624.390.000 718.699.167 718.699.167 718.699.167 7.905.690.833 97 110.642.308 382.919.667 S TT Tên TSCĐ Số năm KH Ngày ghi sổ TG lại (tháng) Nguyên giá Ước tính KTV Chênh lệch Khấu hao năm 2012 Khấu hao lũy kế Giá trị lại 18 Máy ép phế liệu 12 01/01/2002 12 4.990.510.000 415.875.833 415.875.833 4.574.634.167 415.875.833 19 Máy hàn nối đầu UN 10 01/01/2008 60 260.000.000 26.000.000 26.000.000 130.000.000 130.000.000 20 Máy hàn que DC 12 01/01/2011 120 27.949.680 2.329.140 2.329.140 4.658.280 23.291.400 21 Máy hàn xoay chiều 14 28/02/2010 134 55.000.000 3.928.571 3.928.571 11.130.952 43.869.048 22 Máy làm khuy 10 01/01/2012 108 1.295.999.000 129.599.900 129.599.900 129.599.900 1.166.399.100 23 Máy may trang trí 31/10/2009 58 42.347.760 5.293.470 5.293.470 16.762.655 25.585.105 24 Máy nghiền nguyên liệu 11 01/01/2011 108 3.628.486.985 362.848.699 362.848.699 362.848.699 3.265.638.287 25 Máy sấy da nhiệt 10 01/04/2003 1.751.390.000 175.139.000 175.139.000 1.707.605.250 43.784.750 26 Máy sấy da khô 15 30/01/2012 169 2.564.500.000 170.966.667 170.966.667 156.719.444 2.407.780.556 27 Máy tạo miếng lót 10/02/2010 62 77.025.550 9.628.194 9.628.194 27.279.882 49.745.668 28 Máy tiện vạn 12 28/02/2010 110 130.099.020 10.841.585 10.841.585 30.717.824 99.381.196 29 Máy trộn nguyên liệu 12 01/01/2002 12 4.669.500.000 389.125.000 389.125.000 4.280.375.000 389.125.000 30 Máy xẻ túi tự động 31/10/2011 46 32.799.000 6.559.800 6.559.800 7.653.100 25.145.900 98 S TT 31 Tên TSCĐ Xe nâng FD Số năm KH Ngày ghi sổ TG lại (tháng) 11 23/01/2012 121 Phương tiện vận tải Nguyên giá 906.285.000 Ước tính KTV 82.389.545 Chênh lệch Khấu hao năm 2012 82.389.545 Khấu hao lũy kế Giá trị lại 830.761.250 4.728.647.811 13.354.582.364 75.523.750 8.625.934.553 Cơng trình điện nhà kho 10 30/03/2012 111 1.333.571.966 133.357.197 133.357.197 100.017.897 1.233.554.069 Cơng trình điện phân xưởng 10 01/09/2008 68 7.055.950.568 705.595.057 705.595.057 3.057.578.579 3.998.371.989 Xe Camry 2.5Q 01/02/2012 84 1.687.776.000 210.972.000 210.972.000 210.972.000 1.476.804.000 Xe đẩy hàng 30/11/2009 22 12.147.280 2.429.456 2.429.456 7.693.277 4.454.003 Xe tải HINO 4.5 01/01/2012 84 1.521.156.550 190.144.569 190.144.569 190.144.569 1.331.011.981 Xe tải Hyundai 3.5 01/06/2008 30 589.990.000 84.284.286 84.284.286 379279.286 210.710.714 Xe tải thùng kín JAC 10 01/07/2005 31 555.990000 55.599.000 55.599.000 412.359.250 143.630.750 Xe Toyota Fortuner 01/04/2009 27 598.000.000 99.666.667 99.666.667 373.750.000 224.250.000 1.569.132.551 806.375.724 Thiết bị, dụng cụ quản lý 2.375.508.275 Bảng kính văn phịng 01/09/2009 11.000.000 2.750.000 2.750.000 9.166.667 1.833.333 Hệ thống đàm 30/06/2010 18 23.868.000 5.967.000 5.967.000 14.917.500 8.950.500 99 S TT Tên TSCĐ Số năm KH Ngày ghi sổ TG lại (tháng) Hệ thống Camera 03/09/2012 56 220.368.000 44.073.600 44.073.600 14.691.200 205.676.800 Hệ thống máy tính bàn 01/04/2008 335.603.950 67.120.790 67.120.790 318.823.753 16.780.198 Hệ thống phòng hội nghị 01/01/2010 12 643.340.200 160.835.050 160.835.050 482.505.150 160.835.050 Máy Fax Panasonic 01/01/2011 36 34.945.385 6.989.077 6.989.077 13.978.154 20.967.231 Máy in Toshiba 30/11/2010 25 358.791.240 71.758.248 71.758.248 209.294.890 149.496.350 Máy kiểm chất lượng 01/11/2009 10 227.899.000 56.974.750 56.974.750 180.420042 47.478.958 Máy photocopy 31/10/2009 22 496.912.500 99.382.500 99.382.500 314.711.250 182.201.250 10 Thẻ bấm 09/09/2010 32 22.780.000 4.556.000 4.556.000 10.630.667 12.149.333 536.476.721 230.637.216 Tài sản phúc lợi Nguyên giá Ước tính KTV Chênh lệch Khấu hao năm 2012 767.113.937 Khấu hao lũy kế Giá trị lại Căn tin 15 01/03/2003 62 159.650.005 10.643.334 10.643.334 104.659.448 54.990.557 Nhà tập thể 10 28/04/2005 28 389.650.080 38.965.008 38.965.008 298.731.728 90.918.352 Sân cầu lông 12 01/02/2007 73 110.883.500 9.240.292 9.240.292 54.671.726 56.211.774 Sân đá bóng mini 15 01/01/2002 48 106.930.352 7.128.690 7.128.690 78.415.591 28.514.761 402.887.414 14.103.414 Tài sản cố định khác 416.990.429 100 S TT Tên TSCĐ Số năm KH Ngày ghi sổ TG lại (tháng) Nguyên giá Ước tính KTV Khấu hao năm 2012 Chênh lệch Khấu hao lũy kế Giá trị lại Hệ thống quạt thơng gió 01/08/2005 106.895.425 13.361.928 13.361.928 99.100.967 7.794.458 Hệ thống thang máy 10 01/03/2003 260.000.000 29.400.000 29.400.000 289.100.000 4.900.000 Xe Honda Wave 10 01/12/2003 11 16.095.004 1.609.500 1.609.500 14.619.629 1.475.375 217.500.000 - 217.500.000 - Tài sản cố định vơ hình Phần mềm máy tính 217.500.000 10 01/01/2003 217.500.000 32.250.000 101 32.250.000 Phụ lục 06: Bảng liệt kê chi tiết CPXDCBDD dung cho mua sắm TSCĐ Đơn vị tính: đồng Ngày Diễn giải Nợ Có Số tiền Phát sinh tăng 06/02/2012 Mua nhà kho 38m2 2411 112 480.000.000 18/02/2012 Trả tiền mua xe Camry lần 2411 112 230.000.000 28/02/2012 Thanh toán tiền mua nhà lần 2411 112 890.000.000 29/03/2012 Mua xe tải HYUNDAI 3.5 2411 112 540.550.000 03/04/2012 Trả tiền mua xe tải HINO 4.5 lần 2411 112 325.000.000 23/04.2012 Trả tiền mua xe Camry lần 2411 112 286.719.437 10/05/2012 Mua xe Innova chỗ 2411 112 590.000.000 26/05/1012 Trả tiền mua xe tải HINO 4.5 lần 2411 112 435.578.175 09/06/2012 Trả tiền mua xe đầu kéo HINO lần 2411 112 359.000.000 04/07/2012 Mua máy sấy da có nước 2411 331 75.695.000 28/07/2012 Trả tiền mua xe Camry lần 2411 112 265.353.482 20/07/2012 Thanh toán tiền mua nhà lần 2411 112 582.893.020 27/08/2012 Trả tiền mua xe đầu kéo HINO lần 2411 112 478.176.100 01/08/2012 Thanh toán tiền mua nhà lần 2411 111 1.099.550.700 10/09/2012 Trả tiền mua xe đầu kéo HINO lần 2411 112 468.477.014 08/10/2012 Trả tiền mua xe Camry lần 2411 112 222.449.045 16/10/2012 Mua hệ thống dây chuyền xử lý màu 2411 331 187.000.000 26/10/2012 Trả tiền mua xe Camry lần 2411 112 208.964.257 12/11/2012 Trả tiền mua xe đầu kéo HINO lần 2411 112 405.346.886 24/11/2012 Trả tiền mua xe Camry lần 2411 112 426.363.637 Cộng 8.121.538.578 Phát sinh giảm 03/01/2012 Hoàn tất mua nhà kho 2111 2411 5.959.090.000 16/02/2012 Hoàn thành hệ thống dẫn nước 2112 2411 2.035.565.000 102 Ngày Diễn giải Nợ Có Số tiền 05/03/2012 Hoàn tất mua 36 máy dập tự động 2112 2411 4.595.036.000 31/05/2012 Thuế mua xe Innova chỗ 133 2411 65.014.545 31/5/2012 Lệ phí mua xe Innova chỗ 642 2411 4.930.000 03/06/2012 Hoàn tất mua xe tải HINO 4.5 2113 2411 760.578.175 14/07/2012 Thuế mua xe Camry 133 2411 123.326.095 14/07/2012 Lệ phí mua xe camry 642 2411 7.806.000 31/07/2012 Hoàn thành dàn máy xay nguyên liệu 2112 2411 3.628.486.985 06/08/2012 Hoàn tất mua nhà nhân viên 2111 2411 2.570.045.720 15/08/2012 Hoàn thành hệ thống tải nhiệt tự động 2112 2411 4.348.000.000 24/09/2012 Hoàn tất mua xe đầu kéo HINO 2113 2411 1.711.000.000 30/11/2012 Hồn tất kho có bãi đậu xe tải 2111 2411 4.390.550.000 02/12/2012 Hoàn tất mua xe Camry 2113 2411 1.639.849.858 Cộng 31.839.278.378 103 Phụ lục 07: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TÀI SẢN Mã số TM A TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) 100 I Tiền khoản tương đương tiền 110 Tiền 31/12/2012 01/01/2012 298,353,300,954 4,542,275,660 60,000,000,000 - 60,000,000,000 - - 228,264,130,874 120 8,666,664,480 147,013,415,036 112 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 4,542,275,660 - Các khoản tương đương tiền V.01 8,666,664,480 - 111 311,607,523,833 Đầu tư ngắn hạn V.02 121 Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư ngắn hạn 129 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 Phải thu khách hàng 131 224,669,641,179 136,996,836,567 Trả trước cho người bán 132 3,356,709,395 9,781,798,169 Phải thu nội ngắn hạn 133 - - - - 237,780,300 234,780,300 - - 60,030,895,091 84,545,061,672 60,030,895,091 84,545,061,672 - - Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134 Các khoản phải thu khác 135 Dự phòng khoản phải thu khó địi 139 IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng V.03 149 V.04 104 tồn kho 150 5,515,999,331 11,382,382,646 Chi phi trả trước ngắn hạn 151 - - Thuế giá trị gia tăng khấu trừ 152 - 2,152,932,402 Thuế khoản phải thu nhà nước 154 - 1,970,291,348 Tài sản ngắn hạn khác 158 5,515,999,331 7,259,158,896 B TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) 200 208,524,524,814 172,350,405,611 I Các khoản phải thu dài hạn 210 - - Phải thu dài hạn khách hàng 211 - - Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 - - Phải thu dài hạn nội 213 V.06 - - Phải thu dài hạn khác 218 V.07 - - - - 175,762,274,814 150,838,155,611 V Tài sản ngắn hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi V.05 219 II Tài sản cố định 220 V.08 TSCĐ hữu hình 221 175,762,274,814 67,930,510,856 - Nguyên giá 222 302,751,016,070 179,625,908,877 - Giá trị hao mịn lũy kế 223 TSCĐ th tài 224 - Nguyên giá (126,988,741,256) (111,695,398,022) V.09 - - 225 - - - Giá trị hao mòn lũy kế 226 - - TSCĐ vơ hình 227 - - - Ngun giá 228 217,500,000 217,500,000 - Giá trị hao mòn lũy kế 229 (217,500,000) (217,500,000) V.10 105 Xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư 230 V.11 - 82,907,644,755 240 V.12 - - - Nguyên giá 241 - - - Giá trị hao mòn lũy kế 242 - - IV Các khoản đầu tư tài dài hạn 250 32,762,250,000 21,512,250,000 Đầu tư vào công ty 251 - - Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 31,983,000,000 19,833,000,000 Đầu tư dài hạn khác 258 779,250,000 1,679,250,000 - - - - - - - - - - 506,877,825,768 483,957,929,444 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn 259 V Tài sản dài hạn khác V.13 260 Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21 Tài sản dài hạn khác 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 270 NGUỒN VỐN Mã số TM A NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 300 #VALUE! #VALUE! 284,583,944,432 266,652,638,778 284,583,944,432 265,655,572,053 259,464,589,722 238,320,123,476 I Nợ ngắn hạn 310 Vay nợ ngắn hạn 311 Phải trả cho người bán 312 769,258,148 3,702,799,217 Người mua trả tiền trước 313 - 2,436,000 3,403,704,030 659,168,435 Thuế khoản phải nộp nhà nước 314 V.15 V.16 106 Phải trả người lao động 315 Chi phí phải trả 316 Phải trả nội 317 2,092,929,750 - - - - - - 17,174,124,260 19,338,729,159 - - 1,679,338,523 V.17 1,170,948,825 2,461,366,943 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 318 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 11 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 323 II Nợ dài hạn 330 - 997,066,725 Phải trả dài hạn người bán 331 - - Phải trả dài hạn nội 332 - - Phải trả dài hạn khác 333 - - Vay nợ dài hạn 334 V.20 - - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21 - - Dự phòng trợ cấp việc làm 336 - 997,066,725 Dự phòng phải trả dài hạn 337 - - Doanh thu chưa thực 338 - - - - 222,293,881,337 217,305,290,666 222,293,881,337 217,305,290,666 114,000,000,000 114,000,000,000 V.18 V.19 Quỹ phát triển khoa học, công nghệ 339 B VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 400 I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 Thặng dư vốn cổ phần 412 - - Vốn khác chủ sở hữu 413 - - V.22 107 Cổ phiếu ngân quỹ 414 - - - - Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 - - Quỹ đầu tư phát triển 417 86,042,030,876 82,763,664,923 Quỹ dự phịng tài 418 10,728,864,081 10,728,864,081 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 - - 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 11,522,986,380 9,812,761,662 - - - - - - - - - - 506,877,825,768 483,957,929,444 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 12 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 422 II Nguồn kinh phí, quỹ khác 430 Nguồn kinh phí 432 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 433 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) V.23 440 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 1.Tài sản th ngồi - - Vật tư hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng - - Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi - - 1,735,567,500 1,735,567,500 - - - - Nợ khó đòi xử lý Ngoại tệ loại Dự toán chi nghiệp, dự án 108 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Chỉ tiêu Mã số TM Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 31/12/2012 01/01/2012 [01] VI.25 1,092,478,785,936 1,112,750,126,168 [02] - - - Chiết khấu thương mại [04] - - - Giảm giá hàng bán [05] - - - Hàng bán bị trả lại [06] - - - - Các khoản giảm trừ - Thuế tiêu thụ ĐB, thuế xuất phải nộp [07] Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) [10] Giá vốn hàng bán 1,092,478,785,936 1,112,750,126,168 144,668,962,299 10,086,398,613 26,704,830,660 21,307,527,588 26,664,871,943 20,925,304,140 18,558,905,285 21,419,763,437 36,352,883,046 35,998,564,464 56,393,639,828 76,029,505,424 [20] Doanh thu hoạt động tài 968,081,163,869 8,142,512,876 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 962,611,039,994 129,867,745,943 [11] VI.27 [21] VI.26 Chi phí tài [22] VI.28 - Trong đó: Lãi vay phải trả [23] Chi phí bán hàng [24] Chi phí quản lý doanh nghiệp [25] 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} [30] 109 11 Thu nhập khác [31] 4,999,568,462 1,078,691,954 12 Chi phí khác [32] 89,727,809 2,681 13 Lợi nhuận khác (40 = [40] 31 - 32) 4,909,840,653 1,078,689,273 61,303,480,481 77,108,194,697 10,927,886,514 13,935,684,584 - - 50,375,593,967 63,172,510,113 - - 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) [50] 15 Chi phí thuế TNDN hành [51] VI.30 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại [52] VI.30 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) [60] 18 Lãi cổ phiếu [70] 110 ... quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định Chi phí khấu hao 1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU - Luận văn tốt nghiệp ? ?Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định Chi phí khấu hao Cơng ty TNHH Kiểm. .. MSSV: 4104250 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ CHI NHÁNH MIỀN TÂY LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kiểm toán Mã số ngành:... KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ CPKH thuộc quy trình kiểm tốn BCTC AA Nên tác giả trình bày phần cụ thể khoản

Ngày đăng: 16/09/2015, 08:14

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan