BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH_KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Chuyên đề: HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CỘNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ÂU CHÂU GVHD: Tiến sĩ NGUYỄN XUÂN HƯNG SVTH: NGUYỄN THỊ BẠCH_ LỚP KT10-K30-TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NIÊN KHOÁ: 2004-2008 LỜI CẢM ƠN Qua 4 năm thực tập tại trường dại học kinh tế tp.HCM, em đã nhận được sự dạy dỗ tận tình của quý thầy cô,em đã được trang bị những kiến thức tổng quát về các nghiệp vụ kế toán .nay em lại được sự hướng dẫn tận tinh của các cô chú ,anh chị phòng kế toán của công ty TNHH thương mại Âu Châu, đã giúp em tích luỹ được những kinh nghiệp thực tiễn quý báu cho công việc sau này và hoàn thành tốt đề tài tốt nghiệp. Trước hết cho em gửi lời cảm ơn đến co Nguyễn Xuân Hưng ,người đã trực tiếp hướng dẫn em trong suốt thời gian em làm đề tài thực tập . Đồng thời cho em gửi lời cảm ơn đến ban lãnh đạo cùng toàn thể các cô chú,anh chị ở phòng kế toán công ty TNHH thương mại Âu Châu đã cho em cơ hội được thực tập tại công ty,cung cấp cho em những số liệu thực tế cần thiết cũng như hướng dẫn em để em hoàn thành tốt đề tài thực tập của mình. Em xin gửi lời chúc sức khoẻ đến quý thầy cô,ban lãnh đạo công ty,các cô chú, anh chị trong phòng kế toán .Chúc cho hoạt động thương mại của công ty luôn thuận lợi, gặp nhiều may mắn và ngày càng phát triển hơn.Em xin chân thành cảm ơn. Sinh viên thực tập: Nguyễn Thị Bạch LỜI MỞ ĐẦU Là một nước đang phát triển, Viêt Nam vừa gia nhập tổ chức thương mại WTO .Các doanh nghiệp được thành lập nhiều hơn ở Việt Nam ,tạo cho những doanh nghiệp những cơ hội cùng với những thách thức mới. Với nền kinh tế thị trường hiện nay các công ty nước ngoài đuôc thành lập ngày càng nhiều, khoa học kỹ thuật ngày càng phát triển.Với chính sách mở cửa của nhà nước ,một mặt tạo điều kiện cho các doanh nghiệp phát huy hết khả năng ,tiềm lực của mình,mặt khác lại đặt cho doanh nghiệp trước thử thách lớn lao đó là sự canh tranh gay gắt của cơ chế thị trường. Muốn đứng vững trên thị trường là kinh doanh có hiệu quả ,các doanh nghiệp cần phải có một hệ thống quản lý tài chính cung cấp thong tin chính xác , đề ra được quyết định đúng đắn trong quá` trình hoạt động kinh doanh của mình.Trong đó hạch toán kế toán là một công tác có tấm quan trọng ,kế toán là công cụ sắc bén cho việc thu thập thong tin và xử lý thong tin,phân tích mọi hoạt động kinh tế của doanh nghiệp. Qua gẩn 3 tháng thực tập ở công ty TNHH Âu Châu với lĩnh vực kinh doanh là thương mại,thì việc tính toán và sử dụng đồng tiền vốn của mình ảnh hưởng rất lớn đến hoạt động kinh doanh của công ty.Chính vì thế đề tài “ Vốn bằng tiền và các khoản phải thu” thực sự là một đề tài hấp dẫn đối với em trong tình hình chung hiện nay và trong tình hình cụ thể của công ty. NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN MỤC LỤC PHẦN I: PHẦN MỘT: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1/Tổng quát về vốn bằng tiền 1.1. Khái niệm vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là một bộ phận thuộc tài sản lưu động của doanh nghiệp.Trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp,vốn bằng tiền là tài sản được sử dụng kinh hoạt nhất và nó được tính vào khà năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp.vốn bằng tiến bao gồm : Tiền mặt, tiền gửi ngân hang, tiền đang chuyển. 1.2.Sự cần thiết của vồn bằng tiền trong doanh nghiệp Tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn và loại tài sản có tính thanh khoản cao nhất,có thể dung để thanh toán ngay các khoản nợ vì vậy chúng đóng vai trò rất quan trọng trong cơ cấu vốn kinh doanh Các nhà kinh tế thường định nghĩa tiền theo chức năng của nó: một vật đảm nhận đồng thời vai trò công cụ trao đổi,công cụ thước đo giá trị và công cụ tích luỹ. 1.3.Nguyên tắc quản lý vốn bằng tiền Hạch toán vốn bằng tiền phải căn cứ vào chế độ quản lý tiền tệ của nhà nước và tôn trọng những quy định sau: -Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng VN. Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài có thể sử dụng ngoại tệ để ghi sổ kế toán nhưng phải được bộ tài chính chấp thuận bằng văn bản. -Ở doanh nghiệp có thể sử dụng ngoại tệ trong hoạt động sản xuất kinh doanh,phải đổi ngoại tẽ ra đồng VNtheo tỷ giá giao dịch bình quân trên trị trường ngoại tệ lien ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ,hoặc tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh để ghi sổ kế toán.Số chênh lệch giau74 tỷ giá giao dịch thực tế với tỷ giá ngoại tệ đã ghi sổ kế toán (nếu có) được phản ánh vào tài khoản 413 “ chênh lệch tỷ giá” -Đối với vàng bạc,kim khí quý, đá quý được tính ra tiền theo tỷ giá thực tế để ghi sổ kế toán và phải theo dõi số lượng ,trọng lượng ,quy cách,phẩm chất và giá trị của từng loại.Khi tính giá xuất của vàng bạc, đá quý có thể sử dụng một trong các phương pháp sau: bình quân gia quyền,nhập trước xuất trước,nhập sau xuất trước, thực tế đích danh. 2. Nội dung_Nguyên tắc hạch toán 2.1. Nội dung Vốn bằng tiến bao gồm: Tiền mặt, tiền gửi ngân hang,tiền đang chuyển Trong đó : +Tiền mặt gồm: Tiền VN,tiền ngoại tệ,vàng bạc, đá quý,kim khí quý. +Tiền gửi ngân hang: Tiền Vn, ngoại tệ, vàng bạc. Đây là tiền của doanh nghiệp gửi tại các ngân hnag2 hoặc công ty tài chính,số tiền này để chi theo lệnh của doanh nghiệp. +Tiền đang chuyển gồm: tiền VN, ngoại tệ đang gửi đi nhưng chưa đến nơi để nhận như tiền gửi vào ngân hang nhưng chưa có giấy báo có,tiền gửi qua bưu điện,các công ty chuyển phát tiền nhưng chưa đến nơi nhận,tiền nộp thuế cho kho bạc nhưng chưa nhận được giấy báo có. 2.2.Nguyên tắc hạch toán: 2.2.1.Nguyên tắc hạch toán quỹ tiền mặt -Kế toán phải xác định mức tồn quỹ tiền mặt là lượng cần thiết để sử dụng cho những nhu cầu tức thời của doanh nghiệp/Định mức tồn quỹ do doanh nghiệp xác định phù hợp vời đặc điểm quy mô, tình hình của doanh nghiệp. -Việc xuất nhập quỹ tiền mặt phải có trên cơ sở phiếu thu,phiếu chi hoặc chứng từ xuất vàng bạc, đá quý có đầy đủ chữ ký của người nhận,người giao,người cho phép,người kiểm duyệt. -Phải mở sổ kế toán theo dõi chi tiết tiền mặt,vàng bạc nhận ký quỹ,ký cược -Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý thu,chi các loại tiền mặt tại quỹ. hằng ngày phải kiểm tra, đồi chiếu số liệu của sỗ quỹ do thủ quỹ ghi chép và số liệu trên sổ sách kế toán tiền mặt.nếu có chênh lệch thì phải tìm nguyên nhân ,kiến nghị và có biện pháp xử lý. -Nếu tiền mặt là ngoại tệ hay vàng bạc thì phải mở sổ chi tiết theo dõi cho từng nguyên tệ, đồng thời quy đổi ra tiền VN khi hạch toán. 2.2.2.Nguyên tắc hạch toán tiền gửi ngân hàng -Căn cứ giấy báo có,giáy báo nợ, hoặc bản sao kê của ngân hang kèm theo các chứng từ gốc như uỷ nghiệm thu,uỷ nhiệm chi,séc chuyển khoản để hạch toán tiền gửi ngân hang. -Khi nhận chừng từ của ngân hang chuyển đến, kế toán kiểm tra, đối chiếu với các chứng từ kèm theo. nếu có chênh lệch thì đơn vị phải báo cáo cho ngân hang để cùng đối chiếu xác minh và xử lý kịp thời. -Ở những đơn vị có các tổ chức bộ phận phụ thuộc có thể mở khoản chuyên thu,chi,hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho công tác gioa dịch, thanh toán, kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi, theo từng ngân hang để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu -Trường hợp tiền gửi ngân hang bằng ngoại tệ thì phải được qui đổi ra đồng VN theo tỷ giá giao dịch bình quân lien ngna6 hàng tại thời điểm phát sinh. Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào ngân hang thì phải được phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả. 3. Kế toán tiền mặt 3.1. Nguyên tắc quản lý tiền mặt Sổ kế toán tiền mặt phải được quản lý chặt chẽ,phân công rõ rang trách nhiệm cá nhân giữ và ghi sổ.Sổ kế toqn1 giao cho nhân viên nào thì nhận viên đó phải chịu trách nhiệm về những điều ghi trong sổ và việc giữ sổ trong suốt thời gian dung sổ .khi có sự thay đổi nhân viên giữ và ghi sổ,kế toán trưởng phải tổ chức việc bàn giao trách nhiệm quản lý và ghi sổ kế toán giũa nhân viên cũ và nhân viên mới.Biên bản bàn giao phải được kế toán trưởng ký xác nhận. Quản lý trong việc thu tiền,chi tiền.Thu những khoản tiền nào ,nguồn thu từ đâu,phải được ghi chép rõ rang, đầy đủ.Chi tiền vào công việc gì,chi có hợp lý không.Quản lý việc thu chi để đồng vốn sử dụng trong kinh doanh có hiệu quả cao. 3.2. Chứng từ và sổ sách sử dụng - Phiếu thu: Mẫu số 01- TT -Phiếu chi: Mẫu số02-TT -Bảng kê ngoại tệ,vàng bạc, đá quý: Mẫu số 07-TT -Biên lai thu tiền: Mẫu số 06-TT -Bảng kiểm kê quỹ: Mẫu số 08a- TT và mẫu số 08b- TT Đối với phiếu chi ,người đến bộ phận kế toán yêu cầu chi tiền, kế toán tiền mặt lập phiếu chi gồm 3 liên.Phiếu chi sau khi lập xong chuyển cho giám đốc ,chuyể cho kế toán trưởn kiểm duyệt rồi sau đó người nhận cầm phiếu chi đến thủ quỹ nhận tiền, đồng thời có chữ ký của 2 bên • Sổ kế toán sử dụng: -Sổ quỹ tiền mặt -Sổ chi tiết tiền mặt Sổ cái tiền mặt • Trình tự ghi chép đối chiếu Căn cứ vào chứng từ gốc liệ quan lập nên phiếu thu,phiếu chi.Từ phiếu thu, phiếu chi ghi vào sổ chi tiết tiền mặt,sổ quỹ tiền mặt,sổ nhật ký chung,cuối tháng từ nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái. Đối chiếu số liệu trên các sổ với sổ cái phải chính xác ,số liệu phải khớp với nhau. 3.3. Tài khoản sử dụng Kế toán tiền mặt sử dụng tài khoản 111- Tiền mặt Tài khoản này dùn để phản ánh tình hình thu,chi,tồn quỹ tiền mặt của doanh nghiệp. TK111 có 3 tài khoản cấp 3: -TK1111- Tiền VN -Tk1112-Tiền ngoại tệ -Tk1113- Vàng,bạc, đá quý 3.4. Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh lien quan đến tiền mặt TK111 “ Tiền mặt” phản ánh tình hình thu,chi tồn quỹ tiền mặt của doanh nghiệp +Bên Nợ: Phản ánh các khoản tiền mặt nhập quỹ và số tiền mặt thừa ở quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê. +Bên Có: Phản ánh các khoản tiền mặt xuất quỹ và số tiền mặt thiếu ở quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê. +Số dư bên Nợ: Các khoản tồn quỹ *** Sơ đồ hạch toán tổng hợp TK112 TK111 TK112 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt Gửi tiền vào ngân hàng TK138 TK133 Thu tiền mặt khác Thuế GTGT được khấu trừ TK311 TK141 Vay nhắn hạn Chi tạm ứng TK411 TK152,153, Tăng nguồn vốn kinh doanh Mua vật tư ,CCDC, hành hoá TK413 TK211,223 Chênh lệch tỷ giá Mua TSCĐ TK511,515 TK413 Thu tiền bán hang,doanh thu Chênh lệch tỷ giá HĐTC TK3331 TK641,642 Thuế GTGT phải nộp Chi phí chi bằng tiền mặt [...]... 2007 của côgn ty TNHH Âu Châu Công ty TNHH Âu Châu CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ÂU CHÂU Địa chỉ : 249 Trần Quang Khải P.Tân Định, Q.1 MST : 0 3 0 1 3 8 3 7 5 8 SỔ QUỸ TIỀN MẶT Tháng 12 năm 2007 NGÀY THÁNG SỐ PHIẾU THU DIỄN GIẢI CHI TK đối ứng SỐ TIỀN THU CHI SDĐK 02/12/07 PT 01 TỒN 67,749,285 Rút tiền nhập quỹ (Vương Ngọc Trân) 112.1 53,587,000 121,336,285 02/12/07 PC 01 Chi mua vật tư Cty TNHH TM-DV Tân... chuyển ***Hach toán một số nghipệ vụ kinh tế chủ yếu: (1) Thu tiền bán hang ,tiền nợ của khách hang bằng tiền mặt,sec nộp thẳng vào ngân hang: Nợ TK113” tiền đang chuyển” Có TK511” Doanh thu bán hang” Có TK131 Phải thu của khách hang” (2) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hang nhưng chua nhận được giấy báo Có của ngân hang: Nợ TK113” tiền đang chuyển” Có TK111” tiền mặt” (3)Ngân hang báo các khoản tiền đang... Cty TNHH Vận Tải Biển Phượng Hòang Trả tiền thu TC kỳ 23 Cty Cho Thu Tài Chính Quốc Tế VN HĐ số 1110-04100 ngày 12/05/04 Trả lãi thu TC kỳ 23 Cty Cho Thu Tài Chính Quốc Tế VN HĐ số 1110-04100 ngày 12/05/04 Trả lãi quá hạn thu TC kỳ 23 Cty Cho Thu Tài Chính Quốc Tế VN HĐ số 1110-04100 ngày 12/05/04 Trả tiền thu TC kỳ 16 HĐ sồ 1497-05157 ngày 30/05/05 Cty Cho Thu Tài Chính Quốc Tế VN Trả lãi thu ... Petrolimex Chi thu VAT dầu DO Cty TNHH Taxi Gas Sài Gònn Petrolimex Chi tiếp khách Cty TNHH TM Hào Bàng 642 2,210,000 4,369,323,421 07/12/07 PC 83 Chi thu VAT tiếp khách Cty TNHH TM Hào Bàng 133 221,000 4,369,102,421 07/12/07 PC 84 Chi nộp tiền vào tài khoản 112.1 12,000,000 4,357,102,421 Thu cước vận chuyển, nâng rổng Cty TNHH Dệt KaoSha VN Thu TGTGT cước vận chuyển, nâng rổng Cty TNHH Dệt KaoSha VN 511... tên là: Công ty TNHH thương mại Âu Châu Địa chỉ trụ sở chính : 249 Trần Quang Khải 1.2.Lịch sử hình thành và phát triển: Công ty TNHH thương mại Âu Châu được thành lập vào ngày 13/09/1994 theo giấy phép kinh đăng ký kinh doanh số 1477/GP-UB do Uỷ Ban Nhân Dân thành phố Hồ Chí Minh hạch toán kinh tế độc lập Công ty có đầy đủ tư cách pháp nhân Công ty giao dịch... TK111 Gửi tiền vào ngân hang quỹ tiền mặt TK112 Rút tiền gửi ngân hang nhập TK131 TK331 Khách hang trả nợ TK138 TK413 Thu tiền mặt khác Trả nở khách hàng Chênh lệch tỷ giá TK311 TK152,153 Vay ngắn hạn Mua vật tư, hàng hoá,CCDC TK411 TK211,217 Tăng nguồn vốn kinh doanh TK413 TK311,338 Chênh lệch tỷ giá Mua TSCĐ Trả nợ các khoản khác TK511,515 TK641,642 Thu tiền bán hang,doanh thu HĐTC Các khoản chi... chuyển đến cho bộ phận kế toan tổng hợp với đầy đủ các chứng từ gốc kèm để bộ phận ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó ghi vaò sổ Cái.Chứng từ gốc sau khi ghi Sổ cái được chuyển nagy đến các bộ phận kế toán chi tiết coóliên quan để ghi vào sổ hoặc thẻ kế toán của từng tài khoản Cuối tháng lập bảng tổng hợp chi tiết sau quaátrình kiểm tra , đối chiếu lập các báo cáo kế toán ***Sơ đồ: Chứng từ... 02/12/07 PC 133 12,381 27,114,710 02/12/07 PC 32 Chi thu VAT nâng rỗng Cty CP Container Phía Nam Chi nâng rỗng Cty Giao Nhận Kho Vận Ngọai Thương TP.HCM Chi thu VAT nâng rỗng Cty Giao Nhận Kho Vận Ngọai Thương TP.HCM Chi hạ rỗng Cty TNHH TM DV Tâm Cảng 642 85,714 27,028,996 02/12/07 PC 32 Chi thu VAT hạ rỗng Cty TNHH TM DV Tâm Cảng 133 4,286 27,024,710 Rút tiền nhập quỹ (Đào Hồng Vân) 112.1 642 1,866,668... 12/12/07 PT 15 Chi mua dầu DO Cty TNHH Taxi Gas Sài Gònn Petrolimex Chi thu VAT dầu DO Cty TNHH Taxi Gas Sài Gònn Petrolimex Rút tiền nhập quỹ (Đào Hồng Vân) 12/12/07 PT 16 Phải thu cước Vận chuyển Cty CPHH Vedan 511 210,761,864 5,336,605,350 12/12/07 PT 16 Phải TGTGT thu cước vận chuyển Cty CPHH Vedan 333.1 10,538,094 5,347,143,444 12/12/07 PC 111 Chi cấp rỗng, hạ bãi Cty Tân Cảng Sài Gòn 642 2,533,335... động việc xuất bán hang theo đúng kế hoạch 4 Tổ chức công tác kế toán 4.1 Tổ chức bộ máy kế toán Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty: ****Sơ dồ: Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán ngân hang Kế toán công nợ Thũ quỹ Kế toán tiền mặt Phòng kế toán chịu sự điều hành và quản lý trực tiếp của kế toán trưởng Mỗi kế toán viên đảm nhận một phần việc khác . THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH_KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Chuyên đề: HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CỘNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ÂU CHÂU GVHD: Tiến sĩ NGUYỄN. tắc quản lý vốn bằng tiền Hạch toán vốn bằng tiền phải căn cứ vào chế độ quản lý tiền tệ của nhà nước và tôn trọng những quy định sau: -Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống. MỤC LỤC PHẦN I: PHẦN MỘT: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1/Tổng quát về vốn bằng tiền 1.1. Khái niệm vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là một bộ phận thu c tài sản lưu động của doanh nghiệp.Trong