Báo cáo tổng hợp về công tác kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị và khu công nghiệp Nhân Hòa.doc

30 1.2K 7
Báo cáo tổng hợp về công tác kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị và khu công nghiệp Nhân Hòa.doc

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Báo cáo tổng hợp về công tác kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị và khu công nghiệp Nhân Hò

LỜI MỞ ĐẦU Cùng với phát triển, đổi sâu sắc chế thị trường, hệ thống kế tốn nước ta khơng ngừng hồn thiện phát triển góp phần tích cực vào việc tăng cường nâng cao hiệu kinh tế, tài Để quản lý cách có hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kinh tế quốc dân nước, phải sử dụng đồng thời hàng loạt công việc quản lý khác Kế tốn đảm nhiệm chức cung cấp thơng tin cho định kinh tế nên coi công cụ hữu hiệu thiếu kinh tế quốc dân trình phát triển doanh nghiệp tham gia vào hoạt động kinh doanh Mỗi doanh nghiệp lại có đặc điểm riêng hoạt động kinh doanh yêu cầu quản lý, máy kế toán điều kiện làm việc Trong cơng tác kế tốn lại có nhiều khâu, nhiều phần hành, chúng có quan hệ hữu gắn bó với thành cơng cụ quản lý hữu ích, việc hạch tốn cách xác tình hình tài sản, vật tư, tiền vốn khoản chi phí kinh doanh doanh nghiệp điều kiện cần thiết Xuất phát từ vai trò quan trọng kết toán quản lý kinh tế đặc điểm riêng hệ thống kế toán doanh nghiệp, với hiểu biết thực tế kiến thức học nhà trường đồng thời qua thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị khu công nghiệp Nhân Hịa, giúp đỡ nhiệt tình anh chị quan nói chung phịng kế tốn nói riêng với hướng dẫn giáo Bùi Thị Chanh, em hồn thành “Báo cáo tổng hợp cơng tác kế tốn Công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị khu cơng nghiệp Nhân Hịa” Do thời gian kiến thức cịn hạn chế nên q trình hồn thành báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong bảo thầy cô giáo cán kế tốn cơng ty để thân hồn thiện có điều kiện trau dồi cho kiến thức tích luỹ năm học qua Em xin chân thành cảm ơn Báo cáo gồm phần: Phần I : Tổng quan công ty Cổ Phần đầu tư phát triển đô thị khu công nghiệp Nhân Hịa Phần II : Thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty Cổ Phần đầu tư phát triển thị khu cơng nghiệp Nhân Hịa Phần III : Nhận xét, kiến nghị PHẦN I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN ĐƠ THỊ VÀ KHU CƠNG NGHIỆP NHÂN HỊA Đặc điểm tình hình chung cơng ty 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty - Công ty Cổ Phần đầu tư phát triển đô thị khu công nghiệp Hải Phát thành lập tháng năm 2006, đăng ký kinh doanh xã Nhân Hòa Huyện Quế Võ tỉnh Bắc Ninh - Ngày 25/8/2007 đổi tên thành Công ty cổ phần đầu tư phát triển thị khu cơng nghiệp Nhân Hịa Và có tên Cơng ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị khu công nghiệp Nhân Hịa Địa cơng ty : Xã Nhân Hịa huyện Quế Võ tỉnh Bắc Ninh Địa văn phòng đại diện : B6 BT6 Khu Đô Thị Văn Quán Hà Đông Hà Nội Mã số thuế : 2300531580 Công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị khu cơng nghiệp Nhân Hịa tổ chức sản xuất kinh doanh hạch tốn kinh tế độc lập có tư cách pháp nhân đầy đủ với tổng số vốn ban đầu 100 tỷ VNĐ 1.2 Chức năng, nhiệm vụ  Chức kinh doanh : - Thi cơng cơng trình thủy điện, thủy lợi giao thơng - Thi cơng cơng trình dân dụng kết cấu sở hạ tầng, khu công nghiệp, dân cư, đô thị - Tư vấn thiết kế cơng trình xây dựng dân dụng cơng nghiệp - Kinh doanh bất động sản - Khảo sát, tư vấn đầu tư xây dựng cơng trình giao thơng, thủy lợi - Sản xuất kinh doanh nguyên vật liệu, vật tư xây dựng, nhiên liệu, loại đá - Cho thuê máy móc, trang thiết bị xây dựng, sửa chữa, lắp ráp, tân trang, phục hồi phương tiện vận tải, thiết bị xây dựng  Nhiệm vụ: - Nghiên cứu xây dựng phương án, tìm kiếm, khai thác dự án nhà ở, khu đô thị khu công nghiệp; - Xây dựng chiến lược phát triển; xây dựng kế hoạch ngắn hạn, trung hạn dài hạn nhận thầu cơng trình xây dựng đầu tư kinh doanh bất động sản; - Tìm kiếm hội tham gia đấu thầu thi công xây lắp, ngồi tìm kiếm hội đầu tư lĩnh vực kinh doanh bất động sản; - Tổ chức quản lý chất lượng, tiến độ dự án; tổ chức quản lý khối lượng, đơn giá tốn cơng trình; tổ chức thực cơng tác an tồn lao động thi cơng xây dựng; 1.3 Năng lực có Về tổng số cơng nhân viên: • • • • • Tổng số cán công nhân viên: 190 người Kỹ sư ngành: 45 người Cử nhân kinh tế, tài chính: 13 người Cử nhân luật: người Công nhân kỹ thuật bậc trở lên: 130 người ( không kể lao động thời vụ) • Các hệ thống thiết bị thi cơng xây dựng, giao thông, thuỷ lợi đại đủ lớn Trong thời quan không dài Công ty xây dựng chế quản lý điều hành thích ứng với Cơng ty cổ phần, xây dựng đội ngũ cán quản lý, cán công nhân kỹ thuật mạnh ý thức tổ chức kỷ luật, giỏi tay nghề có nhiều kinh nghiệm thi công xây dựng Để đảm bảo chất lượng cao cho cơng trình, cơng ty khơng ngừng đầu tư, mua sắm thiết bị thi công đại, cải tiến công nghệ, lực thiết bị, tạo điều kiện cho cán bộ, cơng nhân thường xun đào tạo nâng cao trình độ để có đủ lực hồn thành tốt cơng việc giao, đến có lực lượng thiết bị mạnh, đáp ứng yêu cầu thi công công ty, đồng thời trọng ứng dụng công nghệ tiên tiến vào sản xuất Do dự án công ty thực hoàn thành với chất lượng tốt, đáp ứng yêu cầu mặt, chủ đầu tư đánh giá cao Mục tiêu Mục tiêu công ty trở thành doanh nghiệp vững mạnh lĩnh vực đầu tư, xây dựng công trình giao thơng, thủy lợi, cơng nghiệp, dân dụng kết cấu sở hạ tầng, khu công nghiệp, dân cư, đô thị Để thực mục tiêu công ty cung cấp sản phẩm cơng trình đảm bảo chất lượng tiến độ thỏa mãn yêu cầu khách hàng Cơ cấu tổ chức máy quản lý Sơ đồ máy tổ chức công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị khu cơng nghiệp Nhân Hịa Giám đốc Phịng đầu tư phát triển Phịng tài chínhkế tốn Ban huy cơng trường Phịng dự án Giám sát kỹ thuật Các đội sản xuất cơng trình Đội trực tiếp thi cơng Phòng kĩ thuật Đội điện, nước Phòng tổ chức hành Phịng kế hoạch Đội phục vụ thi cơng Hình : Sơ đồ máy tổ chức đơn vị Nhiệm vụ phòng ban: - Giám đốc : Có nhiệm vụ chịu trách nhiệm điều khiển hoạt động sản xuất chung tồn cơng ty Tổ chức thực kế hoạch kinh doanh phương án đầu tư cơng ty - Phịng đầu tư – phát triển : Tìm hiểu, nghiên cứu vấn đề pháp lý liên quan đến lĩnh vực đầu tư, yếu tố cấu thành giá trị đầu tư thị trường bất động sản Bám sát quan chức nắm bắt thông tin quy hoạch dự án Thực thủ tục chuẩn bị đầu tư cho dự án văn pháp lý, hồ sơ kỹ thuật, tài theo quy định Nhà Nước - Phịng tài – kế tốn : Lập kế hoạch tài hàng quý, năm, bao gồm nhiệm vụ giao theo kế hoạch hoạt động sản suất kinh doanh Công ty Nghiên cứu, xây dựng nội dung, phương pháp kế toán, chế độ chi tiêu tài chính, quy định quản lý tài sản, tiền vốn quy định khác có liên quan áp dụng Công ty Xây dựng hệ thống kế toán tuân thủ chuẩn mực, chế độ kế toán quy định pháp lý có liên quan Xây dựng hệ thống báo cáo quản trị cho Công ty phù hợp yêu cầu quản lý Đôn đốc việc lập nộp báo cáo tài báo cáo thống kê liên quan, kiểm tra tính trung thực, hợp lý báo cáo trước trình Ban Giám đốc Phân tích kết hoạt động sản xuất, kinh doanh theo lĩnh vực, phận, phục vụ yêu cầu quản lý lãnh đạo Công ty - Phòng dự án : Tổ chức quản lý dự án, làm cơng tác tiếp thị tìm kiếm việc làm, xây dựng dự án đầu tư, liên doanh liên kết phát triển sản xuất kinh doanh Nghiên cứu hồ sơ thầu cơng trình, cơng tác đấu thầu, nhận thầu cơng trình - Phịng kế hoạch : Là quan giúp Ban Giám đốc lên kế hoạch, tổ chức điều hành thực kế hoạch sản xuất, kinh doanh Công ty, theo dõi tiến độ thực sản xuất, kinh doanh Cơng ty - Phịng kĩ thuât: Giúp Ban Giám đốc việc tổ chức, thiết kế vẽ, quản lý công tác kỹ thuật xây dựng, giám sát thực công tác kỹ thuật, nơi lập dự tốn, tốn, biện pháp thi cơng xây dựng lực sản xuất có cơng trình, hạng mục cơng trình dự kiến triển khai thi cơng năm - Phịng tổ chức- Hành chính: Là quan giúp Ban Giám đốc việc tổ chức quản lý nhân sự, tuyển dụng nhân Thực việc điều hành cơng việc hành văn phịng trụ sở Cơng ty.Có trách nhiệm tổ chức kiểm tra hướng dẩn, theo dõi tổ chức lao động Đồng thời phản ánh kịp thời với giám đốc sai sót cơng tác tổ chức lao động để lãnh đạo có chủ trương giải - Các đội sản xuất đội cơng trình + Ban huy công trường : bao gồm huy trưởng cơng trình huy phó cơng trình, huy trưởng người trực tiếp điều hành thi công chung trường huy phó người thay huy trưởng vắng mặt Ban huy cơng trường tồn quyền giải vấn đề công trường chịu trách nhiệm trước Cơng ty định Các trưởng phận phải chịu trách nhiệm trước ban huy công trường vấn đề phận phụ trách nhận lệnh trực tiếp từ ban huy công trường + Bộ phận giám sát kỹ thuật cơng trường : Là người có chun mơn trình độ nghiệp vụ cơng ty thành lập hoạt động có hiệu việc quản lý, kiểm tra chất lượng sản phẩm xây dựng Bộ phận giám sát kỹ thuật bố trí trường từ cơng trình bắt đầu thi công + Đội trực tiếp thi công : Với giám sát hướng dẫn kĩ sư đội trực tiếp thi công chịu trách nhiệm từ khâu chuẩn bị thi cơng, thi cơng hồn thành sản phẩm xây lắp + Đội điện, nước : Kĩ sư có chun mơn điện nước ln theo sát đội khác để phục vụ công tác điện nước cho cơng trình tiến triển thuận lợi Khi cơng trình hồn thành đội điện nước có nhiệm vụ thiết kế, nắp ráp thiết bị điện nước phục vụ sịnh hoạt + Đội phục vụ : Đội phục vụ thường công nhân thời vụ, phục vụ công việc trộn vữa, chuyển nguyên vật liệu…dưới đạo giám sát huy chung công trường Đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm đơn vị 3.1 Đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất Hệ thống sản xuất công ty việc lập kế hoạch, lập dự toán phòng dự án để tham gia đấu thầu, đạo Ban Giám đốc, phận tư vấn kĩ thuật tổ chức tính dự tốn cho cơng trình tiến hành cơng tác đấu thầu, cho chi phí tham gia đấu thầu thấp tỷ lệ trúng thầu cao Nếu chủ đầu tư chấp thuận, hai bên tiến hành ký kết hợp đồng xây dựng Sau hợp đồng kinh tế ký kết, công ty thành lập ban huy cơng trường giao nhiệm vụ cho phịng ban Trong suốt q trình tổ chức thi cơng từ bắt đầu đến hồn thành bàn giao cơng trình, máy kế tốn cơng ty đồng thời tổ chức theo dõi, hạch toán kế toán khoản chi phí sản xuất phát sinh tính giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao Đây công việc không phần quan trọng quan tâm công ty Là công ty cổ phần xây dựng nên hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu công ty thi công xây dựng: Cầu, đường giao thông, xây dựng cơng trình dân dụng, cơng trình cơng nghiệp có quy mô vừa nhỏ phạm vi nước Do đặc điểm ngành xây dựng bản, sản phẩm xây dựng đơn chiếc, kết cấu khác nhau, trình tạo sản phẩm từ khởi cơng đến hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng, thời gian thường dài, phụ thuộc vào quy mơ tính chất phức tạp cơng trình Bên cạnh đó, q trình thi cơng xây dựng chia thành nhiều giai đoạn khác nhau, giai đoạn chia thành nhiều công việc khác nhau…nên việc tổ chức hệ thống sản xuất có đặc điểm riêng 3.2 Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm đơn vị Chức cơng ty nhận thầu xây lắp cơng trình giao thơng, cơng nghiệp cơng trình thủy lợi Sau quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm “nhà xưởng”, sản phẩm xây lắp doanh nghiệp Thiết kế Thi cơng phần móng Tổ chức thi cơng Hồn thiện Thi cơng phần khung Xây tường Hình : Sơ đồ quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm đơn vị Thiết kế : Quy trình cơng nghệ xây lắp nhà xưởng việc thiết kế vẽ, vẽ thiết kế đội ngũ thiết kế bao gồm kỹ sư kiến trúc sư thuộc phòng kỹ thuật, thiết kế theo yêu cầu bên chủ đầu tư.Thiết kế vẽ thi công thiết kế bảo đảm thể đầy đủ thông số kỹ thuật, vật liệu sử dụng chi tiết cấu tạo phù hợp với quy chuẩn, tiêu chuẩn áp dụng đặc điểm địa chất cơng trình hợp với điều kiện khí hậu, mơi trường, văn hoá, xã hội khu vực xây dựng Tổ chức thi công: Sau thống với vẽ thiết kế, huy chung cơng trình tổ chức thi cơng, kết hợp phịng dự án, kỹ thuật với phòng tổ chức, phòng kế hoạch vật tư, phòng kế toán để tạo hợp lý cho việc cung cấp nhân lực, vật tư, máy móc, tài cho đội cơng trình cho hợp lý Thi cơng phần móng : Sau có kế hoạch tổ chức thi cơng phần móng cơng đoạn quan trọng để xây dựng nhà xưởng sản xuất Thi cơng móng gồm làm sắt, ghép coppha, đổ bê-tơng, xây bể ngầm, xây cổ móng, giằng chống thấm, đổ cột chờ Thi công phần khung : Phần khung bao gồm hệ thống kết cấu chịu lực (khung, cột, dầm, sàn bêtông), mái bêtông Thi công tầng 1,2,3, : đổ /dựng cột, ghép coppha, làm sắt, đổ bê tông, xây chèn, chèn khuôn, đổ cầu thang, xây khác, Xây tường : Sau phần khung hoàn thành, hệ thống tường bao che, công tác xây, lợp mái, công tác tô trát, công tác láng tiến hành Hoàn thiện :Với giám sát hướng dẫn kĩ sư sau hệ khung bê tơng cốt thép hồn thành, tồn coppha sàn, dầm, cột, hệ giằng chống tháo dỡ, dọn dẹp hệ khung tầng ta bắt đầu cơng việc hồn thành gồm công tác ốp, lát, công tác lắp đặt cửa, cơng tác chống thấm, chống nóng mái, thiết bị vệ sinh, hệ thống cấp thoát nước,nắp hệ thống điện, vệ sinh môi trường Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty Với đặc điểm bật tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty địa bàn khơng tập trung, để đảm bảo thống nhất, hiệu công việc điều hành công việc mà công ty áp dụng mơ hình tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung, tồn cơng việc kế tốn tập chung phịng kế tốn công ty, đội, đơn vị sản xuất trực thuộc công ty không tổ chức máy kế tốn riêng mà bố chí nhân viên kế toán làm nhiệm vụ thu thập, phân loại, kiểm tra chứng từ theo phân cơng kế tốn trưởng, định kỳ chuyển chứng từ ban đầu, bảng kê, báo cáo tài liệu liên quan phòng kế tốn cơng ty để kiểm tra ghi sổ kế tốn - Bộ máy kế tốn cơng ty có nhân viên tổ chức phân cơng phân nhiệm rõ ràng, gồm: Kế toán trưởng, Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thủ quỹ nhân viên kế tốn cơng trình Kế toán TSCĐ, vật tư Kế toán tổng hợp Thủ quỹ kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành Sơ đồ máy kế toán cơng ty : Kế tốn trưởng Kế KT tốn tiền Thủ tổng lương quỹ hợp Kế toán TSCĐ Vật tư Kế tốn TM, tiền gửi NH Kế tốn chi phí giá thành Nhân viên thống kê Kế tốn cơng trình Hình 3: Sơ đồ cấu tổ chức phận kế toán đơn vị Chức nhiệm vụ cụ thể kế toán phần hành cơng ty : * Kế tốn trưởng: giúp giám đốc đạo trực tiếp máy kế tốn cơng ty q trình xử lý thơng tin kinh tế, đồng thời người kiểm tra kiểm soát hoạt kinh tế tài cơng ty * Kế toán ngân hàng tiền mặi : Hàng ngày, phản ánh xác, kịp thời khoản thu, chi tình hình thu, chi tồn quỹ tiền mặt, thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát xử lý kịp thời sai sót việc quản lý sử dụng tiền mặt * Kế toán tài sản cố định, vật tư - Tiếp nhận, kiểm tra hạch toán chứng từ mua sắm tài sản cố định, công cụ, dụng cụ Kiểm tra biến động tài sản cố định hàng tháng, giám sát thường xuyên việc giữ gìn, bảo quản, bảo dưỡng TSCĐ kế hoạch đầu tư TSCĐ công ty - Tính, trích khấu hao tài sản cố định phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ định kỳ hàng tháng - Ghi chép, tính tốn, phản ánh xác trung thực, kịp thời số lượng chất lượng giá thành thực tế NVL nhập kho, tồn kho, phát kịp thời NVL thiếu, thừa, đọng, phẩm chất dể công ty cã biện phát xử lý kịp thời hạn chế tối đa mức thiệt hại xảy - Phân bổ hợp lý giá trị NVL sử dụng vào đối tượng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh * Kế toán tiền lương: - Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số lượng lao động, thời gian kết lao động, tính lương khoản trích theo lương phân bổ chi phí nhân công theo đối tượng lao động - Theo dõi tình hình tốn tiền lương, tiền thưởng, khoản phụ cấp phụ trợ cho người lao đông - Lập báo cáo lao động, tiền lương phục vụ cho công tác quản lý nhà nước quản lý doanh nghiệp * Kế tốn tổng hợp: - Đơn đốc kiểm tra toàn hoạt động máy kế tốn thơng qua q trình quản lý hạch tốn hệ thống tài khoản, chứng từ tổng hợp vào cuối tháng - Lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị theo quy định nhà nước - Phân tích hoạt đơng sản xuất kinh doanh tiêu bản, tham mưu cho kế toán trưởng hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty ưu điểm, yếu cịn tồn - Thực cơng tác tốn nhà nước * Thủ quỹ: - Tiếp nhận, kiểm chứng chứng từ gốc, phiếu thu, phiếu chi theo quy định chứng từ gốc nhà nước ban hành Cập nhật chứng từ thu chi vào sổ quỹ tiền mặt phát sinh khoản thu - chi - Thực chi khoản phê duyệt theo quy định công ty - Kiểm két đối chiếu với kế toán tiền mặt hàng ngày lượng tiền két, thực thu từ ngân hµng, từ chủ đầu tư *Nhân viên thống kê Kế tốn cơng trình - Nhân viên kế tốn có nhiệm vụ thu thập, phân loại, kiểm tra chứng từ theo phân cơng kế tốn trưởng, định kỳ chuyển chứng từ ban đầu, bảng kê, báo cáo tài liệu liên quan phòng kế tốn cơng ty để kiểm tra ghi sổ kế tốn * Kế tốn chi phí giá thành - Phản ánh đầy đủ, kịp thời tồn chi phí sản xuất thực tế phát sinh Tập hợp chi phí tính giá thành cơng tác xây lắp - Kiểm tra việc thực kế hoạch giá thành doanh nghiệp theo cơng trình, hạng mục cơng trình , vạch khả biện pháp hạ giá thành cách hợp lý có hiệu - Xác định đắn bàn giao toán kịp thời khối lượng cơng tác xây dựng hồn thành Định kỳ kiểm kê đánh giá khối lượng thi cơng dở dang theo ngun tắc quy định Hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng - Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty theo định 15/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 20 tháng năm 2006 - Niên độ kế toán áp dụng từ ngày 01 tháng 01 hàng năm kết thúc ngày 31 tháng 12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chế độ kế toán : VNĐ - Hình thức sổ kế tốn : Với quy mơ kinh doanh lớn, khối lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều nên cơng ty áp dụng hình thức sổ kế toán “Nhật ký chung”và kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Điều ảnh hưởng chi phối đến toàn hoạt động tài kế tốn cơng ty đặc biệt cơng tác hạch tốn chi phí tính giá thành sản phẩm - Hạch toán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ - Khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng - Với hình thức sổ kế tốn “Nhật ký chung” kế tốn sử dụng sổ sách theo mẫu quy định, Sổ nhật ký chung, Sổ Cái tài khoản, Sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết, bảng cân đối số phát sinh Trình tự ghi sổ kế toán sơ đồ sau: Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ(thẻ) kế toán chi tiết Sổ Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi : Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ: Quan hệ đối chiếu Hình : Sơ đồ trình tự chi sổ tốn kế tốn theo hình thức Nhật ký chung cơng Tại cơng ty sử dụng trình tự ghi sổ để thực phần hành kế toán Hàng ngày vào chứng từ gốc hợp lệ kế toán cập nhật số liệu sổ Nhật ký chung Từ sổ Nhật ký chung kế toán vào sổ tài khoản liên quan sổ kế toán chi tiết Cuối tháng từ sổ kế toán chi tiết kế toán lập Bảng tổng hợp chi tiết, lấy sổ làm lập 10 Kế toán vật tư Định nghĩa : - Nguyên vật liệu ( NVL): đối tượng lao động doanh nghiệp mua tự chế dùng cho sản xuất, kinh doanh Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất Khi tham gia vào trình sản xuất, kinh doanh tác động lao động, NVL bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành thực thể sản phẩm - Công cụ dụng cụ (CCDC): Là tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn giá trị thời gián sử dụng qui định để coi tài sản cố định 2.1 Đặc điểm doanh nghiệp ảnh hưởng đến kế toán vật tư - Ngành xây dựng có đặc trưng riêng biệt so với ngành khác sản phẩm ngành cơng trình có kết cấu phức tạp, thời gian thi cơng dài, giá trị cơng trình lớn nên địi hỏi kế tốn vật phải theo dõi liên tục nhập xuất tồn, đồng thời phải quản lý chặt chẽ đề phòng mát - Do thời tiết ẩm ướt vào mùa xuân, nắng nóng vào mùa hè nên vấn đề bảo quản nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cấp thiết để tránh chất lượng bị giảm sút - Một cơng trình lớn, địi hỏi kết cấu bao gồm nhiều loại NVL nên việc hạch toán chi tiết hay bị nhầm lẫn 2.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng  Chứng từ sử dụng - Hóa đơn mua hàng : Do người bán hàng lập, kế toán vật tư lưu lại liên ( liên giao cho khách hàng) - Hợp đồng mua bán vật tư : Do người bán lập - Hóa đơn phí cước vận chuyển - Biên kiểm kê vật tư: Căn vào hóa đơn mua hàng hợp đồng mua bán, thủ kho lập biên kiểm kê vật tư có xác nhận bên có liên quan - Phiếu nhập kho : Căn vào biên kiểm kê vật tư thủ kho lập phiếu nhập kho lập thành liên liên thủ kho lưu, liên gửi lên phịng kế tốn để theo dõi song song với kho (kèm với copy hóa đơn hàng nhận về, liên người giao hàng giữ - Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho : Do thủ kho lập lập thành liên, liên thủ kho giữ lại để vào thẻ, liên 2: chuyển lên phịng kế tốn để vào sổ, liên 3: người nhận vật tư giữ - Thẻ kho: Căn vào phiếu nhập kho xuất kho thủ kho ghi vào thẻ kho để theo dõi vật tư Doanh nghiệp hạch toán chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ song song: Căn vào chứng từ gốc thủ kho lập phiếu xuất kho phiếu xuất kho, thủ kho vào hai phiếu để lập thẻ kho Chuyển liên phiếu nhập kho phiếu xuất kho cho kế toán vật tư để ghi vào sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Cứ tháng thủ kho kế toán vật tư lại đối chiếu thẻ kho sổ chi tiết NVL – CCDC Hàng tháng kế toán vào sổ chi tiết để lập Báo cáo nhập – xuất – tồn  Tài khoản kế toán sử dụng : TK 152, TK 153, TK 621, TK 111, TK 112, TK 131, TK 133, TK 331  Sổ sách sử dụng 16 Nhật ký chung Sổ Cái TK 152, 153 Bảng tổng hợp chi tiết NVL, CCDC Sổ chi tiết NVL, CCDC 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn Chứng từ : hóa đơn, phiếu nhập, xuất kho, phiếu thu, biên kiểm kê vật tư,phiếu chi… Nhật ký chung Sổ Cái TK 152, 153 Sổ chi tiết NVL, CCDC Bảng tổng hợp chi tiết NVL, CCDC Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu Hình : Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn NVL, CCDC theo hình thức NKC - Hàng ngày kế tốn vật tư vào chứng từ gốc :hóa đơn, phiếu nhập, xuất kho, phiếu thu, phiếu chi…để vào sổ chi tiết NVL, CCDC vào sổ Nhật ký chung Căn vào sổ nhật ký chung để lập sổ tài khoản 152, 153 Cuối tháng kế toán vào sổ chi tiết NVL, CCDC để lập Bảng tổng hợp chi tiết NVL, CCDC Đồng thời đối chiếu số liệu sổ tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết NVL, CCDC Cuối tháng vào sổ Cái tài khoản 152, 153 vào bảng cân đối số phát sinh Và vào Bảng cân đối số phát sinh, Bảng tổng hợp chi tiết NVL, CCDC để lập Báo cáo tài Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 3.1 Đặc điểm đơn vị ảnh hưởng đến kế toán tiền lương 17 - Do đặc điểm phân tán doanh nghiệp, công trường thi công xa nơi trụ sở làm việc, nên để tiết kiệm chi phí doanh nghiệp đa phần thuê công nhân thời vụ Do việc theo dõi quản lý chấm cơng cho cơng nhân phức tạp - Vì đặc điểm doanh nghiệp xây lắp có q trình thi cơng dài thu hồi vốn lâu tiền mặt thường ít, ảnh hưởng đến việc tốn lương cho cơng nhân viên, nên việc hạch toán tiền lương bị gián đoạn - Do điều kiện làm việc trời ảnh hưởng nhiều điều kiện tự nhiên, nguyên nhân khách quan mà doanh nghiệp lại thực chấm công theo thời gian nên vào ngày thời tiết mưa, lụt không tiến hành làm việc phải chấm công cho công nhân theo phần trăm quy định, điều làm tăng thêm phức tạp cho người theo dõi 3.2 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng  Chứng từ - Hợp đồng lao động ký kết đại diện công ty người lao động : hợp đồng có ghi thời gian làm việc, nghỉ ngơi, mức lương số quy định khác Hợp đồng thảo làm hai bên giữ - Bảng chấm công : Bảng chấm cơng kế tốn trụ sở kết hợp với kế tốn cơng trình trực dõi, giám sát thời gian lao động cảu người Cuối tháng bảng chấm công dùng để tổng hợp thời gian lao động tính lương cho phận, tổ, đội, sản xuất - Bảng toán tiền lương : Căn vào bảng chấm cơng kế tốn lương lập bảng toán lương - Biên điều tra tai nạn lao động, chứng từ khám chữa bệnh - Bảng tốn BHXH - Bảng tính trích khoản bảo hiểm, kinh phí cơng đồn - Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội  Tài khoản kế toán sử dụng : 334, 338, 111, 112, 335  Sổ kế toán sử dụng: Sổ nhật ký chung, Sổ TK 334, 338 Sổ chi tiết 334, 338 Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội 3.3 Quy trình ghi sổ Chứng từ gốc : Bảng chấm cơng; Hợp đồng làm khốn; Bảng tốn tiền lương; Phiếu nghỉ hưởng BHXH;Bảng toán BHXH; Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành; Phiếu theo dõi tạm ứng… 18 Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Sổ nhật ký chung Sổ Cái TK 334, 338 Sổ chi tiết TK 334, 338 Bảng tổng hợp chi tiết TK 334, 338 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu Hình : Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn tiền lương - Hàng ngày kế toán tiền lương vào chứng từ gốc : Bảng chấm cơng, hợp đồng làm khốn; Bảng toán tiền lương; Phiếu nghỉ hưởng BHXH; Bảng tốn BHXH; Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hoàn thành; Phiếu theo dõi tạm ứng…để ghi vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 334, 338 bảng phân bổ tiền, lương, bảo hiểm xã hội - Cuối tháng từ sổ nhật ký chung ghi sổ tài khoản 334, 338 Căn vào sổ chi tiết tài khoản 334, 338 để lập Bảng tổng hợp chi tiết TK 334, 338 Sau đối chiếu sổ tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết TK 334, 338 - Cuối kỳ vào sổ tài khoản lập bảng cân đối số phát sinh, từ làm lập Báo cáo tài Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 4.1 Đặc điểm doanh nghiệp ảnh hưởng đến kế tốn chi phí giá thành - Do thời gian thi công kéo dài, phụ thuộc nhiều vào yếu tố thời tiết, mưa, lũ lụt cơng nhân phải nghỉ làm việc số ngày Cơng trình khơng tiến triển mà chi phí nhân cơng tăng điều khiến chi phí giá thành tăng lên, việc hạch tốn chi phí bị gián đoạn 19 - Tài sản doanh nghiệp có giá trị lớn, ảnh hưởng điều kiện tự nhiên khiến hao mòn nhanh, giá trị khấu hao lớn nên việc theo dõi phân bổ khấu hao để hạch toán vào chi phí khó khăn Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ dễ bị mát, giảm phẩm chất dẫn đến chi phí bảo quản tăng lên Vì ảnh hưởng lớn đến chi phí giá thành sản phẩm - Do tính đặc thù doanh nghiệp xây lắp, phải sử dụng máy thi công vào sản xuất mà chi phí sử dụng máy thi cơng dản phẩm xây dựng nói chung thường chiếm tỷ trọng tương đối lớn giá thành sản phẩm xây lắp, nên kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành phải theo dõi hạch tốn chi phí máy thi cơng riêng - Vì doanh nghiệp tổ chức máy theo hình thức tập trung nên chứng từ luân chuyển chậm, làm gián đoanh cơng tác tập hợp chi phí tính giá thành - Q trình thi cơng cơng trình từ bắt đầu đến hoàn thiện trải qua nhiều giai đoạn, thời gian lâu, giá trị sản phẩm hoàn thành lớn, địi hỏi kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành phải có tư lơgic phối hợp nhân viên kế tốn khác việc tính tốn có độ xác cao Những đặc điểm ảnh hưởng lớn đến kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp Điều địi hỏi cơng tác kế toán vừa phải đáp ứng yêu cầu chung chức năng, nhiệm vụ kế toán doanh nghiệp sản xuất vừa phải đảm bảo phù hợp với đặc thù loại hình doanh nghiệp xây lắp 4.2 Chứng từ kế toán sử dụng  Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho nguyên vật liệu kế tốn ngun vật liệu lập, kế tốn chi phí giá thành vào tính chi phí ngun vật liệu, chi phí máy thi cơng - Bảng phân bổ khấu hao: Do kế toán tài sản cố định lập, kế tốn tập hợp chi phí làm tính chi phí sản xuất chung, chi phí máy thi cơng - Bảng toán lương : Do kế toán tiền lương lập, kế tốn tập hợp chi phí giá thành lấy làm tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí máy thi cơng - Bảng trích tính khoản bảo hiểm, kinh phí cơng đồn : Do kế toán tiền lương lập, kế toán tập hợp chi phí tính giá thành lấy làm tập hợp chi phí sản xuất chung - Hố dơn VAT dịch vụ mua : Do kế tốn tiền mặt lập kế tốn chi phí giá thành lấy làm tập hợp chi phí sản xuất chung, chi phí máy thi cơng - Biểu tốn khối lượng hồn thành : Do bên sản xuất, thi công lập - Biên nghiệm thu xác nhận khối lượng hồn thành - Thẻ tính giá thành  Tài khoản kế toán sử dụng : TK 621, TK 623, TK 627, TK 622, TK 111, TK 112, TK 331, TK 152, TK 153, TK 154, TK 334, TK 338  Sổ kế toán Sổ TK 621, 622, 623, 627, 154 Sổ chi tiết TK 621, 622, 623, 627, 154 Bảng tổng hợp chi tiết TK 621,622,623,627,154 Nhật ký chung 4.3 Trình tự ghi sổ kế tốn Chứng từ gốc : Phiếu xuất kho, biên giao nhận vật tư, bảng trích khấu hao, bảng tốn lương, số chứng từ khác 20 Nhật ký chung Sổ TK 621, 622, 623, 627, 154 Sổ chi tiết TK 621, 622, 623, 627, 154 Bảng tổng hợp chi tiết TK 621,622,623,627,154 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Bảng tổng hợp chi phí tính giá thành Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu Hình : Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp theo hình thức Nhật ký chung Hàng ngày vào chứng từ gốc nhân viên kế toán cơng trình gửi : Phiếu xuất kho, biên giao nhận vật tư, bảng trích khấu hao TSCĐ, bảng toán lương, số chứng từ khác, kế tốn tập hợp chi phí ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 621, 622, 623, 627, 154 Căn vào định khoản nhật ký chung kế toán vào sổ tài khoản 621, 622, 623, 627 sổ TK 154 - Cuối tháng vào số liệu sổ chi tiết tài khoản, kế toán tiến hành lập bảng tập hợp chi tiết chi phí, sau đối chiếu sổ tài khoản bảng tổng hợp chi tiết tài khoản chi phí - Từ bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 621, 622, 623, 627, 154 kế toán lập bảng tổng hợp chi phí tính giá thành - - Cuối tháng kế toán vào sổ tài khoản lập Bảng cân đối số phát sinh, để kiểm tra theo dõi số phát sinh, số dư tài khoản đồng thời ghi bút toán điều chỉnh Từ kế tốn vào số liệu Bảng cân đối số phát sinh, Bảng tổng hợp chi phí tính giá thành bảng tổng hợp chi tiết để lập Báo cáo tài Kế tốn nghiệp liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng 5.1 Đặc điểm doanh nghiệp ảnh hưởng tới kế tốn tiền 21 - Doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh thuộc lĩnh vực xây lắp, thời gian thi cơng dài, q trình thi cơng chia thành nhiều giai đoạn, dẫn đến thu hồi vốn lâu, mà mua sắm tài sản cố định, công cụ dụng cụ, vật tư, lương công nhân viên phải trả hàng tháng nên địi hỏi phải có tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Điều ảnh hưởng lớn đến kế tốn tiền mặt, đòi hỏi động, quản lý chặt chẽ nhân viên kế toán - Tài sản cố định, công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu doanh nghiệp có giá trị lớn, mua với số lượng nhiều nên lượng tiền tốn phải đủ nhiều Vì việc hạch toán tiền, kiểm kê lượng tiền mặt phải cẩn thận, tránh sai sót - Do cơng trường thi công xa so với trụ sở làm việc nên việc trả lương cho công nhân tiền mặt gặp khó khăn, ln chuyển tiền mặt cơng ty cịn chậm - Giá trị cơng trình xây dựng lớn, thi công thời gian dài nên trình thi cơng cần lượng vốn tương đối lớn, nên việc huy động vốn vay đơi gặp khó khăn, vay vốn ngân hàng phải chấp, thủ tục phức tạp, kế toán phải tốn nhiều thời gian… 5.2 Chứng từ kế toán sử dụng  Chứng từ sử dụng - Phiếu thu : Do kê toán tiền mặt lập thủ quỹ kiểm tra nhận tiền, phiếu thu lập thành liên, liên thủ quỹ lưu, liên giao cho khách hàng, liên kẹp chung với chứng lưu - Phiếu chi : Do kế toán tiền mặt lập thủ quỹ chi tiền, phiếu chi lập thành liên, liên thủ quỹ lưu, liên giao cho người nhận tiền liên kẹp chung với chứng từ lưu Hai phiếu chứng từ ghi sổ quỹ tiền mặt Việc quản lý: phiếu thu phiếu chi, đánh số thứ tự từ nhỏ đến lớn - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy toán tiền tạm ứng - Giấy đề nghị toán - Hóa đơn GTGT - Kế tốn tiền gửi ngân hàng: Khi nhận giấy báo Có, báo Nợ ngân hàng gửi đến kế toán lập sổ gửi ngân hàng đồng thời đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo, xác minh xử lý kịp thời khoản chênh lệch sau kế tốn phản ánh vào nhật ký thu tiền gửi ngân hàng nhật ký chi tiền gửi ngân hàng Cuối tháng kế toán đối chiếu số liệu sổ tiền gửi với bảng kê ngân hàng + Giấy báo nợ : Do ngân hàng lập gửi tới đơn vị, kế toán tiền lưu Ngân hàng công thương GIẤY BÁO NỢ Ngày 09 tháng 01năm 2010 Tài khoản nợ: Công ty CP ĐTPT đô thi khu CN Nhân Hịa 22 Tài khoản có: Công ty xi măng Bút Sơn Số tiền số: 1.600.000.000 Số tiền chữ: Một tỷ, sáu trăm triệu đồng chẵn Trích yếu: Trả tiền nhập vật tư Người lập phiếu (kí, họ tên) Kiểm sốt (kí, họ tên) Nợ Số TK Có Số TK:2.901.667.000.67 KT trưởng (kí, họ tên) Giám đốc (kí, họ tên) Giấy báo có : Do ngân hàng lập gửi tới đơn vị Giấy đề nghị tạm ứng : Giấy đề nghị tạm ứng mua Tài sản cố định, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Được kế toán lập, thủ quỹ kiểm tra chi tiền Khi chi tạm ứng Thủ quỹ theo dõi ghi vào Sổ quỹ tiền mặt viết tay Giấy toán tạm ứng : Khi người nhận tạm ứng toán , cho ký vào phần quy định Phiếu ghi rõ dư nợ lại Thủ quỹ thu tiền tạm ứng vào Sổ quỹ tiền mặt viết tay Khi phần tạm ứng tốn đợt cuối , lúc Kế tốn lập Phiếu chi thức để vào Sổ quỹ tiền mặt máy Thủ Quỹ tính tốn số chênh lệch để thu thêm chi Biên lai thu tiền: Biên lai thu tiền sử dụng trường hợp thu tiền phạt, thu lệ phí, phí,…và trường hợp khách hàng nộp séc toán nợ Biên lai thu tiền chứng từ bắt buộc doanh nghiệp cá nhân dùng để biên nhận số tiền hay séc thu người nộp, làm để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ; đồng thời, để người nộp toán với quan lưu quỹ Biên lai thu tiền phải đóng thành phải đóng dấu đơn vị, phải đánh số Biên lai thu tiền lập thành liên( đặt giấy than viết lần): - liên lưu - liên giao cho người nộp tiền Bản kiểm kê quỹ : Hằng ngày kế Toán thủ kiểm kê quỹ tiền mặt đối chiếu sổ sách, ký vào sổ Quỹ ( viết tay in ), Kế toán lưu Thủ Quỹ lưu ( đóng sổ  Tài khoản kế tốn sử dụng: TK 111, TK 112, TK 131, TK 331, tài khoản liên quan khác  Sổ sách kế toán Sổ nhật ký chung Sổ TK 111, 112 Sổ quỹ tiền mặt, Sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Sổ tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng 5.3 Trình tự ghi sổ kế toán 23 Sổ chi tiết TM Phiếu thu Sổ quỹ TM Phiếu chi Nhật ký chung Sổ TK 111,112 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu Hình : Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Hàng ngày thủ quỹ vào phiếu thu, phiếu chi để ghi vào sổ quỹ Kế toán tiền mặt sau nhận phiếu thu, phiếu chi kèm theo chứng từ gốc thủ quỹ chuyển đến phải kiểm tra chứng từ cách ghi chép chứng từ tiến hành định khoản Sau ghi vào Sổ chi tiết tiền mặt theo trình tự phát sinh khoản thu, chi ( nhập, xuất) tiền mặt, tính số tồn quỹ vào cuối ngày.Sau tuần kế toán thủ quỹ đối chiếu sổ quỹ sổ quỹ tiền mặt, có sai sót, tìm ngun nhân khắc phục Hàng ngày Kế toán vào phiếu thu, phiếu chi để ghi vào sổ nhật ký chung, vào nhật ký chung vào sổ TK 111 112 Cuối tháng kế toán vào sổ tài khoản lập bảng cân đôi số phát sinh, báo cáo tài PHẦN III : ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI ĐƠN VỊ Ưu điểm cơng tác kế tốn đơn vị • Về cơng tác kế tốn nói chung Cơ cấu tổ chức máy quản lý phù hợp với đặc điểm quy mô hoạt động công ty, phục vụ tốt cho q trình sản xuất kinh doanh Các phịng ban quy định rõ chức năng, nhiệm vụ phục vụ kịp thời yêu cầu quản lý, góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cơng ty Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn hình thức tập trung đảm bảo đạo tập trung, thống tạo điều kiện cho người lãnh đạo nắm tình hình sản xuất kinh doanh 24 xác, kịp thời, hình thức góp phần giảm thiểu đáng kể sai sót cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty • Bộ máy kế toán Bộ máy kế toán cơng ty tổ chức phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Bộ máy kế tốn thiết kế nhằm thực chức kiểm tra giám sát đầy đủ chặt chẽ nghiệp vụ kinh tế phát sinh cơng ty Bộ máy kế tốn thể rõ vai trị quan trọng tham mưu cho nhà quản lý việc tạo định kinh tế Với mơ hình tổ chức này, lực kế toán viên khai thác cách hiệu đồng thời hạn chế việc tiêu hao công sức Công ty thành công việc tổ chức máy kế toán cấp, thống hoạt động có hiệu Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ, hợp lý phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh u cầu quản lý cơng ty Phịng kế tốn bao gồm nhân viên cơng ty nhân viên cơng trình, nhân viên tổ chức phân công, phân nhiệm rõ ràng, hợp lý, phù hợp với lực trình độ chun mơn người Chính thế, cơng tác hạch tốn cơng ty thực cách nhanh chóng, xác, tránh tình trạng chồng chéo dễ dẫn đến nhầm lẫn sai sót Mặc dù nhân viên kế toán phụ trách tự chịu trách nhiệm phần hành định tất chịu đạo tồn diện, thống tập trung Kế tốn trưởng Kế tốn trưởng có quyền hạn nhiệm vụ kiểm tra, giám sát tình hình thực nhiệm vụ nhân viên kế toán khác đồng thời phải chịu trách nhiệm chung trước sai sót xảy hạch tốn kế tốn Như vậy, cơng tác kế tốn cơng ty giảm thiểu tối đa sai sót nhầm lẫn gian lận gây nên, tránh tình trang đùn đẩy trách nhiệm phận • Tình hình thực nhiệm vụ máy kế toán Do tổ chức cách bản, khoa học nên nhìn chung, máy kế tốn cơng ty ln ln hồn thành tốt nhiệm vụ giao ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho quan Nhà nước có thẩm quyền cho Ban Giám đốc Như vậy, máy kế tốn góp phần khơng nhỏ cơng tác quản lý chi phí sản xuất, tiết kiệm hạ giá thành công ty coi cánh tay phải đắc lực Ban Giám đốc • Hệ thống chứng từ Hệ thống chứng từ công ty tổ chức đầy đủ hợp lý quy định chế độ chứng từ kế tốn Bộ tài ban hành đặc điểm kinh doanh công ty Nhờ thế, cơng tác kế tốn nói chung thực minh bạch, rõ ràng, có vững cơng tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp nói riêng cơng ty tiến hành nhanh chóng, xác, kịp thời, đáp ứng đầy đủ thông tin cần thiết cho Ban Giám đốc Hạn chế cơng tác kế tốn đơn vị 25 Quy mô doanh nghiệp tương đối lớn sử dụng hình thức ghi sổ tay chưa hợp lý nên việc hạch toán tương đối chậm, dễ gây nhầm lẫn Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn theo hình thức tập trung có điểm yếu cơng tác hạch tốn thực hai lần : phịng kế tốn cơng ty nhân viên kế tốn cơng trình Địa bàn hoạt động doanh nghiệp rộng phân tán nên việc tập hợp chứng từ kế tốn đơi cịn chậm làm ảnh hưởng đến tốc độ cơng tác hạch tốn kế tốn, việc xử lý thơng tin đơi chưa đáp ứng u cầu Ngồi chứng từ chậm dễ dẫn đến việc tập hợp chi phí sản xuất, việc kê khai thuế đầu vào gặp khó khăn Việc chứng từ luân chuyển chậm nhiều nguyên nhân, chủ yêu ba ngun nhân sau: - Do trình độ kế tốn công ty chưa đồng dẫn đến việc chứng từ lưu chuyển từ đội cơng trình cơng ty cịn chậm - Do quan niệm cơng tác kế tốn cán nhân viên nói chung cán kế tốn nhiều cịn coi nhẹ không tập chung vào công tác đẩy mạnh việc đưa chứng từ vào luân chuyển, việc xử lý chứng từ không giải - Do đặc điểm công ty doanh nghiệp xây lắp, nơi thi công công trình phân bố rải rác khơng tập trung địa bàn định, điều kiện làm việc phải thay đổi để theo sát cơng trình Sự thiếu hụt nhân viên kế tốn nên cơng ty, nhân viên kế tốn vẩn cịn phải làm khối lượng cơng tác kế tốn lớn kế tốn tiền mặt tiền gửi ngân hàng, kế toán tài sản cố định Việc tổ chức nhân viên kế toán cơng trình cịn chưa thích hợp Việc nhân viên kế toán thu thập chứng từ …định kỳ gửi cơng ty để kế tốn vào sổ thích hợp với cơng trình nhỏ, cơng trình xây lắp cơng ty lại lớn điều dẫn tới khối lượng cơng việc kế tốn cơng trình lớn dẫn tới sai sót việc tập hợp chi phí sản xuất, bỏ sót nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kiến nghị Nói chung, cơng tác kế tốn doanh nghiệp có ưu điểm nhược điểm Do vậy, phịng kế tốn cơng ty phải biết phát huy điểm mạnh, cân nhắc phân công công việc phù hợp với trình độ nhân viên phịng để cơng tác kế toán thuận lợi Doanh nghiệp nên áp dụng kế tốn máy vào cơng tác kế tốn, để cơng việc hạch tốn diễn nhanh hơn, xác, kịp thời Cần xem xét lại việc phân công phân nhiệm tổ chức tuyển thêm cán kế tốn nhằm giảm khối lượng cơng việc cho nhân viên kế tốn phịng làm tăng chi phí quản lý giúp cho công ty tránh sai sót khơng đáng có Xem xét lại việc tổ chức nhân viên kế tốn cơng trình, cần có phận kế toán riêng ( tổ chức hạch toán riêng ) cơng trình lớn nhằm tập hợp chi phí cách hiệu 26 Do đặc điểm địa bàn hoạt động phân tán, chứng từ gửi phịng kế tốn đơi bị chậm dẫn đến tình trạng nhầm lẫn thiếu sót, vào kỳ tiến độ thi công gấp rút Để khắc phục tình trạng này, kế tốn cần đơn đốc đội tập hợp chứng từ kịp thời phòng kế toán quy định mốc thời gian cụ thể ( tối thiểu ngày, tối đa 10 ngày) Với đặc thù doanh nghiệp xây lắp đòi hỏi cơng tác kế tốn vừa phải đáp ứng u cầu chung chức năng, nhiệm vụ kế toán doanh nghiệp sản xuất vừa phải đảm bảo phù hợp đặc trưng riêng ngành XDCB nhằm cung cấp thông tin xác, kịp thời, cố vấn lãnh đạo cho việc tổ chức quản lý để đạt hiệu cao sản xuất - kinh doanh Doanh nghiệp KẾT LUẬN Hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính, có vai trị quan trọng cơng tác quản lý, điều hành kiểm sốt hoạt động kinh tế doanh nghiệp Vì kế tốn có vai trị đặc biệt quan trọng doanh nghiệp Hòa phát triển kinh tế, hệ thống kế tốn Việt Nam khơng ngừng hồn thiện phát triển, góp phần quan trọng vào việc tăng cường chất lượng quản lý kinh tế doanh nghiệp nói riêng kinh tế nước nhà nói 27 chung Từ đặc điểm q trình sản xuất kinh doanh, vai trị quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị khu công nghiệp Nhân Hịa lựa chọn hình thức kế tốn phù hợp đạt kết cao trình hoạt động sản xuất kinh doanh Từ góp phần mở rộng qui mô sản xuất, mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm Từ việc vận dụng lý luận chung vào tìm hiểu thực tế Cơng ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị khu cơng nghiệp Nhân Hịa với giúp đỡ nhiệt tình giáo hướng dẫn anh chị phịng kế tốn em phần hiểu cách hạch tốn cơng ty để hồn thành báo cáo tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC Lời mở đầu……………………………………………………………………… Phần I : Tổng quan công ty cổ phần đầu tư phát triển thị khu cơng nghiệp Nhân Hịa………………………………………………………………….2 Đặc điểm tình hình chung cơng ty……………………………………… 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty……………………………….2 1.2 Chức nhiệm vụ…………………………………………………… ….2 1.3 Năng lực có………………………………………………………… …2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý…………………………………………… 28 Đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm đơn vị……………………………………………………………………… 3.1 Đặc điểm hệ thống tổ chức sản xuất……………………………………… 3.2 Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm đơn vị……………………….…6 4.Cơ cấu tổ chức máy kế tốn…………………………………………… …7 Hình thức kế tốn…………………………………………………………… Kết kinh doanh đạt năm gần đây…………………… 11 7.Những đặc điểm đơn vị ảnh hưởng tới cơng tác kế tốn nói chung …… 11 Phần II :Thực trạng cơng tác kế tốn công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị khu cơng nghiệp Nhân Hịa……………………………………………………13 Kế tốn tài sản cố định…………………………………………………… 13 1.1 Đặc điểm đơn vị ảnh hưởng đến kế toán tài sản cố định………………13 1.2 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng……………………………………… 13 1.3 Quy trình hạch tốn tài sản cố định…………………………………….…15 Kế toán vật tư………………………………………………………………16 2.1 Đặc điểm đơn vị ảnh hưởng đến kế toán vật tư……………………….16 2.2 Chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng……………………………………… 16 2.3 Quy trình hạch toán vật tư……………………………………………… 17 Kế toán tiền lương……………………………………………………… 18 3.1 Đặc điểm đơn vị ảnh hưởng đến kế toán tiền lương……………… 18 3.2 Chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng…………………………………… 18 3.3 Quy trình hạch tốn tiền lương………………………………………… 19 Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành……………………………………20 4.1 Đặc điểm đơn vị ảnh hưởng đến kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành……………………………………………………………………………20 4.2 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng…………………………………………20 4.3 Quy trình ghi sổ kế tốn………………………………………………… 21 Kế toán tiền mặt , tiền gửi ngân hàng………………………………….… 22 5.1 Đặc điểm đơn vị ảnh hưởng đến kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng 22 5.2 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng……………………………………… 22 5.3 Quy trình ghi sổ kế tốn……………………………………………………24 Phần III : Đánh giá chung cơng tác kế tốn đơn vị…………………… 25 Ưu điểm cơng tác kế tốn đơn vị……………………………………….25 Hạn chế cơng tác kế tốn đơn vị…………………………………….….26 Kiến nghị………………………………………………………………… 26 Kết luận…………………………………………………………………….… 28 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình ngun lý kế tốn trường ĐH Lao động- Xã hội Giáo trình kế tốn tài trường ĐH Lao động- Xã hội Tài liệu thu thập phịng kế tốn cơng ty Tham khảo báo cáo tổng hợp năm trước 29 Tham khảo tài liệu trang web: http://kienthucxaydung.batdongsan.com.vn http://webketoan.com.vn 30 ...PHẦN I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ VÀ KHU CÔNG NGHIỆP NHÂN HỊA Đặc điểm tình hình chung cơng ty 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty - Công ty Cổ Phần đầu tư. .. doanh nghiệp 12 PHẦN II : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN ĐƠ THỊ VÀ KHU CƠNG NGHIỆP NHÂN HỊA Kế toán tài sản cố định 1.1 Đặc điểm đơn vị ảnh hưởng đến kế toán. .. Công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị khu công nghiệp Nhân Hịa Và có tên Cơng ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị khu cơng nghiệp Nhân Hịa Địa cơng ty : Xã Nhân Hòa huyện Quế Võ tỉnh Bắc Ninh

Ngày đăng: 25/09/2012, 16:29

Hình ảnh liên quan

6.2.1.1.Chuyển hoâ glucid trong cơ thể (hình 6.1) - Báo cáo tổng hợp về công tác kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị và khu công nghiệp Nhân Hòa.doc

6.2.1.1..

Chuyển hoâ glucid trong cơ thể (hình 6.1) Xem tại trang 1 của tài liệu.

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan