Đang tải... (xem toàn văn)
HọHọ c viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 1 PHẦN I. MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết của đề tài Luật quản lý thuế ra đời và có hiệu lực từ ngày 0172007 được coi như một bước tiến quan trọng trong công tác quản lý thu nộp ngân sách khi nó điều chỉnh thống nhất về mặt thủ tục đối với toàn bộ các loại thuế từ nội địa cho đến thuế đối với hàng xuất khẩu và các khoản thu khác thuộc NSNN. Tuy nhiên, do luật quản lý thuế mới được triển khai thực hiện trong một thời gian ngắn nên không thể không tồn tại những hạn chế, thiếu sót như hiện tượng nợ đọng thuế chưa giải quyết được, tình trạng lách luật để gian lận trong kê khai thuế, trốn thuế… Bên cạnh đó, do các loại hình kinh doanh ngày càng đa dạng và phức tạp, là tiền đề để hoạt động gian lận thuế diễn ra, dẫn đến làm hao hụt Ngân sách Nhà nước. Trong bối cảnh đó, hoạt động kiểm tra thuế giữ vai trò vô cùng quan trọng, không những có thể đánh giá được việc tuân thủ pháp luật thuế của DN mà còn góp phần phát hiện kịp thời truy thu về cho NSNN số tiền thuế trốn, xử lý kịp thời, nghiêm minh các sai phạm nhằm đảm bảo công bằng xã hội và hiệu lực QLT. Trước sự phát triển của các tổ chức kinh tế với số lượng ngày càng lớn và hình thức hoạt động ngày càng đa dạng, nhất là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, đây là một thành phần kinh tế hết sức quan trọng trong nền kinh tế nước ta, hoạt động trên khắp các địa bàn trong từng địa phương trên cả nước, tiền thuế đóng góp của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh chiếm tỷ lệ cao trong tổng số thu ngân sách nước. Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh do Chi cục thuế huyện Quế Võ quản lý cũng có tính chất đa dạng, phức tạp, vẫn còn nhiều tình trạng kê khai sai và trốn lậu thuế. Trong những năm gần đây hoạt động kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh do Chi cục thuế huyện Quế Võ quản lý có nhiều hiệu quả, tuy nhiên vẫn còn một số hạn chế. Với tính chất đa dạng
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM - - NGUYỄN SỸ TIẾN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI, 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM - - NGUYỄN SỸ TIẾN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH CHUYÊN NGÀNH : QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ : 60.34.04.01 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GVC.TS NGUYỄN PHÚC THỌ HÀ NỘI, 2014 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học riêng Các số liệu, kết quả, thơng tin luận văn hồn tồn trung thực chưa công bố bất ký công trình nghiên cứu khoa học khác Các thơng tin trích dẫn viện dẫn rõ nguồn gốc TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Sỹ Tiến Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Trước hết với tình cảm chân thành lịng biết ơn sâu sắc tơi xin gửi tới thầy TS Nguyễn Phúc Thọ, người định hướng, trực tiếp hướng dẫn đóng góp ý kiến cụ thể cho kết cuối để hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn thầy giáo, cô giáo khoa kinh tế - phát triển, Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tồn thể thầy giáo, cô giáo trực tiếp giảng dạy giúp đỡ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu Cho phép gửi lời cảm ơn tới Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, cán thuế Chi cục Thuế huyện Quế Võ, Chi cục Thuế trực thuộc quản lý Cục Thuế Bắc Ninh, Doanh nghiệp hoạt động địa bàn huyện Quế Võ cung cấp số liệu, thông tin giúp tơi hồn thành luận văn Xin cảm ơn giúp đỡ, động viên tất bạn bè, đồng nghiệp, gia đình người thân điểm tựa tinh thần vật chất cho suốt thời gian học tập nghiên cứu hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày 28 tháng năm 2014 Tác giả Nguyễn Sỹ Tiến Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤ C L Ụ C ii i DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ v ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU v ii i PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.2.1 Mục tiêu tổng quát 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu PHẦN II TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 2.1 Cơ sở lý luận thực tiễn kiểm tra thuế 2.1.1 Một số khái niệm 2.1.2 Nguyên tắc cần thiết hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế 2.1.3 Quy trình kiểm tra thuế 12 2.1.4 Nội dung kiểm tra thuế 16 2.1.5 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Quế võ, tỉnh Bắc Ninh 18 2.2 Cơ sở thực tiễn kiểm tra thuế 23 2.2.1 Kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế số nước giới 23 2.2.2 Kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế số địa phương nước Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 28 Page iii 2.3 Bài học kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế từ nước 29 2.3.1 Về mơ hình tổ chức, nhiệm vụ, quyền hạn kiểm tra thuế chi cục 29 2.3.2 Về công tác tuyển chọn đào tạo công chức kiểm tra 30 2.3.3 Về công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm 31 2.3.4 Về kiểm soát chất lượng kiểm tra 31 2.3.5 Về chiến lược xử lý rủi ro 31 2.3.6 Về ứng dụng công nghệ thông tin kiểm tra thuế 32 PHẦN III ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 3.1 Đặc điểm huyện Quế Võ 32 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 32 3.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội huyện 33 3.2 Đặc điểm Chi cục thuế huyện Quế Võ 35 3.2.1 Quá trình hình thành phát triển chi cục thuế 35 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ 37 3.2.3 Cơ cấu nhân 50 3.3 Phương pháp nghiên cứu 52 3.3.1 Phương pháp thu thập thông tin 52 3.3.2 Phương pháp phân tích 54 3.3.3 Hệ thống tiêu phân tích chủ yếu 54 PHẦN IV KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 56 4.1 Thực trạng kiểm tra thuế TNDN DN quốc doanh Chi cục thuế huyện Quế võ quản lý 4.1.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế TNDN 56 56 4.1.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Quế Võ giai đoạn 2011 – 2013 60 4.1.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế TNDN DN quốc doanh trụ sở người nộp thuế 4.1.4 Đánh giá đối tượng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 78 92 Page iv 4.1.5 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Quế Võ quản lý 94 4.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế Quế Võ quản lý 101 4.2.1 Mục tiêu, u cầu việc hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 101 4.2.2 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 102 PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 113 5.1 Kết Luận 113 5.2 Kiến nghị 114 5.2.1 Đối với nhà nước 114 5.2.2 Đối với Tổng cục thuế 115 5.2.3 Đối với Chi cục thuế huyện Quế Võ 116 5.2.4 Đối với UBND huyện Quế Võ 116 TÀI LIỆU THAM KHẢO 117 PHỤ LỤC 118 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC BẢNG Tên bảng Số bảng Trang 3.1 Cơ cấu tổ chức tính đến ngày 31/12/2013 50 3.2 Cơ cấu nhân tính đến ngày 31/12/2013 51 3.3 Số lượng mẫu điều tra 53 4.1 Kết thực kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT doanh nghiêp quốc doanh chi Cục thuế Quế Võ 4.2 57 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế theo đạo Cục thuế tỉnh Bắc ninh năm 2011, 2012 năm 2013 4.3 60 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế năm 2011, 2012 năm 2013 4.4 62 Kết điều tra DN thực giải trình, điều chỉnh tiền thuế TNDN nhận thơng báo u cầu giải trình điều chỉnh 67 4.5 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN Cơ quan thuế 76 4.6 Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế 78 4.7 Kết kiểm tra doanh thu số DN năm 2012 80 4.8 Số liệu tình hình kê khai doanh thu số DN năm 2011 81 4.9 Kết kiểm tra chi phí số DN năm 2011 85 4.10 Số liệu khai chi phí hợp lý số DN năm 2012 85 4.11 Kết điều tra hiểu biết DN Luật quản lý thuế quy trình kiểm tra thuế 4.12 93 Kết thực công tác kiểm tra thuế năm 2011, 2012 năm 2013 doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quản lý Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 95 Page vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Tên sơ đồ Số sơ đồ Trang 2.1 Mơ hình kiểm tra thuế 13 2.2 Quy trình kiểm tra thuế 14 3.1 máy tổ chức chi cục thuế huyện Quế Võ 38 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU - CQT : Cơ quan thuế - NN : Nhà nước - NNT : Người nộp thuế - NSNN : Ngân sách nhà nước - TKTN : Tự khai, tự nộp - TNDN : Thu nhập doanh nghiệp Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii kiểm tra thuế tất loại hình doanh nghiệp có thời hạn 05 ngày làm việc thực tế Xây dựng quy trình kiểm tra doanh nghiệp đặc biệt: kiểm tra máy tính, kiểm tra doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, kiểm tra doanh nghiệp có quy mơ hoạt động lớn Hoạt động chuyển giá hoạt động phức tạp, điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu, rộng Bản chất hoạt động chuyển giá phức tạp, liên quan tới nhiều chủ thể kinh doanh khác không phạm vi quốc gia mà phạm vi quốc tế: chuyển giá công ty mẹ công ty con, công ty nước công ty nước ngồi Do cần xây dựng quy trình kiểm tra riêng - Hoàn thiện phương pháp kiểm tra thuế TNDN Thực nguyên tắc tiến hành kiểm tra phân tích, đánh giá tình hình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp theo tiêu chí định như: số thu hàng năm, mức độ tuân thủ pháp luật Trên sở xây dựng mơ hình phân tích rủi ro theo loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực kinh doanh Cần xây dựng hệ thống tiêu chí đối chiếu, so sánh để lựa chọn đối tượng kiểm tra nhằm hồn thiện phát huy mơ hình phân tích rủi ro dựa sở phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Đối chiếu số thuế phải nộp DN kê khai với tình hình kinh doanh, doanh số DN kỳ tính thuế, biến động doanh số thông thường tỷ lệ thuận với số thuế phải nộp, đối chiếu ngang năm để tìm điểm bất hợp lý trình kê khai thuế So sánh tỷ suất lợi nhuận bình quân qua năm năm báo cáo với tỷ lệ tăng giảm thuế TNDN phải nộp theo kê khai qua năm, khơng có lý đáng sụt giảm số thuế phải nộp coi rủi ro thuế cần phải tìm hiểu nguyên nhân Đối chiếu số nợ thuế với tình hình kinh doanh, lỗ lãi kỳ tính thuế DN Học viện Nơng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 105 Tùy theo yêu cầu mà ta lựa chọn nhiều cách đối chiếu so sánh khác nhau, thông thường doanh nghiệp lựa chọn doanh nghiệp có tỷ lệ cao rủi ro thuế (trừ trường hợp kiểm tra theo yêu cầu quan cấp theo đơn thư tố giác) Phương pháp lựa chọn để đối chiếu, so sánh, phân tích phương pháp phân tích theo chiều ngang, phương pháp phân tích theo chiều dọc phân tích tỷ suất Kiểm tra chi phí, đối chiếu với vấn đề tốn cơng nợ, bù trừ với công ty liên doanh, liên kết, với công ty mẹ, ý hợp đồng dịch vụ quản lý, dịch vụ hỗ trợ kỹ thuật, chia chi phí quản lý…với công ty Kiểm tra cân đối nhập, xuất, tồn kho thành phẩm, hàng hoá, nguyên vật liệu, đối chiếu với chứng từ gốc, biểu kiểm kê đầu kỳ, so sánh thực tế qua kiểm kê với số tồn sổ sách hạch tốn… ý hợp đồng vay vốn, hợp đồng tốn trả chậm, liên quan đến hạch tốn chi phí, vấn đề chênh lệch tỷ giá Cần có kết hợp với quan như: Công ty Kiểm tốn, tư vấn, Ngân hàng để có báo cáo tài trung thực xác kết hoạt động chuyển giao nội doanh nghiệp Đồng thời nắm bắt, kiểm soát chặt chẽ hoạt động thu, chi có liên quan đến hoạt động chuyển giao doanh nghiệp có liên kết với nước ngồi doanh nghiệp có mối quan hệ với Cần phải linh hoạt phân tích Báo cáo tài vấn đề Báo cáo tài phong phú, khơng theo mơ-típ chung Khi phát vấn đề khơng bình thường Báo cáo tài doanh nghiệp, cần áp dụng cách nắm bắt khác để đảm bảo hiệu Chẳng hạn doanh nghiệp thương mại cần trọng vào tiêu giá vốn hàng bán Bảng cân đối kế toán, so sánh với tiêu có liên quan Tuy nhiên, doanh nghiệp vận tải cần xem xét tiêu chí phí nhiên liệu tiền lương, tiền cơng…Với tiêu, việc phân tích Học viện Nơng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 106 số tuyệt đối hay số tương đối, so sánh mối tương quan tiêu phải vận dụng cách linh hoạt, phù hợp 4.2.2.4 Xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm Chi cục thuế Quế Võ cần phải tiếp tục xây dựng tiêu để xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm cách khoa học, hợp lý dựa tiêu chí đánh giá mức độ rủi ro tuân thủ pháp luật thuế NNT, cân nguồn nhân lực đội ngũ cán kiểm tra thuế Hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, hình thành chương trình kiểm tra có hiệu quả, mang lại nhiều số thu cho ngân sách nhà nước tuân thủ tốt tất NNT Xác định thực đầy đủ bước trình tự kiểm tra: Bao gồm bước, bước có mối quan hệ liên quan chặt chẽ với tiến hành kiểm tra: Bước 1: Chuẩn bị kiểm tra Trong bước chuẩn bị tiến hành kiểm tra cần phải tổ chức nghiên cứu nắm vững mục đích, u cầu, đặc điểm tình hình Nắm vững văn pháp luật, từ xác định mục tiêu, nội dung thống phương pháp kiểm tra nhằm đạt mục tiêu Tổ chức lực lượng cán kiểm tra cho phù hợp với yêu cầu, hoàn thành thủ tục pháp lý cho kiểm tra Đồng thời, xây dựng kế hoạch nội dung, chương trình cho cơng tác kiểm tra đối tượng cụ thể Bước 2: Tiến hành kiểm tra: Căn vào thực tiễn công tác kiểm tra thuế thời gian qua Chi cục thuế Quế Võ, trọng tâm kiểm tra thuế NNT thời gian tới tập trung kiểm tra việc chấp hành chế độ hạch toán, quản lý hoá đơn, chứng từ, kiểm tra tình hình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp địa bàn Kiểm tra phải trọng tâm, trọng điểm không xa lầy việc vụn vặt, cần phải thận trọng chu đáo, sử dụng phương pháp kiểm tra cho phù hợp đưa vào quy định pháp luật Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 107 Bước 3: Kết thúc kiểm tra phải có biên hay kết luận kiểm tra đề xuất giải pháp xử lý đúng, có kiến nghị hữu hiệu, phải tổ chức rút kinh nghiệm, xếp tài liệu kiểm tra hồ sơ lưu giữ Thực tế Chi cục thuế Quế Võ, có số doanh nghiệp kiểm tra sai phạm thuế mắc phải sai lầm cũ, có đơn vị có kiến nghị xử lý cán kiểm tra không thực Vì thế, mục đích kiểm tra đơn vị chưa đạt Để đạt mục đích cần phải bổ sung thêm bước thứ quy trình kiểm tra bước phúc tra đảm bảo thực kết luận, kiến nghị cán kiểm tra Trong bước này, đội kiểm tra phải giám sát đối tượng kiểm tra để thực định đội kiểm tra, phải xác định nguyên nhân làm cho đơn vị không thực Nếu khách quan cần phải xem xét lại kết luận cán kiểm tra, ngược lại nguyên nhân chủ quan phải có biện pháp xử lý thật nghiêm minh, đảm bảo cho kết kiểm tra thực có hiệu 4.2.2.5 Đẩy mạnh phát triển hệ thống công nghệ thông tin - Bổ sung phần mềm liên thông phần mềm có Về ứng dụng có chi Cục thuế (BCTC, TTR, QLT, QTT, TINC, QHS, QLCV…) Tuy nhiên, điểm mấu chốt mối liên thông liệu sở ứng dụng chưa tốt dẫn đến nhiều thông tin phải nhập lại, không tận dụng nguồn liệu có - Cần nhanh chóng xây dựng mua tổ chức hướng dẫn sử dụng phần mềm phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng kiểm tra - Hoàn thiện phần mềm hỗ trợ doanh nghiệp qua mạng, xây dựng liệu thuế TNDN phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế TNDN Nâng cấp phần mềm ứng dụng, nâng cấp sở liệu doanh nghiệp, tiêu, đánh giá phân tích tình hình nộp thuế DN Thường xuyên bổ sung, cập nhật tình hình doanh nghiệp, tạo điều kiện Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 108 thuận lợi cho việc tra cứu thông tin doanh nghiệp Bảo đảm kiểm tra thuế TNDN có đủ khả thẩm quyền truy cập, kết xuất, tra cứu thông tin hệ thống mạng nội ngành tài hệ thống mạng quan khác có liên quan đến hoạt động kiểm tra thuế TNDN 4.2.2.6 Hồn thiện cơng tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế Để hồn thiện cơng việc này, việc kiểm tra hồ sơ khai thuế gửi đến quan thuế phải thực đối chiếu so sánh tiêu tờ khai thuế với bảng kê phụ lục kèm theo, đối chiếu với số nộp ngân sách hệ thống liệu ngành Theo đó, lựa chọn doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro thuế theo quy trình 528/QĐ - TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục thuế Việc kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế phải coi trọng tạo chuyển biến thật chất để phát kịp thời rủi ro thuế tiến hành kiểm tra trụ sở doanh nghiệp Chi cục phải đề mục tiêu thực năm, đưa tiêu phấn đấu năm để đội kiểm tra có phương hướng thực 4.2.2.7 Tổ chức tốt cơng tác xử lý sau kiểm tra thuế Hoạt động kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý kiểm tra thuế thực kịp thời đầy đủ Vì vậy, quan thuế cấp cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực định xử lý, ngành thuế cần phải theo dõi chặt chẽ phối hợp với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế nhằm thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh Để thực hiệu công tác này, ngành thuế cần xây dựng quy chế phối hợp chế độ đãi ngộ thoả đáng lực lượng hỗ trợ, phối hợp công tác xử lý sau kiểm tra (tổ chức thu nợ thuế, cưỡng chế thu nợ thuế ) Cơng an, Kiểm sát, Tồ án Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 109 4.2.2.8 Nâng cao chất lượng cán công tác kiểm tra thuế Công tác đào tạo lực lượng kiểm tra phải đảm bảo đạt mục tiêu lực lượng cán làm công tác kiểm tra cấp giỏi chuyên môn nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức tốt, có khả trình độ áp dụng cơng nghệ thơng tin vào công việc Hiệu công tác kiểm tra thuế TNDN phụ thuộc nhiều vào trình độ cán thuế nói chung cán làm cơng tác kiểm tra thuế nói riêng Đó nắm vững pháp luật, vận dụng pháp luật vào điều kiện thực tế có khả xử lý vấn đề thực tế phát sinh, xử lý vi phạm pháp luật thuế thẩm quyền Để nâng cao chất lượng cán kiểm tra cần: - Lực lượng kiểm tra cần phải thường xuyên đào tạo, đào tạo lại, nâng cao lực cán kiểm tra thuế Chú trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu, kiến thức kế toán DN khả sử dụng công nghệ đại việc phân tích, khai thác thơng tin quản lý kiểm tra thuế TNDN - Hàng năm tổ chức thi nghiệp vụ thuế cán thuế nhằm củng cố cập nhật văn lĩnh vực thuế - Việc bố trí, xếp luân chuyển kiểm tra viên CQT cần tiến hành hợp lý, không làm ảnh hưởng tới hiệu chất lượng kiểm tra doanh nghiệp - Cần đặc biệt nâng cao đời sống, tinh thần cho cán kiểm tra thuế nói riêng cán thuế nói chung Đó tiền đề để xây dựng đội ngũ cán thuế trung thành, tâm huyết với Ngành Tuyên truyền giáo dục tư tưởng: cần, kiệm, liêm, chính, chí cơng vô tư, kiên đấu tranh chống lại hành vi tham nhũng, tiêu cực cán thuế q trình kiểm tra thuế Học viện Nơng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 110 4.2.2.9 Các giải pháp khác Ngoài giải pháp lớn nêu trên, bên cạnh cịn có giải pháp khác cần thiết để nâng cao, tăng cường công tác kiểm tra thuế địa bàn như: Thứ nhất, tập trung vào xử lý kịp thời nghiêm minh trường hợp vi phạm, thu hồi đến mức cao khoản tiền thuế bị gian lận Thứ hai, cần phải phối hợp chặt chẽ phận quan Thuế, phận: Quản lý Ấn nhằm liên kết thơng tin có liên quan đối tượng nộp thuế lại với để tránh nhiều thiếu sót không cần thiết, giảm thiểu công việc mà hiệu lại cao Các phận cần phân công trách nhiệm cơng việc rõ ràng, sau nối kết thông tin cần thiết lại với nhau, đảm bảo công việc quản lý giám sát chặt chẽ hạn chế nhiều trường hợp gian lận Thứ ba, tăng cường phối hợp phận thực công tác kiểm tra chi Cục thuế phối, kết hợp với Ngành như: quan Công an, Viện Kiểm sát, quan Quản lý thị trường nhằm chống thất thu thuế, chống mua, bán hoá đơn bất hợp pháp gian lận thương mại… Thứ tư, cần chăm lo đến mức sống cán ngành thuế, nhiệm vụ nặng nề quyền lợi hưởng tương xứng, có đảm bảo ngăn chặn hành vi gian lận, tham nhũng, sách nhiễu nhân dân Phải khen thưởng, tuyên dương kịp thời cán hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đồng thời phải xử lý thật nghiêm khắc hành vi tiêu cực, tham nhũng, khơng làm trịn trách nhiệm…đủ sức răn đe cán ngành Thứ năm, tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục thuế Tình trạng trốn, lậu thuế cịn phổ biến, vừa gây thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công xã hội đưa công tác quản lý thuế vào nề nếp Nguyên nhân trước hết người nộp thuế chưa hiểu biết sâu sắc nghĩa vụ nộp thuế đặc biệt chưa hiểu quyền thụ hưởng lợi ích từ Học viện Nơng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 111 khoản tiền thuế mà đóng góp; chưa hiểu rõ nội dung, sách nghiệp vụ tính thuế, kê khai nộp thuế; chưa nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế Do đó, tính tuân thủ tự nguyện chưa cao Vì vậy, cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết nhân dân thuế Nhằm mục đích tăng hiểu biết nhân dân thuế, tầm quan trọngcủa khoản đóng góp từ thuế, nâng cao hiểu biết, tính tự giác đối tượng nộp thuế nghĩa vụ nộp thuế từ đó, làm giảm hành vi gian lận trốn thuế, số biện pháp trước mắt lâu dài sau: Bên cạnh dịch vụ hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế, hàng tuần phải có buổi phát điạ phương mang tính thời như: Tuyên truyền nghĩa vụ nộp thuế; tầm quan trọng việc lấy hóa đơn mua hàng hóa; khuyến khích CSKD người dân có điều kiện hạn chế việc sử dụng tiền mặt Bàn luận, phân tích, hướng dẫn thực nội dung Luật thuế, cập nhật Nghị định, Thông tư để hướng dẫn cho đối tượng nộp thuế biết thực dễ dàng Có phần giải đáp thắc mắc cho đối tượng nộp thuế người dân có quan tâm; có phần trao đổi, nghiên cứu nhân dân, nhà nghiên cứu Lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, đồng thời khen thưởng, tuyên dương doanh nghiệp hoạt động hiệu quả, thực nghiêm chỉnh nghĩa vụ thuế, có đóng góp nhiều cho nguồn thu NSNN Công khai khoản chi tiêu phục vụ lợi ích cơng cộng để nhân dân biết, nâng cao trình độ hiểu biết người dân, họ nhận thức tầm quan trọng thuế, ý thức nghĩa vụ nộp thuế quyền lợi mà hưởng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 112 PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết Luận Kiểm tra thuế nói chung kiểm tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng có ý nghĩa quan trọng công tác Quản lý thuế Kiểm tra thuế nhằm tăng thu cho NSNN, tăng cường ý thức chấp hành pháp luật thuế cho DN, đảm bảo công xã hội lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh DN Kiểm tra thuế DN quốc doanh bao gồm: Kiểm tra trụ sở quan thuế; kiểm tra trụ sở Doanh nghiệp; xử lý vi phạm pháp luật thuế; đôn đốc số thuế truy thu, phạt vào NSNN Công tác kiểm tra thuế phụ thuộc vào nhiều yếu tố điều kiện kinh tế, xã hội; hệ thống sách thuế; mơ hình kiểm tra thuế; trình độ chuyên môn nghiệp vụ đạo đức cán kiểm tra thuế; nhận thức DN Luật thuế; công tác tuyên truyền hỗ trợ DN, ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế Qua nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế DN quốc doanh Chi cục thuế huyện Quế Võ năm qua cho thấy công tác kiểm tra thuế ngày quan tâm hơn, chất lượng kiểm tra thuế ngày nâng cao, số lượng DN kiểm tra số thuế truy thu, phạt hàng năm tăng lên, góp phần tăng thu cho NSNN Bên cạnh mặt đạt được, công tác kiểm tra thuế DN quốc doanh Chi cục thuế huyện Quế Võ mặt hạn chế, tồn định như: công tác lập kế hoạch kiểm tra cịn mang tính chất cảm tính, chưa phân tích chuyên sâu; phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra chưa hiệu dẫn đến việc kiểm tra trụ sở DN chưa trọng tâm trọng điểm dẫn đến bỏ sót số sai phạm kéo dài thời gian kiểm tra; tổ chức máy kiểm tra chưa tương xứng với khối lượng công việc; việc xử lý sau kiểm tra chưa tốt, để tỷ lệ nợ đọng số thuế truy thu, phạt mức cao; công tác tuyên truyền, hỗ trợ Chi cục thuế DN chưa sáng tạo, chưa tập trung cao độ địa bàn am hiểu Luật thuế hạn chế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 113 Trong thời gian tới, để hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế DN quốc doanh, Chi cục thuế huyện Quế Võ cần thực giải pháp như: hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm; hồn thiện cơng tác phân tích, kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế; hoàn thiện phương pháp kiểm tra thuế; tăng cường công tác xử lý sau kiểm tra thuế, công tác đôn đốc xử lý nợ; tăng cường cán kiểm tra thuế số lượng chất lượng; hồn thiện hệ thống thơng tin người nộp thuế; tăng cường công tác phối hợp công tác phòng ban quan Chi cục thuế với quan khác; tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế DN 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Đối với nhà nước Thứ nhất, hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế Đề nghị hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế cách đồng bộ, tránh chồng chéo bất cập, tạo điều kiện hỗ trợ, nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra thuế; hồn thiện hệ thống pháp luật thuế theo hướng đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế Thứ hai, bổ sung thẩm quyền khởi tố, điều tra cho ngành thuế Hiện nay, quyền điều tra thuế giao cho quan tố tụng hình Tuy nhiên, thực tế quan thuế phát đối tượng trốn thuế nhiều tỷ lệ xử lý lại thấp, đồng thời để nâng cao tính chất răn đe mức cao DN, đề nghị Nhà nước tăng thẩm quyền cho quan thuế có quyền tiến hành điều tra vụ án tội phạm thuế khởi tố vụ án có đủ chứng phạm tội Quá trình điều tra quyền thẩm vấn người bị tình nghi nhân chứng, kiểm tra sổ sách, giấy tờ; khám xét, truy tìm, thu giữ người, đồ vật bị tình nghi có đồng ý thẩm phán tồ án Học viện Nơng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 114 5.2.2 Đối với Tổng cục thuế Thứ nhất, công tác đào tạo bồi dưỡng cán Đề nghị Tổng cục thuế tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn cho cán bộ, cán làm công tác kiểm tra thuế, hoạt động đào tạo phải gắn lý thuyết thực tiễn Ngồi việc đào tạo chun mơn, nghiệp vụ, cần tổ chức lớp học cách ứng xử, phương pháp làm việc với DN, phong cách làm việc cán thuế, đạo đức, tác phong, ý thức chấp hành kỷ cương kỷ luật cán thuế Đối với số cán thuế không đào tạo chun ngành hàng năm có kế hoạch bồi dưỡng để cán học tập trau dồi thêm kinh nghiệm, kiến thức chuyên môn nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ Thứ hai, hồn thiện qui trình kiểm tra thuế Hồn thiện qui trình kiểm tra thuế loại hình doanh nghiệp Luật Quản lý thuế quy định quy trình kiểm tra thuế chung loại hình doanh nghiệp, nhiên đặc thù doanh nghiệp khác nên việc xác định số thuế phải nộp, để xác định, vấn đề quản lý hoá đơn, chứng từ, vấn đề miễn, giảm…của doanh nghiệp có khác Nên thực kiểm tra thuế loại hình cần có quy trình riêng Xây dựng quy trình kiểm tra doanh nghiệp đặc thù: kiểm tra máy tính, kiểm tra doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, kiểm tra doanh nghiệp có quy mơ hoạt động lớn Hoạt động chuyển giá hoạt động phức tạp, điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu, rộng, liên quan tới nhiều chủ thể kinh doanh khác không phạm vi quốc gia mà phạm vi quốc tế Thứ 3, đẩy mạnh phát triển hệ thống công nghệ thông tin Đề nghị xây dựng phần mềm quản lý, sử dụng hóa đơn liên thơng tồn quốc, để dễ dàng tra cứu tất thông tin phát hành, sử dụng số hóa đơn tồn doanh nghiệp hoạt động, có đầy đủ thơng tin hóa đơn bất hợp pháp Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 115 Đề nghị xây dựng phần mềm phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng kiểm tra, hoàn thiện phần mềm hỗ trợ doanh nghiệp qua mạng, xây dựng liệu thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế 5.2.3 Đối với Chi cục thuế huyện Quế Võ Thứ nhất, công tác tổ chức cán Đề nghị Cục thuế tỉnh Bắc Ninh tăng cường cán cho phận kiểm tra, tập trung bố trí cán có chun mơn giỏi, có đạo đức nghề nghiệp để hoạt động kiểm tra có hiệu Thứ hai, công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế Đề nghị Chi cục thuế tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho DN, nhằm nâng cao trình độ hiểu biết DN thuế, DN KCN, DN làng nghề Ngoài đề nghị Chi cục thuế tăng cường công tác đối thoại DN để thơng qua nắm bắt khó khăn, thắc măc, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế, từ có phương pháp điều chỉnh phù hợp 5.2.4 Đối với UBND huyện Quế Võ Đề nghị UBND huyện Quế Võ đạo phòng ban địa phương phối hợp chặt chẽ với Chi cục thuế công tác kiểm tra thuế, quan Công An, Viện Kiểm sát, Quản lý thị trưởng nhằm chống thất thu thuế, chống mua, bán hoá đơn bất hợp pháp… Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 116 TÀI LIỆU THAM KHẢO Các trang web Chính phủ, Thanh tra phủ, Tổng cục Thuế Các văn bản, Nghị định, Thông tư tra, kiểm tra Nguyễn Chánh, giáo trình thuế (2000), Trường Cao Đẳng Kinh Tế - Kỹ Thuật Cần Thơ Glen Schmit, chuyên gia đào tạo người Canada, Chương trình đào tạo kiểm tra theo chế tự khai, tự nộp (năm 2005) Tôn Thu Hiền (2008), “Phát triển dịch vụ thuế theo hướng chuyên nghiệp”, Tạp chí thuế (47) Trung Kiên (2008), “Đưa giáo dục pháp luật thuế vào học đường Mơ hình mở n Bái”, Tạp chí thuế (41) Luật Quản lý thuế Quốc hội khoá XI kỳ họp thứ 10 số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Thủy Loan (2009), “Giáo dục thuế học đường hỗ trợ doanh nghiệp thành lập”, Tạp chí (12) GS.TS Dương Thị Bình Minh (2005), Tài cơng, NXB Tài 10 Quyết định Tổng cục thuế số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 11 Quyết định 504/QĐ-TCT năm 2010 quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành 12 PGS.TS Sử Đình Thành – TS.Vũ Thị Minh Hằng (2006), Nhập mơn tài - tiền tệ, NXB Đại học quốc gia TP.Hồ Chí Minh 13 Tạp chí Thuế Nhà Nước 14 Tơn Thu Hiền (2008), “Cải thiện dịch vụ hỗ trợ, tư vấn thuế đáp ứng yêu cầu chế tự khai tự nộp”, Tạp chí thuế (16-17) 15 Tổng cục thuế (2004), cơng văn số Số 1568TCT/HTQT việc thực thí điểm chế tự khai tự nộp 16 Tổng cục thuế (2005), Quyết định số 1166/QĐ-TCT ngày 31/10/2005 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế doanh nghiệp 17 Tổng cục thuế (2006), Tài liệu hướng dẫn tuyên truyền chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010 18 Tổng cục thuế, Tài liệu đào tạo nghiệp vụ kiểm tra viên thuế (năm 2008) 19 Tổng cục thuế, Tài liệu tập huấn CBCC vào ngành, năm 2008 20 Tổng cục thuế, Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hóa ngành thuế đến năm 2010 21 Tổng cục thuế, Tài liệu tập huấn công chức quản lý doanh nghiệp (năm 2004) 22 Nguyễn Hồng Vân (2009), “Nâng cao hiệu đào tạo công chức thuế”, Tạp chí thuế (11) Học viện Nơng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 117 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA Chúng cam kết tồn thơng tin vấn doanh nghiệp tống hợp theo nhóm doanh nghiệp không tổng hợp theo doanh nghiệp riêng lẻ Do thông tin riêng doanh nghiệp giữ kín Họ tên người vấn: Chức vụ đơn vị: CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) 1.1 Thông tin chung - Tên DN: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Vốn điều lệ 1.2 Thông tin chủ DN - Họ tên: Tuổi: - Giới tính: Trình độ văn hố: TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DN Kết sản xuất năm 2013 Doanh thu triệu đồng Chi phí: triệu đồng Lợi nhuận: triệu đồng Lao động bình quân:……… … …người KIỂM TRA THUẾ 3.1 Doanh nghiệp sau nhận Thông báo yêu cầu giải trình, bổ sung thơng tin tài liệu, u cầu điều chỉnh số thuế kê khai thì: - DN thực giải trình, điều chỉnh số thuế theo thời hạn quy định Thông báo - DN thực giải trình, điều chỉnh số thuế thời hạn theo quy định TB - DN chưa giải trình, điều chỉnh theo u cầu Thơng báo Lý (nếu chưa giải trình, giải trình thời hạn)……………….…………… ………………………………………………………………….…………………… Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 118 3.2 DN hiểu biết Luật quản lý thuế quy trình kiểm tra thuế nào? Hiểu biết tường tận Biết hạn chế Không hiểu 3.3 Theo ông (bà) hoạt động kiểm tra quan thuế tác động đến DN nào? - DN Có ý thức việc chấp hành Luật quản lý thuế, kê khai thuế, đồng thời hạn chế việc cố tình trốn thuế doanh nghiệp - DN tìm cách để lách thuế - Khơng có tác động nhiều - Ý kiến khác: …………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 3.4 Xin cho biết ngành thuế công tác kiểm tra thuế đảm bảo công chưa? Công Chưa công Nếu chưa cơng bằng, xin nói rõ lý do: 3.5 Theo ông (bà) cơng tác kế tốn DN có quan trọng khơng: Quang trọng bình thường khơng quan trọng 3.6 Theo ông (bà) kiểm tra trụ sở NNT cách xác định doanh thu, xác định chi phí, kiểm tra khoản thu nhập khác xác định ưu đãi, miễn giảm ơng (bà) có hiểu biết cách xác định khơng? Có Khơng 3.7.Các ý kiến khác (nếu có) Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 119 ... TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thu? ?? huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh thời gian qua - Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thu? ?? TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thu? ?? huyện Quế Võ, tỉnh. .. trạng công tác kiểm tra thu? ?? thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thu? ?? huyện Quế Võ Trên sở kết đánh giá đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thu? ?? thu nhập doanh. .. TNDN Chi cục thu? ?? huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh - Nghiên cứu đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thu? ?? TNDN Chi cục thu? ?? huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh phù hợp với thực tiễn quản lý, với quy