Chuẩn mực kiểm toán I. Khái quát chung • Chuẩn mực kiểm toán: quy phạm pháp lý, thước đo chung chất lượng công việc kiểm toán sở điều tiết hành vi KTV bên hữu quan theo hướng đạo mục tiêu xác định. • Hình thức: + Luật pháp : hình thức pháp lý cao chuẩn mực kiểm toán, quy định pháp luật quan lập pháp ban hành. + Hệ thống chuẩn mực kiểm toán cụ thể: hình thức phổ biến chuẩn mực kiểm toán, bao gồm nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp nghiệp vụ chuyên môn. + Những quy định cụ thể áp dụng cho đối tượng kiểm toán Các văn đạo kiểm toán quốc tế (International Auditing Guidilines-IAGs) • Bao gồm 29 văn đạo ban hành suốt 10 năm từ 1980 đến 1990. • Mỗi văn hướng dẫn nghiệp vụ cụ thể(IAG5,7…) hướng dẫn chuyên mục cụ thể(IAG4,6,8…) khái quát nguyên tắc theo hệ thống xác định (IAG3,13,19…). Văn đạo kiểm toán số • Các nguyên tắc : + Giới thiệu + Chính trực khách quan độc lập + Bí mật + Kĩ khả + Công việcdo người khác thực + Dẫn chứng tài liệu + Lập kế hoạch + Bằng chứng kiểm toán + Hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội + Kết luận báo cáo kiểm toán. II. Các chuẩn mực kiểm toán chấp nhận phổ biến (Generally accepted auditing standards-GAAS) • Nhóm chuẩn mực chung • Loại chuẩn mực chuyên môn : + Nhóm chuẩn mực thực hành + Nhóm chuẩn mực báo cáo 1. Nhóm chuẩn mực chung • Đào tạo nghiệp vụ thành thạo chuyên môn KTV: KTV phải đào tạo cách đầy đủ hợp lý lĩnh vực kiểm toán, am hiểu sâu sắc kế toán kiểm toán. • Thái độ độc lập KTV: phụ thuộc vào yếu tố chất thực KTV cách nhìn nhận công chúng KTV. • Thận trọng nghề nghiệp thích đáng: đòi hỏi KTV phải đa nghi nghề nghiệp cần thiết. 2. Loại chuẩn mực chuyên môn • Nhóm chuẩn mực thực hành • Nhóm chuẩn mực báo cáo a. Nhóm chuẩn mực thực hành Lập kế hoạch giám sát công việc kiểm toán: nhằm xác định rõ lượng công việc cần hoàn thành, số lượng KTV cần thiết, thủ pháp kiểm toán cần thực hiện,… Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ: Nhằm giúp KTV xây dựng chương trình kiểm toán hợp lý Thu thập đầy đủ chứng kiểm toán có hiệu lực: đầy đủ có hiệu lực yêu cầu số lượng chất lượng Bằng chứng kiểm toán cần thu thập. b. Nhóm chuẩn mực báo cáo • Tuân thủ GAAP: Xác nhận bảng khai tài trình bày nguyên tắc kế toán chấp nhận phổ biến. • Tính quán: Chỉ trường hợp không quán kỳ kế toán. • Khai báo đầy đủ: Đánh giá tính đầy đủ khai báo kèm theo bảng khai tài chính. • Trình bày ý kiến: Đưa ý kiến. KTV có lựa chọn để đưa ý kiến. 3. Liên hệ hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam • Tính đến nay, Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Bộ Tài ban hành gồm có 41 chuẩn mực hiệu lực. a. Những thành tựu phát triển hệ thống kiểm toán VN • Pháp luật kiểm toán sớm hình thành, tạo tiền đề cho đời phát triển tổ chức kiểm toán. • Sự phát triển KTNN, kiểm toán độc lập kiểm toán nội góp phần thúc đẩy cải cách hành nhà nước, xây dựng Nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa công đổi kinh tế VN. • Hoạt động tổ chức kiểm toán bước vào giai đoạn ổn định. Hoạt động KTNN có bước phát triển lớn mạnh, từ Luật KTNN có hiệu lực thi hành từ 2006. • Mối quan hệ ba phân hệ kiểm toán bước đầu hình thành. b.Hạn chế hệ thống kiểm toán VN • Khuôn khổ pháp lý tổ chức hoạt động hệ thống kiểm toán chưa đầy đủ đồng bộ. • Các phương pháp chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán đặc biệt quy trình, chuẩn mực, quy định kiểm soát chất lượng kiểm toán ba phân hệ kiểm toán trọng xây dựng ban hành thiếu đồng . • Sự phát triển tổ chức ba phân hệ kiểm toán chưa đáp ứng yêu cầu thực tiễn. • Hoạt động kiểm toán thực tế hạn chế phạm vi, quy mô chất lượng. • Các phân hệ kiểm toán chưa tạo lập quan hệ chặt chẽ, có tính hệ thống. • Chưa có thống quản lý nhà nước ba phân hệ kiểm toán. c. Mục tiêu quan điểm phát triển hệ thống kiểm toán VN đến năm 2020 • Thứ nhất, quán triệt đường lối Đảng tuân thủ pháp luật Nhà nước phát triển hệ thống kiểm toán VN. • Thứ hai, phát triển đồng hệ thống kiểm toán, KTNN công cụ mạnh kiểm tra, giám sát Nhà nước. • Thứ ba, phát triển hệ thống kiểm toán phù hợp với lộ trình xây dựng nhà nước pháp quyền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa. • Thứ tư, tăng cường quản lý nhà nước, phát huy vai trò tổ chức nghề nghiệp lĩnh vực hoạt động kiểm toán. • Thứ năm, phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế VN thông lệ quốc tế. d. Giải pháp phát triển hệ thống kiểm toán VN đến năm 2020 • Hoàn thiện môi trường pháp lý hoạt động kiểm toán. • Tăng cường lực, phân định chức năng, nhiệm vụ xác lập mối quan hệ phân hệ hệ thống kiểm toán. • Đổi tổ chức công tác kiểm toán phù hợp với vấn đề cải cách tài công, tài doanh nghiệp. • Tăng cường quản lý kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán. • Tăng cường nhận thức hoạt động kiểm toán. • Phân định chức năng, nhiệm vụ xác lập mối quan hệ hệ thống kiểm toán với hệ thống quan tra, kiểm tra. • Đẩy mạnh hợp tác quốc tế hoạt động kiểm toán. Thank you !!!