Đang tải... (xem toàn văn)
Mục tiêu của luận văn Thạc sỹ Quản lý kinh tế: Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc là nhằm đánh giá thực trạng, phân tích những vấn đề còn hạn chế, tìm hiểu nguyên nhân của công tác quản lý thuế GTGT các DN xây dựng thuộc cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc trong những năm gần đây. Từ đó,...
MỤC LỤC ́ DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TĂT i DANH MỤC BẢNG BIỂU ii MỞ ĐẦU Chƣơng 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài 1.2 Cơ sở lý luận vế thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Thuế Giá trị gia tăng 1.2.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng 24 1.3 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 31 1.3.1 Chất lượng đội ngũ cán quản lý thuế 31 1.3.2 Chính sách qui định quản lý thuế giá trị gia tăng 32 1.3.3 Các phương tiện, thiết bị dùng vào công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 32 1.3.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 33 1.3.5 Công tác tra, kiểm tra thuế 33 1.3.6 Nhận thức người dân tính tự giác doanh nghiệp 34 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng địa phƣơng học kinh nghiệm rút cho Vĩnh Phúc 34 1.4.1 Công tác quản lý thuế Cục thuế Thành phố Hà Nội 34 1.4.2 Quản lý thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ 36 1.4.3 Công tác quản lý thuế Cục thuế tỉnh Ninh Bình 38 1.4.4 Những học kinh nghiệm rút công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 39 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 2.1 Các câu hỏi đặt mà đề tài cần giải 41 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 41 iii 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 41 2.2.2 Phương pháp tổng hợp xử lý thông tin 42 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 43 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 45 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC 46 3.1 Đặc điểm kinh tế xã hội khái quát cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 46 3.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 46 3.1.2 Khát quát Cục thuế Vĩnh Phúc 48 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 50 3.2.1 Kết thu ngân sách nhà nước 50 3.2.2 Kết thu thuế giá trị gia tăng từ doanh nghiệp xây dựng 52 3.2.3 Kết nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 54 3.2.4 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 55 3.2.5 Kết hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 57 3.2.6 Kết kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 59 3.2.7 Kết tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 60 3.2.8 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 62 3.2.9 Tình hình nợ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 64 3.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 66 3.3.1 Các kết đạt 66 3.3.2 Những mặt hạn chế 71 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế 75 iv Chƣơng 4: QUAN ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 79 4.1 Quan điểm, phƣơng hƣớng mục tiêu công tác quản lý thuế GTGT cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 79 4.1.1 Quan điểm Cục thuế Vĩnh Phúc công tác quản lý thuế Gía trị gia tăng 79 4.1.2 Phương hướng Cục thuế Vĩnh Phúc công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng 80 4.1.3 Mục tiêu Cục thuế Vĩnh Phúc công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng 80 4.2 Giải pháp hoàn thiện cơng tác quản lý thuế gía trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 82 4.2.1 Về công tác tham mưu, điều hành quản lý thu thuế 82 4.2.2 Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 83 4.2.3 Về công tác quản lý kê khai thuế 84 4.2.4 Về công tác tra, kiểm tra thuế 84 4.2.5 Về công tác quản lý nợ thuế 86 4.2.6 Về công nghệ thông tin phục vụ quản lý thuế 87 4.2.7 Nâng cao chất lượng cán quản lý thuế Gía trị gia tăng 87 4.3 Điều kiện để thực có hiệu cơng tác quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp xây dưng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 89 KẾT LUẬN 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC 95 v ́ DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TĂT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa BTC Bộ Tài DN Doanh nghiệp DNNN DN Nhà nước ĐTNN Đầu tư nước GDP GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước NQD Ngoài quốc doanh 10 SXKD Sản xuất kinh doanh 11 TCT Tổng sản phẩn quốc nội Tổng Cục thuế i DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Số cán làm việc phận quản lý thuế theo chức từ năm 2010 - 2013 48 Bảng 2.2: Số thu NSNN từ năm 2010 đến năm 2013 51 Bảng 2.3: Số thu thuế GTGT DN xây dựng từ năm 2010 đến năm 2013 53 Bảng 2.4: Kết nộp tờ khai thuế GTGT DN xây dựng từ năm 2010 - 2013 55 Bảng 2.5: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT DN xây dựng từ năm 2010 - 2013 56 Bảng 2.6: So sánh kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT DN xây dựng từ năm 2010 - 2013 56 Bảng 2.7: Kết tiếp nhận, giải hồ sơ hoàn thuế GTGT DN xây từ năm 2010 - 2013 58 Bảng 2.8: Kết thực kế hoạch kiểm tra thuế GTGT DN xây từ năm 2010 - 2013 59 Bảng 2.9: Kết thực kế hoạch tra DN xây từ năm 2010 2013 61 Bảng 2.10: Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc từ năm 2010 - 2013 63 Bảng 2.11: Tình hình nợ thuế GTGT DN xây từ năm 2010 - 2013 65 Bảng 3.12: Mức độ hài lịng NNT cơng tác Kê khai thuế kế toán thuế DN xây dựng Văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 95 Bảng 3.13: Mức độ hài lịng NNT cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 96 Bảng 3.14: Mức độ hài lòng NNT công tác Thanh tra, kiểm tra thuế GTGT 97 Bảng 3.15: Mức độ hài lòng NNT công tác Quản lý nợ thuế DN xây dựng Văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 98 ii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, công cụ phân phối thu nhập quốc dân, thực điều tiết vĩ mô kinh tế Nhận thức tầm quan trọng Trong giai đoạn cải cách thuế bước hai (1996 - 2004) Quốc hội ban hành Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) thay cho Luật thuế doanh thu, có hiệu lực thi hành từ 1/1/1999 Đây luật thuế quan trọng điển hình cho loại thuế gián thu Phạm vi điều chỉnh sắc thuế rộng, tác động đến nhiều mặt kinh tế xã hội Vậy coi bước đột phá quan trọng công cải cách thuế bước II Từ thực Luật thuế GTGT đến qua nhiều lần sửa đổi, Thuế GTGT thể tính ưu việt, góp phần đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước (NSNN), thúc đẩy kinh tế xã hội phát triển hội nhập quốc tế Sau 17 năm tỉnh Vĩnh Phúc tỉnh tái lập, với địa lý giáp thủ đô Hà Nội, giao thông thuận lợi, DN nước đầu tư vào tỉnh Vĩnh Phúc khơng ngừng tăng lên, từ mà nhiệm vụ quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế GTGT nói riêng Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc nặng nề Nhận thức tầm quan trọng đó, ngành thuế tỉnh Vĩnh Phúc ln phát huy tinh thần trách nhiệm tập thể, cá nhân; thực tốt quy định luật thuế, luật quản lý thuế quy trình quản lý Tập trung nghiên cứu xây dựng đề nhiều giải pháp nhằm tăng cường cơng tác quản lý thuế từ giúp cho ngành thuế Vĩnh Phúc đạt kết cao nhiều năm qua Bên cạnh thuận lợi cịn có khó khăn hạn chế như: Về sách có nhiều thay đổi, số lượng DN ngày tăng, ngành nghề kinh doanh đa dạng; Nhận thức người nộp thuế (NNT) hạn chế ln tìm cách trốn thuế, gian lận thuế; cơng tác quản lý thuế cịn lúng túng, chưa đồng chưa pháp huy hết khả năng, hiệu Những thành cơng ngành thuế Vĩnh Phúc có đóng góp khơng nhỏ từ nguồn thu thuế GTGT Doanh nghiệp xây dựng địa bàn Vĩnh Phúc địa phương có đầu tư mạnh mẽ xây dựng sở hạ tầng khu công nghiệp, cụm kinh tế khu đô thị mặt nông thôn Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng bất cập cần phải nghiên cứu, mổ xẻ phân tích cách nghiêm túc là: Tình trạng chây ỳ, dây dưa nộp thuế giấu doanh thu từ khối lượng hoàn thành, hay thống với chủ đầu tư để khơng xuất hóa đơn GTGT sau nghiệm thu khối lượng hồn thành … Những bất cập khơng giải cách thấu đáo làm ảnh hưởng đến chất lượng tính minh bạch cơng thuế quản lý thuế làm giảm lịng tin tính tự giác người nộp thuê Từ nghiên cứu thực tế kiến thức học với giúp đỡ thầy cô giáo đồng nghiệp, lựa chọn đề tài nghiên cứu “Quản lý thuế Gía trị gia tăng Doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc” làm luận văn Thạc sỹ Mục tiêu nghiên cứu luận văn Trên sở nghiên cứu số vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT đánh giá thực trạng, phân tích vấn đề cịn hạn chế, tìm hiểu ngun nhân cơng tác quản lý thuế GTGT DN xây dựng thuộc Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc năm gần Đề xuất số giải pháp nhằm quản lý có hiệu thuế GTGT, tăng nguồn thu cho NSNN đạt đươc mục tiêu công tác quản lý thuế Nhiệm vụ luận văn Để đạt mục tiêu cần phải giải nhiệm vụ cụ thể sau đây: - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN xây dựng thuộc Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc quản lý thời gian qua - Đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc nhằm đảm bảo nguyên tắc thu đúng, thu đủ, kịp thời thuế GTGT vào NSNN Đối tƣợng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác quản lý thuế GTGT DN xây dựng thuộc Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc quản lý Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Đề tài nghiên cứu quản lý thuế GTGT thực Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc - Về thời gian: Để phục vụ nghiên cứu đề tài, tác giả tiến hành thu thập số liệu từ năm 2010 đến năm 2013 - Về nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu, phân tích vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc thời gian qua Trên sở đó, đề xuất số giải pháp nhằm quản lý có hiệu thuế thuế GTGT thời gian tới Những đóng góp luận văn Luận văn cơng trình khoa học có ý nghĩa lý luận thực tiễn thiết thực, tài liệu để tham khảo công tác qu ản lý thuế GTGT DN xây dựng Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc thời gian tới có sở khoa học Luận văn tổng hợp mục tiêu, định hướng, giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN xây dựng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Phân tích ưu điểm, hạn chế đề giải pháp công tác quản lý thuế GTGT Quản lý hiệu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Đảm bảo thu ngân sách nhà nước đúng, đủ kịp thời.Tạo thuận lợi cho người nộp thuế việc kê khai, nộp thuế Phối hợp có hiệu q trình quản lý thuế GTGT phận chức quan thuế Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn bố cục thành chương, 12 tiết Chương 1: Tình hình nghiên cứu vấn đề quản lý thuế giá trị gia tăng Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Chương 4: Quan điểm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Chƣơng TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI Dưới nhiều góc độ khác có nhiều cơng trình đề tài nghiên cứu cơng tác thuế thời gian qua, điển hình như: + Nhóm cơng trình hồn thiện sách: - Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ "Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Việt Nam điều kiện nay" PGS.TS Nguyễn Thị Bất làm chủ nhiệm; “Nâng cao hiệu quản lý thu thuế Việt Nam trình đổi mới”, Luận văn Thạc sĩ Kinh doanh quản lý, tác giả Trịnh Hồng Cơ, Hà Nội, 2004; “Đồng hố sách quy trình quản lý thu thuế điều kiện áp dụng thuế giá trị gia tăng Việt Nam - Thực trạng giải pháp”, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế Tạ Viết Thắng, Hà Nội, năm 2004 Ở đây, nhóm tác giả phân tích thực trạng công tác quản lý thuế nguyên nhân giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế Việt Nam phù hợp với chiến lược cải cách thuế đến năm 2010 Tập trung nghiên cứu cách chi tiết giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế trình đổi - “Quản lý điều hành công tác thuế bối cảnh suy giảm kinh tế nước suy thối kinh tế tồn cầu”, tác giả Đặng Hạnh Thu, Tạp chí Cộng Sản số 803 năm 2009 Tác giả đặt vấn đề cần phải quan tâm công tác quản lý điều hành công tác thuế bối cảnh suy thối kinh tế tồn cầu có ảnh hưởng trực tiếp đến Việt Nam tham gia vào WTO 4.3 Điều kiện để thực có hiệu cơng tác quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp xây dƣng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT không trách nhiệm riêng ngành thuế Vĩnh Phúc mà địi hỏi phải có phần trách nhiệm ngành, cấp Sự phối hợp chặt chẽ quan hữu quan với quan thuế với quan quản lý trực tiếp việc tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ, đảm bảo nguồn thu cho NSNN Cụ thể sau: - Đối với Bộ Tài chính: Cần xây dựng Luật quản lý thuế đơn giản thủ tục hành thuế, đồng bộ, minh bạch tạo thuận lợi cho NNT việc thực nghĩa vụ thuế Hướng tới bổ sung chức điều tra cho quan thuế để tăng thẩm quyền pháp lý cho quan thuế thực thi nhiệm vụ, chống hành vi chuyển giá, gian lận thuế, tội phạm thuế để công tác quản lý thuế ngày hồn thiện Chính sách thuế GTGT cần khắc phục nhược điểm tránh chồng chéo, không đồng phải phù hợp yêu cầu hội nhập khu vực quốc tế công tác quản lý thuế GTGT Hiện mức thuế suất thuế GTGT gồm có ba mức %, % 10 % quy định cho loại hàng hóa dịch vụ Để sách thuế linh hoạt phù hợp với quy luật phát triển Luật thuế GTGT phải quy định rõ, chi tiết đầy đủ loại hành hóa, dịch vụ chịu thuế mức thuế suất, tránh nhần lẫn đảm bảo khơng bỏ xót nguồn thu NNT kê khai không mức thuế suất - Đối với Tổng Cục thuế Phối hợp với quan hữu quan Ngân hàng Nhà nước, ngân 89 hàng thương mại, Kho bạc, Bảo hiểm, Hải Quan để xây dựng quy định thực trao đổi, cung cấp thông tin ngành với quan thuế Có chế tài xử phạt Ngân hàng thương mại cố tình gây khó khăn khơng cung cấp đầy đủ, kịp thời yêu cầu việc cung cấp thông tin NNT phục vụ công tác, cưỡng chế nợ thuế, công tác tra, kiểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực thuế Đẩy mạnh công tác đào tạo lực chuyên môn thuế Cục thuế địa phương, tổ chức hội thảo để Cục thuế chia sẻ thực tiễn sáng kiến việc quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Đối với cơng tác xác minh hóa đơn: Để ngăn chặn hành vi vi phạm, gian lận thuế GTGT, đề nghị Tổng cục thuế xây dựng phần mền ứng dụng đối chiếu, xác minh hóa đơn sở bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán NNT công nghệ thông tin giúp cho công tác đối chiếu, xác minh hóa đơn nhanh chóng hiệu theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dich vu ̣ đã trao quyề n chủ đô ̣ng cho NNT viê ̣c phát ̣ hành, quản lý sử dụng hóa đơn 90 KẾT LUẬN Từ thực tế cơng tác quản lý thuế GTGT DN xây dựng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc thông qua kết nghiên cứu đề tài “Quản lý thuế GTGT DN xây dựng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc”, rút kết luận sau: Công tác quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc sau 17 tái lập tỉnh với số thu NSNN đạt 90 tỷ đồng năm thành lập, đến năm 2013 số thu NSNN vượt 15.000 tỷ đồng Cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT DN xây dựng nói riêng Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc ngày hoàn thiện nâng cao Trong có đáng góp khơng nhỏ thuế GTGT Ngồi kết đạt cơng tác quản lý thuế GTGT nêu cịn có hạn chế ý thức chấp hành NNT cịn chưa cao, trình độ chun mơn nghiệp vụ đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế GTGT cịn hạn chế, quy định sách chưa chặt chẽ Xuất phát tồn cần thiết phải có giải pháp hồn thiện công tác quản lý thuế GTGT DN xây dựng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Với thái độ làm việc nghiêm túc tinh thần cầu thị, tác giả hồn thành Luận văn Luận văn khái quát vấn đề lý luận công tác quản lý thuế GTGT DN xây dựng để làm sở phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT DN xây dựng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc để xuất giải pháp, kiến nghị để hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Vĩnh Phúc Ngồi ra, cịn kiến nghị với, Bộ tài tăng thêm thẩm quyền cho quan thuế, theo hướng chuyên nghiệp hoá phù hợp với xu phát triển giới Do lĩnh vực nghiên cứu thuế GTGT chưa nhiều, thời gian nghiên cứu hạn chế trình độ có hạn, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận ý kiến đóng góp thầy độc giả để đề tài hoàn thiện đạt kết cao 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2007 Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Hà Nội Bộ Tài chính, 2008 Thơng tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế GTGT Hà Nội Bộ Tài chính, 2011 Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ tài hướng dẫn số điều Luật quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Hà Nội Bộ Tài chính, 2012 Thơng tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ Hà Nội Chính phủ, 2007 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Hà Nội Chính phủ, 2008 Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế GTGT Hà Nội Chính phủ, 2011 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ sửa đổi số điều Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế GTGT Hà Nội 92 Chính phủ, 2013 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế sửa đổi, bổ sung Hà Nội Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, 2013 Báo cáo tổng kết công tác thuế từ năm 2010 đến năm 2013 Vĩnh Phúc 10 Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, 2013 Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế từ năm 2010 đến năm 2013 Vĩnh Phúc 11 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2006 Luật số 78/2006/QH11, Luật quản lý thuế ban hành ngày 29/11/2006 Hà Nội 12 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2008 Luật số:13/2008/QH12, Luật thuế GTGT ban hành ngày 03/6/2008, Hà Nội 13 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2012 Luật Quản lý thuế sửa đổi số 21/2012/QH13 ban hành ngày 20/11/2012, Hà Nội 14 Nguyễn Thị Bất ; Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Việt Nam điều kiện nay; 15 “Nâng cao hiệu quản lý thu thuế Việt Nam trình đổi mới”, Luận văn Thạc sĩ Kinh doanh quản lý, tác giả Trịnh Hoàng Cơ, Hà Nội, 2004; 16 “Đồng hố sách quy trình quản lý thu thuế điều kiện áp dụng thuế giá trị gia tăng Việt Nam - Thực trạng giải pháp”, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế Tạ Viết Thắng, Hà Nội, năm 2004 17 - “Quản lý điều hành công tác thuế bối cảnh suy giảm kinh tế nước suy thối kinh tế tồn cầu”, tác giả Đặng Hạnh Thu, Tạp chí Cộng Sản số 803 năm 2009 18 “Hồn thiện quản lý thu thuế DN nước ta nay”, Luận văn thạc sĩ Kinh doanh quản lý Vũ Thị Mai, Hà Nội, 2005; 93 19 Vận dụng chế tự khai, tự nộp thuế địa bàn tỉnh Phú Thọ”, Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp thuế Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế Lê Thị Thu Hồng, 2008 20 “Hoàn thiện quy trình quản lý thu thuế theo hướng đại hố ngành Thuế Việt Nam”, Luận văn thạc sĩ kinh tế Nguyễn Thu Thuỷ, Hà Nội, 2006; 21 “Vận dụng chế tự khai, tự nộp thuế địa bàn Tỉnh Phú Thọ”, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế Nguyễn Huy Hồng, 2007; 22 “Cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế vấn đề đặt Việt Nam”, tác giả Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Việt Cường, Nxb Tài chính, Hà Nội, 2007; 23 “Hồn thiện công tác kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp thuế Việt Nam”, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế Lê Thị Thu Hồng, 2008; 24 “Quản lý thuế khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Sơn La nay”, Luận văn Thạc sĩ kinh tế tác giả Nguyễn Văn Hoan, Hà Nội, 2009 25 Tạp chí Thuế Nhà nước 26 Tạp chí Tài Doanh nghiệp 27 Thời báo tài Việt Nam 28 Website: www.cpv.org.vn (Báo điện tử Đảng cộng sản Việt Nam) 29 Website: www.chinhphu.vn (Cổng thông tin điện tử Chính phủ) 30 Website: www.tapchithue.com (Thuế sống) 31 Website: www.vinhphuc.gov.vn (Cổng thông tin điện tử tỉnh Vĩnh Phúc) 32 Website: www.skhdtvinhphuc.gov.vn (Cổng thông tin điện tử Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Vĩnh Phúc) 33 Website Tổng cục thuế 94 PHỤ LỤC Phụ lục TỔNG HỢP ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ HÀI LÒNG CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ ĐỐI VỚI CƠNG TÁC KÊ KHAI VÀ KẾ TỐN THUẾ GTGT CỦA CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC Bảng 3.12 Mức độ hài lòng NNT công tác Kê khai thuế kế tốn thuế DN xây dựng Văn phịng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc STT Mức độ hài lòng Số NNT Tỷ lệ (%) 0 Rất hài lịng Hài lịng 128 72,7 Khơng hài lịng 36 20,5 Rất khơng hài lịng 12 6,8 Tổng 176 100 Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Phiếu điều tra Bộ phận kê khai kế toán thuế phận chức thực công việc liên quan đến việc kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, cơng tác kế tốn thuế… Các cơng việc phần mềm hỗ trợ khối lượng phát sinh lớn Từ năm 2011 Cục thuế triển khai thực nộp thuế qua Ngân hàng thương mại, kê khai thuế qua mạng Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế chọn làm thí điểm việc “Người nộp thuế nộp Hồ sơ thuế qua mạng Internet” giúp giảm tải nhiều công việc thủ công trước đây, giảm tải thời gian chi phí cho NNT, hạn chế tiếp xúc trực tiếp với NNT Qua kết phiếu điều tra khảo sát công tác quản lý thuế GTGT Văn phòng Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc cho thấy kết tổng số 95 116 phiếu số phiếu hài lòng 84 phiếu, đạt 72,7 %, số phiếu khơng hài lịng chiếm 20,5 % số phiếu khơng hài lịng chiếm 6,8 % Thơng qua kết thăm cho thấy công tác kê khai kế tốn thuế NNT đánh giá cịn có nội dung công việc phận kê khai kế tốn thuế với NNT cịn có vướng mắng chưa khắc phục Bảng 3.13: Mức độ hài lòng NNT công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Đối với công tác Tuyên truyền hỗ STT Mức độ hài lịng trợ Đối với cán làm cơng tác Tun truyền hỗ trợ có đủ trình độ chun mơn nghiệp vụ, có thái độ phục vụ tốt NNT Tỷ lệ % NNT Tỷ lệ % 0 0 Rất hài lòng Hài lòng 120 68,2 118 67,1 Khơng hài lịng 43 24,4 41 23,3 Rất khơng hài lịng 13 7,4 17 9,6 Tổng 176 100 176 100 Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Phiếu điều tra Số phiếu hài lịng cơng tác tun truyền - hỗ trợ NNT đạt 68,2%, số phiếu không hài lịng đạt 24,4% số phiếu khơng hài lịng chiếm 7,4 %; số phiếu trình độ chun môn nghiệp vụ cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT tỷ lệ số phiếu hài lòng đạt 67,1 %, số phiếu khơng hài lịng đạt 23,3% số phiếu khơng hài lịng chiếm 9,6 % Từ kết cho thấy tỷ lệ NNT khơng hài lịng khơng hài lịng công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT chiếm tỷ lệ tương đối cao, khơng có phiếu hài lòng 96 Trong năm qua Phòng tuyên truyền hỗ trợ NNT tích cực cơng tác tiếp nhận hồ sơ khai thuế; phối hợp với cấp, ngành đăng tải nhiều tin, bài, hình ảnh nhằm tuyên truyền sách thuế đến đối tượng tỉnh; trực tiếp giải đáp thắc mắc NNT, tổ chức hội nghị đối thoại DN…Thông qua kết khảo sát điều cho thấy công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT chưa đạt hiệu yêu cầu, đánh giá công tác tuyên truyền tải thông tin phù hợp tới NNT; công tác hỗ trợ NNT phát sinh thông qua điện thoại tiếp xúc trực tiếp với NNT vướng mắc phát sinh chưa giải đáp thỏa đáng, trình độ chun mơn cán làm cơng tác tun truyển - hỗ trợ NNT cịn có hạn chế Bảng 3.14: Mức độ hài lòng NNT công tác Thanh tra, kiểm tra thuế GTGT Đối với ngƣời làm công Đối với công tác STT Mức độ hài lịng tác Thanh tra, kiểm tra có đủ Thanh tra, kiểm tra trình độ chun mơn nghiệp vụ, có thái độ phục vụ tốt NNT Tỷ lệ % NNT Tỷ lệ % 0 5,1 Rất hài lòng Hài lòng 144 81,9 147 83,5 Khơng hài lịng 27 15,3 18 10,3 Rất khơng hài lịng 05 2,8 02 1,1 Tổng 176 100 176 100 Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Phiếu điều tra Cơng tác tra, kiểm tra thuế có tác động lớn tới nhận thức quyền nghĩa vụ NNT, qua công tác tra nhằm ngăn chặn, phát hành vi khai sai, khai thiếu số thuế phải nộp đảm bảo cho việc 97 thực pháp luật thuế nghiêm minh công NNT Cán làm công tác tra, kiểm tra thường xuyên thuế tiếp xúc trực tiếp với NNT thông qua công tác tra kiểm tra mức độ đánh giá NNT có mức độ xác cao Qua kết tổng hợp số phiếu điều tra sau: Đối với công tác tra, kiểm tra số phiếu hài lòng 144 phiếu, đạt 81,9 %; số phiếu khơng hài lịng chiếm 15,3 % khơng hài lịng chiếm 2,8 % Đối với số phiếu đánh giá trình độ cán làm công tác tra, kiểm tra có đủ trình độ chun mơn nghiệp vụ với số phiếu hài lòng phiếu, đạt 5,1%; số phiếu hài lòng 147 phiếu, đạt 83,5 % lại 10,3 % số phiếu khơng hài lịng 1,1 % khơng hài lịng Từ kết cho thấy NNT đánh giá cao vê công tác tra, kiểm tra Phần lớn NNT có ý thức chấp hành pháp luật thuế, thông qua công tác tra, kiểm tra vừa để kiểm soát phát sai sót, hành vi gian lận trốn thuế q trình tự tính - tự khai - tự nộp NNT, vừa giúp cho NNT có nhận thức đắn sách thuế Bảng 3.15: Mức độ hài lịng NNT cơng tác Quản lý nợ thuế DN xây dựng Văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc STT Mức độ hài lòng Số NNT Tỷ lệ (%) Rất hài lịng 01 0,6 Hài lịng 136 77,3 Khơng hài lịng 29 16,4 Rất khơng hài lịng 10 5,7 176 100 Tổng Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Phiếu điều tra 98 Công tác quản lý nợ thuế chủ yếu theo dõi đôn đốc DN nợ thuế nộp vào NSNN theo quy định, phân tích tình trạng nợ thuế để từ có biện pháp xử lý khoản nợ Tỷ lệ phiếu đánh giá công tác quản lý nợ thuế với mức độ hài lòng 0,6%; mức độ hài lòng 136 phiếu đạt 77,3 % số phiếu không hài lịng chiếm 16,4 % khơng hài lịng chiếm 5,7%.; điều phản ánh đánh giá NNT tính cơng tính linh hoạt cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Phụ lục PHIẾU THU THẬP THÔNG TIN ĐỐI VỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC Kính thưa ơng (bà)! Nhằm tìm hiểu số yếu tố tác động đến công tác quản lý thu thuế, đồng thời tham khảo quan điểm, thái độ, ý kiến hài lịng NNT cơng tác quản lý thuế GTGT DNXD Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến ơng (bà) đóng góp lớn cho thành công nghiên cứu Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu I Thơng tin chung DN - Tên DN:……………………………………………… - Mã số thuế:…………………………………………………… - Địa chỉ:………………………………………………………… - Ngành nghề kinh doanh:……………………………………… 99 II Thông tin đánh giá nội dung khảo sát Ơng/Bà vui lịng đánh dấu (X) vào thích hợp câu hỏi Mức độ đánh giá Rất Chỉ tiêu đánh giá STT hài lòng 1 Hài lòng Các văn hướng dẫn thuế GTGT dễ hiểu, dễ thực Công tác Kê khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế thuận lợi Cơng tác Tun truyền hỗ trợ NNT kịp thời, đầy đủ Con người làm công tác Tun truyền hỗ trợ NNT có đủ trình độ nghiệp vụ; có thái độ phục vụ tốt Công tác Thanh tra, kiểm tra thuế đảm bảo quy trình Con người làm cơng tác Thanh tra, kiểm tra thuế có đủ trình độ nghiệp vụ; có thái độ mực Công tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đảm bảo quy định Xin trân trọng cảm ơn Ơng (Bà)! 100 Khơng Rất hài khơng lịng hài lịng Phụ lục 03 MỨC ĐỘ HÀI LỊNG CỦA NNT ĐỐI VỚI CHÍNH SÁCH THUẾ STT Mức độ hài lịng Hài lịng Khơng hài lòng Tỷ lệ (%) Rất hài lòng Số NNT Rất khơng hài lịng Tổng 100 Phụ lục 04 MỨC ĐỘ HÀI LỊNG CỦA NNT ĐỐI VỚI CƠNG TÁC KÊ KHAI THUẾ TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC Số TT Mức độ hài lòng Hài lòng Khơng hài lịng Tỷ lệ (%) Rất hài lịng Số NNT Rất khơng hài lịng Tổng 100 101 Phụ lục 05 MỨC ĐỘ HÀI LÒNG CỦA NNT ĐỐI VỚI CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ NNT TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC STT Mức độ hài lịng Tỷ lệ % Khơng hài lịng NNT Hài lịng Đối với ngƣời làm cơng tác Tuyên truyền hỗ trợ Rất hài lòng Đối với công tác Tuyên truyền hỗ trợ NNT Tỷ lệ % Rất khơng hài lịng Tổng 100 100 Phụ lục 06 MỨC ĐỘ HÀI LỊNG CỦA NNT ĐỐI VỚI CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA NNT TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ\ TỈNH VĨNH PHÚC STT Mức độ hài lòng Rất hài lịng Hài lịng Khơng hài lịng Đối với công tác Thanh tra, kiểm tra NNT Tỷ lệ % Rất khơng hài lịng Tổng 102 Đối với ngƣời làm công tác Thanh tra, kiểm tra NNT Tỷ lệ % Phụ lục 07 MỨC ĐỘ HÀI LỊNG CỦA NNT ĐỐI VỚI CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC STT Mức độ hài lịng Hài lịng Khơng hài lòng Tỷ lệ (%) Rất hài lòng Số NNT Rất khơng hài lịng Tổng 100 103 ... nộp thuế 62 3.2.9 Tình hình nợ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 64 3.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc. .. Trong đó: + Số thuế giá trị gia tăng đầu tổng số thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ bán ghi hoá đơn giá trị gia tăng + Thuế giá trị gia tăng ghi hoá đơn giá trị gia tăng giá tính thuế hàng hố,... DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC 3.1 ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ XÃ HỘI VÀ KHÁI QUÁT VỀ CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 3.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh Vĩnh Phúc Vĩnh Phúc tỉnh thuộc Vùng Kinh tế