BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HCM LÂM THANH HỒNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN: MẪU KHẢO SÁT TẠI ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG Chuyên ngành: Kinh tế Tài chính – Ngân hàng. Mã s ố: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC S Ĩ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS. TS VŨ THỊ MINH HẰNG TP. HỒ CHÍ MINH - NĂM 2012 LỜI CAM ĐOAN Qua những năm tháng học tập chương trình ñào tạo sau ñại học , tôi ñã ñược trang bị những kiến thức vô cùng quý báu làm hành trang bước vào cuộc sống và ứng dụng trong công tác. Nhân dịp hoàn thành quyển luận văn, tôi xin gửi lời biết ơn chân thành ñến: - Quý thầy cô Trường Đại học Kinh tế TPHCM ñã nhiệt tình truyền ñạt những kiến thức quý báu cho tôi - Cô PGS.TS Vũ Thị Minh Hằng ñã tận tâm giảng dạy và hướng dẫn tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp Cục thuế tỉnh Bình Dương, Chi cục thuế Thuận An và các anh chị ñồng nghiệp ñã góp ý thảo luận và cung cấp thông tin tài liệu ñể tôi hoàn thành luận văn Tôi xin cam ñoan ñây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, ñược hoàn thành dựa trên sự ñịnh hướng và truyền ñạt kiến thức của Quý thầy cô và các nhà nghiên cứu. Tác giả: LÂM THANH HỒNG MỤC LỤC Lời cam ñoan Mục lục Danh mục các từ viết tắt Danh mục các bảng, biểu Danh mục các hình vẽ Danh mục phụ lục Trang PHẦN MỞ ĐẦU 1 1. Sự cần thiết của ñề tài 1 2. Cơ sở hình thành ñề tài 2 3.Câu hỏi nghiên cứu 2 4.Mục tiêu của ñề tài 2 5.Mô hình nghiên cứu 2 6.Những ñiểm mới của luận văn 2 7.Phương pháp nghiên cứu 3 8.Bố cục luận văn 3 CHƯƠNG I . CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ MÔ HÌNH LÝ THUYẾT 4 1. 1 Tổng quan về thuế thu nhập cá nhân 4 1.1.1 Nguồn gốc ra ñời của thuế TNCN 4 1.1.2 Khái quát về thuế TNCN 5 1.2.2.1 Khái niệm về thu nhập cá nhân 5 1.2.2.2 Khái niệm và ñặc ñiểm của thuế TNCN 6 1.2.2.2.1 Khái niệm 6 1.2.2.2.2 Đặc ñiểm 6 1.1.3 Vai trò của thuế TNCN 7 1.1.3.1 Thuế TNCN là công cụ phân phối ñảm bảo công bằng xã hội. 7 1.1.3.2 Thuế TNCN khắc phục tính luỹ thoái của thuế gián thu 8 1.1.3.3 Thuế TNCN là công cụ tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước: 8 1.1.3.4 Thuế TNCN góp phần ñiều chỉnh vĩ mô nền kinh tế 8 1.1.4 Cơ sở xây dựng chính sách thuế thu nhập cá nhân 10 1.1.4.1 Lý thuyết thuế chuẩn tắc 10 1.1.4.1.1 Quan ñiểm về lý thuyết thuế chuẩn tắc 10 1.1.4.1.2 Những tiêu chuẩn của một hệ thống thuế tốt 11 1.1.4.2 Xác ñịnh thu nhập chịu thuế 20 1.1.4.2.1 Nguồn gốc của thu nhập 20 1.1.4.2.2 Tính thuế trên cơ sở cư trú hay nguồn phát sinh thu nhập 22 1.1.4.3 Xác ñịnh các khoản thu nhập giảm trừ 23 1.1.4.4 Thuế suất thuế thu nhập cá nhân 24 1.1.4.5 Phương pháp quản lý thu nộp thuế 25 1.2 Mô hình nghiên cứu giả thuyết và mô hình nghiên cứu ñề nghị 26 1.2.1 Mô hình Pest trong nghiên cứu môi trường vĩ mô 26 1.2.2 Mô hình nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng nguồn thu thuế TNCN tại tỉnh Bình Dương 28 1.2.3 Các giả thuyết nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng ñến nguồn thu thuế TNCN tại tỉnh Bình Dương 29 1.3. Kinh nghiệm của một số quốc gia về chính sách thuế thu nhập cá nhân và bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 29 1.3.1 Đặc ñiểm chung chính sách thuế TNCN của các nước 29 1.3.2 Bài học kinh nghiệm áp dụng tại Việt Nam 31 1.3.2.1 Về phương pháp ñánh thuế 31 1.3.2.2 Đơn vị tính thuế 32 1.3.2.3 Xác ñịnh thu nhập chịu thuế 32 1.3.2.4 Về thuế suất thuế thu nhập cá nhân 33 Kết luận chương I 34 CHƯƠNG II TÌNH HÌNH TRIỂN KHAI THUẾ TNCN VÀ KẾT QUẢ ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN NGUỒN THU THUẾ TNCN TẠI TỈNH BÌNH DƯƠNG 35 2.1 Tình hình triển khai thu thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam 2.1.1 Khái quát tình hình thực hiện thuế thu nhập ở Việt Nam - giai ñoạn 1 áp dụng pháp lệnh thuế thu nhập ñối với người có thu nhập cao ( từ 1991 ñến 2008)… 35 2.1.1.1 Ưu ñiểm chủ yếu 35 2.1.1.2 Khuyết ñiểm chủ yếu 36 2.1.2 Khái quát tình hình thực hiện thuế thu nhập ở Việt Nam- Giai ñoạn 2 áp dụng Luật thuế TNCN năm 2009, 2010 38 2.1.2.1 Một số ñiểm mới của Luật thuế TNCN 38 2.1.2.2 Đánh giá về cơ cấu nguồn thu của thuế TNCN ở Việt Nam 39 2.2 Đánh giá các nhân tố ảnh hưởng nguồn thu thuế TNCN tại tỉnh Bình Dương 2.2.1 Giới thiệu về tỉnh Bình Dương 41 2.2.2 Tình hình triển khai và kết quả nguồn thu của thuế TNCN tại tỉnh Bình Dương 42 2.2.3 Thiết kế nghiên cứu: 43 2.2.3.1 Nghiên cứu khám phá ( ñịnh tính): 44 2.2.3.2 Nghiên cứu chính thức ( ñịnh lượng): 44 2.2.4 Xây dựng thang ño 45 2.2.5 Kết quả nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng ñến nguồn thu thuế TNCN tại tỉnh Bình Dương 48 2.2.5.1 Thông tin mẫu nghiên cứu: 48 2.2.5.2 Kết quả ñánh giá thang ño 49 2.2.5.2.1 Hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha- Các nhân tố ảnh hưởng ñến nguồn thu thuế TNCN 50 2.2.5.2.2 Hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha- nguồn thu thuế TNCN: 53 2.2.5.3 Kết quả phân tích nhân tố khám phá EFA các nhân tố ảnh hưởng ñến nguồn thu thuế TNCN: 55 2.2.5.3.1 Thang ño các nhân tố ảnh hưởng ñến nguồn thu thuế TNCN. 55 2.2.5.3.2 Thang ño nguồn thu thuế TNCN 56 2.2.5.4 Mô hình nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng nguồn thu thuế TNCN tại tỉnh Bình Dương hiệu chỉnh 57 2.5.5.5 Kết quả kiểm ñịnh mô hình và giả thuyết nghiên cứu các nhân tố ảnh ñến nguồn thu thuế TNCN tại tỉnh Bình Dương 58 2.3 Nhận xét kết quả nghiên cứu với thực trạng nguồn thu thuế TNCN 60 Kết luận chương 2 61 CHƯƠNG III GIẢI PHÁP GIA TĂNG NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI TỈNH BÌNH DƯƠNG 62 3.1 Định hướng phát triển kinh tế xã hội tỉnh Bình Dương ñến năm 2020 62 3.2 Một số giải pháp tăng nguồn thu thuế thu nhập cá nhân tại tỉnh Bình Dương 63 3.2.1 Mục tiêu chung khi xây dựng giải pháp 63 3.2.2 Giải pháp ở góc ñộ cơ quan quản lý nhà nước 64 3.2.2.1 Gia tăng tốc ñộ tăng trưởng GDP, nâng cao thu nhập dân chúng trên ñịa bàn tỉnh 64 3.2.2.2 Kiểm soát sự biến ñộng của giá cả hàng hóa 65 3.2.2.3 Hạn chế thất nghiệp ñảm bảo an sinh xã hội 65 3.2.3 Giải pháp ở góc ñộ cơ quan quản lý thuế: 66 3.2.3.1 Hoàn thiện Luật thuế TNCN 66 3.2.3.2 Nâng cao nhận thức của người nộp thuế 68 3.2.3.3 Kiện toàn bộ máy, ñội ngũ cán bộ, tăng cường phương tiện và biện pháp quản lý……………………………………………………… 68 3.2.4 Giải pháp bổ sung tăng cường sự phối hợp với các sở, ngành liên quan nhằm nâng cao công tác quản lý thu nhập 69 3.3 Hạn chế của nghiên cứu và hướng nghiên cứu tiếp theo 70 Kết luận chương III 71 KẾT LUẬN 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT **** BĐS: Bất ñộng sản EFA: (Explorator factor analysis) Phân tích nhân tố khám phá GDP : ( Gross Domestic Product) Tổng sản phẩm quốc nội KBNN : Kho bạc nhà nước KT-XH : Kinh tế - xã hội LĐ-TB & XH : Lao ñộng thương binh và xã hội NSNN : Ngân sách nhà nước TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân UBND : Ủy Ban nhân dân SXKD: Sản xuất kinh doanh WTO: ( Word Trade Qrganiration) Tổ chức thương mại thế giới DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU ******* Bảng 2.1: Tổng số thu thuế thu nhập ñối với người có thu nhập cao từ năm 1991 ñến 2008 Bảng 2.2: Tổng thu thuế TNCN năm 2009-2010 Bảng 2.3: Tổng thu thuế TNCN năm 2009-2010 tại tỉnh Bình Dương Bảng 2.4: Mã hóa các thang ño nhân tố ảnh hưởng ñến nguồn thu thuế TNCN Bảng 2.5: Giới tính mẫu nghiên cứu Bảng 2.6: Độ tuổi mẫu nghiên cứu Bảng 2.7: Thu nhập bình quân tháng của mẫu nghiên cứu Bảng 2.8: Cronbach’s Alpha- Các yếu tố kinh tế Bảng 2.9: Cronbach’s Alpha- Luật thuế TNCN và Luật khác Bảng 2.10: Cronbach’s Alpha- Văn Hóa xã hội Bảng 2.11: Cronbach’s Alpha- Cơ chế và phương tiện quản lý Bảng 2.12: Cronbach’s Alpha -Nguồn thu thuế TNCN Bảng 2.13: Kết quả phân tích nhân tố khám phá EFA của thang ño các nhân tố ảnh hưởng nguồn thu thuế TNCN sau khi loại biến Bảng 2.14: Kết quả phân tích nhân tố khám phá thang ño nguồn thu thuế TNCN Bảng 2.15: Thống kê phân tích các hệ số hồi quy ( mô hình SERVQUAL) Bảng 2.16: Các thông số thống kê của từng biến trong phương trình ( Mô hình Servqual) DANH MỤC PHỤ LỤC ___________________ - Phụ lục I: Nội dung cơ bản Thuế thu nhập cá nhân ở Pháp - Phụ lục II: Nội dung cơ bản Thuế thu nhập cá nhân ở Nhật Bản - Phụ lục III: Nội dung cơ bản Thuế thu nhập cá nhân ở Thái Lan - Phụ lục IV: Nội dung cơ bản Thuế thu nhập cá nhân ở Trung Quốc - Phụ lục V: Bảng câu hỏi khảo sát - Phụ lục VI: Phân tích ñộ tin cậy Cronbach’s Alpha sau khi loại biến rác của Mô hình SERQUAL - Phụ lục 7: Phân tích nhân tố khám phá EFA - Phụ lục 8: Phân tích Hồi Qui bội [...]... lý thuy t Chương 2: Tình hình tri n khai thu thu nh p cá nhân và k t qu ñánh giá các nhân t nh hư ng ñ n ngu n thu thu thu nh p cá nhân t i t nh Bình Dương Chương 3: Các gi i pháp ñ thúc ñ y tri n khai thu thu nh p cá nhân t i t nh Bình Dương 4 CHƯƠNG I CƠ S LÝ LU N V THU THU NH P CÁ NHÂN VÀ MÔ HÌNH LÝ THUY T 1 1 T ng quan v thu thu nh p cá nhân 1.1.1 Ngu n g c ra ñ i c a thu TNCN Thu thu nh p cá nhân. .. tìm ra các nhân t nh hư ng ñ n ngu n thu thu thu nh p cá nhân và ñ xu t các gi i pháp ñ tăng ngu n thu thu thu nh p cá nhân trên ñ a bàn t nh Bình Dương 2 Cơ s hình thành ñ tài: Cơ s lý lu n c a ñ tài xu t phát t lý thuy t và th c ti n tri n khai th c hi n thu thu nh p cá nhân Vi t Nam trong nh ng năm qua T ñó ch n m u kh o sát trên ñ a bàn t nh Bình Dương 3 Câu h i nghiên c u 2 - Thu thu nh p cá nhân. .. thu nh p cá nhân - Xây d ng mô hình nghiên c u v các nhân t nh hư ng ñ n ngu n thu thu TNCN theo mô hình PEST trong nghiên c u môi trư ng vĩ mô - Xây d ng và ñi u ch nh thang ño các nhân t nh hư ng ñ n ngu n thu thu thu nh p cá nhân t i t nh Bình Dương - Đ xu t các gi i pháp ñ tăng ngu n thu thu thu nh p cá nhân t i t nh Bình Dương 5 Mô hình nghiên c u: Thi t k b ng câu h i - Phát phi u kh o sát - Đánh... chính sách thu thu nh p cá nhân các qu c gia ñ u quan tâm gi i quy t các v n ñ sau ñây : 1.1.4.2 Xác ñ nh thu nh p ch u thu Thu nh p ch u thu c a m t cá nhân trong kỳ tính thu là t ng thu nh p tr ñi t ng các kho n ñư c gi m tr T ng thu nh p c a ñ i tư ng n p thu là t ng thu nh p ñư c xác ñ nh cơ s ñ tính thu nh p ch u thu mà ñ i tư ng n p thu ñó ki m ñư c trong kỳ tính thu Do ñó, t ng thu nh p c... a pháp l nh thu thu nh p cao, Lu t thu thu nh p cá nhân ñã ñư c ban hành và có hi u l c t ngày 01/01/2009 thay th pháp l nh thu thu nh p cao Quá trình th c hi n Lu t thu thu nh p cá nhân bư c ñ u ñã thu nh ng k t qu kh quan, nhưng bên c nh ñó v n còn nh ng v n ñ ph i xem xét do ñó tôi ch n ñ tài: Các nhân t nh hư ng ñ n ngu n thu thu thu nh p cá nhân: m u kh o sát t i ñ a bàn t nh Bình Dương ” làm... giá các nhân t nh hư ng ñ n ngu n thu thu thu nh p cá nhân qua SPSS 16.0 – các gi i pháp 6 Nh ng ñi m m i c a lu n văn - Đ tài nghiên c u lý thuy t v thu thu nh p cá nhân, ñ c p ñ n cơ s lý thuy t thu c a h th ng thu chu n t c - Đ tài ñã ñánh giá khách quan và có cơ s khoa h c v c m nh n c a ngư i n p thu ñ i v i chính sách thu thu nh p cá nhân c a Vi t Nam Trên cơ s k t qu kh o sát c a ngư i n p thu. .. nh p gi a các t ng l p dân cư, thu thu nh p cá nhân th c hi n ñi u ti t thu nh p theo nguyên t c phù h p v i kh năng tr thu Do ñó thu su t thư ng ñư c thi t k theo bi u thu lũy ti n - Khác h n v i thu gián thu, thu TNCN là lo i thu có chú tr ng ñ n gia c nh c a ngư i n p thu thông qua các quy ñ nh gi m tr cho cá nhân ngư i ch u thu và nh ng ngư i ph thu c Các quy ñ nh gi m tr góp ph n cho thu TNCN... tác xác ñ nh nghĩa v n p thu c a các cá nhân mà còn là cơ s ñ ti n hành ñàm phán, ký k t các hi p ñ nh tránh ñánh thu trùng gi a các nư c v i nhau trong quan h qu c t v thu 23 1.1.4 3 Xác ñ nh các kho n thu nh p gi m tr M t trong nh ng ñ c ñi m quan tr ng c a thu thu nh p cá nhân là có tính t i hoàn c nh c a t ng cá nhân c n ph i ñư c xem xét khi xác ñ nh thu nh p ch u thu Các kho n ñư c gi m tr có... ti p: Thu thu nh p cá nhân là thu ñánh vào ph n thu nh p c a cá nhân, do ñó ñ thu thu ñư c sát ñúng v i m c thu nh p c a t ng cá nhân thì c n ñ cho ngư i n p thu t khai thu nh p c a mình Đó là cơ s ra ñ i phương pháp thu tr c ti p Phương pháp thu tr c ti p ñư c th c hi n trên cơ s ngư i n p thu t khai thu nh p và g i cho cơ quan thu Cơ quan thu xác ñ nh s thu ph i n p d a trên s li u kê khai v thu nh... c u trúc thu su t công b ng qua ñó ñ tính thu Xét v c u trúc, thu su t có hai lo i: thu su t lu ti n và thu su t lu thoái Xây d ng m c thu su t lu ti n ñ i v i thu thu 15 nh p d hơn là thu tiêu dùng b i l ai thu này m i có th ñánh tr c ti p vào các cá nhân Hơn n a, lo i thu này có th xem xét ñư c hoàn c nh c a các cá nhân khác nhau Thu nh p cá nhân hàng năm thư ng ñư c s d ng làm cơ s ñánh thu M t . Các nhân tố ảnh hưởng ñến nguồn thu thuế thu nhập cá nhân: mẫu khảo sát tại ñịa bàn tỉnh Bình Dương ” làm ñề tài nghiên cứu ñể tìm ra các nhân tố ảnh hưởng ñến nguồn thu thuế thu nhập cá nhân. ñiều chỉnh thang ño các nhân tố ảnh hưởng ñến nguồn thu thu thu nhập cá nhân tại tỉnh Bình Dương - Đề xuất các giải pháp ñể tăng nguồn thu thuế thu nhập cá nhân tại tỉnh Bình Dương 5. Mô hình. hình nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng nguồn thu thuế TNCN tại tỉnh Bình Dương 28 1.2.3 Các giả thuyết nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng ñến nguồn thu thuế TNCN tại tỉnh Bình Dương 29 1.3.