Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC Lời Nói Đầu 1 NỘI DUNG 3 Phần I: ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VÀ HỢP TÁC ĐẦU TƯ VILEXIM (công ty CP XNK HTĐT VILEXIM) 3 1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty CP XNK HTĐT VILEXIM. 3 2. Đặc điểm tình hình kinh doanh trong công ty. 4 3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty. 8 4. Tình hình vốn và sử dụng nguồn vốn trong công ty. 11 4.1 Phân tích cơ cấu tài sản. 11 4.2 Phân tích cơ cấu nguồn vốn. 13 5. Công tác kiểm tra tài chính tại công ty. 15 Phần II. TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÔNG TẮC KẾ TOÁN VÀ MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CỤ THỂ TẠI CÔNG TY VILEXIM. 16 1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty. 16 2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty. 19 2.1 Các loại tài khoản sử dụng. 19 2.2. Các loại sổ sách và báo cáo kế toán. 21 2.3 Các nghiệp vụ kế toán phát sinh chủ yếu. 23 3. Tình hình hạch toán cụ thể một số nghiệp vụ kế toán tại công ty. 24 3.1. Kế toán nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng. 24 3.1.1. Kế toán nghiệp vụ mua hàng nhập khẩu. 24 3.1.2. Kế Toán nghiệp vụ mua hàng nội địa 28 3.2 Kế toán tiêu thụ hàng hóa 30 3.2.1. Kế toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hóa. 30 3.2.2. Kế toán nghiệp vụ bán hàng nội địa. 32 3.3. Kế toán nghiệp vụ nhập khẩu và xuất khẩu ủy thác. 34 3.3.1. Kế toán nhập khẩu hàng ủy thác 34 3.3.2. Kế toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng ủy thác. 36 3.4. Kế toán tài sản cố định (TSCĐ). 38 3.4.1. Nhiệm vụ hạch toán 38 3.4.2. Chứng từ và tài khoản kế toán sử dụng. 38 3.4.3. Trình tự hạch toán 39 3.5. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 43 3.5.1. Nhiệm vụ hạch toán 43 3.5.2. Chứng từ và tài khoản kế toán sử dụng 44 3.5.3. Trình tự hạch toán 44 3.6. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 46 3.6.1.Kế toán chi phí bán hàng. 46 3.6.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp. 48 3.7. Kế toán vốn bằng tiền 50 3.8. Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu. 52 3.9. Kế toán lợi nhuận và phân phối lợi nhuận. 53 3.9.1. Kế toán lợi nhuận. 53 3.9.2. Kế toán phân phối lợi nhuận. 55 3.10. Báo cáo tài chính. 57 Phần III. ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP XNK HTĐT VILEXIM 58 1. Ưu điểm. 58 1.1. Về mặt tổ chức công tác kế toán: 58 1.2. Về tổ chức công tác kế toán 59 1.2.1.Về tổ chức chứng từ. 59 1.2.2. Về hệ thống tài khoản sử dụng 59 1.2.3. Về trình tự hạch toán 60 1.2.4. Về hệ thống sổ sách. 60 2. Nhược điểm. 60 2.1. Về hệ thống tài khoản. 60 2.2. Về kế toán các phần hành. 60 2.3. Kế toán hàng tồn kho. 61 KẾT LUẬN 62
Li Núi u Nn kinh t nc ta ang giai on n nh v phỏt trin v mi mt so vi cỏc nc khu vc v trờn th gii. T sau thc hin i mi ng li kinh t, ng v nh nc ó quyt nh chuyn i nn kinh t nc ta t k hoch húa trung nghốo nn lc hu sang nn kinh t th trng theo nh hng XHCN v cú s iu tit v mụ ca nh nc. ng thi nh nc ta cng xúa b hng ro ngn cỏch vi th gii, m ca, m rng quan h vi cỏc nc khu vc v trờn th gii da trờn nguyờn tc bỡnh ng, hũa bỡnh, hu ngh khụng phõn bit dõn tc, tụn giỏo. ừy chnh l mt bc ngot quan trng lch s, mt bc i ỳng hng ca ton dõn tc to iu kin thun li Vit Nam phỏt trin v hi nhp. Trong iu kin ỳ cc doanh ngip Vit Nam ang phi i mt vi rt nhiu khú khn v th thỏch. Vn cũn non tr, nn kinh t th trng li cha thc s hon thin kh nng cnh tranh vi cỏc nn kinh t ln l rt thp õy l nhng yu t gõy tr ngi cho bc phỏt trin ca cỏc doanh nghip hin nay. Nh vy cú th tn ti v phỏt trin cỏc doanh nghip phi khụng ngng i mi v hon thin bt kp vi xu th thi i. Hin lnh vc thng mi kinh doanh xut nhp khu ang chim u th vỡ nh nc ta khuyn khớch giao lu buụn bỏn, quan h kinh t vi tt c cỏc nc trờn th gii. Tuy cú mt s thun li t chớnh sỏch u tiờn ca nh nc song khú khn cng tng i nhiu. hot ng cú hiu qu ũi hi doanh nghip phi ch ng, nhanh nhy nm bt thi c v ỏp ng kp thi nhu cu ca thi trng. Vi chc nng cung cp v x lý cỏc thụng tin K Toỏn Ti Chnh ca cụng ty b phn k toỏn l cụng c tr giỳp c lc cho cỏc nh lónh o cụng ty vic xõy dng cỏc phng ỏn kinh doanh v cỏc quyt nh phự hp. thc hin tt nhim v ny thỡ ũi hi b mỏy k toỏn ca doanh nghip phi c t chc mt cỏch khoa hc luụn c ci tin v hon thin phự hp vi yờu cu v c im ca doanh nghip. Cựng vi nhng kin thc ó c hc ti trng i hc gn lin vi vic tỡm hiu thc t v cụng tỏc k toỏn, t chc cụng tỏc k toỏn ti cụng ty C PHN XUT NHP KHU V HP TC U T VILEXIM (CP XNK & HTT). Trong bỏo cỏo thc cui khúa ca mỡnh em xin c trỡnh by v c im chung v thc t cụng tỏc k toỏn ti cụng ty. Ni dung bỏo cỏo thc gm phn: LI M U NI DUNG gm phn Phn I: c im chung ca cụn ty c phn XNK v hp tỏc u t VILEXIM (cụng ty CP XNK & HTT VILEXIM) Phn II:Tỡnh hỡnh thc hin cụng tỏc k toỏn v mt s phn hnh k toỏn c th ti cụng ty CP XNK & HTT VILEXIM Phn III: ỏnh giỏ v tỡnh hỡnh thc hin cụng tỏc k toỏn ti Cụng ty CP XNK & HTT VILEXIM. KT LUN NI DUNG Phn I: C IM CHUNG CA CễNG TY C PHN XUT NHP KHU V HP TC U T VILEXIM (cụng ty CP XNK & HTT VILEXIM) 1. Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca cụng ty CP XNK & HTT VILEXIM. Cụng ty c phn XNK v hp tỏc u t VILEXIM l mt doanh nghip kinh doanh XNK a ngnh, a chc nng ca b Thng Mi c thnh lp t nm 1967. VILEXIM ú cỳ mt quỏ trỡnh hot ng lõu nm lnh vc XNK v ang trờn phỏt trin vi mt tc phỏt trin khỏ n tng. T mt cụng ty XNK vi kim ngch ch t mt vi triu ụ la nhng cho n nm 2004 kim ngch xut khu ca VILEXIM ó t trờn 50 triu ụ la vi nhng mt hng xut nhp khu a dng, phong phỳ nh: Nng, lừm, hi sn, vt t, nguyờn vt liu, thit b mỏy múc ng b phc v cho sn xut v tiờu dựng. Th trng XNK ca cụng ty cng ngy cng c m rng v phỏt trin khụng ngng. VILEXIM tin thõn l cụng ty xut khu vi Lo c thnh lp theo quyt nh ca B thng mi di cỏi tờn l: Tng cụng ty XNK Biờn Gii. Lỳc ny nhim v ch yu ca cụng ty l tip nhn hng húa t cỏc nc XHCN, chuyn quỏ cnh mt phn hng húa cho Lo v Campuchia. n nm 1976 cụng ty tr thnh tng cụng ty XNK Vit Nam v va tip tc nhim v tip nhn hng húa t cỏc nc XHCN, va thc hin cỏc hot ng xut, nhp khu theo ch tiờu, k hoch ca nh nc. Nm 1987 sau t nc i mi cụng ty c tỏch Tng cụng ty XNK Vit Nam v tr thnh mt doanh nghip nh nc: cụng ty Liờn Doanh XNK vi Lo, theo quyt nh s 332 TM/TCCB ngy 31/03/1993 ca b Thng Mi, nhm thc hin nhng chớnh sỏch ca nh nc thi k i mi. T nm 1993 n 2004 cụng ty tip tc thc hin tt cỏc nhim v ca mỡnh l kinh doanh XNK khụng ch vi Lo m cũn m rng th trng cỏc nc khu vc v trờn th gii. Cho n nm2005 ỏp ng nhu cu i mi ca t nc, hi nhp v phỏt trin cng cc quc gia khc trn th gii cụng ty VILEXIM ó tr thnh cụng ty C Phn XNK v hp tỏc u t VILEXIM theo quyt nh s 1188/Q-BTM, ngy 12 thỏng 08 nm 2004 v giy chng nhn ng ký kinh doanh s 0103006433 s K Hoch v u T Thnh ph H Ni cp ngy 07 thỏng 01 nm 2005 ó chớnh thc ỏnh du mt bc ngot quan trng lch s phỏt trin ca cụng ty VILEXIM. Vn iu l ca cụng ty ti thi im thnh lp c xỏc nh l 18.000.000.000 ng (mi tỏm t ng). Trong ú: Hin cụng ty tờn giao dch l: VILEXIM Import Export Co-operation Investment Joint stock Company (Cụng ty c phn xut nhp khu v hp tỏc u t VILEXIM). a ch : 170 ng GIi Phúng, qun Thanh Xuõn, H Ni. in thoi : 84.4.8694175, 84.48694173, 84.4.8694169. Fax : 84.4.8694168 Email : Vilexim@fpt.vn, Vilexim@hn.vnn.vn 2. c im tỡnh hỡnh kinh doanh cụng ty. Cụng ty VILEXIM l cụng ty kinh doanh xut, nhp khu a chc nng kinh doanh nhiu mt hng. Cng ging nh nhng cụng ty thng mi khỏc VILEXIM cng tuõn theo nhng quy lut cú ca th trng. Lnh vc kinh doanh ca VILEXIM ch yu l xut, nhp khu hng húa, xut khu lao ng v liờn doanh sn xut st thộp ti Ving chn- Lo. - V xut khu hng húa: Thy c u nhc im ca nc ta l mt nc nụng nghip nờn cụng ty ó trung ch yu vo cỏc mt hng nụng sn ch lc nh: Go, ht tiờu, tinh bt sn, c phờ, lc, tng, chố xanh, chố en Bờn cnh vic xut khu sang nhng th trng truyn thng cỏc nc chõu , ASEAN, cụng ty cn lun tỡm cỏch m rng th trng xut kkhu sang cỏc nc khỏc nh: Chõu Phi, Nam Phi, rp, Ai Cp, Pakistanc bit l: + Khai thỏc tt vic xut khu hng dt len, mõy tre an, hng sn mi sang Nga v cỏc nc EU. + y mnh kinh doanh hng xut khu ti khu vc phớa nam. Liờn tc t chc cho cỏc phũng kinh doanh, cỏc cỏn b ca cụng ty i nghiờn cu, kho sỏt th trng ni a, nc ngoi cú th trc tip kinh doanh hng xut khu ti khu vc phớa nam. + M mt hng kinh doanh xut khu sn phm mi, mt hng mi phự hp vi nhu cu th trng v ngoi nc. Xõy dng phũng mu, tớch cc tỡm kim thờm nhiu khỏch hng mi nhm tng xut khu. V xut khu lao ng: Hin cụng ty cú trung tõm xut khu lao ng chớnh ti 139 Lũ ỳc H Ni ang hot ng cú hiu qu. Trung tõm ó xõy dng c c s o to, giỏo dc nh hng, dy ngh v dy ting nc ngoi vi i ng giỏo viờn chuyờn nghip, nhit tỡnh, giu kinh nghim ó v ang tin hnh o to hng nghỡn lao ng cú tay ngh cao ỏp ng c s ũi hi ca cỏc th trng lao ng nc ngoi. Trung tõm xut khu lao ng VILEXIM trc thuc cụng ty CP XNK & HTT VILEXIM l doanh nghip c b Lao ng Thng Binh v Xó Hi cp giy phộp hot ng chuyờn doanh a lao ng v chuyờn gia Vit Nam i lm vic ti nc ngoi cú thi hn t thỏng nm 2000 theo giy phộp s 58/LTBXH-GP v c cp i li theo giy phộp s 05/LTBXH-GPXKL ngy 13/01/2004. Trung tõm liờn tc tuyn lao ng nam n cú nguyn vng i lao ng ti cỏc th trng i Loan, Hn Quc, Nht Bn, Lo, cỏc nc Arp Hin nay: + Trung tõm tip tc y mnh v khai thỏc tt cỏc th trng truyn thng nh: i Loan, rp, Malaysia + Tỡm kim xin giy phộp xut khu lao ng vo cỏc th trng mi nh: Nht Bn, Hn Quc, Canaa . + Ci to h thng phũng, sa cha, trang b c s vt cht mi cho trung tõm o to giỏo dc v nh hng lao ng ti 139 Lũ ỳcH Ni. -V nhp khu hng húa: + Nghiờn cu k giỏ c v th trng tiờu th hng húa, ký hp ng mua bỏn hng húa cht ch trỏnh mi ri ro cho cụng ty. + Hin mt hng nhp khu ch yu l vt t, nguyờn vt liu phc v cho sn xut nc nh st thộp cỏc loi, ht nha, húa cht, vũng bi, nhụm thi, km thicc mt hng gia dng nh: m un nc, bỡnh lc nc, iu hũa nhit hng húa u cú giỏ tr v s lng khụng quỏ ln, tiờu th nhanh, c trỏnh nhp khu nhng lụ hng quỏ ln d gõy ng vn. Hot ng kinh doanh xut nhp khu ca cụng ty thi gian qua khụng ngng c phỏt trin v y mnh. Nm 2004, tng kim ngch xut khu t hn 40 triu USD, doanh s t 500 t ng, np ngõn sỏch nh nc gn 40 t ng, thu nhp bỡnh quõn u ngi t 2.2 triu ng/thng. Hng nm a hn 800 lao ng i lm vic ti nc ngoi vi cụng vic n nh thu nhp khỏ gúp phn gii quyt vic lm nc, thu nhp cho ngi dõn, gúp phn xúa gim nghốo v tng thu ngoi t cho quc gia. C th v tỡnh hỡnh kinh doanh ca cụng ty nm 2004 v 2005 c thng kờ qua bng sau: -Kim ngch -trong ú XK Doanh thu Li nhun Np ngõn sỏch Thu nhp b/q 2004 2005 49,45 triu USD 12,10 triu USD 721 t ng 1,6 t ng 77 t ng 2,2 triu / n 58,73 triu USD 16,22 triu USD 896 t ng 4,1 t ng 98,68 t 3,0 triu /n T l % so KH b giao 130,15% 120,15% 144.51% 393,47% 182,74% 136,36% T l % so nm 2005 118,77% 134,05% 124,27% 256,25% 128,16% 133,33% Qua bng ch tiờu trờn ta thy cụng ty ú cỳ nhng bc tin ỏng k t nm 2004 sang nm 2005. C th l nm 2004 l nm cú s bin ng ln v giỏ c, giỏ nguyờn liu trờn th gii liờn tc tng, nc gi cc mt hng nụng sn, thc phm, hng tiờu dựng liờn tc tng nh hng rt ln n tnh hnh xut nhp khu nc núi chung v cụng ty núi riờng. Tuy nhiờn vi kinh nghim lõu nm, Cụng ty ó nhanh nhy nm bt thi c, x lý tỡnh hp lý, phỏt huy truyn thng bn hng quen thuc v ngoi nc m rng thi trng, a dng húa cỏc mt hng, tng cng y mnh xut nhp khu, hp tỏc u t m rng th trng xut khu lao ng. Bc sang nm 2005, Cụng ty nhanh chúng kin ton c cu t chc, tuyn dng mi lao ng cú trỡnh i hc, nng ng, nhit huyt nhm tr húa i ng cỏn b. Do ú lc lng lao ng ca cụng ty cú tui i tr, t l lao ng cú trỡnh i hc cao ng chim gn 90%. Vi nng lc v kh nng cnh tranh tip cn hi nhp kinh t quc t sau c phn húa, cụng ty ó t mc tiờu cho nm 2005: kim ngch xut khu t 60 triu USD, doanh s 940 t ng, a trờn 1000 lao ng i lm vic ti nc ngoi, li nhun t t ng, tuyn mi t 10 n 12 lao ng, m bo thu nhp bỡnh quõn u ngi l 2,3 n 2,5 triu ng/ thỏng, np ngõn sỏch 70 t ng. Nhỡn tỡnh hỡnh li nhun ca cụng ty qua cỏc nm ta thy nm 2005 l nm cụng ty cú nhiu tin b v kt qu t c l ỏng khen ngi. Nm 2003 li nhun t c l 2.4 t ng. Nm 2004 li nhun t c l 1.6 t ng. Nm 2005 li nhun t c l 4.1 t ng Tuy rng thi bui cnh tranh gay gt li l mt cụng ty XNK nờn mc gay gt cng ln nhng cụng ty ngy cng ln mnh v s phỏt trin tng lai. Qua nhng gỡ ó t c cụng ty ó chng t c kh nng ca mỡnh. c bit Cụng ty ó vinh d c Chớnh ph, B Thng Mi, UBND thnh ph H Ni tng thng nhiu danh hiu cao quý: Huõn chng lao ng hng nhỡ, hng ba, c thi ua ca chớnh ph, c thi ua ca B Thng Mi. bng khen ca thnh ph H Ni v nhiu bng khen, phn thng cho th cỏn b, viờn chc ton cụng ty. 3. c im t chc b mỏy qun lý ca cụng ty. Cụng ty CP XNK & HTT VILEXIM hot ng theo c ch trung, tt c cỏc u hi ng qun tr quyt nh. ng u cụng ty l Giỏm c ễng Nguyn Trng Sn. Giỏm c cụng ty l ngi trc tip lónh o, iu hnh tt c hot ng ca cụng ty theo ch , chớnh sỏch ca nh nc. Giỏm c l ngi i din cho tt c cỏn b cụng nhõn viờn cụng ty cỏc giao dch vi cỏc n v bờn ngoi v i din cho mi quyn li v ngha v ca cụng ty trc phỏp lut v trc c quan qun lý cp trờn. Tr giỳp cho giỏm c l hai phú giỏm c. Mt phú giỏm c iu hnh vic kinh doanh mt phú giỏm c iu hnh chi nhỏnh ti thnh ph H Chớ Minh. Mi phú giỏm c phi chu trỏch nhim trc cụng ty v vic c giao Tip theo l cc phng chc nng, mi phũng m nhim mt chc nng c th. B mỏy cụng ty c t chc nh sau: Sơ đồ 1: Mô hình tổ chức b mỏy cụng ty Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Giám đốc Phòng XNK Phòng TC kế toán Phòng T. Hợp & Marketing Phòng KT & Kinh doanh Phòng TC hành Kho Cổ Loa Chi nhánh TPHCM Chi nhánh Hải Phòng Chi nánh Hà Tây Chi hhánh Lào Trung tâm XKLĐ Kho Tứ Kỳ Đội xe Nhim v c th ca cỏc b phn cụng ty nh sau: Phũng t chc hnh chớnh: + Chu trỏch nhim xõy dng b mỏy t chc hnh chớnh, xỏc nh chc nng, nhim v ca cỏc b phn cụng ty. Xõy dng cỏc ni quy, quy ch riờng cho cụng ty + Lp k hoch tuyn dng, o to v s dng, thuyờn chuyn ngun nhõn lc. Xõy dng cỏc chớnh sỏch tin lng, xỏc nh mc lng hng thỏng cho cỏn b cụng nhõn viờn cụng ty cng nh mc tin thng, bo him xó hi , bo him y t. + T chc cụng tỏc th lu tr, qun lý du, tip khỏch n giao dch, v lm vi cụng ty v t chc bo v hng ngy. Phũng k hoch tng hp: + Lp k hoch kinh doanh cho ton cụng ty v phõn b k hoch nhim v n tng phũng c th. + Theo dừi vic thc hin k hoch, giao dch i ngoi v ph trỏch cỏc thit b cụng ngh thụng tin nh: FAX, TELEX + Tng kt tỡnh hỡnh thc hin k hoch tt c cc phng lờn bỏo cỏo tng hp trỡnh len giỏm c. Phũng k toỏn ti v: + Ghi chp phn ỏnh cỏc nghip kinh t phỏt sinh quỏ trỡnh sn xut kinh doanh ca cụng ty theo ỳng nguyờn tc, chun mc v phng phỏp phỏp k toỏn ó quy nh. + Thu thp, phõn loi, x lý, tng hp s liu, thụng tin v hot ng sn xut kinh doanh ca cụng ty. Lp h thng bỏo cỏo ti chớnh v cung cp thụng tin k toỏn cho cỏc i tng s dng cú liờn quan. + Kim tra giỏm sỏt v chp hnh cỏc chớnh sỏch v ch qun lý ti chớnh cụng ty. Tham gia phõn tớch cỏc thụng tin k toỏn gip cc nh lónh o cụng ty a cỏc quyt nh ỳng n vic iu hnh, qun lý hot ng kinh doanh cụng ty. Khi nghip v: gm cc phng: 3.7. K toỏn bng tin Vn bng tin l ti sn ca doanh nghip di dng tin mt, tin gi ngõn hng, tin ang chuyn. Vn bng tin va c s dng ỏp ng nhu cu v toỏn v cỏc khon n ca doanh nghip hoc mua sm vt t hng húa sn xut kinh doanh va l kt qu ca vic mua bỏn hng húa, thu hi cỏc khon n. Chớnh vỡ vy quy mụ bng tin phn ỏnh kh nng toỏn tc thi ca doanh nghip v l mt b phn cu thnh ca Vn Lu ng. Do ú vic qun lý bng tin ht sc cht ch v vic hch toỏn bng tin ti Cụng Ty phi tuõn theo nhng quy tc sau: - Hng ngy phn ỏnh tỡnh hỡnh thu, chi v tn qu tin mt. Thng xuyờn i chiu kim tra tin mt tn qu thc t vi s sỏch, phỏt hin v x lý kp thi cỏc sai sút. - Phn ỏnh tỡnh hỡnh tng, gim v s d tin gi ngõn hng, giỏm sỏt vic toỏn khụng dựng n tin mt Do tớnh cht ch ca vic qun lý bng tin m cỏc chng t lm cn c cho vic hch toỏn cng ũi hi tớnh cht ch. C th: a. K toỏn tin mt ti qu. Chng t s dng: - Lnh thu, lnh chi phi cú y ch ký ca Giỏm c, K toỏn trng - Trờn c s lnh thu, lnh chi k toỏn tin mt lp cỏc phiu thu, phiu chi theo mu. - Khi ó thu, chi th qu úng du ó thu, chi k toỏn s dng bỏo cỏo qu, phiu thu, phiu chi lm cn c ghi s k toỏn. Ti khon s dng: TK 111, 112, 511, 512, 515, 144, 244, 333,338, 131, 136, 138, 334, 331, 336, 338 Trỡnh t hch toỏn: - Khi thu cỏc khon tin mt vo qu, k toỏn ghi: N TK 111: Tin mt c np vo qu Cú TK 131, 136, 1388, 311, 341: Thu cỏc khon n phi thu, vay ngn hn, thu ni b Cú TK 112: Rỳt tin gi ngõn hng v nhp qu tin mt Cú TK 144, 244: nhn li tin ú k cc, kớ qu Cú TK 121, 221, 128, 222, 228: thu hi cỏc khon ó u t Cú TK 511, 512, 515, 711: Doanh thu t cỏc hot ng. - Khi phỏt sinh cỏc nghip v liờn quan n tin mt: N TK 112: xut tin mt gi vo ngõn hng. N TK 156, 152, 211mua vt t hng húa N TK 144, 244, 121, 222, 221, 228, 128: u t, kớ qu, kớ cc N TK 331, 336, 338, 311, 341, 344: Thanh toỏn cỏc khon n phi thu Cú TK 111: xut qu tin mt b. K toỏn tin gi ngõn hng. Cụng Ty kinh doanh xut nhp khu nn cc nghip v liờn quan n ngõn hng phỏt sinh rt nhiu. Vic toỏn vi khỏch hng ch yu thụng qua ngõn hng nht l vi cỏc khỏch hng nc ngoi. Do vy nhim v ca k toỏn tin gi ngõn hng l ht sc quan trng v phc tp. Ti Cụng Ty k toỏn tin gi ngõn hng chu trỏch nhim toỏn, lm cỏc th tc vi ngõn hng m bo cho vic toỏn, chuyn khon thc hin trụi chy. hin Cụng Ty cú ti khon ti ngõn hng Ngoi Thng Vit Nam, cú quan h tt vi nhiu ngõn hng: ngõn hng Nụng Nghip v Phỏt Trin Nng Thng Vit Nam, ngõn hng Cụng Thng Chng t s dng: - Giy bỏo n, giy bỏo cú ca ngõn hng - y nhim thu, y nhim chi, sộc chuyn khon Ti khon s dng: 111, 112, 136, 138, 336, 331 Trỡnh t hch toỏn: -Khi cỳ bo cú ca ngõn hng, k toỏn ghi: N TK112: thu cỏc khon tin vo ngõn hng Cú TK 111: np tin mt vo ti khon ngõn hng Cú TK 511, 515, 512, 711: Doanh thu t cỏc hot ng Cú Tk 131: thu bng TGNH Cú TK 121, 128, 211, 222, 228: Thu hụi u t Cú TK 411, 441: nhn ch s hu - Khi phỏt sinh nghip v toỏn bng TGNH: N TK 153, 156, 211mua vt t hng húa N TK 111: Rỳt tin gi ngõn hng v qu N TK311, 315, 333, 334, 338 Tr n vay, n nh nc, CNV v cỏc khon n khỏc N TK 121, 128, 221, 222, 228: u t ti chớnh N TK 411, 441: Tr cho ch s hu Cú TK 112: rỳt tin gi ngõn hng toỏn 3.8. K toỏn ngun ch s hu. Cụng Ty CP XNK & HTT VILEXIM tin thõn l mt doanh nghip nh nc nhng cho n nm 2005 Cụng Ty tr thnh Cụng Ty C Phn. Tuy nhiờn nh nc l ch yu (chim 51%), 37% ca cỏn b Cụng Ty, phn cũn li 12% l ca cỏc c ụng khỏc. Ngun kinh doanh ca Cụng Ty ch yu c dựng vo hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip. Ngun ny liờn tc c b sung t kt qu hot ng ca doanh nghip. Ngoi Cụng Ty cũn mt chi nhỏnh liờn doanh sn xut thộp ti Lo. Do ú vic t chc hch toỏn chi tit ngun kinh doanh theo ngun hỡnh thnh, theo c ụng, theo tng ln gúp l iu ht sc quan trng. Khi hch toỏn k toỏn phi cn c vo ngun gúp, kt qu kihn doanh ca Cụng Ty Ti khon k toỏn s dng: TK 411, 414, 441, 415, 421 Trỡnh t hch toỏn: S : Hch toỏn ngun kinh doanh TK112, 112, 211 TK411 Tr li cho NSNN, cho cỏc c ụng, liờn doanh TK112, 112, 211 Nhn NSNN, nhn liờn doanh, c phn TK415,421 B sung t li nhun.qu d phũng ti chớnh TK414,441 K/chuyn ngun u t, XDCB, qu u t phỏt trin 3.9. K toỏn li nhun v phõn phi li nhun. Li nhun l kt qu cui cựng ca tt c cỏc hot ng mt chu k kinh doanh ca doanh nghip c th hin bng s lói hoc l. Ti Cụng Ty cỏc hot ng mang li li nhun bao gm: li nhun t hot ng kinh doanh xut nhp khu, li nhun t hot ng ti chớnh v mt s hot ng khỏc. Hin ti k toỏn tng hp chu trỏch nhim tng hp s liu t cỏc k toỏn viờn, t cỏc chi nhỏnh xỏc nh kt qu kinh doanh ca Cụng Ty t ú ln cc bỏo cỏo ti chớnh k kinh doanh ca doanh nghip. 3.9.1. K toỏn li nhun. Hin ti Cụng Ty li nhun c xỏc nh bao gm: + Li nhun t hot ng sn xut kinh doanh Doanh thu = doanh thu gim giỏ - chit khu - hng bỏn b Thun bỏn hng hng bỏn thng mi tr li Lói gp = doanh thu thun - giỏ hng bỏn Lói thun = lói gp chi phớ Bỏn hng - chi phớ qun lý doanh nghip + Li nhun t hot ng ti chớnh Li nhun t hot = Doanh thu t hot - chi phớ hot ng ti chớnh ng ti chớnh ng ti chớnh + Li nhun khỏc Li nhun khỏc = Thu nhp thun khỏc chi phớ khỏc Tng li nhun = Li nhun thun + Li nhun t hot + Li nhun Trc thu (lói thun) ng ti chớnh khỏc Chng t k toỏn s dng: - S chi tit, tng hp giỏ hng bỏn theo dừi cho hng húa k - S chi tit bỏn hng theo dừi doanh thu, cỏc khon gim tr k toỏn bỏn hng cung cp. - S chi tit chi phớ sn xut kinh doanh, chi phớ qun lý doanh nghip theo tng ni dung chi ph Ti khon k toỏn s dng: TK 911, 632, 515, 635, 511, 512, 811, 711 Phng phỏp hch toỏn: - Kt chuyn giỏ hng xut bỏn k, k toỏn ghi: N TK 911 Cú TK632: giỏ thc t hng xut bỏn k - Kt chuyn chi phớ hot ng ti chớnh: N TK 911 Cú TK 635: Chi phớ t hot ng ti chớnh - Kt chuyn chi phớ t hot ng khỏc N TK 911 Cú TK 811: cỏc chi phớ khỏc - Kt chuyn doanh thu thun v hot ng sn xut kinh doanh: N TK 511, 512: Cú TK 911 - Kt chuyn doanh thu thun v hot ng ti chớnh N TK 515: doanh thu t hot ng ti chớnh Cú TK 911 - Kt chuyn thu nhp thun t cỏc hot ng khỏc: N TK 711 Cú TK 911 - Xỏc nh li nhun trc thu: + Nu lói v cỏc hot ng, k toỏn ghi: N TK 911 Cú TK 421(2): Li nhun trc thu + Nu l v cỏc hot ng k, k toỏn ghi: N TK 421(2); li nhun trc thu Cú TK 911 3.9.2. K toỏn phõn phi li nhun. Sau xỏc nh c li nhun k kinh doanh k toỏn tin hnh phõn phi li nhun. Li nhun ti Cụng Ty c tin hnh phõn phi theo quy nh ca ch ti chớnh hin hnh. Cỏc bc tin hnh nh sau: Bc 1: Tm phõn phi li nhun cho cỏc i tng theo quy nh nh sau: - Np thu cho ngõn sỏch nh nc: 32% - Np thu s dng ngõn sỏch : 6% Li nhun cũn li cụng ty trớch lp cỏc qu: - Qu phỏt trin sn xut: 55% - Qu phỳc li : 15% - Qu khen thng : 15% - B sung : 5% - D phũng ti chớnh : 5% - Tr cp mt vic lm : 5% Cc bt ton tm phõn phi li nhun k: - Xỏc nh s thu tm np ngõn sỏch nh nc: N TK 4212 Cú TK 3334 - Xỏc nh s tm chia cho cỏc c ụng. N TK 421 Cú TK 111, 112, 3388 - Tm trớch lp cỏc qu doanh nghip, b sung kinh doanh N TK 4212 Cú TK 414, 415, 431, 411 Cui niờn k toỏn 31/12 k toỏn chuyn s chi tit t li nhun nm sang li nhun nm trc, s li nhun cũn li cha phõn phi. N TK 4212 Cú TK 4211 Bc 2: Cui nm bỏo cỏo quyt toỏn c duyt, xỏc nh c lúi chớnh k toỏn tin hnh phõn phi chớnh thc li nhun cho doanh nghip. Trng hp 1: Nu s lói phõn phi chớnh thc > S tm phõn phi k toỏn phi phõn phi b sung s cũn thiu: + N TK 4211 Cú TK 3334 + N TK 4211 Cú TK 111, 112, 3388 + N TK 4211 Cú TK 414, 415, 431, 411 Trng hp 2: Nu s lói chớnh thc phõn phi < s tm phõn phi doanh nghip ũi li s phõn phi tha + N TK 3334 Cú TK 4211 + N TK 111, 112, 3388 Cú TK 4211 + N TK 414, 415, 431, 411 Cú TK 4211 3.10. Bỏo cỏo ti chớnh. Bỏo cỏo ti chớnh l nhng bỏo cỏo tng hp nht v tỡnh hỡnh ti sn, ch s hu, cụng n cng nh tỡnh hỡnh ti chớnh, kt qu kinh doanh k ca Cụng Ty. Núi cỏch khỏc bỏo cỏo ti chớnh l phng tin trỡnh by v thc trng ti chớnh, kh nng sinh li ca Cụng Ty cho cỏc i tng quan tõm. Ti Cụng Ty sau mi quý k toỏn lờn bỏo cỏo tng hp trờn c s cỏc bỏo cỏo ny cui nm lờn bỏo cỏo cho c nm. Bỏo cỏo k toỏn ti Cụng Ty c lp theo ỳng chun mc k toỏn Vit Nam ó quy nh (chun mc s 21 VAS). Sau cỏc b phn k toỏn tng hp cõn i gia bng kờ chng t, chng t ghi s, s k toỏn chi tit, bng cõn i s phỏt sinh, s cỏi. Lỳc ny k toỏn tng hp chu trỏch nhim tng hp, cõn i s liu t k toỏn b phn lờn cỏc bỏo cỏo ti chớnh. nh k quý, nm cụng ty lp cỏc bỏo cỏo ti chớnh gm: - Bng cõn i k toỏn - Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh - Thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh - Bỏo cỏo lu chuyn tin t Cỏc bỏo cỏo ny c gi n: S ti chớnh, Cc thu, Cc thng kờ, ngõn hng ngoi thng Vit Nam, Giỏm c, cỏc c ụng cụng ty Phn III. NH GI V TèNH HèNH THC HIN CễNG TC K TON TI CễNG TY CP XNK & HTT VILEXIM Trong thi gian thc v tỡm hiu thc t v cụng tỏc k toỏn ti cụng ty CP XNK & HTT VILEXIM cựng vi nhng kin thc v k toỏn hc ti trng i Hc Kinh T Quc Dõn em nhn thy rng v t chc cụng tỏc ti Cụng Ty cú nhiu u im song cng cú nhiu mt hn ch. Di õy l mt s nhng ỏnh giỏ khỏi quỏt ca em v tỡnh hỡnh hch toỏn k toỏn v t chc b mỏy k toỏn ti Cụng Ty. C th l: 1. u im. 1.1. V mt t chc cụng tỏc k toỏn: Cụng tỏc t chc k toỏn ti Cụng Ty c la chn, phõn b mt cỏch khỏ ng u, khoa hc, hỡnh thc t chc k toỏn trung d dng kim tra xỏy sai sút. i ng nhõn viờn k toỏn u cú trỡnh i hc, s dng thnh tho mỏy vi tớnh v cú th núi ting anh lu loỏt cú kh nng phc v tt cho cụng tỏc k toỏn ti Cụng Ty. c bit K toỏn trng l mt ngi nng ng cú kinh nghipm khụng ch lnh vc k toỏn m cũn cỏc lnh vc hot ng ngoi thng, ú k toỏn trng giỳp Giỏm c khụng ch t v ti chớnh m cũn t v nhiu lnh vc khỏc. ú l nhng li th ban u cho Cụng Ty t chc, lónh o cụng tỏc k toỏn mt cỏch chớnh xỏc m bo yờu cu ca lónh o Cụng Ty t ra. Ngoi ra, cụng vic hch toỏn k toỏn cng c phõn cụng c th cho tng k toỏn viờn. iu ny va to nờn s chuyờn mụn húa cụng tỏc k toỏn va to iu kin cho vic nõng cao nghip v ca tng k toỏn viờn vic phỏt huy th mnh ca mỡnh. ng thi cng to s liờn kt thng nht h tr ln cựng hon thnh cụng vic chung. Phũng k toỏn ca Cụng Ty khụng ch a cỏc bỏo cỏo v tỡnh hỡnh ti chớnh ca Cụng Ty m cũn thng xuyờn a nhng ỏnh giỏ v tỡnh hỡnh ti chớnh ca Cụng Ty, phng hng kinh doanh ca Cụng Ty thi gian ti cho t hiu qu cao nht, y mnh quỏ trỡnh kinh doanh xut nhp khu. Nhỡn mụ Cụng Ty l khụng ln lm, s lng cỏn b cụng nhõn viờn khụng nhiu (120 ngi) nhng v cụng tỏc t chc cng t dc nhng thnh tu ỏng k. Vic kinh doanh xut nhp khu liờn tc c y mnh, th phn ca Cụng Ty c m rng v c bit tng c uy tớn ca Cụng Ty. Cụng Ty ngy cng cú nhiu bn hng cng nh nhiu nh cung cp c v ngoi nc, to c mi quan h tt vi cỏc i tỏc. 1.2. V t chc cụng tỏc k toỏn 1.2.1.V t chc chng t. K toỏn ti Cgn Ty thc hin tt phn hnh hch toỏn ban u tt c cỏc phn hnh k toỏn, cỏc chng t s dng phự hp vi quy nh ca B Ti Chớnh v liờn tc c cp nht mi theo ỳng ch , phự hp vi thụn l quc t cỏc giao dch vi nc ngoi. Cỏc nghip v kinh t phỏt sinh u c phn ỏnh trn cc chng t, l c s cho vic kim tra i chiu s liu, l cn c cho lónh o Cụng Ty cú c thụng tin chớnh xỏc v y . Quy trỡnh luõn chuyn chng t mt phn c t chc hp lý phỏt huydd]c chc nng thụng tin v kim tra, m bo cho k toỏn tin hnh ghi s, mó húa thụng tin, ln cc bỏo cỏo k toỏn. Cỏc chng t sau c chuyn n b phn k toỏn nm bo kp thi theo dừi nghip v phỏt sinh u c a vo lu tr bo qun v c sp xp thnh b cho hp lý theo tng nghip v, theo thi gian phỏt sinh nghip v tin cho vic kim tra. 1.2.2. V h thng ti khon s dng Ti Cụng Ty hin ang s dng h thng ti khon theo Thụng T 55/2002/TT- BTC. Tuy nhiờn vic ỏp dng danh mc ti khon ny l khỏ linh ng. Da vo c im kinh doanh ca mỡnh, k toỏn ti Cụng Ty m thờm nhiu ti khon chi tit m bo thun tin cho vic theo dừi ni dung kinh t phỏt sinh. Vớ d vic theo dừi n phi thu, cụng n phi tr khụng ch c theo dừi cho tng phũng xut nhp m cũn c theo dừi cho tng khỏch hng, tng nh cung cp. V c k toỏn theo dừi cụng n theo dừi thng xuyờn nhm m bo thc hin tt cụng tỏc toncho khỏch hng, m bo vic thu hi trỏnh tỡnh trng b lm dng quỏ nhiu. 1.2.3. V trỡnh t hch toỏn Nhỡn chung ton b quỏ trỡnh hch toỏn tt c cỏc phn hnh k toỏn ca Cụng Ty l tng i hp lý, y v phự hp vi ch k toỏn hin hnh. Tt c cỏc nghip v kinh t phỏt sinh u c phn ỏnh kp thi trn cc s chi tit v tng hp cú liờn quan. Vi mt i ng k toỏn cú trỡnh k toỏn ti Cụng Ty c t chc tng i chớnh xỏc, hp lý v phự hp vi ch k toỏn Vit Nam cng nh thụng l quc t. 1.2.4. V h thng s sỏch. Hin Cụng Ty ang ỏp dng hỡnh thc ghi s theo hỡnh thc chng t ghi s. õy l hỡnh thc ghi s phự hp c im kinh doanh cng nh quy mụ ca Cụng Ty, mt khỏc nú cng thun li cho vic s dng k toỏn mỏy, vic kim tra i chiu. Tt c cỏc nghip v kinh t phỏt sinh u c cn c vo chng t gc lp chng t ghi s trc ghi s k toỏn. Vic ỏp dng hỡnh thc ghi s ny to iu kin thun li cho vic m h thng s sỏch k toỏn c bit l h thng s chi tit. K toỏn m s theo dừi chi tit cho tng nh cung cp, tng khỏch hng rt thun li cho vic i chiu kim tra cn thit. Trờn õy l mt s nhng u im m phũng k toỏn ti v ca Cụng Ty CP XNK & HTT VILEXIM ó t c thi gian qua. Tuy nhiờn bờn cnh nhng u im cú c thỡ Cụng Ty cn cỳ mt s nhc im cn hon thin. 2. Nhc im. 2.1. V h thng ti khon. Xut phỏt t c im kinh doanh ca Cụng Ty l mt cụng ty kinh doanh xut nhp khu, ú vic phỏt sinh cỏc nghip v liờn quan n ngoi t l rt nhiu nhiờn theo dừi k toỏn ch phn ỏnh trờn ti khon 1122, 1112 ngoi t bng USD m khụng chi tit cho tng loi, iu ny gõy khú d cho vic kim tra ngoi t cn thit. Song mt s ti khon li m quỏ chi tit rt phc cho vic ghi s k toỏn 2.2. V k toỏn cỏc phn hnh. Do c im cụng ty l cụng ty kinh doanh xut nhp khu nn cỏc nghip v liờn quan n ngoi t phỏt sinh nhiu,quy mụ cụng ty li tng i ln nhiờn hch toỏn cỏc nghip v kinh t phỏt sinh liờn quan n ngoi t doanh nghip li s dng t giỏ thc t (TGTT) hng ngy ngõn hng ngoi thng Vit Nam cụng b. õy l khú khn ln cho k toỏn theo dừi tin gi ngõn hng v k toỏn cỏc nghip v xut nhp khu vỡ: nguyờn tc dựng TGTT ch ỏp dng cho cỏc doanh nghip ớt phỏt sinh cỏc nghip v liờn quan n ngoi t. Nh vy nờn chng doanh nghip dựng t giỏ hch toỏn hch toỏn cỏc nghip v cú liờn quan n gc ngoi t n cui thỏng, quýcn c vo tin mt ngoi t v v t giỏ thc t ghi chờnh lch ngoi t v ghi vo TK 635 (l chờnh lch t giỏ) hoc TK 515 (Lói chờnh lch t giỏ), lỳc ú cụng vic ca k toỏn n gin hn rt nhiu. Tuy nhiờn vic hch toỏn ngoi t theo t giỏ hch toỏn phi c tuõn th theo chun mc k toỏn Vit Nam quy nh ( Chun mc k toỏn Vit Nam s 10 VAS). 2.3. K toỏn hng tn kho. Do c im ca cụng ty l kinh doanh xut nhp khu, nhp khu cỏc mt hng tiờu dựng, gia dngcc mt hng ũi hi ớt, cú giỏ tr khụng ln lm. V xut khu cỏc mt hng nụng sn l ch yu nờn s lng hng húa l tng i ln. Tuy nhiờn i vi hng nhp khu nhp khu v cụng ty nhp thng v kho v xem mi t nhp l mt kho hng húa xut kho c tớnh theo phng phỏp giỏ thc t ớch danh. Nh vy vi s lng hng hỳa ln, chng loi tng i nhiu thỡ vic ỏp dng t giỏ thc t ớch danh l cha hp lý, gõy khú khn rt ln cho vic xỏc nh giỏ hng húa xut kho. Liu iu kin lng hng húa ln, chng loi nhiu doanh nghip nờn ỏp dng phng phỏp giỏ thc t bỡnh quõn thỡ cụng vic n gin hn rt nhiu, hn ch c sai sút nhm ln khừu tnh gi. Mt khỏc s lng hng húa ln nờn khụng th thng xuyờn kim kờ ú nh k thỏng mt ln cụng ty kim kờ hng tn kho song phng phỏp hch toỏn hng tn kho li dc tin hnh theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn. Nh vy cha cú s nht quỏn v mt phng phỏp. Ti doanh ngip khụng ỏp dng mt cỏch ng b vic hch toỏn hng tn kho theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn v xem mi t nhp hng, mi lụ hng nhp l mt loi hng v tnh gi thc t bỡnh quõn ca lụ hng ú nh vy va tin li cho vic xem xột tỡnh hỡnh bin ng ca hng húa k m vic tnh gi cng d dng hn. KT LUN Trong nn kinh t th trng ngy cng ũi hi kht khe hn thỡ doanh nghip mun ng vng phi ỏp ng c nhng yờu cu ú. Khụng nhng th doanh nghip cũn phi úng gúp vo cụng cuc xõy dng t nc v xó hi vng mnh. Nh vy cỏc doanh nghip trc ht cn lm tt vai trũ ca mỡnh l cung cp cỏc mt hng thit yu cho nhu cu tiờu dựng nc to th cõn bng cho nn kinh t, to iu kin thỳc y nhanh quỏ trỡnh xõy dng c s vt cht k thut cho t nc, to iu kin y nhanh tin trỡnh cụng nghip húa, hin i húa t nc bt kp vi s phỏt trin ca nn kinh t th gii. Cụng ty CP XNK & HTT VILEXIM l mt doanh nghip thng mi kinh doanh xut nhp khu l ch yu nhng nm qua ú cỳ thnh tớch tng i tt. Cú c kt qu nh vy trc ht l nh cú b mỏy qun lý tt phự hp vi c ch qun lý mi hin nay, t chc hp lý cc phng ban, v cụng tỏc k toỏn phự hp vi c im ca cụng ty. Do thi gian tip cn thc t cú hn, kin thc cũn cha y nờn bỏo cỏo cũn s si v khụng trỏnh nhng thiu sút. Vỡ vy em rt mon nhn c s giỳp v ý kin ỏnh giỏ ca thy hng dn Trng Anh Dng cựng cỏc anh ch ti phũng k toỏn ti v ca cụng ty. Em xin chõn thnh cm n cỏc anh ch ú gip em hon thnh nhim v ca mỡnh thi gian thc tai cụng ty v s ch bo tn tỡnh ca thy giỏo. MC LC Li Núi u NI DUNG Phn I: C IM CHUNG CA CễNG TY C PHN XUT NHP KHU V HP TC U T VILEXIM (cụng ty CP XNK & HTT VILEXIM) 1. Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca cụng ty CP XNK & HTT VILEXIM .3 2. c im tỡnh hỡnh kinh doanh cụng ty .4 3. c im t chc b mỏy qun lý ca cụng ty 4. Tỡnh hỡnh v s dng ngun cụng ty 11 4.1 Phõn tớch c cu ti sn 11 4.2 Phõn tớch c cu ngun 13 5. Cụng tỏc kim tra ti chớnh ti cụng ty .15 Phn II. TèNH HèNH THC HIN CễNG TC K TON V MT S PHN HNH K TON C TH TI CễNG TY VILEXIM 15 1. T chc b mỏy k toỏn ti cụng ty .16 2. c im t chc cụng tỏc k toỏn ti cụng ty .19 2.1 Cỏc loi ti khon s dng .19 2.2. Cỏc loi s sỏch v bỏo cỏo k toỏn 21 2.3 Cỏc nghip v k toỏn phỏt sinh ch yu .23 3. Tỡnh hỡnh hch toỏn c th mt s nghip v k toỏn ti cụng ty 24 3.1. K toỏn nghip v mua hng v toỏn tin hng .24 3.1.1. K toỏn nghip v mua hng nhp khu 24 3.1.2. K Toỏn nghip v mua hng ni a .28 3.2 K toỏn tiờu th hng húa .30 3.2.1. K toỏn nghip v xut khu hng húa 30 3.2.2. K toỏn nghip v bỏn hng ni a .32 3.3. K toỏn nghip v nhp khu v xut khu y thỏc 34 3.3.1. K toỏn nhp khu hng y thỏc 34 3.3.2. K toỏn nghip v xut khu hng y thỏc 36 3.4. K toỏn ti sn c nh (TSC) 38 3.4.1. Nhim v hch toỏn 38 3.4.2. Chng t v ti khon k toỏn s dng 38 3.4.3. Trỡnh t hch toỏn .39 3.5. K toỏn tin lng v cỏc khon trớch theo lng .43 3.5.1. Nhim v hch toỏn 43 3.5.2. Chng t v ti khon k toỏn s dng 44 3.5.3. Trỡnh t hch toỏn .44 3.6. K toỏn chi phớ bỏn hng v chi phớ qun lý doanh nghip .46 3.6.1.K toỏn chi phớ bỏn hng .46 3.6.2. K toỏn chi phớ qun lý doanh nghip 48 3.7. K toỏn bng tin 50 3.8. K toỏn ngun ch s hu 52 3.9. K toỏn li nhun v phõn phi li nhun .53 3.9.1. K toỏn li nhun .53 3.9.2. K toỏn phõn phi li nhun 55 3.10. Bỏo cỏo ti chớnh .57 Phn III. NH GI V TèNH HèNH THC HIN CễNG TC K TON TI CễNG TY CP XNK & HTT VILEXIM .58 1. u im 58 1.1. V mt t chc cụng tỏc k toỏn: 58 1.2. V t chc cụng tỏc k toỏn .59 1.2.1.V t chc chng t 59 1.2.2. V h thng ti khon s dng .59 1.2.3. V trỡnh t hch toỏn 60 1.2.4. V h thng s sỏch 60 2. Nhc im 60 2.1. V h thng ti khon 60 2.2. V k toỏn cỏc phn hnh 60 2.3. K toỏn hng tn kho .61 KT LUN .62 NHN XẫT CA N V THC TP H Ni, ngy thỏng nm 2006 K toỏn trng [...]... cụng ty cú bin phỏp sa cha Phn II TèNH HèNH THC HIN CễNG TC K TON V MT S PHN HNH K TON C TH TI CễNG TY VILEXIM 1 T chc b mỏy k toỏn ti cụng ty Cụng ty CP XNK & HTT VILEXIM l mt cụng ty cú quy mụ va,hot ng theo nguyờn tc tp trung thng nht t trờn xung di ban Giỏm c VILEXIM l mt n v c hch toỏn c lp, b mỏy k toỏn c t chc theo mụ hỡnh k toỏn tp trung phự hp vi c im kinh doanh v c quy mụ ca cụng ty Phũng... khu ca cụng ty c ban giỏm c y quyn tỡm kim khỏch hng trong nc, nh cung cp nc ngoi thụng qua vic nghiờn cu th trng v mt loi mt hng no ú Trc khi ký kt cn xem xột tin cy ca nh cung cp, mi quan h ca nh cung cp vi cụng ty Thc hin ký kt hp ng nhp khu, hp ng ni vi khỏch hng, hp ng ngoi vi nh cung cp nc ngoi Vic ký kt hp ng cú th c thc hin thụng qua n cho hng, giao dch, m phỏn trc tip vi nh cung cp nc ngoi... ca cụng ty ch yu l do s gia tng ca TSL v u t ngn hn Quy mụ ca cụng ty cú c m rng thờm nhng tỡnh hỡnh kinh doanh ca cụng ty nhỡn chung l cha thc s t hiu qu cao õy l iu m cụng ty cn phi quan tõm cú bin phỏp x lý kp thi nhm iu chnh trong nm ti t hiu qu hn 4.2 Phõn tớch c cu ngun vn Trong nm 2004 quy mụ ca cụng ty c m rng thờm nhng liu khi quy mụ c m rng thm th vic s dng v phõn b vn trong cụng ty cú thc... thu gom hng húa, thc hin cỏc thng v xut nhp khu do cụng ty giao Ngoi ra cũn i din cho cụng ty gii quyt cỏc vn nh: thanh toỏn n, nghin cu th trng khu vc 4 Tỡnh hỡnh vn v s dng ngun vn trong cụng ty ỏnh giỏ c quỏ trỡnh hot ng kinh doanh ca doanh nghip cú hiu qu v liờn tc khụng chỳng ta cn xem xột vic s dng cỏc ngun vn ti cụng ty nh th no? Liu cụng ty cú khai thỏc c mt cỏch trit cỏc ngun lc sn cú v nhng... tha thun xong cỏc iu khon trong hp ng Cụng Ty tin hnh nhn hng t nh cung cp Hng nhn v c nhp kho hng ca Cụng Ty hoc gi ngay i xut khu K toỏn cn c vo biờn bn kim nhn hng húa, húa n mua hng, phiu nhp kho tin hnh ghi s k toỏn Bc 3: Thanh toỏn Sau khi nhn hng, kim nhn hng phự hp vi quy cỏch, iu khon ó quy nh trong hp ng ó ký kt Cụng Ty tin hnh thanh toỏn cho nh cung cp Vic thanh toỏn nhanh hay chm ph thuc... u vo nh hn u ra cụng ty phi np thu; N TK 3331 Cú TK 111, 112 3.3 K toỏn nghip v nhp khu v xut khu y thỏc 3.3.1 K toỏn nhp khu hng y thỏc a Cỏc bc hch toỏn ban u õy l quỏ trỡnh Cụng Ty thc hin cung cp dch v nhp khu cho cỏc khỏch hng cú nhu cu Cỏc phũng kinh doanh xut nhp khu ca Cụng Ty tỡm kim bn hng cú nhu cu mun nhp khu nhng khụng cú iu kin hoc khụng cú giy phộp nhp khu Cụng Ty tin hnh ký hp ng y... l cụng ty kinh doanh xut nhp khu cỏc nghip v k toỏn tin mt v tin gi khụng th gp chung vỡ: cú nhiu nghip v k toỏn phỏt sinh liờn quan n ngõn hng, nhiu giao dch vi ngõn hng vỡ thng thanh toỏn bng chuyn khon thụng qua ngõn hng Tuy nhiờn õy li khụng phi l cụng ty sn xut do ú khụng nht thit phi cú k toỏn viờn theo dừi nguyờn vt liu hay hch toỏn thnh phm riờng Nhỡn chung b mỏy k toỏn ti cụng ty VILEXIM. .. toỏn ti cụng ty Cn c vo c im hot ng kinh doanh ca mỡnh cụng ty ó ỏp dng hỡnh thc k toỏn tp trung Hỡnh thc s m cụng ty s dng l hỡnh thc chng t ghi s, k toỏn hng tn kho theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn, np thu GTGT theo phng phỏp khu tr, doanh nghip s dng t giỏ thc t (TGTT) hng ngy do ngõn hng ngoi thng Vit Nam cụng b hch toỏn ngoi t 2.1 Cỏc loi ti khon s dng Cỏc loi ti khon k toỏn m cụng ty s dng trong... ghi s Trỡnh t t chc chng t ghi s c mụ t theo s sau: S : Hỡnh thc ghi s chng t ghi s Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài chính : Ghi hng ngy : Ghi cui k : i chiu Do ú cỏc loi s sỏch m doanh nghip s dng trong ghi chộp bao gm: -S nht ký chung -S k toỏn chi... khụng ch phc v cho nhu cu qun lý ni b m cũn l phng phỏp cỏc c quan chc nng ca nh nc (c quan thu) kim tra, cho cỏc c ụng trong cụng ty nm c tỡnh hỡnh kinh doanh ca cụng ty -Kim tra ni b: nh k hng nm cụng ty thnh lp mt ban thanh tra i din cho cỏc cỏn b cụng nhõn viờn trong cụng ty kim tra tỡnh hỡnh ti chớnh kp thi x lý v sa cha sai phm nu cú, ỏnh giỏ cụng tỏc qun lý v vic s dng vn cú hiu qu hay khụng - . hình thực hiện công tác kế toán tại Công ty CP XNK & HTĐT VILEXIM. KẾT LUẬN NỘI DUNG Phần I: ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VÀ HỢP TÁC ĐẦU TƯ VILEXIM (công ty CP XNK &. tư VILEXIM (công ty CP XNK & HTĐT VILEXIM) Phần II:Tình hình thực hiện công tác kế toán và một số phần hành kế toán cụ thể tại công ty CP XNK & HTĐT VILEXIM Phần III: Đánh giá về. XNK & HTĐT VILEXIM) 1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty CP XNK & HTĐT VILEXIM. Công ty cổ phần XNK và hợp tác đầu tư VILEXIM là một doanh nghiệp kinh doanh XNK đa ngành,