1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH VŨ PHAN BẢO UYÊN HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN BẢO HIỂM DẦU KHÍ VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN MÃ SỐ : 60.34.30 Người hướng dẫn khoa học: PGS – TS. VÕ VĂN NHỊ TP.Hồ Chí Minh – Năm 2011 2 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty cổ phần Bảo hiểm Dầu Khí Việt Nam” là do chính tôi tự nghiên cứu và hoàn thành dưới sự hướng dẫn của người hướng dẫn khoa học. Các số liệu thu thập và kết quả phân tích trong đề tài này là trung thực, đề tài này không trùng với bất kỳ đề tài nghiên cứu khoa học nào. TP.Hồ Chí Minh, ngày 30 tháng 10 năm 2011 Học viên thực hiện Vũ Phan Bảo Uyên 3 LỜI CẢM ƠN Sau 3 năm học tập và nghiên cứu, tôi đã hoàn thành luân văn “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng Công ty cổ phần Bảo hiểm Dầu Khí Việt Nam”. Ngoài những cố gắng của bản thân, tôi đã được các Thầy, Cô Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt là các Thầy, Cô Khoa Kế toán – Kiểm toán giảng dạy tận tình giúp tôi có được những kiến thức quý báu để ứng dụng vào trong công việc chuyên môn của mình cũng như hoàn thành Luận văn tốt nghiệp. Tôi xin chân thành cảm ơn các Thầy, cô Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh đã truyền đạt cho tôi những kiến thức quý giá trong thời gian tôi học tập tại trường. Đặc biệt tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc tới Thầy TS. Nguyễn Thế Lộc đã hướng dẫn tôi những bước đi đầu tiên trong quá trình hoàn thành luận văn. Khi luận văn của tôi còn đang dang dở, thầy đột ngột ra đi để lại cho sinh viên chúng tôi một niềm thương tiếc khôn nguôi. Và đặc biệt hơn, tôi vô cùng biết ơn Thầy PGS-TS. Võ Văn Nhị đã tiếp tục tận tình chỉ dẫn và giúp đỡ tôi để tôi có thể hoàn thành được luận văn này. Tôi không biết dùng những từ ngữ như thế nào để có thể diễn tả hết lòng biết ơn của mình đối với thầy PGS-TS. Võ Văn Nhị, nhưng trong tận đáy lòng mình, tôi vô cùng biết ơn và kính trọng thầy. Xin cảm ơn ban Tổng Giám đốc, Giám đốc các Ban của Tổng công ty Cổ phần Bảo hiểm Dầu Khí Việt Nam và các công ty thành viên đã tạo điều kiện thuận lợi để tôi có thể hoàn thành luận văn này. 4 MỤC LỤC Trang TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 : TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Khái quát chung về kiểm soát nội bộ 3 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội bộ 3 1.1.1.1 Theo báo cáo COSO 1992 3 1.1.1.2 Theo báo cáo COSO 2004 5 1.1.1.3 So sánh COSO 1992 và COSO 2004 6 1.1.2 Các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ 8 1.1.2.1 Môi trường kiểm soát 8 1.1.2.1.1 Tính chính trực và các giá trị đạo đức 8 1.1.2.1.2 Năng lực của đội ngũ nhân viên 8 1.1.2.1.3 Hội đồng quản trị và ủy ban kiểm toán 9 1.1.2.1.4 Triết lý quản lý và phong cách điều hành 9 1.1.2.1.5 Cơ cấu tổ chức 10 1.1.2.1.6 Phân chia quyền hạn và trách nhiệm 10 1.1.2.1.7 Chính sách nhân sự 11 1.1.2.2 Thiết lập mục tiêu 12 1.1.2.3 Nhận dạng các sự kiện 13 1.1.2.4 Đánh giá rủi ro 14 1.1.2.5 Đối phó với rủi ro 15 1.1.2.5.1 Khái niệm 15 1.1.2.5.2 Các phương pháp đối phó rủi ro 15 5 1.1.2.5.3 Kiểm soát rủi ro 17 1.1.2.6 Hoạt động kiểm soát 18 1.1.2.6.1 Phân loại hoạt động kiểm soát 18 1.1.2.6.2 Đánh giá hoạt động kiểm soát 20 1.1.2.7 Thông tin và truyền thông 21 1.1.2.7.1 Thông tin 21 1.1.2.7.2 Truyền thông 22 1.1.2.8 Giám sát 23 1.1.2.8.1 Giám sát thường xuyên 23 1.1.2.8.2 Giám sát định kỳ 24 1.1.2.8.3 Báo cáo phát hiện 25 1.2 Hạn chế vốn có của hệ thống kiểm soát nội bộ 25 1.3 Kết luận chương 1 26 CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN BẢO HIỂM DẦU KHÍ VIỆT NAM 2.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty 28 2.2 Cơ cấu tổ chức của công ty 28 2.2.1 Sơ đồ tổ chức 28 2.2.2 Chức năng của các Ban 30 2.2.2.1 Ban bảo hiểm năng lượng 30 2.2.2.2 Ban bảo hiểm kỹ thuật 30 2.2.2.3 Ban bảo hiểm hàng hải 30 2.2.2.4 Ban bảo hiểm dự án 30 2.2.2.5 Các công ty bảo hiểm thành viên 30 2.2.2.6 Ban Tái bảo hiểm 30 2.2.2.7 Ban Đầu tư tài chính 31 2.2.2.8 Ban Đầu tư dự án 31 2.2.2.9 Ban Tài chính kế toán 31 2.2.2.10 Ban Tổ chức nhân sự 32 2.2.2.11 Ban kế hoạch và phát triển kinh doanh 32 2.2.2.12 Văn phòng 33 6 2.2.2.13 Ban quản lý bảo hiểm con người & xe cơ giới 33 2.2.2.14 Ban quản lý rủi ro và bồi thường 33 2.2.2.15 Ban tin học thông tin 33 2.2.2.16 Ban quản lý bảo hiểm và đào tạo 33 2.2.2.17 Ban kiểm soát nội bộ 34 2.3 Đặc điểm và thực trạng hệ thống KSNB của Tổng công ty Cổ phần bảo hiểm Dầu Khí Việt Nam 34 2.3.1 Thực trạng về môi trường kiểm soát 35 2.3.1.1 Chính sách nhân sự và năng lực của đội ngũ nhân viên 35 2.3.1.2 Tính chính trực và các giá trị đạo đức 36 2.3.1.3 Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát 37 2.3.1.4 Triết lý quản lý và phong cách điều hành 38 2.3.1.5 Cơ cấu tổ chức và phân chia quyền hạn, trách nhiệm 39 2.3.2 Thực trạng về thiết lập mục tiêu 40 2.3.3 Thực trạng về nhận dạng các sự kiện 41 2.3.4 Thực trạng về đánh giá rủi ro 43 2.3.5 Thực trạng về đối phó với rủi ro 43 2.3.6. Thực trạng hoạt động kiểm soát tại Tổng Công ty Cổ phần Bảo Hiểm Dầu Khí Việt Nam 44 2.3.6.1 Phân chia trách nhiệm 44 2.3.6.2 Kiểm soát quy trình theo dõi doanh thu, công nợ phí bảo hiểm gốc 46 2.3.6.3 Kiểm soát quy trình bồi thường 51 2.3.7 Thực trạng về thông tin và truyền thông 55 2.3.8 Thực trạng về giám sát 57 2.4 Tổng hợp các đánh giá chung về thực trạng áp dụng KSNB tại Tổng công ty Cổ phần Bảo hiểm Dầu Khí Việt Nam 58 2.4.1 Môi trường kiểm soát 58 2.4.2 Thiết lập mục tiêu 59 2.4.3 Nhận dạng các sự kiện 60 2.4.4 Đánh giá rủi ro 60 2.4.5 Đối phó với rủi ro 60 2.4.6 Hoạt động kiểm soát 61 7 2.4.6.1 Phân chia trách nhiệm 61 2.4.6.2 Kiểm soát quy trình theo dõi doanh thu, công nợ phí bảo hiểm gốc 61 2.4.6.3 Kiểm soát quy trình bồi thường 64 2.4.7 Thông tin và truyền thông 65 2.4.8 Giám sát 65 2.5 Nguyên nhân của những hạn chế của hệ thống KSNB tại Tổng công ty Cổ phần bảo hiểm Dầu Khí Việt Nam 66 2.6 Kết luận chương 2 67 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN BẢO HIỂM DẦU KHÍ VIỆT NAM 3.1 Quan điểm định hướng cho các giải pháp được đề xuất 68 3.2 Những giải pháp để nâng cao tính hiệu quả của hệ thống KSNB tại Tổng công ty Cổ phần bảo hiểm Dầu Khí Việt Nam 70 3.2.1 Giải pháp về hoàn thiện môi trường pháp lý và môi trường kinh doanh 70 3.2.1.1 Môi trường pháp lý 70 3.2.1.2 Môi trường kinh doanh 70 3.2.2 Giải pháp về các bộ phận của hệ thống KSNB 72 3.2.2.1 Giải pháp đối với môi trường kiểm soát 72 3.2.2.1.1 Chính sách nhân sự và năng lực của đội ngũ nhân viên 72 3.2.2.1.2 Tính chính trực và giá trị đạo đức 73 3.2.2.1.3 Triết lý quản lý và phong cách điều hành 73 3.2.2.1.4 Cơ cấu tổ chức và phân chia quyền hạn, trách nhiệm 74 3.2.2.2 Giải pháp đối với việc thiết lập mục tiêu 75 3.2.2.3 Giải pháp đối với nhận dạng các sự kiện 76 3.2.2.4 Giải pháp đối với đánh giá rủi ro 78 3.2.2.5 Giải pháp đối với đối phó với rủi ro 79 3.2.2.6 Giải pháp đối với hoạt động kiểm soát 80 3.2.2.6.1 Phân chia trách nhiệm 80 3.2.2.6.2 Quy trình theo dõi doanh thu, công nợ phí bảo hiểm gốc 80 8 3.2.2.6.3 Quy trình bồi thường 86 3.2.2.7 Giải pháp đối với thông tin và truyền thông 88 3.2.2.8 Giải pháp đối với giám sát 88 3.2.3 Lợi ích đạt được từ các giải pháp được đề xuất 89 3.2.3.1 Lợi ích cho doanh nghiệp 89 3.2.3.2 Lợi ích cho xã hội 90 3.2.4 Một số hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp theo 91 3.3 Những kiến nghị về các quy định vĩ mô 92 3.3.1 Về phía Nhà Nước 92 3.3.2 Các tổ chức có liên quan 93 3.3.3 Đối với bản thân PVI 94 3.4 Kết luận chương 3 95 PHẦN KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 9 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT 1. COSO : Committee of Sponsoring Organizations 2. GĐBT : Giám định bồi thường 3. GCNBH : Giấy chứng nhận bảo hiểm 4. KSNB : Kiểm soát nội bộ 5. PVI : Tổng Công ty Cổ Phần bảo hiểm Dầu Khí Việt Nam 6. PVI Hà Nội : Công ty Bảo hiểm Dầu Khí Hà Nội 7. PVI Hải Dương : Công ty Bảo hiểm Dầu Khí Hải Dương 8. PVI Bắc Sông Hồng : Công ty Bảo hiểm Dầu Khí Bắc Sông Hồng 9. PVI Quảng Ninh : Công ty Bảo hiểm Dầu Khí Quảng Ninh 10. PVI Hùng Vương : Công ty Bảo hiểm Dầu Khí Hùng Vương 11. PVI Nam Sông Hồng : Công ty Bảo hiểm Dầu Khí Nam Sông Hồng 12. PVI Thanh Hóa : Công ty Bảo hiểm Dầu Khí Thanh Hóa 13. PVI Bắc Trung Bộ : Công ty Bảo hiểm Dầu Khí Bắc Trung Bộ 14. PVI Đà Nẵng : Công ty Bảo hiểm Dầu Khí Đà Nẵng 15. PVI Nam Trung Bộ : Công ty Bảo hiểm Dầu Khí Nam Trung Bộ 16. PVI Khánh Hòa : Công ty Bảo hiểm Dầu Khí Khánh Hòa 17. PVI Tây Nguyên : Công ty Bảo hiểm Dầu Khí Tây Nguyên 18. PVI Đông Nam Bộ : Công ty Bảo hiểm Dầu Khí Đông Nam Bộ 19. QLRR : Quản lý rủi ro 20. TBH : Tái bảo hiểm 10 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức của Tổng Công ty Cổ phần Bảo hiểm Dầu Khí Việt Nam Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức của Phòng kế toán tại Trụ sở chính PVI Sơ đồ 2.3: Cơ cấu tổ chức của Phòng kế toán tại Các công ty thành viên Sơ đồ 2.4: Quy trình kinh doanh bảo hiểm Sơ đồ 2.5: Quy trình theo dõi doanh thu, công nợ phí bảo hiểm gốc Sơ đồ 2.6: Quy trình bồi thường Sơ đồ 3.1: Sơ đồ phân chia mức rủi ro tương ứng với biện pháp đối phó rủi ro Sơ đồ 3.2: Quy trình theo dõi doanh thu, công nợ phí bảo hiểm gốc (Tác giả đề nghị) Sơ đồ 3.3: Quy trình Bồi thường (Tác giả đề nghị) Bảng 1.1: So sánh COSO 1992 và COSO 2004 . nhận bảo hiểm 4. KSNB : Kiểm soát nội bộ 5. PVI : Tổng Công ty Cổ Phần bảo hiểm Dầu Khí Việt Nam 6. PVI Hà Nội : Công ty Bảo hiểm Dầu Khí Hà Nội 7. PVI Hải Dương : Công ty Bảo hiểm Dầu Khí. Nam Trung Bộ : Công ty Bảo hiểm Dầu Khí Nam Trung Bộ 16. PVI Khánh Hòa : Công ty Bảo hiểm Dầu Khí Khánh Hòa 17. PVI Tây Nguyên : Công ty Bảo hiểm Dầu Khí Tây Nguyên 18. PVI Đông Nam Bộ : Công. thiết lập được hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu trong doanh nghiệp. Vì vậy, việc chọn đề tài: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty cổ phần Bảo hiểm Dầu khí Việt Nam là hết