Trang 1 Phần 1 CÁC BÀI TẬP TỔNG HỢP VỀ THUẾ GTGT, TNDN 1. Bài 1 Công ty A có các nghiệp vụ kinh doanh năm 2011 như sau: I/ Các nghiệp vụ mua bán hàng hóa trong năm: 1. Bán cho công ty X nội ñịa 300,000 sản phẩm, giá 210,000 ñ/sp. 2. Nhận xuất khẩu ủy thác một lô hàng theo giá FOB là 9 tỷ ñồng. Tỷ lệ hoa hồng trên giá trị lô hàng là 4%. 3. Làm ñại lý tiêu thụ hàng cho một công ty nước ngoài, tổng hàng nhập theo ñiều kiện CIF là 50 tỷ ñồng. Tổng giá bán theo ñúng quy ñịnh là 60 tỷ ñồng. Tỷ lệ hoa hồng là 5% giá bán. 4. Nhận 30 tỷ ñồng vật tư ñể gia công cho công nước ngoài. Công việc hoàn thành 100% và toàn bộ sản phẩm ñã xuất trả. Doanh nghiệp ñược hưởng tiền gia công là 4 tỷ ñồng. 5. Xuất ra nước ngoài 130,000 sp theo giá CIF là 244,800 ñ/sp: phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế là 2% giá FOB. 6. Bán 170,000 sp cho doanh nghiệp chế xuất, giá bán 200,000 ñ/sp. II/ Chi phí: Tổng chi phí hợp lý trong năm liên quan ñến các hoạt ñộng trên (chưa bao gồn phí bảo hiểm và cước vận chuyển) là 130.9 tỷ ñồng. Thuế giá trị gia tăng ñầu vào ñược khấu trừ cả năm là 8,963 tỷ ñồng. III/ Thu nhập khác: • Lãi tiền gửi: 340 triệu ñồng; Chuyển nhượng dat: 160 triệu ñồng. Yêu cầu: Tính thuế GTGT và thuế TNDN mà công ty phải nộp năm 2011 Biết rằng thuế suất GTGT là 10%và thuế suất TNDN là 25%. 2. Bài 2 Công ty A với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm 2011 như sau: 1/ Tình hình sản xuất trong năm: Trong năm Công ty sản xuất ñược 40,000 sp và không có hàng tồn kho dở dang. 2/ Tình hình tiêu thụ trong năm: • Quý 1: bán cho công ty thương mại nội ñịa 12,000sp, giá bán chưa có thuế GTGT 45,000 ñ/sp • Quý 2: Xuất khẩu 10,000 sp, giá CIF là 74,000ñ/sp. Trong ñó phí vận chuyển và bảo hiểm là 1,000 ñ/sp. • Quý 3: Bán cho doanh nghiệp chế xuất 5,000 sp với giá là 45,000ñ/sp. Trang 2 • Quý 4: Xuất khẩu 2,000 sp. Giá FOB là 46,000 ñ/sp. Xu t cho ñại lý 5,000 sp, giá bán c a ñại lý theo hợp ñồng chưa có thuế GTGT là 46,000 ñ/sp. Cuối năm ñại lý còn tồn kho là 1,000 sp. 3) Chi phí sản xuất kinh doanh trong năm: • Nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm là 846 tr ñ. • Vật liệu dùng sửa chữa thường xuyên TSCD thuộc phân xưởng sản xuất 6 tr ñ, sửa chữa thường TSCD thuộc bộ phận quản lý 3.2 tr ñ. • Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm.  Định mức sản xuất sản phẩm là 250sp/ld/tháng.  Định mức tiền lương 800.000 ñ/ld/tháng. • Khấu hao TSCD: TSCD phục vụ sx ở phân xưởng 160tr ñ. TSCD bộ phận quản lý DN: 50 tr ñ. và TSCD thuộc bộ phận bán hàng 12 tr ñ.  Tiền lương bộ phận quản lý DN: 84 tr ñ.  Các chi phí khác ph c vụ sản xuất sản phẩm 126 tr ñ.  Chi hoa hồng cho ñại lý bán lẻ 5% giá bán chưa thuế GTGT.  Chi phí bảo hiểm và vận tải khi trực tiếp xuất khẩu sản phẩm ở quý 2. 4) Các thông tin khác: • Tổng số thuế GTGT ñầu vào ñược khấu trừ trong năm là 84,5 tr ñ. • Thu nhập về lãi tiền gửi NH là 3.87 tr ñ. Yêu cầu: Tính thuế GTGT và thuế TNDN phát sinh trong năm 2011. Biết rằng thuế suất GTGT là 10%và thuế suất TNDN là 25%. 3. Bài 3 Công ty A có số liệu kinh tế phát sinh trong năm như sau: I/ Sản xuất: Sản xuất ñược 670.000 sp A (không thuộc diện chịu thuế TTDB) II/ Tiêu thụ: 1. Bán cho công ty thương mại trong nước 200,000 sp với giá chưa thuế GTGT là 600,000 ñ/sp 2. Bán cho khu chế xuất 150,000 sp với giá 650,000 ñ/sp. 3. Xuất khẩu ra nước ngoài 170,000 sp theo ñiều kiện CIF với giá quy ra ñồng Việt Nam 814,200 ñ/sp, phí vận chuyển và bảo hiểm 15% giá FOB. 4. Xuất cho ñại lý bán lẻ 120,000 sp, giá bán của ñại lý theo hợp ñồng chưa có thuế GTGT là 620,000 ñ/sp. Cuối năm ñại lý còn tồn kho là 20,000 sp, hoa hồng cho ñại lý bán lẻ là 5% giá bán chưa thuế GTGT. Trang 3 III/ Các thông tin khác. 1. Chi phí. • T ng chi phí tr c tiếp sản xuất cho cả năm là 372,252 (tr) • Các chi phí khác phục vụ cho khâu tiêu thụ sản phẩm là:  hoa hồng ñại lý  phí vận chuyển và bảo hiểm  các chi phí khác: 30,194 (tr) 2. Thu nhập chịu thuế • Thu nhập từ tiền cho vay: 600 (tr) • Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản: 1,300 (tr) 3. Tổng GTGT ñược khấu trừ cho cả năm là 10,500 (tr) 4. Ngoài ra, ñược biết công ty không có hàng tồn kho ñầu kỳ. Yêu cầu: Tính thuế GTGT và thuế TNDN phát sinh trong năm 2011. Biết rằng thuế suất GTGT là 10%và thuế suất TNDN là 25%. 4. Bài 4 Trong năm 2011, Công ty X ghi nhận các số liệu như sau: I/ Sản xuất Công ty X sản xuất ñược 280,000 sp. II/ Tình hình tiêu thụ 1) Trực tiếp bán lẻ 40,000 sp, giá bán gồm cả thuế GTGT: 71,500 ñồng/sp. 2) Bán cho công ty thương mại trong nước 90,000 sp với giá bán gồm cả thuế GTGT là 68,200 ñ/sp 3) Bán cho siêu thị 20,000 sp, giá bán chưa có thuế GTGT 63,000 ñồng/sp. 4) Bán cho doanh nghiệp chế xuất 30,000 sp. Giá bán : 68,000 ñồng/sp 5) Xuất cho ñại lý bán lẻ 40,000 sp, giá bán theo hợp ñồng ñại lý gồm cả thuế GTGT: 72,600 ñ/sp. Cuối năm ñại lý còn tồn kho 10,000 sp. 6) Bán cho cty xuất nhập khẩu 30,000 sp, giá bán chưa có thuế GTGT là 64,000 ñồng/sp, trong ñó có 1,000 sp không phù hợp quy cách so với hợp ñồng, doanh nghiệp phải giảm giá bán 10%. Trang 4 7) Tr c tiếp xuất khẩu ra nước ngoài 20,000 sp, gia bán theo ñiều kiện CIF là 75,000 ñồng/sp. phí vận chuyển và bảo hiểm 2,000 ñồng/sp. III/ Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong năm (chưa tính các khoản thuế) 1) Nguyên v t li u chính: xu t kho ñể sx sp 20.400 kg, giá xuất kho: 200.000 ñồng/kg. 2) Nguyên vật liệu phụ và nhiên liệu khác: 1.520 triệu ñồng. 3) Tiền lương: • Bộ phận trực tiếp sản xuất: ñịnh mức tiền lương: 1,5 triệu ñồng/lñ/tháng, ñịnh mức sx: 150 sp/ld/tháng. • Bộ phận quản lý: 352 triệu ñồng. • Bộ phận bán hàng. 106 triệu ñồng • Bộ phận phục vụ sản xuất: 200 triệu ñồng 4) KHTSCD: TSCD thuộc bộ phận sản xuất: 2.130 triệu ñồng, bộ phận quản lý: 1,012 triệu ñồng, bộ phận bán hàng: 604 triệu ñồng. 5) Các chi phí khác: • Phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế. • Chi phí ñồng phục cho công nhân sản xuất: 200 triệu ñồng • Trả tiền quầy hàng thuộc bộ phận bán hàng: 105 triệu ñồng. • Trả tiền vay ngân hàng: 1.015 triệu ñồng. • Các chi phí khác còn lại:  thuộc bộ phận sản xuất: 920 triệu ñồng, trong ñó chi phí về nghiên cứu chống ô nhiễm môi trường bằng nguồn vốn của cơ quan chủ quản của cấp trên: 90 triệu ñồng.  thuộc bộ phận quản lý: 210 triệu ñồng, trong ñó nộp phạt do vi phạm hành chính về thuế: 3 triệu ñồng.  dịch vụ mua vào sử dụng cho bộ phận quản lý: 126,5 triệu ñồng  thuộc bộ phận bán hàng: 132 triệu ñồng. 6) Một số thông tin khác: • Thuế môn bài phải nộp cả năm: 3 triệu ñồng. • Thuế GTGT ñầu vào ñược khấu trừ cho cả năm là: 524 triệu ñồng. • Thu nhập chịu thuế khác: 12,6 triệu ñồng Yêu cầu: Tính thuế GTGT và thuế TNDN phát sinh trong năm 2011. Biết rằng thuế suất GTGT là 10%và thuế suất TNDN là 25%. Trang 5 5. Bài 5 (thuế GTGT) Công ty A có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 7/2011 như sau: Các nghiệp vụ bán hàng: Ngày hóa ñơn Ngày thanh toán Mô t ả S ố tiền (ñ ơn v ị ngh ìn ñồng) 2 .7.2011 15.7.2011 Bán 5 máy bi ến áp cho một công ty thương mại trong nước 500,000 (chưa bao gồm thuế GTGT) 15.7.2011 30.6.2011 Bán 10 máy bi ến áp cho một công ty nước ngoài. Máy biến áp ñược giao cho công ty con của công ty nước ngoài tại Việt Nam. 1,000,000 (chưa bao gồm thuế GTGT, nếu có) 16.7.2011 31.7.2011 Bán 9 máy bi ến áp cho công ty trong nước X. Hợp ñồng quy ñịnh rõ khách hàng sẽ trả không quá 900,000 900,000 2.7.2011 Xu ất 01 máy biến áp cho nhu cầu sử dụng của chính ñơn vị. Giá v ốn l à 50,000 (chưa bao gồm thuế GTGT, nếu có) Các nghiệp vụ mua hàng và thanh toán chi phí: Ngày hóa ñơn Ngày thanh toán Mô t ả S ố tiền (ñ ơn v ị ngh ìn ñồng) 2.7.2011 2.7.2011 Thanh toán thu ế GTGT nhập khẩu mua nguyên liệu theo thông báo của Hải quan (thuế GTGT5%) Giá hàng nh ập khẩu l à 700,000 (chưa bao gồm thuế GTGT) 6.2.2011 7.2.2011 Hóa ñơn GTGT mua linh ki ện sản phẩm cơ khí trong nước (thuế suất 5%). Hóa ñơn này chưa ñược kê khai trong kỳ tính thuế tháng 2.2011 (thanh toán qua ngân hàng) 100,000 27.7.2011 Chưa thanh toán Hóa ñơn d ịch vụ t ư v ấn về dây chuyền sản xuất (HĐ GTGT) 20,000 1.8.2011 28.7.2011 Chi phí d ịch vụ lắp ñặt máy móc (HĐ GTGT, thanh toán qua ngân hàng) 25,000 27.7.2011 27.7.2011 Mua văn ph òng ph ẩm ( HĐ GTGT, thanh toán bằng tiền mặt) 27,000 27.7.2011 27.7.2011 Chi ñi ăn nhà hàng nhân d ịp t ổ chức sự kiện 10 năm thành lập công ty (hóa ñơn GTGT, thanh toán qua ngân hàng) 15,000 1.6.2011 29.7.2011 Mua dây cáp ñi ện phục vụ sản xuất. Hóa ñơn mua dây cáp chưa ñược kê khai trong kỳ tính thuế tháng 6.2011 do có tranh chấp với người bán hàng. 200,000 Trang 6 Đ ến T7.2011, tranh ch ấp ñ ã ñư ợc giải quyết. (hóa ñơn GTGT, thanh toán qua ngân hàng) Yêu cầu: Tính thuế GTGT phải nộp (hoặc ñược hoàn) trong T7.2011 và ñiền các thông tin trên vào tờ khai Mẫu số 01/GTGT. 6. Bài 6 (thuế GTGT) Công ty A có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 6.2011 như sau: STT Ngày hóa ñơn Mô t ả S ố tiền (nghìn ñồng) Thông tin khác 1 13.4.2011 Mua 10 máy tính cho nhân viên m ới từ công ty trong nước 150,000 Hóa ñơn GTGT/TT qua ngân hàng 2 15.3.2011 S ửa chữa máy ñiều h òa 2,000 HĐ bán hàng/TT bằng TM 3 7.6.2011 Thanh lý 5 máy tính c ũ 25,000 HĐ GTGT/TT b ằng TM 4 8.6.2011 Mua máy ch ủ mới 250,000 Hóa ñơn GTGT/TT qua ngân hàng 5 12.2.2011 Mua ô tô BMW 4 ch ỗ 2,000,000 Hóa ñơn GTGT/TT qua ngân hàng 6 15.6.2011 Bán ph ần mềm cho công ty trong nước X 700,000 Hóa ñơn GTGT/TT qua ngân hàng 7 15.6.2011 Bán ph ần cứng ñi k èm theo ph ần mềm cho công ty trong nước 200,000 Hóa ñơn GTGT/TT qua ngân hàng 8 16.6.2011 Tr ả tiền dịch vụ ñ ào t ạo cho m ột công ty nước ngoài 300,000 Ngày thanh toán 21.6.2011, ngày kê thuế NTNN 22.6.2011. Số tiền trên là giá trị trước khi khấu trừ thuế NTNN (nếu có) 9 20.6.2011 Bán ph ần mềm cho công ty ở khu chế xuất 3,000,000 Hóa ñơn GTGT/TT qua ngân hàng 10 15.5.2011 Mua máy ñi ều h òa m ới 50,000 HĐ GTGT/TT b ằng TM Ghi chú: Số tiền trên chưa bao gồm thuế GTGT, trừ khi có diễn giải khác. Yêu cầu: Tính thuế GTGT phải nộp (hoặc ñược hoàn) trong T6.2011 và ñiền các thông tin trên vào tờ khai Mẫu số 01/GTGT. Biết rằng số thuế ñược khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang là 20.5 triệu ñồng. Trang 7 Trang 8 Phần 2 GỢI Ý ĐÁP ÁN 1. Bài 1 I/ Các nghiệp vụ mua bán hàng hóa trong năm: 1. Bán hàng nội ñịa • Doanh thu: 300,000*210,000 = 63,000tr • Thuế GTGT ñầu ra: 63,000*10% = 6,300tr 2. Nhận xuất khẩu ủy thác: • Doanh thu: 9,000*4% = 360tr • Thuế GTGT ñầu ra: 360*10% = 36tr 3. Làm ñại lý tiêu thụ • Doanh thu: 60,000*5% = 3,000tr • Thuế GTGT ñầu ra: 3,000tr*10% = 300tr 4. Nhận gia công cho nước ngoài. • Doanh thu: 4,000tr 5. Xuất khẩu ra nước ngoài • Doanh thu: 130,000*244,800=31,824tr • Phí bảo hiểm và cước vận chuyển: 2% * 31,824/(1+2%) =624tr. (Bỏ qua ảnh hưởng của thuế GTGT trên phí bảo hiểm và cước vận chuyển quốc tế). 6. Bán cho doanh nghiệp chế xuất • Doanh thu: 170.000*200.000=34.000tr Vậy: 1. Thuế GTGT Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT ñẩu ra – Thuế GTGT ñầu vào; • Thuế GTGT ñầu ra: 6,300+36+300=6,636tr. • Thuế GTGT ñầu vào ñược khấu trừ: 8,963tr • Thuế GTGT ñược hoàn = 8.963-6,636 = 2,327 tr 2. Thuế TNDN Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế * thuế suất; • Doanh thu: 63,000 + 360 + 3,000+4,000+31,824+34,000 = 136,184tr. • Chi phí hợp lý ñược khấu trừ: 130,900 tr. Trang 9 • Phí bảo hiểm và cước vận chuyển: 624tr. • Thu nhập khác: 340+160 = 500tr • Thu nhập tính thuế: 136,184+500-130,900-624=5,160tr. • Thuế TNDN: 5,160*25% = 1,290tr. 2. Bài 2 1) Bán cho cty thương mại trong nước. • Doanh thu: 12,000 * 45,000 = 540 tr. • Thuế GTGT ñầu ra: 540 * 10% = 54 tr. 2) Trực tiếp xuất khẩu: • Doanh thu: 10,000 sp * 74,000 = 740 tr. • Phí bảo hiểm và vận tải quốc tế: 10,000 * 1,000 = 10 tr. 3) Bán cho doanh nghiệp chế xuất: • Doanh thu: 5,000 x 45,000 = 225 tr. 4) Trực tiếp xuất khẩu và bán cho ñại lý: • Doanh thu xuất khẩu: (2.000 x 46.000) = 92 tr. • Bán ở ñại lý (5,000-1,000)*46.000 = 184 tr. • Thuế GTGT: 184 * 10% = 18,4 tr. • Hoa hồng ñại lý: 5% * 184tr = 9.2tr Vậy: 1. Thuế GTGT: Thuế GTGT phải nộp (ñược hoàn) = Thuế GTGT ñẩu ra – Thuế GTGT ñầu vào; • Thuế GTGT ñầu ra: 54+18.4 = 72.4tr. • Tổng thuế GTGT ñầu vào ñược khấu trừ: 84.5tr • Thuế GTGT ñược hoàn: 84.5tr-72.4 = 12.1tr. 2. Thuế TNDN Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – chi phí ñược khấu trừ + Thu nhập khác • Tổng doanh thu tính thuế: 540+740+225+92+184 = 1,781tr. • Tổng chi phí sản xuất cho 40.000sp:  Nguyên vật liệu trực tiếp: 846tr.  Vật liệu sửa chữa thường xuyên bộ phận sản xuất: 6tr.  Lương công nhân sản xuất: 0.8*40.000/250 = 128tr.  Khấu hao bộ phận sản xuất: 160tr.  Chi phí khác phục vụ bộ phẩn sản xuất: 126 tr.  Tổng: 1,266tr. Trang 10 • Số lượng hàng tiêu thụ trong năm: 12,000+10,000+5.000+2.000+4000 = 33.000sp. • Giá vốn hàng bán tương ứng với 33.000 sp: 1.266*33.000/40.000 = 1,044.5tr. • Các chi phí khác trong kỳ:  Chi phí sửa chữa bộ phận quản lý: 3.2tr.  Khấu hao bộ phận quản lý: 50tr.  Khấu hao bộ phận bán hàng: 12tr  Lương bộ phận quản lý: 84tr.  Hoa hồng ñại lý: 9.2tr  Chi phí bảo hiểm và vận tải: 10tr.  Tổng: 168.4 tr • Thu nhập khác: 3.87tr • Thu nhập chịu thuế = 1,781 – 1,044.5-168.4 + 3.87 = 571.97 • Thuế TNDN = 571.97 * 25% = 142.99tr. 3. Bài 3 1) Bán cho công ty thương mại trong nước. • Doanh thu: 200,000 * 600,000 = 120,000 tr. • Thuế GTGT ñầu ra:: 120,000 * 10% = 12,000 tr. 2) Bán cho doanh nghiệp chế xuất: • Doanh thu: 150,000 * 650,000 = 97.500 tr. 3) Trực tiếp xuất khẩu: • Doanh thu: 170,000 * 814,200 = 138,414 (tr) • Chi phí vận chuyển (15% giá FOB): (138,414/(1+15%))) *15% = 18,054tr. 4) Bán cho ñại lý: • Doanh thu xuất khẩu: 100,000 x 620,000 = 62,000 tr. • Thuế GTGT ñầu ra: 62,000 x 10% = 6,200 tr. • Hoa hồng: 62,000 x 5% = 3,100 (tr) Do vậy: 1. Thuế GTGT: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT ñẩu ra – Thuế GTGT ñầu vào; • Thuế GTGT ñầu ra: 12,000+6,200 = 18,200tr. • Tổng thuế GTGT ñược khấu trừ trong năm: 10,500tr • Thuế GTGT ñược hoàn: 18,200 – 10,500 = 7,700tr. 2. Thuế TNDN Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – chi phí ñược khấu trừ + Thu nhập khác • Tổng doanh thu tính thuế: 120,000 + 97,500+ 138,414+62,000 =417,914tr. [...]... khác: - Chi phí qu n lý: (21 0-3 ) = 207tr (3 tri u ñ ng ph t vi ph m hành chính không ñư c kh u tr ) - Chi phí d ch v mua vào: 126,5 + 132 = 258.5tr Thu môn bài: 3 tri u T ng các chi phí và thu khác: 458 + 1,616+40+200+105+1,015+207+258.5 + 3 =3,702.5tr Thu nh p khác: 12.6tr Thu nh p ch u thu trong năm: 16,873. 6-1 0,92 0-3 ,702.5+12.6=2,263.7 tr Thu TNDN trong năm: 2,263.7*25% = 565.92tr Trang 12 5 Bài 5... tính thu Thu GTGT còn ph i n p trong kỳ ([40 =[40a -[ 40b ) Thu GTGT chưa kh u tr h t kỳ này (n u ([41 = [36 - [22 + [37 - [38 39 0) Thu... cho công ty khu 3,000,000 ch xu t Mua máy ñi u hòa m i 50,000 T ng C ng Thu su t Thu GTGT ñ u ra Thu Ghi chú GTGT ñâu vào làm cơ s kh u tr 15,000 10% 10% 10% 10% 10% 2,500 25,000 160,000 - 2 3 20,000 5% - 1 15,000 - 10% 22,500 4 3 215,000 Ghi chú: 1 S a ch a máy ñi u hòa có Hóa ñơn bán hàng thông thư ng nên không có thu GTGT 2 Mua ô t 4 ch có giá 2 t ñ ng ch ñư c kh u tr t i ña theo giá 1.6 t ñ ng... lý: 3,100tr phí v n chuy n và b o hi m: 18,054 tr các chi phí khác: 30,194 tr T ng chi phí khác: 51,348tr Thu nh p khác: 600+1,300 = 1,900tr Thu nh p ch u thu : 417,91 4-3 44,47 2-5 1,348+1,900 = 23,994tr Thu TNDN = 23,944 * 25% = 5,999tr 4 Bài 4 1) Tr c ti p bán l : • DT: 40,000 * [71,500 ñ/sp/(1 + 10%) = 2,600 tr • Thu GTGT ñ u ra: 2,600 * 10% = 260 tr 2) Bán cho các cty thương m i trong nư c: • Doanh... nhu c u s d ng c a chính ñơn v T ng C ng Giá tr trư c thu (Nghìn) Thu su t Thu GTGT (nghìn) Ghi chú 500,000 10% 50,000 1,000,000 0% - 818,182 10% 81,818 1 100,000 10% 10,000 2 141.818 700,000 5% 35,000 100,000 5% 5,000 20,000 10% 2,000 25,000 27,000 10% - 4 15,000 10% - 5 200,000 10% 20,000 100,000 10% 10,0000 10% 72,000 Thu GTGT ph i n p trong kỳ: 69,818,000 ñ ng Ghi chú: Trang 13 3 1 Do khách hàng... pháp kh u tr ) [0 Kỳ tính thu : Tháng năm … [0 L n ñ u [ ] [0 B sung l n th [ ] [04 Tên ngư i n p thu : [ Mã s thu : [ Đ a ch : [ Qu n/huy n: [ Đi n tho i: mail: [12 Tên ñ i lý thu (n u có): [ Mã s thu : [ Đ a ch : [ Qu n/ huy n: [ Đi n tho i: mail: [ H p ñ ng ñ i lý th? : S STT A B C I 1 [ [ T nh/thành ph : Fax: [1 T nh/thành ph [1 Fax: E- [ Ngày: Đơn v ti n: ñ ng Vi t Nam Giá tr HHDV (chưa có thu GTGT)... n sang Kê khai thu GTGT ph i n p Ngân sách nhà nư c Hàng hoá, d ch v (HHDV) mua vào trong kỳ Giá tr và thu GTGT c a hàng [23 2,300,000,000 hoá, d ch v mua vào T ng s thuA GTGT ñư c kh u tr kỳ này E- [ [ E- Ngày: Thu GTGT [2 20,500,000 [24 215,000,000 [25 200,860,000 Trang 17 II 1 2 a b c III IV 1 2 V VI 1 2 3 4 4.1 4.2 Hàng hoá, d ch v bán ra trong kỳ Hàng hóa, d ch v bán ra không [2 3,700,000,000 . GTGT ñẩu ra – Thuế GTGT ñầu vào; • Thuế GTGT ñầu ra: 6,300+36+300=6,636tr. • Thuế GTGT ñầu vào ñược khấu trừ: 8,963tr • Thuế GTGT ñược hoàn = 8.96 3-6 ,636 = 2,327 tr 2. Thuế TNDN Thuế TNDN. KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) [0 Kỳ tính thuế: Tháng năm … [0 Lần ñầu [ ] [0 Bổ sung lần thứ [ ] [04 Tên ngư ời nộp thuế: . lý (5,00 0-1 ,000)*46.000 = 184 tr. • Thuế GTGT: 184 * 10% = 18,4 tr. • Hoa hồng ñại lý: 5% * 184tr = 9.2tr Vậy: 1. Thuế GTGT: Thuế GTGT phải nộp (ñược hoàn) = Thuế GTGT ñẩu ra – Thuế GTGT