BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH V ƯƠNG HỮU KHÁNH HOÀN THI ỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU KHU VỰC II TNHH M ỘT THÀNH VIÊN LU ẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH - NĂM 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH V ƯƠNG HỮU KHÁNH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU KHU VỰC II TNHH MỘT THÀNH VIÊN CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS. TS. MAI THỊ HOÀNG MINH TP. HỒ CHÍ MINH - NĂM 2012 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam ñoan luận văn "Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty xăng dầu khu vực II TNHH Một Thành Viên" là do chính tôi tự nghiên cứu và hoàn thành dưới sự hướng dẫn của người hướng dẫn khoa học. Các số liệu thu thập và kết quả khảo sát trong ñề tài này là trung thực, ñề tài này không trùng với bất kỳ ñề tài nghiên cứu khoa học nào. TP. Hồ Chí Minh, ngày 30 tháng 03 năm 2012 Học viên thực hiện LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn các thầy, cô trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh ñã truyền ñạt cho tôi những kiến thức quý giá trong thời gian tôi học tại trường. Đặc biệt, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành ñến cô PGS.TS Mai Thị Hoàng Minh ñã nhiệt tình trực tiếp hướng dẫn tôi hoàn thành bài luận văn này. Tôi cũng xin cảm ơn các quý ñồng nghiệp trong công ty, các quý bạn bè ñã giúp tôi rất nhiều trong việc thu thập số liệu khảo sát cho bài làm luận văn của tôi. Xin cảm ơn lãnh ñạo phòng kế toán tài chính công ty ñã tạo ñiều kiện thuận lợi ñể tôi hoàn thành luận văn này. MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 3 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 3 1.1. Tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ 3 1.1.1. Lịch sử phát triển về hệ thống kiểm soát nội bộ 3 1.1.2. Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ 7 1.2. Sự hữu hiệu và lợi ích của một hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh 20 1.2.1. Sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ 20 1.2.2. Lợi ích của hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh 22 1.3. Hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ 23 1.4. Vai trò và trách nhiệm của các ñối tượng có liên quan ñến hệ thống kiểm soát nội bộ 24 1.4.1. Hội ñồng quản trị 24 1.4.2. Ban giám ñốc 24 1.4.3. Kiểm toán nội bộ 25 1.4.4. Nhân viên 25 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 27 CHƯƠNG 2 28 THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CTY XĂNG DẦU KHU VỰC II TNHH MỘT THÀNH VIÊN 28 2.1. Sự phát triển của công ty xăng dầu khu vực II 28 2.1.1. Lịch sử ra ñời và phát triển của Công ty Xăng Dầu Khu Vực II TNHH Một Thành Viên 28 2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ và quy mô hoạt ñộng của công ty 29 2.1.3. Định hướng phát triển của Công ty trong thời gian tới 29 2.2. Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty 33 2.3. Đặc ñiểm hoạt ñộng của Công ty Xăng Dầu Khu Vực II TNHH Một Thành Viên 34 2.4. Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Xăng Dầu Khu Vực II TNHH Một Thành Viên 37 2.4.1. Mục ñích và phương pháp khảo sát : 37 2.4.2. Nhận dạng và phân tích các nguyên nhân dẫn ñến rủi ro trong hoạt ñộng của Công ty Xăng Dầu Khu Vực II TNHH Một Thành Viên. 38 2.4.3. Những ưu ñiểm và tồn tại của hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt ñộng của Công ty Xăng Dầu Khu Vực II TNHH Một Thành Viên hiện nay 42 2.4.4. Đánh giá các tồn tại của hệ thống kiểm soát nội bộ ñối với hoạt ñộng của Công ty Xăng Dầu Khu Vực II 56 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 62 CHƯƠNG 3 63 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CTY XĂNG DẦU KHU VỰC II TNHH MỘT THÀNH VIÊN 63 3.1. Mục tiêu, phương hướng của các giải pháp 63 3.1.1. Mục tiêu của các giải pháp 63 3.1.2. Phương hướng xây dựng các giải pháp 63 3.2. Các giải pháp cụ thể 63 3.2.1. Giải pháp về môi trường kiểm soát 63 3.2.2. Giải pháp về phân tích và ñánh giá rủi ro 68 3.2.3. Giải pháp về hoạt ñộng kiểm soát 76 3.2.4. Giải pháp về thông tin và truyền thông 81 3.2.5. Giải pháp về giám sát 83 3.3. Các kiến nghị khác 85 3.4 Đánh giá sự phù hợp của các giải pháp với các tiêu chuẩn của COSO 86 3.5. Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp theo của ñề tài 86 3.5.1. Hạn chế của ñề tài 86 3.5.2. Hướng nghiên cứu tiếp theo của ñề tài 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG III 88 KẾT LUẬN 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 01 PL 1 PHỤ LỤC 02 PL 13 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT 1. COSO : Committee of Sponsoring Organizations 2. TNHH : Trách nhiệm hữu hạn 3. MTV : Một thành viên DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 1.1- Bảng so sánh báo cáo COSO 1992 và COSO 2004 4 Bảng 2.1 : Danh sách các doanh nghiệp nhập khẩu xăng dầu 30 Bảng 2.2. Sự thay ñổi các ñầu mối nhập khẩu xăng dầu từ 1975 ñến nay 31 Sơ ñồ 2.2 - Cơ cấu tổ chức của công ty 33 Sơ ñồ 3.2: Mô hình bảng ñiểm cân bằng 71 1 LỜI MỞ ĐẦU 1. Sự cần thiết của ñề tài: Trước ñây, lĩnh vực kinh doanh xăng dầu là lĩnh vực kinh doanh ñộc quyền của nhà nước. Tuy nhiên, theo xu hướng hội nhập của nền kinh tế thế giới, thế ñộc quyền trong kinh doanh xăng dầu dần ñược xóa bỏ và chuyển sang hoạt ñộng theo cơ chế thị trường, trong ñó có sự cạnh tranh gay gắt giữa các ñối thủ trong cùng lĩnh vực kinh doanh này. Các lãnh ñạo cấp cao của công ty muốn quản lý ñể công ty có thể hoạt ñộng hiệu quả nhất thì phải cần ñến sự hỗ trợ của hệ thống kiểm soát nội bộ. Một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu giúp ích rất nhiều trong việc kiểm soát quản lý và phát triển kinh doanh của công ty. Do ñó, các công ty không ngừng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của mình nhằm ñạt ñược mục tiêu ñã ñề ra, quản trị rủi ro có hiệu quả. Mặc dù ñã ñược thành lập từ lâu, nhưng do xuất phát ñiểm là một doanh nghiệp nhà nước, hoạt ñộng dưới sự bao cấp từ phía nhà nước nên Công ty xăng dầu khu vực II TNHH MTV không tránh khỏi những rủi ro khi tham gia vào cơ chế thị trường có nhiều sự cạnh tranh và cạm bẫy. Hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty trước ñây ñã bị lạc hậu, chưa ñược hoàn thiện. Trong bối cảnh nền kinh tế như trên, việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm quản trị rủi ro, ñảm bảo ñạt ñược mục tiêu ñề ra của công ty là rất cần thiết. Vì vậy việc chọn ñề tài "Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty xăng dầu khu vực II TNHH Một thành viên" của tác giả là khách quan và cần thiết trong thời ñiểm hiện tại. 2. Mục ñích nghiên cứu: Thông qua ñề tài, tác giả muốn làm rõ cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ. Trên cơ sở ñó, tìm hiểu thực trạng, ñánh giá và ñưa ra các giải pháp ñể hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty xăng dầu khu vực II TNHH MTV. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu: Tác giả tập trung nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty xăng dầu khu vực II TNHH Một thành viên theo khuôn mẫu của báo cáo COSO 1992. 2 4. Phương pháp nghiên cứu: Luận văn ñược nghiên cứu dựa trên phương pháp duy vật biện chứng ñể hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực trạng khảo sát tại Công ty xăng dầu khu vực II TNHH MTV, từ ñó ñưa ra các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty. 5. Kết cấu của luận văn: Lời mở ñầu. Chương I: Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ Chương II: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty xăng dầu khu vực II TNHH Một thành viên Chương III: Các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty xăng dầu khu vực II TNHH Một thành viên Kết luận. Tài liệu tham khảo. Phụ lục. [...]... TH NG KI M SOÁT N I B T I CTY XĂNG D U KHU V C II TNHH M T THÀNH VIÊN 2.1 S phát tri n c a công ty xăng d u khu v c II 2.1.1 L ch s ra ñ i và phát tri n c a Công ty Xăng D u Khu V c II TNHH M t Thành Viên Công ty xăng d u khu v c II TNHH M t Thành Viên là doanh nghi p nhà nư c th c hi n h ch toán kinh t ñ c l p, tr c thu c T ng công ty xăng d u Vi t Nam - B Công Thương, nay là T p ñoàn xăng d u Vi... c a Công ty xăng d u khu v c II TNHH M t Thành Viên là Công ty xăng d u mi n Nam – ra ñ i sau ngày th ng nh t ñ t nư c (17/09/1975), ti p qu n cơ s v t ch t, k thu t c a ba hãng xang d u Shell, Esso và Caltex Công ty ñư c thành l p l i theo quy t ñ nh s 348/TM-TCCB ngày 31/03/1993 c a B Thương M i T ngày 01/07/2011, T ng công ty xăng d u Vi t Nam ti n hành c ph n hóa và Công ty Xăng D u Khu V c II ñư... nghi p nói chung và các công ty Xăng D u nói riêng Do v y, vi c không ng ng phát tri n và hoàn thi n h th ng ki m soát n i b luôn là m t v n ñ b c thi t cho các doanh nghi p và các công ty xăng d u nh m m r ng và phát tri n các ho t ñ ng kinh doanh c a ñơn v mình D a trên nh ng nghiên c u v lý lu n chương 1, ñ tài s phân tích h th ng ki m soát n i b c a công ty xăng d u khu v c II TNHH MTV chương 2 28... ph n hóa và Công ty Xăng D u Khu V c II ñư c ñ i tên thành Công Ty Xăng D u Khu V c II TNHH M t Thành Viên Công ty không ng ng phát tri n, m r ng quy mô và ph m v ho t ñ ng, hi n ñ i hóa cơ s v t ch t k thu t, liên t c c i ti n, nâng cao trình ñ qu n lý, ñáp ng t t hơn yêu c u công vi c và nhu c u c a khách hàng Công ty có cơ s v t ch t k thu t, công ngh tiên ti n v i h th ng b n b có s c ch a trên... h n và trách nhi m Phân ñ nh quy n h n và trách nhi m ñư c xem là ph n m r ng c a cơ c u t ch c Nó c th hóa v quy n h n và trách nhi m c a t ng thành viên trong các ho t ñ ng c a ñơn v , giúp cho m i thành viên ph i hi u r ng h có nhi m v c th gì và t ng ho t ñ ng c a h s nh hư ng như th nào ñ n ngư i khác trong vi c hoàn thành m c tiêu Do ñó, khi mô t công vi c, ñơn v c n ph i th ch hóa b ng văn b... cáo tài chính c a công ty - Nâng cao tính minh b ch và trách nhi m gi i trình c a ñơn v - Gi m b t r i ro gian l n ho c tr m c p ñ i v i công ty do bên th ba ho c do nhân viên công ty gây ra - Gi m b t r i ro sai sót không c ý c a nhân viên mà có th gây t n h i cho công ty - Gi m b t r i ro không tuân th chính sách và quy trình kinh doanh c a công ty - Ngăn ch n vi c ti p xúc nh ng r i ro không c n thi... t , vi c ki m soát quá trình x lý thông tin ñư c chia thành ki m soát chung và ki m soát ng d ng v i nh ng ñ c ñi m riêng Ho t ñ ng ki m soát chung ñư c áp d ng cho t t c ph n hành trong môi trư ng tin h c Ho t ñ ng ki m soát ng d ng ch liên quan ñ n t ng ph n hành c th , bao g m ho t ñ ng ki m soát ñư c l p trình s n trong máy tính và ho t ñ ng ki m soát do con ngư i th c hi n c Ki m soát v t ch t:... nh t quán M i thành viên tham gia vào t ch c v i kh năng, ki n th c, kinh nghi m và nhu c u khác nhau M t h th ng ki m soát n i b ch có th h u hi u khi t ng thành viên trong t ch c hi u rõ v trách nhi m và quy n h n c a mình, chúng c n ñư c gi i h n m t m c ñ nh t ñ nh Do v y, ñ ki m soát n i b h u hi u c n ph i xác ñ nh m i liên h , nhi m v và cách th c th c hi n chúng c a t ng thành viên ñ ñ t ñư... ñơn v ñang hay có th g p ph i Có nhi u lo i ho t ñ ng ki m soát khác nhau có th ñư c th c hi n, và dư i ñây là nh ng ho t ñ ng ki m soát ch y u trong ñơn v : a Phân chia trách nhi m ñ y ñ : Phân chia trách nhi m là không cho phép m t thành viên nào ñư c gi i quy t m i m t c a nghi p v t khi hình thành cho ñ n khi k t thúc Ch ng h n, không thành viên nào ñư c kiêm nhi m các ch c năng phê chu n, th c hi... ki m soát n i b v ng m nh Ki m soát n i b là nh ng phương pháp và chính sách ñư c thi t k ñ ngăn ch n gian l n, gi m thi u thi u sót, khuy n khích ho t ñ ng hi u qu , và nh m ñ t ñư c s tuân th các chính sách và quy trình ñư c thi t l p M t h th ng ki m soát n i b v ng m nh s giúp ñem l i các l i ích sau cho công ty: - Đ m b o tính chính xác c a các s li u k toán và báo cáo tài chính c a công ty - . kiểm soát nội bộ Chương II: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty xăng dầu khu vực II TNHH Một thành viên Chương III: Các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công. ñộng của Công ty Xăng Dầu Khu Vực II TNHH Một Thành Viên. 38 2.4.3. Những ưu ñiểm và tồn tại của hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt ñộng của Công ty Xăng Dầu Khu Vực II TNHH Một Thành Viên hiện. tồn tại của hệ thống kiểm soát nội bộ ñối với hoạt ñộng của Công ty Xăng Dầu Khu Vực II 56 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 62 CHƯƠNG 3 63 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CTY XĂNG DẦU