B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP. HCM NGUYN TH THANH TRÚC HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI CÁC DOANH NGHIP VIN THÔNG DI NG VIT NAM LUN VN THC S KINH T TP. H Chí Minh – Nm 2012 B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP. HCM NGUYN TH THANH TRÚC HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI CÁC DOANH NGHIP VIN THÔNG DI NG VIT NAM Chuyên ngành: K toán Mã s: 60340301 LUN VN THC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC: PGS.TS TRN TH GIANG TÂN TP. H Chí Minh – Nm 2012 LI CAM OAN Tôi xin cam đoan lun vn “Hoàn thin h thng kim soát ni b ti các doanh nghip vin thông di đng Vit Nam” đc thc hin da vào quá trình thu thp và nghiên cu ca bn thân tôi và hoàn thành di s hng dn ca ngi hng dn khoa hc. C s lý lun đc tôi tham kho t các tài liu thu thp đc ca các giáo trình, sách báo, các nghiên cu đc nêu trong tài liu tham kho. D liu dùng đ phân tích đc tôi thu thp thông qua bng câu hi đc gi đn các nhà qun lý, nhân viên đang làm vic ti các doanh nghip kinh doanh dch v vin thông di đng tiêu biu. Tôi cam đoan lun vn này cha tng đc công b di bt k hình thc nào. Tp. H Chí Minh, ngày 30 tháng 12 nm 2012 Ngi vit Nguyn Th Thanh Trúc LI CM N Tôi xin chân thành cm n các Thy Cô đang công tác ti Trng i hc Kinh t Tp.HCM đã truyn đt cho tôi nhng kin thc b ích trong sut nhng nm tôi hc tp  trng. Tôi xin chân thành cm n các đng nghip và bn bè đang công tác ti các doanh nghip vin thông di đng đã giúp đ tôi trong quá trình kho sát thc hin lun vn. Tôi xin chân thành cm n PGS - TS Trn Th Giang Tân đã tn tình hng dn tôi hoàn thành tt lun vn này. Và đc bit, cm n Gia ình đã đng viên, ng h tinh thn và to mi điu kin tt nht cho tôi hoàn thành lun vn. Tp. H Chí Minh, ngày 30 tháng 12 nm 2012 Ngi vit Nguyn Th Thanh Trúc MC LC Trang Danh mc các ch vit tt Danh mc các bng biu Li m đu 1 CHNG I: TNG QUAN V H THNG KIM SOÁT NI B 4 1.1 Lch s ra đi và phát trin 4 1.2 nh ngha 7 1.3 Các b phn cu thành h thng KSNB theo COSO 1992 9 1.3.1 Môi trng kim soát 9 1.3.2 ánh giá ri ro 12 1.3.3 Ho t đng kim soát 17 1.3.3.1 Khái nim 17 1.3.3.2 Mi quan h gia hot đng kim soát và đánh giá ri ro 18 1.3.4 Thông tin và truyn thông 20 1.3.5 Giám sát 21 1.4 Li ích và nhng hn ch tim tàng ca h thng KSNB 21 CHNG II: THC TRNG H THNG KSNB TI CÁC DOANH NGHIP VIN THÔNG DI NG  VIT NAM 24 2.1 Gii thiu v  th trng và doanh nghip vin thông di đng Vit Nam 24 2.1.1 Th trng vin thông di đng Vit Nam 24 2.1.2 Mt s đc đim kinh doanh ca các doanh nghip vin thông di đng Vit Nam 27 2.2 Thc trng h thng KSNB  các doanh nghip vin thông di đng Vit Nam28 2.2.1 Phm vi và đi tng kho sát 28 2.2.2 Ni dung kho sát 28 2.2.3 Phng pháp kho sát 28 2.2.4 Kt qu kho sát 29 2.2.4.1 Môi trng kim soát 29 2.2.4.2 ánh giá ri ro 37 2.2.4.3 Các hot đng kim soát 41 2.2.4.4 Thông tin – truyn thông 46 2.2.4.5 Giám sát 47 2.3 ánh giá chung v h thng KSNB 48 2.3.1 u đim 49 2.3.2 Nhc đim và hn ch 51 CHNG III: GII PHÁP HOÀN THIN H  THNG KSNB TI CÁC DOANH NGHIP VIN THÔNG DI NG VIT NAM 54 3.1 S cn thit ca vic hoàn thin 54 3.2 Quan đim hoàn thin 54 3.2.1 Nâng cao tính hu hiu và hiu qu ca hot đng 54 3.2.2 Nâng cao tính đáng tin cy ca báo cáo tài chính 55 3.2.3 Kim soát vic tuân th lut l và quy đnh hin hành 55 3.3 Các đ xut và gii pháp hoàn thin 55 3.3.1. i vi c quan qun lý Nhà nc 55 3.3.2. i vi các doanh nghip vin thông 56 3.3.2.1 Môi trng kim soát 56 3.3.2.2 ánh giá ri ro 59 3.3.2.3 Các hot đng kim soát 64 3.3.2.4 Thông tin – truyn thông 66 3.3.2.5 Giám sát 67 3.3.2.6 Gii pháp hoàn thin h thng KSNB trong mt s chu trình c th 68 3.3.2.7 Gii pháp hoàn thin KSNB v báo cáo tài chính 72 Kt lun 74 Tài liu tham kho và Ph lc DANH MC CÁC CH VIT TT 1. COSO : Committee of Sponsoring Organization (y ban các t chc đng bo tr) 2. HQT : Hi đng qun tr 3. KSNB : Kim soát ni b 4. VNPT : Tp đoàn Bu chính Vin thông Vit Nam 5. CDMA : Code Division Multiple Access (a truy nhp phân chia theo mã) 6. GSM : Global System for Mobile Communications (H thng thông tin di đng toàn cu) 7. B TT&TT : B Thông tin và Truyn thông DANH MC CÁC BNG BIU Bng 2.1 Kho sát tính chính trc và giá tr đo đc Bng 2.2 Kho sát c cu t chc và phân đnh quyn hn, trách nhim Bng 2.3 Kho sát chính sách nhân s Bng 2.4 Kho sát trit lý qun lý và phong cách điu hành Bng 2.5 Kho sát ni dung đm bo nng lc Bng 2.6 Kho sát Hi đng qun tr và ban kim soát Bng 2.7 Kho sát vic xác đnh mc tiêu ca đn v Bng 2.8 Kho sát nhn dng các ri ro tim tàng Bng 2.9 Kho sát phân tích ri ro Bng 2.10 Kho sát chung v đánh giá ri ro Bng 2.11 Kho sát s soát xét và phân tích rà soát Bng 2.12 Kho sát quá trình x lý thông tin Bng 2.13 Kho sát s phân quyn trong các nghip v Bng 2.14 Kho sát kim soát vt cht Bng 2.15 Kho sát phân chia trách nhim Bng 2.16 Kho sát thông tin và truyn thông Bng 2.17 Kho sát Giám sát 1 LI M U 1. S cn thit ca đ tài Trong bi cnh nn kinh t Vit Nam đang din bin ngày càng phc tp, hàng lot các doanh nghip ri vào tình trng phá sn, vic duy trì s tn ti là mc tiêu hàng đu ca các doanh nghip hin nay. Lm phát cao trong nhiu nm liên tc và s bt n sâu sc ca nn kinh t đã làm cho hiu qu và nng lc cnh tranh ca các doanh nghip Vit Nam tt gim mnh. Vi vai trò ch đo, dn dt các doanh nghip  các thành phn kinh t khác nhau, các Tp đoàn kinh t, Tng Công ty Nhà nc đc Nhà nc giao cho ngun lc to ln, trc tip qun lý các doanh nghip nhà nc, đ thc hin các nhim v, mc tiêu vì li ích quc gia. Tuy nhiên, theo báo cáo đánh giá ca Kim toán Nhà nc, hiu qu sn xut kinh doanh ca các Tp đoàn kinh t, Tng Công ty Nhà nc cha tng xng vi ngun lc đc giao. Mt s Tp đoàn, Tng Công ty l liên tc qua các nm, hoc l t nhng nm trc đn nay vn cha x lý đc, tiêu biu nh Tp đoàn in lc EVN, Tng Công ty Dâu tm t… hay đin hình là v tht thoát hàng chc ngàn t đng ca Tp đoàn Công nghip tàu thy Vit Nam Vinashin. Bên cnh vic chu nh hng bi s bin đng ca nn kinh t, s qun tr tài chính  các doanh nghip nhà nc còn yu kém. iu này đc th hin  h thng kim soát ni b cha thc s hu hiu và hiu qu, cha phù hp vi tng đc đim kinh doanh c a doanh nghip. Xây dng mt h thng kim soát ni b hu hiu và hiu qu s giúp doanh nghip tn ti, phát trin và tng trng bn vng. Hin nay, vi s cnh tranh khc lit trong tình hình nn kinh t va lm phát va suy thoái, các doanh nghip nhà nc nói chung, doanh nghip vin thông di đng nói riêng đang phi đi mt vi rt nhiu ri ro trong quá trình kinh doanh vi mc đ nh hng ngày càng tng cao do s cnh tranh, sc ép công vic, trình đ gian ln ngày càng tinh vi… Phn ln các doanh nghip vin thông di đng đu là doanh nghip [...]... c hoàn thành nh ng m c tiêu, nhi m v do Nhà n các doanh nghi p vi n thông di ng còn ph i mb os n c giao, nh và phát tri n ho t ng s n xu t kinh doanh c a chính doanh nghi p Do ó, xây d ng và hoàn thi n h th ng ki m soát n i b không ch giúp cho doanh nghi p h n ch t i a các khó kh n mà còn giúp t ng c ng ho t lý do tác gi ch n tài Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i các doanh nghi p vi n thông di. .. và ch c n ng k toán 1.3.4 Thông tin và truy n thông Các thông tin c n ph i d c nh n d ng, thu th p và trao i trong doanh nghi p i các hình th c và th i gian thích h p, sao cho các cá nhân, b ph n trong doanh nghi p có th hoàn thành nhi m v c a mình Thông tin ph i h th ng thông tin c a doanh nghi p Các ho t c cung c p thông qua ng ki m soát thông tin ch có th th c hi n n u thông tin thích h p, k p th... nh c a Nhà n c theo thông t s 10/2012/TT – BTTTT 2.1.2 M t s c i m kinh doanh c a các doanh nghi p vi n thông di ng Vi t Nam Doanh nghi p vi n thông di thu c m i thành ph n kinh t d ch v vi n thông di ng Vi t Nam là các doanh nghi p Vi t Nam c thành l p theo quy nh c a Pháp lu t cung c p ng Trong ó, theo pháp l nh B u chính vi n thông (2002, trang 2), có nh ngh a: ”"D ch v vi n thông" là d ch v truy... ho t ng: các nhà qu n lý t ng b ph n trong doanh nghi p ti n hành ánh giá l i vi c th c hi n t i b ph n c a mình i v i c ba m c tiêu c a KSNB - Ki m soát quá trình x lý thông tin: là các ho t s y ng ki m soát chính xác, và s phân quy n trong các nghi p v COSO 1992 c p r t chi ti t ho t ng ki m soát này thông qua h th ng thông tin, bao g m các th t c ki m soát chung và ki m soát ng d ng Ki m soát chung:... Thi t l p gi i pháp hoàn hi n h th ng ki m soát n i b t i các doanh nghi p vi n thông di ng Vi t Nam Câu h i nghiên c u i m y u kém chính nào gây ra các b t c p trong h th ng KSNB t i các doanh nghi p vi n thông di ng có th làm cho các doanh nghi p này không t m c tiêu ra 3 Ph Ph ng pháp nghiên c u và ph m vi nghiên c u ng pháp nghiên c u - S d ng ph ng pháp nghiên c u nh l ng thông qua th ng kê mô... và truy c p thu n ti n Các th t c ki m soát c thi t l p g n li n v i t ch c h th ng thông tin Truy n thông ph i nhân d m b o truy n i v i KSNB thông qua các kênh trao i, t c p d t c vai trò và trách nhi m c a các cá i thông tin nh : t c p trên xu ng c p i ph n h i lên c p trên, gi a các nhân viên, gi a các phòng ban v i nhau Thông tin và truy n thông t o ra báo cáo, cung c p các thông tin c n thi t cho... Ch ng 1: T ng quan v h th ng ki m soát n i b Ch ng 2: Th c tr ng h th ng KSNB t i các doanh nghi p vi n thông di ng Vi t Nam Ch di ng 3: Gi i pháp hoàn thi n h th ng KSNB t i các doanh nghi p vi n thông ng Vi t Nam 4 CH NG 1 T NG QUAN V H TH NG KI M SOÁT N I B 1.1 L ch s ra i và phát tri n B t ngu n t cu c i, c bi t là s ra i cách m ng công nghi p, hàng lo t các doanh nghi p ra i c a th tr ng ch... môi tr ng ki m 10 soát là thành ph n quan tr ng nh t có ý ngh a quy t KSNB Các nhân t thu c v môi tr nh n hi u qu c a h th ng ng ki m soát là: - Tính chính tr c và các giá tr nghi p ó chính là cách c x có o o c: c th hi n qua v n hóa c a doanh c và tính trung th c c a t t c các thành viên trong doanh nghi p V n hóa c a doanh nghi p bao g m các chu n m c v cách th c o ng x và giá tr c; cách th c truy n... ch nh thích h p 1.3.3.2 M i quan h gi a ho t ng ki m soát và ánh giá r i ro M i doanh nghi p có th thi t l p và áp d ng nhi u ho t nhau nh ki m soát phòng ng a, ki m soát phát hi n, ki m soát bù th công, ki m soát trong môi tr ki m soát có th tính y ng ki m soát khác p hay ki m soát ng máy tính và ki m soát qu n lý Các ho t áp ng m t m c tiêu ki m soát riêng bi t, ch ng h n nh ng mb o và chính xác c... lu n v n còn s d ng các công c nghiên c u chính là: b ng câu h i, ph ng v n, phân tích, t ng h p - D li u thu th p: 3 D li u s c p: Các d li u tác gi t thu th p trong các i u tra qua g i b ng câu h i, ph ng v n t i các doanh nghi p vi n thông di Vi c nghiên c u di ng d ng c ti n hành t i n m (05) doanh nghi p vi n thông i hình th c i u tra thông qua b ng câu h i và ph ng v n M i doanh nghi p B ng câu . THNG KSNB TI CÁC DOANH NGHIP VIN THÔNG DI NG  VIT NAM 24 2.1 Gii thiu v  th trng và doanh nghip vin thông di đng Vit Nam 24 2.1.1 Th trng vin thông di đng Vit Nam 24 2.1.2. 24 2.1.2 Mt s đc đim kinh doanh ca các doanh nghip vin thông di đng Vit Nam 27 2.2 Thc trng h thng KSNB  các doanh nghip vin thông di đng Vit Nam2 8 2.2.1 Phm vi và đi tng. kim soát ni b. - ánh giá thc trng xây dng h thng kim soát ni b ti các doanh nghip vin thông di đng Vit Nam. - Thit lp gii pháp hoàn hin h thng kim soát ni b ti các doanh