Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THẾ GIANG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THẾ GIANG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS. Nguyễn Hữu Đạt THÁI NGUYÊN - 2014 i Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu và hình ảnh trong luận văn hoàn toàn trung thực và chưa từng được sử dụng để bảo vệ cho một học vị nào. Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc. Thái Nguyên, tháng 5 năm 2014 Tác giả Nguyễn Thế Giang ii Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ LỜI CẢM ƠN Trong quá trình thực hiện đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh”, tôi đã nhận được sự hướng dẫn giúp đỡ, động viên của nhiều cá nhân và tập thể. Tôi xin trân trọng gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Ban giám hiệu nhà trường, các thầy cô giáo Khoa Sau đại học trường Đại học kinh tế và Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên và thầy giáo hướng dẫn PGS.TS. Nguyễn Hữu Đạt - Tổng biên tập Tạp chí nghiên cứu kinh tế - Viện kinh tế Việt Nam - người đã định hướng, chỉ bảo và dìu dắt tôi trong quá trình học tập và nghiên cứu đề tài. Tôi xin trân trọng cảm ơn Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, các đồng chí cán bộ, lãnh đạo các phòng liên quan và các doanh nghiệp đã tạo điều kiện, cung cấp số liệu khách quan cũng như có những ý kiến góp quý báu, tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp đỡ tôi trong quá trình nghiên cứu và thực hiện đề tài tại đơn vị. Cuối cùng tôi xin dành lời cảm ơn sâu sắc tới gia đình và bè bạn đã giúp đỡ rất nhiều về vật chất và tinh thần để bản thân tôi hoàn thành chương trình học tập cũng như đề tài nghiên cứu./. Thái Nguyên, tháng 5 năm 2014 Tác giả Nguyễn Thế Giang iii Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Khái quát tình hình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 2 3. Mục tiêu nghiên cứu 5 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 5 5. Những đóng góp chủ yếu của luận văn 6 6. Kết cấu của luận văn 6 Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 7 1.1. Cơ sở lý luận về công tác kiểm tra thuế 7 1.1.1. Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu 7 1.1.2. Nguyên tắc kiểm tra thuế 10 1.2. Doanh nghiệp ngoài quốc doanh và sự cần thiết của công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 13 1.2.1. Những vấn đề chung về doanh nghiệp ngoài quốc doanh 13 1.2.2. Các tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra thuế 13 1.2.3. Sự cần thiết của công tác kiểm tra thuế đối với DN ngoài quốc doanh 15 1.2.4. Nội dung cơ bản công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh theo quy trình kiểm tra thuế 17 1.2.5. Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 20 iv Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 1.3. Kinh nghiệm thực tế kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ở Cục Thuế một số tỉnh thành phố - bài học cho Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 26 1.3.1. Kinh nghiệm kiểm tra thuế đối với DN ở Cục Thuế một số tỉnh thành phố 26 1.3.2. Bài học cho Cục Thuế Bắc Ninh 29 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 2.1. Các câu hỏi nghiên cứu 32 2.2. Hướng tiếp cận nghiên cứu 32 2.2.1. Tiếp cận theo ngành nghề 32 2.2.2. Tiếp cận có sự tham gia 32 2.3. Các phương pháp nghiên cứu 32 2.3.1. Chọn điểm nghiên cứu 32 2.3.2. Phương pháp thu thập và xử lý số liệu 33 2.3.3. Phương pháp phân tích số liệu 34 2.4. Hệ thống chỉ tiêu đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 34 2.4.1. Tỷ lệ kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan thuế 34 2.4.2. Tỷ lệ hồ sơ thuế phải điều chỉnh thuế 35 2.4.3. Tỷ lệ số thuế điều chỉnh qua kiểm tra 35 2.4.4. Tỷ lệ hoàn thành kiểm tra thuế tại trụ sở NNT 35 2.4.5. Tỷ lệ doanh nghiệp đã kiểm tra thuế tại trụ sở NNT 36 2.4.6. Tỷ lệ doanh nghiệp có phát hiện sai phạm 36 2.4.7. Số thuế truy thu bình quân trên một đợt kiểm tra thuế 36 2.4.8. Số doanh nghiệp đã kiểm tra trên số cán bộ của bộ phận kiểm tra 36 2.4.9. Tỷ lệ số thuế truy thu sau kiểm tra trên tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý 37 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH 39 v Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3.1. Khái quát về điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Ninh 39 3.1.2. Điều kiện kinh tế - xã hội 40 3.1.3. Thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh 41 3.2. Khái quát về Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 42 3.2.1. Quá trình hình thành 42 3.2.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy 44 3.2.3. Đội ngũ cán bộ công chức 45 3.2.4. Công tác kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 47 3.3. Thực trạng công tác quản lý thuế và công tác kiểm tra thuế đối với DN NQD tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 49 3.3.1. Thực trạng công tác quản lý thuế đối với DN NQD tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 49 3.3.2. Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với DN NQD tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 51 3.4. Đánh giá chung về công tác kiểm tra thuế đối với DN ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 73 3.4.1. Những kết quả đạt được 73 3.4.2. Những hạn chế, tồn tại và nguyên nhân 75 Chƣơng 4: ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH 79 4.1. Mục tiêu, yêu cầu đặt ra đối với công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 79 4.2. Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với DN ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 80 4.2.1. Hoàn thiện quy trình và phương pháp kiểm tra thuế đối với DN NQD 81 4.2.2. Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong ngành thuế 83 vi Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 4.2.3. Hoàn thiện hệ thống thông tin về người nộp thuế 84 4.2.4. Hoàn thiện việc xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm 85 4.2.5. Hoàn thiện công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế 86 4.2.6. Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra thuế 87 4.2.7. Nâng cao chất lượng cán bộ làm công tác kiểm tra thuế 87 4.2.8. Một số giải pháp khác 88 4.3. Một số kiến nghị với các cấp, các ngành về tăng cường hiệu lực công tác kiểm tra thuế đối với DN NQD trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 90 4.3.1. Đối với chính sách thuế 90 4.3.2. Đối với Tổng cục Thuế 91 4.3.3. Đối với UBND tỉnh Bắc Ninh 93 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 vii Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CBCC : Cán bộ, công chức CNTT : Công nghệ thông tin CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách Nhà nước QLT : Quản lý thuế SXKD : Sản xuất kinh doanh TNDN : Thu nhập doang nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định XHCN : Xã hội chủ nghĩa viii Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Kết quả thu thuế ngoài quốc doanh năm 2011-2013 50 Bảng 3.2: Kết quả thực hiện kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT đối với các DN ngoài quốc doanh tại Cục Thuế Bắc Ninh 53 Bảng 3.3: Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại CQT 58 Bảng 3.4: Kết quả kiểm tra tại trụ sở NNT 59 Bảng 3.5: Số liệu tình hình kê khai doanh thu tại một số DN năm 2011 64 Bảng 3.6: Số liệu khai chi phí hợp lý của một số DN năm 2010 67 Bảng 3.7: Kết quả thực hiện công tác kiểm tra thuế năm 2011 - 2013 đối với các DN ngoài quốc doanh do Cục thuế Bắc Ninh quản lý 73 [...]... công tác kiểm tra thuế đối với các DN ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Chương 4: Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với DN ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 7 Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Cơ sở lý luận về công. .. thực tiễn cho việc đổi mới, hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với DN NQD trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh - Đề xuất một số giải pháp có tính khả thi nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các DN NQD tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 6 Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu, luận văn gồm 4 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác kiểm tra thuế đối với DN Ngoài quốc doanh Chương 2: Phương pháp... địa bàn, từng đối tượng nghiên cứu cụ thể, từ đó để đưa ra những giải pháp khác nhau nhằm hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra ở địa bàn nghiên cứu Tuy nhiên, về nội dung nghiên cứu cụ thể công việc kiểm tra thuế của CQT đối với các DN NQD để đưa ra các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế theo hướng hoàn thiện quy trình, hoàn thiện phương pháp kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh từ góc... của Cục Thuế Bắc Ninh thời gian qua - Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với DN NQD trên địa bàn tỉnh của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh đáp ứng yêu cầu thực tế góp phần thực hiện mục tiêu chiến lược cải cách hệ thống thế 4 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Nội dung quản lý thuế về kiểm tra thuế và các quy trình kiểm tra thuế đối với các DN NQD tại Cục Thuế tỉnh. .. tỉnh Bắc Ninh, để đề xuất các giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với DN NQD trên địa bàn tỉnh của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh đáp ứng yêu cầu thực tế 3.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hóa một số vấn đề lý luận và thực tiễn về công tác kiểm tra thuế đối với DN trong nền kinh tế thị trường - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các DN NQD trên địa bàn tỉnh. .. tỉnh Bắc Ninh 4.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: đề tài tập trung nghiên cứu, đánh giá công tác kiểm tra thuế đối với các DN NQD tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh - Về thời gian: các số liệu thống kê được phân tích từ năm 2011 đến 2013 và các thời kỳ liên quan - Về nội dung: + Lý luận và thực tiễn về công tác kiểm tra thuế; + Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với DN NQD tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh; ... 5 câu hỏi Đối tượng điều tra là cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra tại Cục thuế tỉnh Đồng Nai với số lượng mẫu là 150 người Sau khi có kết quả điều tra, khảo sát, tác giả đã sử dụng các phương pháp phân tích và đi đến kết luận: 3 thành phần xác định công tác thanh, kiểm tra thuế tại cục thuế tỉnh Đồng Nai đã thay đổi Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thanh, kiểm tra thuế tại cục thuế tỉnh Đồng... trách công tác thuế, sẽ thực hiện tốt hơn DN không có nhân viên chuyên trách công tác thuế + Nhân tố Cơ quan thuế là thành phần cũng có tầm ảnh hưởng đến công tác thanh, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Đồng Nai Cán bộ, viên chức làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế có hiểu biết về lĩnh vực DN mà mình trực tiếp làm công tác thanh, kiểm tra thuế và Quy trình thanh, kiểm tra thuế rõ ràng, cụ thể, thì công. .. các tác giả nghiên cứu Ví dụ công trình: Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Đồng Nai” của tác giả Hồ Hoàng Trường hoàn thiện năm 2011 Công trình nghiên cứu này, tác giả đã đã xây dựng mục tiêu nghiên cứu, đề xuất mô hình các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thanh, kiểm tra thuế tại Tỉnh Đồng Nai theo 3 nhân tố sau: + Cơ quan thuế thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ thì công tác. .. đặt ra đối với công tác quản lý thuế của ngành thuế nhằm vừa đảm bảo số thu cho NSNN, vừa đảm bảo công bằng xã hội Mà một trong những biện pháp hữu hiệu nhất trong công tác quản lý thuế để thực hiện đồng thời các mục tiêu trên đó là cần thiết phải nâng cao hiệu quả của công tác kiểm tra thuế 1.2.4 Nội dung cơ bản công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh theo quy trình kiểm tra thuế . với công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 79 4.2. Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với DN ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc. trạng công tác kiểm tra thuế đối với các DN ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Chương 4: Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với DN ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh. 3.3.2. Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với DN NQD tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 51 3.4. Đánh giá chung về công tác kiểm tra thuế đối với DN ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 73 3.4.1.