Đang tải... (xem toàn văn)
Nếu là một nhà đầu tư, đứng trước một quyết định đầu tư vào một Doanh nghiệp nào đó thì bạn quan tâm đến Yấn đề gì đầu tiên. Hay với tư cách là một nhà quản lý Doanh nghiệp thì bạn mong muốn điều gì ở doanh nghiệp của mình. Chắc chắn rằng bất cứ ai ở địa vị đó cũng không mong muốn gì hơn là Doanh nghiệp đó hoạt động có hiệu quả. Vậy thì làm thế nào tin tưởng rằng Doanh nghiệp đó hoạt động có hiệu quả? Hoạt động kiểm toán ra đời từ đáp ứng nhu cầu đó. Để có thể đảm bảo hoạt động của Doanh nghiệp là có hiệu quả thì các nhà lãnh đạo phải mời các chuyên gia kiểm toán đến để thực hiện kiểm toán cho Doanh nghiệp của mình. Biện pháp này rất có hiệu quả tuy nhiên chi phí lại tốn kém và lại không thể thực hiện một cách thường xuyên được. Bên cạnh đó có một biện pháp khác là Doanh nghiệp tự thiết lập một bộ phận chuyên trách thực hiện nhiệm vụ kiểm soát các hoạt động của các bộ phận. Biện pháp này giúp Doanh nghiệp đảm bảo hiệu quả hoạt động trong từng khâu công việc mà chi phí lại không tốn kém như biện pháp trên.
Luận văn tốt ngiệp LỜI MỞ ĐẦU Nếu nhà đầu tư, đứng trước định đầu tư vào Doanh nghiệp bạn quan tâm đến Yấn đề đầu tiên. Hay với tư cách nhà quản lý Doanh nghiệp bạn mong muốn điều doanh nghiệp mình. Chắc chắn địa vị không mong muốn Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả. Vậy làm tin tưởng Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả? Hoạt động kiểm toán đời từ đáp ứng nhu cầu đó. Để đảm bảo hoạt động Doanh nghiệp có hiệu nhà lãnh đạo phải mời chuyên gia kiểm toán đến để thực kiểm toán cho Doanh nghiệp mình. Biện pháp có hiệu nhiên chi phí lại tốn lại thực cách thường xuyên được. Bên cạnh có biện pháp khác Doanh nghiệp tự thiết lập phận chuyên trách thực nhiệm vụ kiểm soát hoạt động phận. Biện pháp giúp Doanh nghiệp đảm bảo hiệu hoạt động khâu công việc mà chi phí lại không tốn biện pháp trên. Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, với tiến trình công nhiệp hoá đại hoá đất nước việc thiết lập Hệ thống kiểm soát nội trở thành Yấn đề càn thiết hết đặc biệt Doanh nghiệp có qui mô lớn, tập đoàn kinh tế, Tổng công ty . Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán, từ đàu tâm đắc với Yấn đề việc xây dụng thiết lập Hệ thống kiểm soát nội Doanh nghiệp. Được thực tập Tổng công ty Công trình giao thông Cicenco hội tốt cho em tiếp tục học hỏi sâu thêm vấn đề này. YÌ mà em định chọn đề tài “ Hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội lĩnh vực xây lắp thiết kế Tổng công ty Công trình giao thông - Cicenco 5“ làm Luận văntốt nghiệp mình. Luận vănbao gồm phàn: Phần 1. Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội Doanh nghiệp Trình bày Yấn đề liên quan đến hệ thống kiểm soát nội Doanh nghiệp. Phần 2. Thực trạng Hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty Công trình Ngô Thị Thanh Tăm Kiểm toán 42 c giao thông - Cicenco 5nói chung lĩnh Yực xây lắp thiết kế nói riêng. Trình bày cách thức tổ chức kiểm soát nội Tổng công Luận vănHệ tốtthống ngiệp ty Công trình giao thông - Cicenco 5và cách thức tổ chức quản lý lĩnh vực xây lắp thiết kế Phần 3. Giải pháp hoàn thiện tổ chức hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty Công trình giao thông - Cicenco Trong qúa trình thực tập em nhận giúp đỡ tận tình thầy cô giáo khoa kế toán đặc biệt thầy Phan Trung Kiên cô ban tài kế toán, cô Tổng công ty Công trình giao thông - Cicenco RPMU Tổng công ty. Qua em xin gửi lời chân thành cảm om tới thày giáo bác ban tài kế toán Tổng công ty giúp đỡ em hoàn thành Luận vănnày. Sinh viên thực hiện: Ngô Thị Thanh Tâm PHẦN I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THÓNG KIỂM SOÁT NỘI Bộ TAI CÁC DOANH NGHIÊP • • I. KHÁI QUÁT VỀ HỆ THỐNG KIÊM SOÁT NỘI Bộ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP Chúng ta hẳn biết đến vai trò công tác kiểm tra kiểm soát doanh nghiệp quan trọng. Vậy kiểm soát gì? phải thực công việc kiểm soát? Sau trình bày cụ thể vấn đề đó. 1. Kiểm soát quản lý 1.1. Khái niệm kiểm soát quản lý Quản lý trình định hướng tổ chức thực hướng định sở nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu cao nhất. Quá trình bao gồm nhiều chức chia thành nhiều pha (giai đoạn): giai đoạn định hướng càn có dự báo nguồn lực mục tiêu càn đạt tới, kiểm tra lại thông tin nguồn lực mục tiêu, xây dựng chương trình, kế hoạch . Sau chương trình, kế hoạch kiểm tra đưa định cụ thể để tổ chức thực hiện, cần kết hợp nguồn lực theo phương án tối ưu, đồng thời thường xuyên kiểm tra diễn biến kết trình để diều hoà mối quan hệ, điều chỉnh định mức mục tiêu quan điểm tối ưu hoá kết hoạt động. Ngô Thị Thanh Tăm Kiểm toán 42 c Như kiểm tra kiểm soát pha hay giai đoạn trình quản lý mà Luận thực tất giai đoạn trình văn tốt ngiệp này. Bởi kiểm tra kiểm soát hiểu chức quản lý. Hay nói cách khác kiểm soát chức thẩm định độc lập thiết lập nhằm mục đích để xem xét đánh giá hoạt động tổ chức với tư cách trợ giúp tổ chức đó. Vậy kiểm soát nội gì? kiểm soát nội loại kiểm soát tức có nghĩa chức thẩm định chức thiết lập bên tổ chức để xem xét đánh giá hoạt động tổ chức YỚi tư cách trợ giúp đối YỚi tổ chức đó. Quá trình kiểm soát cần thiết tất lĩnh vực hoạt động người, tổ chức hay toàn Xã hội. Kiểm soát xem hoạt động tổ chức phận hoạt động có tổ chức nên tồn hầu hết cấp độ tổ chức thu hút quan tâm nhiều người tổ chức đó. Kiểm soat tồn khâu độc lập trình quản lý đồng thời lại phận xuyên suốt trình đó. Cũng tất phận khác, mội phận thiết lập hoạt động có mục đích nó. Và chức kiểm soát thiết lập nhằm mục đích giúp tổ chức, giúp phận thực mục tiêu mình. 1.2. Phân loại kiểm soát Kiểm soát chức thẩm định nói chung mục tiêu hoạt động kiểm soát khác nhau, yêu càu nhà quản lý trường hợp khác nên có tương ứng cách tiến hành kiểm soát khác mà có tương ứng nhiều loại kiểm soát khác nhau. Nhìn chung kiểm soát chia làm loại: • Kiểm soát hướng dẫn • Kiểm soát “có” “ không” • Kiểm soát sau hành động > Kiểm soát hướng dẫn Là loại kiểm soát mà thông qua định dạng kiện giúp có hành động trung gian góp phần đạt mục tiêu lớn hom. việc trung gian rõ ràng rộng đặc điểm chung cảnh báo càn có hoạt động quản lý kịp thời nhằm mục tiêu đưa hoạt động kiểm soát đạt mục tiêu mong muốn. Ngô Thị Thanh Tăm Kiểm toán 42 c > Kiểm soát “cỏ” “không” Là loại kiểm soát nhằm vàovăn chứctốtnăng bảo vệ cách máy Luận ngiệp móc hay nói cách khác giúp bảo đảm đạt kết mong muốn YỚi hình thức đơn giản tiêu thức kiểm soát chất lượng mà thông qua có sản phẩm đặc điểm kỹ thuật qua được. Hay nói cách khác kiểm soát thông qua bắt buộc loại hình kinh doanh từ đảm bảo cá nhân cụ thể phải thực việc tóm lược hoạt động có liên quan. Việc thiết kế nhiệm vụ tổ chức tạo hội đảm bảo cần thiết qua đánh giá định kinh doanh chủ yếu hành động thực hiện. Nhân tố chung có kế hoạch kiểm soát lập sẵn hoắc có cách đặt để điều kiện bình thường giúp vào hành động bảo vệ cải tiến. > Kiểm soát sau hành động Loại kiểm soát thứ ba trùng YỚi hai loại kiểm soát trình bày trên, phân biệt hành động kiểm soát xảy sau, tiến hành theo hình thức có hiệu hoàn cảnh thời. Hoạt động sửa chữa sản phẩm thay đổi chủ trương hay tiến trình. Hoặc hành động thải hồi hay tái tuyển nhân viên. Hoạt động sau việc làm hay phải nghiên cứu thêm triển khai. Ở đây, kiểm soát càn hiểu xem xét lại khứ hướng vào cải tiền tương lai. 2. Hê thống kiểm soát nôi bô • o • • Ở phàn biết kiểm soát nội bộ, Hệ thống kiểm soát nội ? khác so với khái niệm Kiểm soát nội ? Có nhiều khái điểm khác Hệ thống kiểm soát nội bộ. Trong khuôn khổ báo cáo em xin nêu lên số quan điểm khác Hệ thống kiểm soát nội bộ. 2.1. Quan điểm Liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC) Theo quan niệm “Hệ thống kiểm soát nội hệ thống sách thủ tục nhằm mục tiêu sau: bảo vệ tài sản đơn vị, bảo đảm độ tin cậy thông tin, bảo đảm việc thực chế độ pháp ỉỷ, bảo đảm hiệu hoạt động” Theo đó, kiểm soát nội chức thường xuyên đơn vị, tổ chức sở xác định rủi ro xảy khâu công việc để Ngô Thị Thanh Tăm Kiểm toán 42 c tìm biện pháp ngăn chặn nhằm thực có hiệu tất mục tiêu đề đơn vị Luận văn tốt ngiệp • Bảo vệ tài sản đơn vị: Tài sản đơn vị bảo vệ bao gồm tài sản hữu hình tài sản vô hình tài sản phi vật chất khác sổ sách kế toán, tài liệu quan trọng . doanh nghiệp • Bảo đảm độ tin cậy thông tin: Thông tin muốn nói thông tin kinh tế tài máy kế toán xử lý tổng hợp. Thông tin cần bảo đảm độ tin cậy quan trọng cho việc hình thành định nhà quản lý. Các thông tin cung cấp phải đảm bảo tính kịp thời thời gian, tính xác tin cậy thực trạng hoạt động phản ánh đầy đủ khách quan nội dung chủ yếu hoạt động kinh tế tài chính. • Bảo đảm việc thực chế độ pháp lý Hệ thống kiểm soát nội thiết kế doanh nghiệp phải đảm bảo định chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải tuân thủ mức. • Bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lỷ Các trình kiểm soát đom vị thiết kế nhằm ngăn ngừa lặp lại không càn thiết tác nghiệp, gây lãng phí hoạt động sử dụng hiệu nguồn lực Doanh nghiệp Bên cạnh đó, định kỳ nhà quản lý thường đánh giá kết hoạt động doanh nghiệp thực với chế giám sát Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhằm nâng cao khả quản lý, điều hành máy quản lý doanh nghiệp. Tóm lại khái quát quan niệm xem xét khái niệm hệ thống kiểm soát nội theo mắt quan sát kế toán nên hướng mục tiêu hoạt động doanh nghiệp 2.2. Quan điểm kế toán viên công chứng Mỹ (AICPA) Các định nghĩa viện kế toán viên công chứng (IACPA) Mỹ Kiểm soát nội liên quan đến lĩnh Yực cụ thể. Trong phàn thực hành kiểm toán Kiểm soát nội định nghĩa sau: “Kiểm soát nội gồm kế hoạch tổ chức tất phương pháp, biện pháp phổi hợp thừa nhận dùng kỉnh doanh để bảo vệ tài sản tổ chức, kiểm tra độ xác độ tin cậy thông tin kế toán, Ngô Thị Thanh Tăm Kiểm toán 42 c Luận văn tốt ngiệp thúc đẩy hiệu hoạt động khích lệ bám sát chủ trương quản lỷ đề ” Theo quan niêm hệ thống kiểm soát nội có xu hướng thiên phục vụ mục tiêu doanh nghiệp gần YỚi quan niệm liên đoàn kế toán quốc tế 2.3. Quan điểm chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) Theo VSA 400 Hệ thống kiểm soát nội định nghĩa sau. ” Hệ thống kiểm soát nội quỉ định thú thục kiểm soát đơn vị kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật quỉ định để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừavà phát gian lận, sai sót; để lập báo cảo tài trung thực hợp lỷ; nhằm bảo vệ, quản lỷ cỏ hiệu tài sản đom vị. Hệ thống kiểm soát nội bao gồm môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán thủ thụckiểm soát. ” Trong đó: Hê thống kế toàn'. Là qui định kế toán thủ tục kế toán mà đơn vị kiểm toán áp dụng để thực ghi chép kế toán lập báo cáo tài chính. Môi trườns kiểm soát: Là nhận thức, quan điểm, quan tâm hoạt động thành viên hội đồng quản trị, ban giám đốc Hệ thống kiểm soát nội đom vị. Thủ tuc kiểm soát: Là quy chế thủ tục ban lãnh đạo đơn vị thiết lập đạo thực đom vị nhằm đạt mục tiêu quản lý cụ thể Theo quan niệm hệ thống kiểm soát nội mô tả theo mắt kiểm toán viên độc lâp người bên doanh nghiệp hướng đến phục vụ mục tiêu kiểm toán viên thực kiểm toán đom vị 3. Sự cần thiết phải thiết ỉập Hệ thống kiểm soát nội Doanh nghiệp Như phàn đề cập, biết tàm phàn tằm quan trọng việc thiết lập Hệ thống kiểm soát nội Doanh nghiệp. Vậy việc quan trọng YÌ ta lại phải thiết lập Hệ thống kiểm soát nội Ngô Thị Thanh Tăm Kiểm toán 42 c Luận văn tốt ngiệp bộ. Trong phần làm rõ Yấn đề đó. 3.1. Yêu cầu quản lý Nói đến từ “quản lý” hay “nhà quản lý” gợi nhiều cách nghĩ cho nhiều người khác nhau. Nhưng tổng quát hiểu quản lý t rình sử dụng nguồn lực có hiệu quả. Định nghĩa thừa nhận quản lý trinh tích cực, chăm lo đến nguồn lực (bao gồm nguồn nhân lực nguồn phi nhân lực) YỚi mục tiêu cuối sử dụng nguồn lực theo cách hiệu có thể. Tối đa hoá việc sử dụng có hiệu nguồn lực nhà quản lý muốn đạt kết tốt họ phải có cách làm tốt để đạt mong muốn đó. Quản lý coi chuỗi trình có liên hệ với nhau. Các trình bao gồm: lập kế hoạch, tổ chức thực kế hoạch, cung cấp nguồn lực để thực kế hoạch, điều hành thực kế hoạch kiểm soát • Lập kế hoạch quản lỷ: Bao gồm toàn việc lập kế hoạch từ định mức cao mục đích mục tiêu chủ yếu đến chiến lược chủ trương hỗ trợ mức thấp hơn, đến trình tự phương pháp mức thấp cho việc thực nghiệp vụ cụ thể. Lập kế hoạch quản lý cho tất trình khác • Tổ chức thưc hiên kế hoach: • •• Quá trình phải chia công việc tổ chức thành nhiều phần sau phối hợp phàn YỚi cho toàn công việc tổ chức hoàn thành. Nó giúp cho người tổ chức biết họ phải làm người có trách nhiệm giúp đỡ họ thực công việc đó. Quá trình xây dựng dựa sở việc lập kế hoạch chung nói trên. • Cung cấp nguồn lực: Đây trình cung cấp nguồn lực càn thiết bao gồm việc mua sắm nguồn lực vật chất máy móc thiết bị loại vật tư cung ứng . việc tuyển dụng, phát triển nhân lực. Đặc biệt hoạt động chuẩn bị nguồn lực người nhà quản lý quan tâm • Điều hành quản lỷ: Đây trình công việc tiến hành thực tế. Nó bao Ngô Thị Thanh Tăm Kiểm toán 42 c Luận văn tốt ngiệp gồm loại hoạt động hỗ trợ làm sở cho việc thực thi nghiệp vụ giao: hướng dẫn, phối hợp, đạo thực kế hoạch • Kiểm soát: Việc hoàn thành công việc không trành khỏi bị ảnh hưởng điều kiện thay đổi lực người không đồng đều. Do đó, phải thấy sai lệch so YỚi kế hoạch xử lý chỗ sai lệch cách có hiệu quả. Việc kiểm soát tiểu qúa trìnhcần thiết giúp đạt cách tốt mục tiêu xây dựng. Trong kinh doanh, mục tiêu cuối doanh nghiệp lợi nhuận hoạt động doanh nghiệp hướng đến mục tiêu đó. Các nhà quản lý luôn làm cách để nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp. Bên cạnh biết, kiểm soát chức thẩm định hoạt động doanh nghiệp, nhằm giúp doanh nghiệp thực cách tốt mục tiêu mình, YÌ mà người ta có xu hướng đưa hoạt động kiểm soát vào gắn liền YỚi khâu trình quản lý mà đạt điều thông qua hoạt động phận kiểm soát nội bộ. Vì vậy, việc thiết kế hệ thống kiểm soát nội ngày cần thiết doanh nghiệp. 3.2. Quan hệ kiểm soát trình quản lý tổng thể Như biết, chức kiểm soát bắt đàu việc xác định mục tiêu kết thúc đạt mục tiêu đó. Với việc thực công tác quản lý hay nói cách khác thực giai đoạn trình quản lý chức kiểm soát chủ yếu xem xét tính hiệu hành động thực mà nhờ chiến lược chuyển thành hành động cụ thể để đạt mục tiêu kết đặt ra. Điều thiết thực để xem xét kỹ hom chức kiểm soát tương quan với giai đoạn chủ yếu trình quản lý lập kế hoach, tổ chức thực hiện, cung cấp nguồn lực quản trị. 3.2.1. Quan hệ với lập kế hoạch: Lập kế hoạch liên quan đến việc xác định mục tiêu hoàn chỉnh cho công ty góc độ tổng thể phận cấu thành tổ chức. Những mục tiêu tổng thể phận cung cấp luận điểm hỗ trợ cho hoạt động Ngô Thị Thanh Tăm Kiểm toán 42 c Luận văn tốt ngiệp kiểm soát. Việc lập kế hoạch đày đủ toàn diện làm sở cho chức kiểm soát, biết quản lý thấy rõ nhu cầu phải lập kế hoạch tốt điều nhấn mạnh đất kỳ quan tâm tới việc phát triển cải tiến hiệu kiểm soát cần phải ý tới tính đầy đủ việc lập kế hoạch hiệu qủa mà việc lập kế hoạch thực đem lại. Do mối quan tâm việc lập kế hoạch thật tốt cho toàn công ty. 3.2.2. Quan hệ với việc tổ chức: Tổ chức khâu quan trọng trình quản lý, thông qua việc tổ chức mà công việc giao, uỷ quyền, hạch toán. Với cách nhìn nhận tổ chức tạo lập tiến trình cho kiểm soát, nữa, trách nhiệm việc tổ chức cá nhân hay nhóm xây dựng mục tiêu đo lường kết hoạt động, điều có nghĩa muốn kiểm soát có hiệu phải quan tâm cải tiến kế hoạch tổ chức hoàn hảo việc bố trí tổ chức theo kế hoạch đó. 3.2.3. Quan hệ với việc cung cấp nguồn lực: Các việc mua sắm, quản lý sử dụng nguồn lực có vấn đề cần thiết để kiểm soát. Đặc biệt kiểm soát lĩnh vực cung cấp nguồn lực người, toàn trình quản lý, kiểm soát phận, trình người làm, người chọn lọc, huấn luyện quản lý. Hom đau có nhà quản lý giỏi chức kiểm soát quản lý với hình thức hiệu hơn. Vì vậy, kiểm soát tốt phải bao gồm tất mặt chủ yếu chức quản lý đội ngũ nhân 3.2.4. Quan hệ với việc điểu hành: Trong giai đoạn điều hành quản lý, nhà quản lý phải thị, giám sát nhân viên, phối hợp công việc đạo. giai đoạn nhà quản lý điều hành hệ thống kiểm soát có hành động cần thiết việc thực kế hoạch quản lý có thay đổi. Cách thức điều hành trực tiếp hỗ trợ hoạt động kiểm soát nhiên lại cản trở công việc kiểm soát. Như vậy, muốn kiểm soát tốt phải cộng tác tốt với nhà quản lý có trách nhiệm để công việc đảm bảo hỗ trợ nhu cầu kiểm soát. 3.3. Phạm vi quan tâm hệ thống kiểm soát nội Như trình bày phần trên, hệ thống kiểm soát nội hệ thống Ngô Thị Thanh Tăm Kiểm toán 42 c Luận văn tốt ngiệp sách thủ tục nhằm mục tiêu: Bảo vệ tài sản doanh nghiệp, bảo đảm độ tin cậy thông tin, bảo đảm việc thực chế độ pháp lý bảo đảm hiệu hoạt động đơn vị. Chính YÌ mà phạm vi quan tâm hệ thống kiểm soát nội tất hoạt động lĩnh vực cấp khác đơn vị: Từ hoạt động tuyển dụng nguồn nhân lực, vật lực đến hoạt động liên quan đến việc áp dụng, điều khiển nguồn lực vào việc thực mục tiêu doanh nghiệp; tò hoạt động nhà quản lý hoạt động nhân viên cấp dưới. Tuy nhiên mức độ quan tâm ban lãnh đạo đơn vị đối YỚi lĩnh vực khác khác định đến kiểm soát hoạt động đó. TỔ CHỨC HỆ THỐNG KIÊM SOÁT NỘI Bộ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP Khái quát tồ chức hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Thiết kế thưc hiên kiểm soát • • Để hiểu rõ chức kiểm soát người ta xe xét khía cạnh thiết kế thực Thiết kế chức kiểm soát hiểu thực lựa chọn khía cạnh cụ thể càn kiểm soát, xác định khía cạnh thực tới mức tìm cách thực nó. Những dự kiến chủ yếu tập trung vào mặt nhu cầu quản lý: Một chuẩn mực xác định, trình tự đo lường kết triển khai, chương trình lập cho việc thẩm tra hành động càn thiết. Tất điều liên quan đến xem xét, cân nhắc lợi ích có với chi phí phải gánh chịu. Phàn thứ hai hệ thống kiểm soát thực cụ thể tức bố trí rõ hệ thống việc theo dõi hệ thống, tập trung vào công việc cụ thể người liên quan. Cũng đây, ta càn tới kỹ quản trị nhận định để giải tình phát sinh dự kiến vấn đề không tránh người Sự cần thiết phải hoà nhập kiểm soát vào hoạt động quản lý Một Yấn đề liên quan chặt chẽ YỚi dự kiến thực nói Ngô Thị Thanh Tăm 10 Kiểm toán 42 c Luận văn tốt ngiệp Việc thiết kế thực chưa đồng theo gói thầu công tác tổ chức đàu thầu thực chậm so với mức bình thường đặc biệt vào khoảng thời gian đầu năm 2003 Mặc dù có ban quản lý dự án có phận thực trách nhiệm giám sát thi công phận chưa thực phát huy hiệu hoạt động mình. Tổng công ty phải thuê kiểm toán độc lập bên để thực kiểm soát lại hoạt động cuả dự án Mặc dù quy chế xây dựng chặt chẽ công tác quản lý dự án ban quản lý dự án bộc lộ nhiều thiếu sót từ quản lý đến giám sát, toán Chính mà chất lượng hoạt động kiểm soát khâu khảo sát thiết kế chưa thực phát huy hiệu quả. Vậy nguyên nhân dẫn đến hạn chế gì? Có thể nói có nhiều nguyên nhân ảnh hưởng. Nguyên nhân có nguyên nhân khách quan nguyên nhân chủ quan, nguyên nhân quan trọng có lẽ trình độ cán công nhân viên chưa cao kể nhân viên thực dự án nhân viên giám sát dự án. bên cạnh Tổng công ty đơn vị thành lập nhân viên chưa kịp làm quen YỚi phong cách làm việc mới, cách quản lý tức kinh nghiệm có dẫn đến tình trạng phải kể đến thay đổi đổi chế độ quản lý liên quan đến hoạt động xây dựng nhân viên cần phải có thời gian để tiếp nhận sách, chế độ mà áp dụng vào thực xây dựng công trình thực tế YÌ chậm trễ thực qui trình dự án hay công trình, hạng mục công trình Xây dựng tránh khỏi Tóm tắt kết hoạt động lĩnh vực xây lắp thiết kế năm 2003 điều kiện ảnh hưởng Với ưu nhược điểm Tổng công ty năm 2003 đạt thành tựu đáng kể : Trong năm 2003, doanh thu đơn vị xây lắp thiết kế đạt 630,3 tỷ đồng 92,6% so với năm 2002. Lãi toàn khối đạt 26.6 tỷ đồng. Khối xây lắp có nhiều đom vị giảm sản lượng so kỳ năm 2002 chủ yếu Yốn đàu tư phát triển cân đối thấp; 11 đơn vị xây lắp thiết kế có đơn vị: Công ty công trình đường sắt 3, Công ty công trình Thông tin-Tín hiệu điện, Công ty Xây dựng công trình Hà Nội công ty tư vấn Đầu tư -Xây dựng thực cao hom kỳ năm 2002, Công ty Tư Yấn Đầu tư Ngôdụng Thị Thanh Tân Kiểm toán 42 c Xây có tỷ lệ đạt cao nhất, 120.6% Trong năm qua hầu hết đơn vị xây lắp thiết kế gặp phải khổ khăn Luận văn tốt ngiệp nguồn Yốn đàu tư phát triển nâng cấp cho sở hạ tàng đường sắt năm cân đối thấp, Yốn tín dụng đầu tư có bổ sung vào cuối năm. Mặt khác, năm 2003 Nhà nước có nhiều thay đổi quản lý đầu tư xây dựng; sửa đổi, bổ xung qui chế đấu thầu, quản lý chất lượng công trình, toán Yốn, thay đổi tiền lương, nên nhiều dự toán duyệt đầu năm lại phải duyệt lại, nhiều gói thầu mở lại phải tổ chức đấu thầu lại, làm hạn chế đến kết thực đơn vị xây lắp. Mặc dù gặp nhiều khó khăn YỚi tinh thần chủ động, đạo tập trung hướng tư ngày đầu năm nên công tác Xây dựng hoàn thành công trình mục tiêu chủ yếu tập trung vào phục vụ đắc lực cho vận tải: Các công trình chuyển tiếp năm 2002 hoàn thành, phần lớn nghiệm thu, bàn giao đưa vào sử dụng. Một số công trình trọng điểm hoàn thành: Dự án 10 cầu Đường sắt Thống vốn ODA, mở rộng ga Trường Lâm; đưa vào sử dụng đường vòng Thanh Khê Ga Trình xuyên. Các công trình trọng điểm khác triển khai khẩn trương:Sửa chữa cầu Long Biên giai đoạn 2, dự án cầu chui Gia Lâm, mở ga Đình đẻo Hải Vân triển khai thi công gói 1, mở rộng ga Văn Phú hoàn thành phần lớn công việc; cầu Bình Lợi, Đồng Nai lớn, Đồng Nai nhỏ mở thầu, chuẩn bị thi công. Công tác chuẩn bị đầu tư: Với tinh thần chủ động trước, công tác chuẩn bị đầu tư năm 2003 có nhiều chuyển biến tốt. Ngành triển khai hàng chục dự án đàu tư cho sở hạ tàng vận tải, hoàn thành nghiên cứu khả thi dự án YỚi tổng mức đàu tư 7.330,64 tỷ đồng, Chính Phủ Giao thông Vận tải phê duyệt dự án. Trong dự án hoàn thành bước nghiên cứu khả thi có số dự án lớn, trọng điểm nghành như: Dự án Đường sắt Yên Viên-Phả Lại-Hạ Long-Cái Lân với tổng mức đàu tư 3.991,69 tỷ đồng; Dự án Đường sắt Hải Phòng vào khu công nghiệp Đình Vũ có tổng mức đàu tư 244,94 tỷ đồng; Dự án đại hoá thông tin tín hiệu tuyến phia bắc khu đàu mối Đường sắt Hà Nội có tổng mức đàu tư 1.161 tỷ đồng; Dự án thay tà vẹt bê tông Kl, K2, tà vẹt sắt tà vẹt bê tông dự ứng lực, kéo dài đường ga, đặt thêm đường thứ ga có đường đoạn Vinh-Nha Trang có tổng mức đầu tư 1.657,65 tỷ đồng. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THỆN HỆ THỐNG KIÊM SOÁT NỘI Bộ TẠI TỔNG CÔNG TY CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG 5NÓI CHUNG VÀ Ngô Thị Thanh Tân XÉT RIÊNG TRONG LĨNH vực XÂY LẮP THIẾT KẾ Kiểm toán 42 c Luận văn tốt ngiệp Căn vào đặc điểm hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty, vào tình hình thực tế thời điểm tại: Các sách thủ tục quản lý tài chính, qui chế kiểm toán nội bộ: Quyết định số 832TC/BTC/CĐKT, ngày 28/7/97 Bộ trưởng Bộ Tài qui chế kiểm toán nội bộ, thông tư 171/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998- Hướng dẫn Ngô Thị Thanh Tân Kiểm toán 42 c r Luận văn tôt ngiệp thực qui chế kiểm toán nội Doanh nghiệp Nhà nước, thông tư 52/1998-TT-BTC ngày 16/4/1998-hướng dẫn tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp Nhà nước. Giải pháp đưa để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty là: Tăng cường công tác đào tạo nâng cao trình độ cán công nhân viên Tổng công ty thiết lập phận kiểm toán nội bộ: thiết lập phận kiểm toán nội Tổng công ty cần quan tâm đến vấn đề sau: . Kiêm toán viên nôi bô ______À_______/ ___________« Ạ ____ Ạ • Ạ • • Điều kiên kiểm toán viên nôi bô: • • • Người bổ nhiệm giao trách nhiệm làm kiểm toán viên nội phải có đủ điều kiện sau: Có phẩm chất tung thực, khách quan, chưa có tiền án tiền chưa bị kỷ luật từ mức cảnh cáo trở lên sai phạm trình quản lý kinh tế, tài chính, kế toán. Đã tốt nghiệp Đại Học chuyên nghành kế toán kiểm toán tài quản trị kinh doanh Đã công tác thực tế lĩnh vực quản lý tài chính, kế toán tò năm trở lên có ba năm liên tiếp công tác đơn vị giao nhiệm vụ kiểm toán viên Đã qua huấn luyện nghiệp vụ kiểm toán, kiểm toán nội theo nội dung chương trình thống Bộ Tài cấp chứng việc bổ nhiệm, bãi miễn chức danh cho kiểm toán viên nội bộ: • ' m m Được thực trực tiếp Tổng giám đốc, Giám đốc Tổng công ty. Kiểm toán viên bị bãi nhiệm vi phạm kỷ luật không bổ nhiệm lại. Kiểm toán viên không đảm đương trách nhiệm điều hành hay quản lý hoạt động kinh doanh Tổng công ty trách nhiệm kiểm toán viên nội bộ: • • Kiểm toán viên nội có trách nhiệm thực nhiệm vụ theo kế hoạch kiểm toán Tổng giám đốc, Giám đốc phê duyệt chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc, giám đốc chất lượng, tính trung thực họp lý báo cáo kiểm toán thông tin tài chính, kế toán kiểm toán, Ngô Thị Thanh Tăm 94 Kiểm toán 42 c r Luận văn tôt ngiệp trình thực kiểm toán, kiểm toán viên nội phải tuân thủ luật pháp, tuân thủ nguyên tắc chuẩn mực nghề nghiệp kiểm toán sách, chế độ hành Nhà nước; kiểm toán viên phải khách quan, đề cao tính độc lập hoạt động kiểm toán, không ngừng nâng cao lực chuyên môn, cập nhật kiến thức, giữ gìn đạo đức nghề nghiệp; tuân thủ nguyên tắc bảo mật số liệu, tài liệu kiểm toán (loại trừ trường hợp có yêu cầu án . ) Ngô Thị Thanh Tăm 95 Kiểm toán 42 c r Luận văn tôt ngiệp Quyền hạn kiểm toán viên nội Được độc lập chuyên môn nghiệp vụ. Không bị chi phối, can thiệp thực hoạt động kiểm toán trình bày ý kiến báo cáo kiểm toán; Có quyền yêu cầu phận, cá nhân kiểm toán phận có liên quan cung cấp thông tin, tài liệu phục vụ cho công tác kiểm toán; Được ký xác nhận báo cáo kiểm toán nội cá nhân tiến hành, chịu trách nhiệm thực theo nhiệm vụ kiểm toán giao; Nêu ý kiến đề xuất, giải pháp, kiến nghị, ý kiến tư Yấn cho việc cải tiến, hoàn thiện công tác quản lý, điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh; ngăn ngừa sai sót gian lận, việc làm sai trái doanh nghiệp .; Được bảo lưu ý kiến trình bày báo cáo kiểm toán nội bộ, quyền đề nghị quan chức Nhà nước xem xét lại định (Tổng) Giám đốc bãi nhiệm kiểm toán viên. Tỗ chức bô máy kiểm toán nôi bô « / • • Qui định chương rv định 832 TC /BTC/CĐKT Bộ máy kiểm toán nội Các doanh nghiệp phải tổ chức máy kiểm toán nội để thực công tác kiểm toán nội doanh nghiệp. Tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp tổ chức thành phòng, ban, nhóm, tổ công tác trực thuộc (Tổng) Giám đốc doanh nghiệp. Bộ máy kiểm toán nội bộ, gồm: Trưởng phòng kiểm toán nội bộ, Phó trưởng phòng kiểm toán nội (nếu có), nhóm trưởng kiểm toán nội kiểm toán viên nội bộ. số lượng kiểm toán viên nội phụ thuộc vào quy mô kinh doanh, địa bàn hoạt động, số lượng đom vị thành viên tính chất phức tạp công việc, yêu càu quản lý kinh doanh trình độ, lực nghề nghiệp kiểm toán viên. tập đoàn sản xuất (Tổng công ty, Liên hiệp xí nghiệp, .) phải tổ chức phòng (ban) kiểm toán nội có đủ lực lượng lực để kiểm toán đơn vị đơn vị thành viên. Bộ phận kiểm toán nội tổ chức độc lập YỚi phận quản lý điều hành kinh doanh doanh nghiệp (kể phòng kế toán - tài Ngô Thị Thanh Tăm 96 Kiểm toán 42 c r Luận văn tôt ngiệp chính); chịu đạo lãnh đạo trực tiếp (Tổng) Giám đốc doanh nghiệp. Theo yêu cầu phận kiểm toán nội bộ, (Tổng) Giám đốc cử chuyên gia thuộc lĩnh Yực chuyên môn khác doanh nghiệp, thuê chuyên gia bên (nếu cần thiết) tham gia số nội dung toàn kiểm toán. Trưởng phòng kiểm toán nội Đứng đầu phòng (ban) kiểm toán nội trưởng phòng (hoặc trưởng ban) kiểm toán nội doanh nghiệp. Trưởng phòng (hoặc trưởng ban) kiểm toán nội (Tổng) Giám đốc bổ nhiệm sau có ý kiến văn Tổng cục, Cục quản lý vốn tài sản Nhà nước doanh nghiệp (Bộ Tài chính). Trưởng phòng kiểm toán nội người ký, chịu trách nhiệm trước (Tổng) giám đốc trước pháp luật báo cáo kiểm toán nội bộ. Trưởng phòng kiểm toán nội có nhiệm vụ quyền hạn: Chủ động xây dựng kế hoạch lập chương trình kiểm toán hàng năm. Tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp theo nhiệm vụ kế hoạch chương trình kiểm toán (Tổng) Giám đốc phê duyệt. Quản lý, bố trí, phân công công việc cho kiểm toán viên thực biện pháp đào tạo huấn luyện kiểm toán viên, đảm bảo không ngừng nâng cao trình độ lực công tác kiểm toán viên máy kiểm toán nội bộ. Đề xuất với (Tổng) Giám đốc việc đề bạt, bổ nhiệm, khen thưởng, kỷ luật kiểm toán viên nội bộ. Đề nghị trưng tập kiểm toán viên đom vị thành viên chuyên viên phận khác liên quan doanh nghiệp để thực kiểm toán càn thiết. Kiến nghị thay đổi sách, đường lối nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý điều hành hoạt động kinh doanh. Khi phát có tượng vi phạm pháp luật định trái với chủ trương, sách, chế độ phải có trách nhiệm báo cáo cấp có thẩm quyền đưa giải pháp để giải kịp thời. Ngô Thị Thanh Tăm 97 Kiểm toán 42 c r Luận văn tôt ngiệp Bộ máy kiểm toán nội doanh nghiệp có đơn vị trực íhuôc. Đối với đơn vị thành viên Tổng công ty, Liên hiệp xí nghiệp có tư cách pháp nhân độc lập: Phải tổ chức phận kiểm toán có chức độc lập, bố trí số nhân viên kiểm toán nội để thực kiểm toán _ /y ' _ /\ nội bộ. Đối với doanh nghiệp thành viên trực thuộc phụ thuộc tư cách pháp nhân: Tuỳ theo quy mô kinh doanh, địa bàn hoạt động mà bổ nhiệm kiểm toán viên hoạt động trực tiếp đom vị trực thuộc, phụ thuộc. Các kiểm toán viên nội hoạt động doanh nghiệp thành viên có tư cách pháp nhân độc lập, tư cách pháp nhân độc lập trực thuộc trực tiếp gián tiếp máy kiểm toán nội đom vị cấp chịu đạo trực tiếp Tổng Giám đốc, Giám đốc. Thiết kế quỉ trình thực kiểm toán Theo điều 10 định 382/TC /BTC/CĐKT/1998 qui định trình tự bước công việc kiểm toán nội bộ: Bước 1: Lập kế hoạch lựa chọn phương pháp kiểm toán Lập chương trình kế hoạch, xác định mục tiêu, nội dung, phạm vi thời gian tiến hành kiểm toán nội bộ. Xác định quy mô kiểm toán; phương pháp, cách thức tiến hành kiểm toán, biện pháp tổ chức thực hiện; tổ chức lực lượng kiểm toán (bao gồm kiểm toán viên trong, doanh nghiệp nhân viên chuyên môn càn huy động). Bước 2: Công tác chuẩn bị kiểm toán Nghiên cứu văn bản, tài liệu liên quan đến tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, nhiệm vụ kế hoạch điều kiện, biện pháp, sách, quy định doanh nghiệp kỳ kinh doanh kiểm toán. Sơ đánh giá thay đổi điều kiện môi trường hoạt động kinh doanh ảnh hưởng đến mặt hoạt động doanh nghiệp; Tìm hiểu sách, quy định chủ trương, biện pháp phát sinh kế toán, kiểm toán; Xem xét báo cáo, tài liệu, hồ sơ kiểm toán trước (nếu có), kể Ngô Thị Thanh Tăm 98 Kiểm toán 42 c Luận văn tốt ngiệp tài liệu bên doanh nghiệp có liên quan đến kiểm toán; tóm tắt thông tin cần phải kiểm tra trinh kiểm toán tới; thu thập chuẩn bị mẫu, chương trình, dẫn cho kiểm toán tiến hành. Bước 3: Thưc hiên viêc kiểm toán ------------------------- • • • Trong trình kiểm toán, kiểm toán viên nội phải xem xét, thu thập đánh giá đủ chứng cần thiết có liên quan, kể chứng bên doanh nghiệp .; Xem xét, đánh giá việc thực sách, quy định thực tế hoạt động doanh nghiệp. Đánh giá khả sai sót, nhàm lẫn, gian lận tòng loại nghiệp vụ, hoạt động kinh tế. Đánh giá tính trọng yếu rủi ro nghiệp vụ phát sinh nội doanh nghiệp. Thực phân tích, khảo sát khoản mục chính, khảo sát bổ sung chi tiết; xem xét kiện tiếp sau, đánh giá kết kiểm toán. Các bước tiến hành thực kiểm toán phải theo quy trình kiểm toán bước tiến hành kiểm toán phải ghi nhận tài liệu, hồ sơ kiểm toán. Bước 4: Kết thúc cuôc kiểm toán ------------------------- • Khỉ kết thúc kiểm toán Kiểm toán viên nội phải lập báo cáo kiểm toán; Báo cáo kiểm toán phải trình bày đầy đủ nội dung kết kiểm toán theo mục tiêu, yêu càu đề cho tùng kiểm toán; xác nhận tính đầy đủ, hợp lý báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị hàng năm trước trình ký duyệt; đề xuất kiến nghị biện pháp xử lý sai sót, gian lận, vi phạm, nêu giải pháp cần thiết để nâng cao chất lượng hiệu quản lý kinh doanh doanh nghiệp; Báo cáo kiểm toán gửi cho Chủ tịch Hội đồng quản trị, cho (Tổng) Giám đốc doanh nghiệp. Việc lưu hành công bố báo cáo kiểm toán nội tuỳ theo tính chất kiểm toán Chủ tịch Hội đồng quản trị, (Tổng) Giám đốc định. Riêng báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị đính kèm báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị trước Ngô Thị Thanh Tăm 99 Kiểm toán 42 c Luận văn tốt ngiệp lưu hành. Phúc tra kết kiểm toán: Là công việc tiếp sau kiểm toán nhằm kiểm tra lại việc triển khai thực kiến nghị, đề nghị xử lý giải pháp nêu báo cáo kiểm toán phận quản lý, điều hành kinh doanh doanh nghiệp. Lựa chọn phương pháp tiến hành kiểm toán nội Theo điều 11 định 832- Phương pháp tiến hành kiểm toán nội qui định sau: Tuỳ theo tính chất kiểm toán, kiểm toán viên phải lựa chọn áp dụng phương pháp, thủ tục kiểm toán phù hợp với mục tiêu yêu càu kiểm toán. Thủ tục phương pháp kiểm toán lựa chọn áp dụng gồm quan sát, kiểm kê thực tế, xác minh, xem xét; đối chiếu văn bản, tài liệu, chế độ, luật lệ; thu thập đánh giá chứng; tính toán, so sánh, phân tích, kiểm tra máy vi tính; tổng hợp, lựa chọn thông tin, xác định nguyên nhân mức độ liên quan nguyên nhân; dự đoán, dự báo xu hướng, khả năng; bước kiểm tra, đánh giá khác mà kiểm toán viên xét thấy cần thiết phải tiến hành trường hợp cụ thể. Pham vỉ công vỉêc kiểm toán nôi bô o « • • Phạm vi thực kiểm toán nội bộ: Kiểm toán báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp đom vị thành viên; Kiểm toán tuân thủ. Kiểm toán hoạt động. Biện pháp cụ thể lĩnh vực xây lắp thiết kế Tổng công ty nên tổ chức tổ kiểm toán nội chuyên trách lĩnh vực Xây lắp-Thiết kế phận kiểm toán nội đơn vị mình. Các kiểm toán viên chuyên trách thực kiểm toán nội lĩnh vực Xây lắp-Thiết kế cần phải có đầy đủ điều kiện trình bày đồng thời phải có hiểu biết thực hoạt động Xây lắp-Thiết kế nói chung đặc biệt hoạt động Xây lắp-Thiết kế TỔNG CÔNG TY CÔNG TRÌNH Ngô Thị Thanh Tăm 100 Kiểm toán 42 c Luận văn tốt ngiệp GIAO THÔNG 5, có hiểu biết qui chế Nhà nước việc tổ chức quản lý tài chính, tổ chức đấu thầu dự án, công trình, hạng mục công trình . cập nhật thay đổi chế quản lý Nhà nước lĩnh vực Xây lắp-Thiết kế . Tổ chức kiểm soát lĩnh vực Xây lắp-Thiết kế phải thực khâu tổ chức quản lý dự án, công trình Xây dựng hay hạng mục công trình . thực phân chia tách rõ hom nhiệm vụ thiết kế với nhiệm vụ trực tiếp Xây lắp, nhiệm vụ quản lý dự án nhiệm vụ xét duyệt dự án . Ban quản lý dự án đặc biệt chủ nhiêm công trình phải tích cực theo dõi việc tổ chức thi công có theo tiến độ dự kiến hay không có thiết kế duyệt hay không để đảm bảo ngăn ngừa sai phạm khâu quản lý IV. ĐIỀU KIỆN ÁP DỤNG CÁC GIẢI PHÁP TRÊN TẠI CICENCO Các nhân tổ bên Tổng công ty Công trình giao thông - Cicenco 51à Tổng công ty Nhà nước có qui mô hoạt động địa bàn nước nhu càu kiểm soát hoạt động ngành mong muốn bậc nhà quản lý. Hơn Tổng công ty đơn vị thành lập việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội bước hoàn thiện hoàn thiện. Việc thiết lập Bộ phận kiểm toán nội vấn đề cần thiết hết để nhằm mục tiêu hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty đặc biệt lĩnh vực Xây lắp-Thiết kế lại cần thiết tính thời điều kiện kinh tế thị trường Ngô Thị Thanh Tăm 101 Kiểm toán 42 c Một vấn đề đối YỚi doanh nghiệp có qui mô lớn việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội trở thành nhu cầu cần thiết mà doanh nghiệp nên làm đối YỚi Tổng công ty Công trình giao thông - Cicenco 5thì việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội xây dựng việc thiết lập nên phận kiểm toán nội cần thiết. Các nhân tố bên Hiện nay, kinh tế thị trường Nhà nước khuyến khích doanh nghiệp nâng cao chất lượng hoạt động tòng khâu công việc cách ban hành chế quản lý tài tổ chức quản lý tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực hoạt động kinh doanh lĩnh Yực mình. Đặc biệt Nhà nước khuyến khích doanh nghiệp thiết lập hệ thống kiểm soát nội nhằm nâng cao chất lượng hoạt động doanh nghiệp phục vụ tốt cho công tác quản trị nội bộ. thuận lợi lớn công ty có qui mô lớn Nhà nước có qui định có hướng dẫn cụ thể việc thực qui định Tóm lại: Việc thiết lập phận kiểm toán nội Tổng công ty nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty việc càn thiết xuất phát từ nhu càu quản trị nội Tổng công ty tò yêu cầu chung cuả kinh tế Luận văn tốt ngiệp KẾT LUẬN Chúng ta biết đến vai trò hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp, Tổng công ty Công trình giao thông - Cicenco 51à Tổng công ty Nhà nước vừa thành lập nên giai đoạn xây dựng hoàn thiện mặt: tổ chức quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh xét toàn Tổng công ty nói chung ban chuyên môn nghiệp vụ, đơn vị thành viên nói riêng. Cũng tất phận khác Tổng công ty phận kiểm soát Ngô Thị Thanh Tăm 102 Kiểm toán 42 c Luận văn tốt ngiệp nội xây dựng ngày hoàn thiện nhằm đạt mục tiêu toàn đom vị. vấn đề vấn đề càn thiêt, xúc mang tính chất thời giai đoạn không Tổng công ty đường sắt mà YỚi tất doanh nghiệp khác. Vì lại vậy? Bởi vì, nhìn vào doanh nghiệp để đánh giá hoạt động doanh nghiệp việc người ta đặt câu hỏi: Doanh nghiệp có hệ thống kiểm soát nội hay không? Hệ thống kiểm soát nội Doanh nghiệp hoạt động có hiệu hay không? Câu trả lời định đến biện pháp quản lý biện pháp kinh doanh mà người ta áp dụng công ty. Thông qua trình thực tập TỔNG CÔNG TY CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG 5, qua trình tìm hiểu đặc điểm Tổng công ty mặt tổ chức quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh, qua hiểu biết phàn thực trạng lĩnh Yực hoạt động Tổng công ty với vốn kiến thức hạn hẹp em xin trình bày số giải pháp áp dụng nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty Do hạn chế nhiều mặt kiến thức cách nhìn nhận thực tế tình hình nên viết em tránh khỏi thiếu sót em mong thầy giáo, cô giáo bảo cho em để em hoàn thành tốt Luận vănthực tập tốt nghiệp mình. Một lần em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo, Thạc sĩ PhanTrung Kiên, cô ban Tài chính- kế toán, cô Ban quản lý dự án đường sắt RPMU Tổng công ty Công trình giao thông Cicenco 5đã giúp đỡ em hoàn thành nhiệm vụ giai đoạn thực tập tôt nghiệp này. Luận văn tốt ngiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GIÁO TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH-Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Ngô Thị Thanh Tăm 103 Kiểm toán 42 c Chủ biên: Gs, Ts. Nguyễn Quang Quynh NXB Tài Năm 2001 KIỂM TOÁN NỘI Bộ HIỆN ĐẠI - VICTOR z. BRINK AND HERBERT WITT NXB Tài Năm 2000 KẾ TOÁN VÀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ TRONG HOẠT ĐỘNG XÂY LẮP chủ biên: PGs. Ts. Nguyễn Đình Đỗ Ts. Nguyễn Trọng Cơ NXB Xây Dựng Năm 2003 CÁC VÃN BẢN, CHẾ Độ MỚI VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TRONG ĐẦU TƯ, XÂY DỰNG, ĐẤU THẦU - Bộ Tài Nghị định 52/1999/NĐ-CP ngày 08/7/1999 - Qui chế quản lý đầu tư xây dựng Nghị định 12/2000/NĐ-CP ngày 05/5/2000 - Sửa đổi bổ xung số điều NĐ 52 Thông tư 70/2000/TT-BTC ngày 17/7/2000 - Hướng dẫn toán vốn đàu tư CÁC CHẾ Độ VỀ VIỆC THIẾT LẬP BỘ PHẬN KIÊM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP Quyết định số 832 TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997- việc ban hành Quy chế kiểm toán nội Thông tư 171/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998- Hướng dẫn thực qui chế kiểm toán nội Doanh nghiệp Nhà nước Thông tư 52/1998-TT-BTC ngày 16/4/1998-hướng dẫn tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp Nhà nước Điều lệ hoạt động Tổng công ty Các Quyết định Tổng công ty việc thành lập Ban chuyên môn nghiệp vụ MỤC LỤC Luận văn tốt ngiệp .1 LỜI MỞ ĐẦU Xác đỉnh triển khai muc tiêu .32 Ngô Thị Thanh Tăm 104 Kiểm toán 42 c Luận văn tốt ngiệp Những vấn đề đo lường .33 Những vấn đề vế so sánh thành tích thực tế vói mục tiều .33 Phân tích nguyên nhân chênh lệch .33 Xác định hành động quản lý thích hợp 33 Đặc điểm hoạt động sản xuất kỉnh doanh Tổng công ty .38 ty .48 Giai đoan kết thúc dư án 75 Lựa chọn phương pháp tiến hành kiểm toán nội 100 Pham vỉ công vỉêc kiểm toán nôi bô .100 Biện pháp cụ thể lĩnh vực xây lắp thiết kế .100 Các nhân tổ bên 101 Các nhân tố bên 102 Luận văn tốt ngiệp KẾT LUẬN .102 Luận văn tốt ngiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 MỤC LỤC .104 Tổng quan TỔNG CÔNG TY CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG 42 Luận văn tốt ngiệp .1 LỜI MỞ ĐẦU Xác đỉnh triển khai muc tiêu .32 Những vấn đề đo lường .33 Những vấn đề vế so sánh thành tích thực tế vói mục tiều .33 Phân tích nguyên nhân chênh lệch .33 Xác định hành động quản lý thích hợp 33 Ngô Thị Thanh Tăm 105 Kiểm toán 42 c Đặc điểm hoạt động sản xuất kỉnh doanh Tổng công ty .38 ty .48 Giai đoan kết thúc dư án 75 Lựa chọn phương pháp tiến hành kiểm toán nội 100 Pham vỉ công vỉêc kiểm toán nôi bô .100 Biện pháp cụ thể lĩnh vực xây lắp thiết kế .100 Các nhân tổ bên 101 Các nhân tố bên 102 Luận văn tốt ngiệp KẾT LUẬN .102 Luận văn tốt ngiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 MỤC LỤC .104 Ngô Thị Thanh Tăm 106 Kiểm toán 42 c [...]... về việc thành lập TỔNG CÔNG TY CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG 5 Quyết định này ra đời căn cứ vào Luật tổ chức chính phủ ngày 25/ 12/2001, Luật Doanh nghiệp nhà nước ngày 20/4/19 95 và theo đề nghị của Bộ Giao thông vận tải: Thành lập Tổng công ty Công trình giao thông 5 - Cicenco 5trên cơ sở tổ chức lại Liên hiệp đường sắt Việt Nam Tổng công ty Công trình giao thông 5 - Cicenco 51 à tổng công ty nhà nước, hoạt... bảo cho mong muốn đó của mình đó là khoản chi phí cho hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ PHẦN II: THựC TRẠNG HỆ THÓNG KIỂM SOÁT NỘI Bộ TẠI TỔNG CÔNG TY CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG 5BTRONG LĨNH vưc XÂY LẮP THIÉT KÉ TỔNG QUAN VỀ CICENCO 5 Lịch sử hình thành và phát triển của Tổng công ty Tổng công ty Công trình giao thông 5 - Cicenco 5 tiền thân là liên hiệp các xí nghiệp đường sắt Việt Nam được thành... yếu tố cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ Để đáp ứng nhu cầu quản lý cũng như đảm bảo hiệu quả trong hoạt động của các đom vị và tổ chức càn xây dụng và không ngừng củng cố hệ thống kiểm soát nội bộ YỚi bốn yếu tố chính: Môi trường kiểm soát, hệ thống thông tin (hệ thống kế toán), các thủ tục kiểm soát và kiểm toán nội bộ Để có thể hiểu rõ hệ thống kiểm soát nội bộ của tổng công ty như thế nào và... của pháp luật, được tổ chức và hoạt động theo điều lệ của công ty Tổng công ty Công trình giao thông 5 - Cicenco 5có tên giao dịch quốc tế là VIETNAM RAILWAYS Viết tắt là VNR Tổng công ty có trụ sở chính ở Hà Nội Tổng công ty Công trình giao thông 5 - Cicenco 5 là Tổng công ty nhà nước vì thế mà nó qui định nguồn vốn hoạt động của Tổng công ty là nguồn Yốn do nhà nước cung cấp (bao gồm Yốn cấp ban... nghiệp Hệ thống kế toán Hệ thống thông tin chủ yếu của doanh nghiệp là hệ thống kế toán, hệ thống kế toán chủ yếu của doanh nghiệp bao gồm hệ thống chứng tò kế toán, hệ thống sổ sách kế toán, hệ thống tài khoản kế toán và hệ thống bảng tổng hợp cân đối kế toán Trong đó quá trình lập và luân chuyển chứng từ đóng vai trò quan trọng trong công tác kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp Mục đích của một hệ thống. .. Tóm lại có thể nói rằng bộ phận kiểm toán nội bộ được thiết lập trong đom vị nhằm tiến hành công việc kiểm tra và đánh giá các hoạt đông phục vụ yêu càu quản trị nội bộ của đơn vị Thiết ỉập hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp Để thiết lập một hệ thống kiểm soát nội bộ cho doanh nghiệp tức là chúng ta phải thiết lập từng các yếu tố cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ có nghĩa là chúng ta phải... đốc đối với hệ thống kiểm soát nội bộ và vai trò của hệ thống kiểm soát trong đơn vị Môi trường kiểm soát có ảnh hưởng đến hiệu quả của các thủ tục kiểm soát trong doanh nghiệp Môi trường kiểm soát mạnh sẽ hỗ trợ đáng kể cho các thủ tục kiểm soát cụ thể ngược lại môi trường kiểm soát mà yếu thì các thủ tục kiểm soát cũng khó có thể phát huy hiệu quả được Các nhân tố thuộc môi trường kiểm soát nói chung... các yếu tố: Môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, các thủ tục kiểm soát và bộ phận kiểm toán nội bộ Thiết lập môi trường kiểm soát Như đã trình bày ở phàn trên, môi trường kiểm soát bao gồm các nhân tố bên trong và nhân tố bên ngoài Để có thể thiết lập được một hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động có hiệu quả thì điều đàu tiên chúng ta phải thiết lập được một môi trường kiểm soát tốt Trước tiên chúng... đó Bộ phận kiểm toán nội bộ là một bộ phận độc lập được thiết lập trong đơn vị để tiến hành kiểm tra và đánh giá các hoạt động trong đơn vị phục vụ yêu cầu quản trị nội bộ trong doanh nghiệp hay có thể nói kiểm toán nội bộ là một loại hình kiểm soát có tổ chức mà chức năng là đo lường và đánh giá hiệu quả của những kiểm soát khác Bộ phận kiểm toán nội bộ là một nhân tố cơ bản trong hệ thống kiểm soát. .. quá trình kiểm soát vật chất đối với tài sản, sổ sách và đảm bảo thực hiện kiểm soát độc lập đối với việc thực hiện các hoạt động của đơn vị Tóm lai: Thủ tục kiểm soát là một trong những nhân tố cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ Nó là cơ sở giúp các quá trình kiểm soát được thực hiện có hiệu quả hom YÌ thế nhất thiết phải xây dựng hệ thống các thủ tục kiểm soát trong doanh nghiệp cùng YỚi quá trình . thống kiểm soát nội bộ tại các Doanh nghiệp Trình bày các Yấn đề liên quan đến hệ thống kiểm soát nội bộ tại Doanh nghiệp. Phần 2. Thực trạng Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty Công trình. tố chính: Môi trường kiểm soát, hệ thống thông tin (hệ thống kế toán), các thủ tục kiểm soát và kiểm toán nội bộ Để có thể hiểu rõ hệ thống kiểm soát nội bộ của tổng công ty như thế nào và hoạt. 5 - Cicenco 5và cách thức tổ chức quản lý trong lĩnh vực xây lắp thiết kế Phần 3. Giải pháp hoàn thiện tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty Công trình giao thông 5 - Cicenco 5 Trong