Đang tải... (xem toàn văn)
Nội dung và trình tự kiểm toán doanh thu
GVHD: Trần Thị Yến Phượng NSVTH: Nhóm Z10 Lớp: K13K KT3 NỘI DUNG 1. Kiểm toán DTBH &CCDV 2. Kiểm toán DT tài chính 3. Kiểm toán thu nhập khác 1. Kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Đặc điểm Đặc điểm Thủ tục phân tích Thủ tục phân tích Kiểm tra chi tiết Kiểm tra chi tiết 1.1. Đặc điểm: Doanh thu BH&CCDV là một khoản mục trọng yếu trên BCTC: DT có quan hệ mật thiết đối với kết quả lãi lỗ nên những sai lệch về doanh thu thường dẫn đến lãi lỗ trình bày không trung thực, hợp lý DT có quan hệ chặt chẽ với thuế GTGT đầu ra nên có khả năng bị khai thấp hơn thực tế để trốn thuế hay tránh thuế. DT là cơ sở đánh giá kết quả nên có khả năng bị thổi phồng cao hơn thực tế. • Lập bảng phân tích doanh thu theo từng tháng 1.2.Thủ tục phân tích đối với DTBH& CCDV • So sánh doanh thu của kỳ này với kỳ trước theo từng tháng • Tính tỉ lệ lãi gộp của những mặt hàng loại hình dịch vụ chủ yếu và so sánh với năm trước 1.3.Thử nghiệm chi tiết đối với DTBH & CCDV ĐỐI CHIẾU SỐ LIỆU Sổ cái Sổ chi tiết Bảng cân đối kế toán Báo cáo KQHDKD Bảng cân đối Số phát sinh ĐỐI CHIẾU SỐ LIỆU Sổ chi tiết Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối Số phát sinh Sổ cái ĐỐI CHIẾU SỐ LIỆU Sổ chi tiết Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối Số phát sinh Báo cáo KQHDKD Sổ cái ĐỐI CHIẾU SỐ LIỆU Sổ chi tiết Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối Số phát sinh Kiểm tra sự có thực của các khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được ghi chép Phát sinh, chính xác 1.3.Thử nghiệm chi tiết đối với DTBH & CCDV Tính đầy đủ 1.3.Thử nghiệm chi tiết đối với DTBH & CCDV Kiểm tra việc ghi chép đầy đủ các khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tính chính xác 1.3.Thử nghiệm chi tiết đối với DTBH & CCDV Kiểm tra tính chính xác số tiền ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ [...]... thưởng cho doanh nghiệp thưởng cho doanh nghiệp ( ( không nằm trong doanh thu) không nằm trong doanh thu) Thu tiền phạt vi Thu tiền phạt vi phạm hợp đồng phạm hợp đồng Thu từ các khoản phải trả Thu từ các khoản phải trả không xác định được chủ nợ không xác định được chủ nợ Thu tiền bảo hiểm Thu tiền bảo hiểm được bồi thường được bồi thường THU NHẬP KHÁC THU NHẬP KHÁC Thu từ các khoản nợ Thu từ các... trong trường hợp số tiền lớn Thu về nhượng bán, Thu về nhượng bán, thanh lý TSCĐ thanh lý TSCĐ Các khoản thu nhập kinh Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước doanh của những năm trước bị bỏ sót không ghi sổ kế toán bị bỏ sót không ghi sổ kế toán và đến năm nay mới phát hiện và đến năm nay mới phát hiện THU NHẬP KHÁC THU NHẬP KHÁC Các khoản thu khác như Các khoản thu khác như quà biếu, quà... vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ Kiểm tra việc khóa sổ các nghiệp vụ bán hàng Phát sinh và đầy đủ Ghi sổ nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.3.Thử nghiệm chi tiết đối với DTBH & CCDV Kiểm tra việc phân loại doanh thu Trình bày và công bố CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU 2 THỬ NGHIỆM CHI TIẾT 1 THỦ TỤC PHÂN TÍCH • Lập bảng tổng hợp và so sánh các khoản giảm trừ theo mặt hàng, theo bảng, quý và giữa chúng... với tổng doanh thu trong kỳ (cả chi tiết theo từng khoản giảm trừ, doanh thu bị trả lại, giảm giá bán hàng…) Thủ tục phân tích các khoản giảm trừ doanh thu • Phân tích tỷ lệ các khoản giảm trừ trên tổng doanh thu và so sánh tỷ lệ giữa kỳ này với kỳ trước, tìm biến động, phân tích xu hướng biến động đó, đồng thời tìm ra nguyên nhân • Kiểm tra chi tiết hồ sơ đối với các khoản giảm trừ doanh thu lớn trong... liên quan Kiểm tra chứng từ của một số nghiệp vụ thu nhập và chi phí phát sinh trước và sau thời gian khóa sổ để xem xét ngày tháng ghi sổ chi tiết xem có mục nào là của năm sau nhưng đơn vị lại tính vào của năm nay 2.3 Thử nghiệm chi tiết đối với DT hoạt động tài chính 4 Kiểm tra việc trình bày về doanh thu tài chính trên BCTC 5 Kiểm tra chọn mẫu tới chứng từ gốc đối với các giao dịch doanh thu hoạt... quan (công nợ phải thu, phải trả, vay ) so sánh với số liệu đã ghi nhận trên sổ và giải thích các chênh lệch,nếu có 3 Kiểm toán thu nhập khác 3.1 Đặc điểm 3.2 Thủ tục phân tích 3.3 Thử nghiệm chi tiết Tính đa dạng 3.1.Đặc điểm Thu nhập khác Khó dự đoán trước Doanh nghiệp thường không phản ánh những khoản thu nhập này khi phát sinh mà chỉ ghi nhận khi thu tiền Dễ xảy ra sai sót và ảnh hưởng trọng yếu... của doanh thu hoạt động tài chính DT hoạt động tài chính là những khoản DT về tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận được chia và các khoản DT hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp 2.1 Đặc điểm của doanh thu hoạt động tài chính Các khoản thu nhập được tính vào DT này bao gồm : Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gởi, lãi đầu tư trái phiếu chiết khấu thanh toán được hưởng… Tiền bản quyền : Là số tiền thu được... lệch và tìm lời giải thích Lập bản ghi chép các khoản thu từ hoạt động tài chính có tính chất định kỳ (tiền cho thu tài sản, lãi thu từ hoạt động đầu tư tài chính) 2.3 Thử nghiệm chi tiết đối với DT hoạt động tài chính 1 2 3 Đối với các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong năm Chọn mẫu các nghiệp vụ để kiểm tra lại cách tính toán Đối chiếu giữa sổ tổng hợp và sổ chi tiết các khoản doanh thu hoạt... luật thu Thử nghiệm chi tiết đối với các khoản giảm trừ doanh thu • Kiểm tra tính hợp lý của các lô hàng bị trả lại hoặc giảm giá hàng bán phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán, đánh giá ảnh hưởng đến khoản doanh thu đã ghi nhận trong năm 2.1 2.2 2.3 Đặc điểm của DT hoạt động tài chính Thủ tục phân tích đối với DT hoạt động tài chính Thử nghiệm chi tiết đối với DT hoạt động tài chính 2.1 Đặc điểm của doanh. .. tức và lợi nhuận được chia là số tiền lợi nhuận được phân phối từ việc nắm giữ cổ phiếu hoặc góp vốn DT hoạt động tài chính khác gồm có thu nhập về hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán , về chuyển nhượng hoặc cho thu cơ sở hạ tầng , lãi do bán ngoại tệ, do chênh lệch tỉ giá… 2.1 Đặc điểm của doanh thu hoạt động tài chính DT hoạt động tài chính đa dạng cả về chủng loại và phương pháp xử lí kế toán . K13K KT3 NỘI DUNG 1. Kiểm toán DTBH &CCDV 2. Kiểm toán DT tài chính 3. Kiểm toán thu nhập khác 1. Kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp. ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Phát sinh và đầy đủ Nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ Ghi sổ nghiệp vụ bán hàng và cung cấp