Đang tải... (xem toàn văn)
Các công ty ở Hoa Kỳ phát triển rất nhanh và mạnh vào thời bấy giờ, đi kèm theo đó cũng là sự lớn mạnh nhanh về quy mô của các gian lận, gây thiệt hại lớn cho nền kinh tế.
- 1 - BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ******* TẠ THN THÙY MAI THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở TỈNH LÂM ĐỒNG HIỆN NAY Chun ngành: Kế tốn - Kiểm tốn Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS. NGUYỄN THẾ LỘC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - NĂM 2008 THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN - 2 - MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ 1.1 Khái qt chung về Kiểm sốt nội bộ ……………………………………01 1.1.1 Lịch sử hình thành ……………………………………………… ……01 1.1.2 Khái niệm kiểm sốt nội bộ ………………………… …….….… .…07 1.1.3 Các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm sốt nội bộ ………… .…….…10 1.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt………………………………………….….……10 1.1.3.1.1 Tính chính trực và các giá trị đạo đức……………………… ………10 1.1.3.1.2 Năng lực của đội ngũ nhân viên……………………………… .……11 1.1.3.1.3 Hội đồng Quản trị và Ủy ban Kiểm tốn……………….……………12 1.1.3.1.4 Triết lý quản lý và phong cách điều hành……………………… .…13 1.1.3.1.5 Cơ cấu tổ chức ………………………………………………………14 1.1.3.1.6 Phân chia quyền hạn và trách nhiệm …………………… .…………14 1.1.3.1.7 Chính sách nhân sự ……………………………………………….…15 1.1.3.1.8 Lưu ý áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ …… …….………15 1.1.3.2 Đánh giá rủi ro …………………………………………… .….………16 1.1.3.2.1 Phân loại rủi ro………………………………………………………17 1.1.3.2.2 Đánh giá rủi ro…………………………………………….…………18 1.1.3.2.3 Lưu ý áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ………… .………20 1.1.3.3 Hoạt động kiểm sốt …………………………………………….… …21 1.1.3.3.1 Phân loại kiểm sốt theo mục đích quản trị rủi ro …….…….………21 1.1.3.3.2 Phân loại kiểm sốt theo tính chất sử dụng …………………………22 1.1.3.3.3 Hoạt động kiểm sốt ……………………………………… .………23 1.1.3.3.4 Lưu ý áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ …………….… …25 1.1.3.3 Thơng tin và truyền thơng …………………………………….………25 1.1.3.4.1 Thơng tin ……………………………………………………………25 1.1.3.4.2 Truyền thơng …………………………………………… …………27 1.1.3.4.3 Lưu ý áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ ………….….……28 1.1.3.5 Giám sát ……………………………………………………… .………29 1.1.3.5.1 Giám sát thường xun …………………………… ………………29 1.1.3.5.2 Đánh giá định kì ……………………………………….……………29 1.1.3.5.3 Báo cáo phát hiện ……………………………………………… .…30 1.1.3.5.4 Lưu ý áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ ……… …………31 1.2 Hạn chế vốn có của hệ thống kiểm sốt nội bộ ………………………31 1.3 Khái niệm doanh nghiệp vừa và nhỏ ……………….……… … ……32 1.3.1 Trên thế giới ……………………………………… ……………….… …32 1.3.2 Ở Việt Nam ………………………………………….……………… …36 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở TỈNH LÂM ĐỒNG HIỆN NAY 2.1 Mục đích, đối tượng và phương pháp khảo sát thực trạng …….… …39 THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN - 3 - 2.1.1 Mục đích khảo sát ……………………………………………….… ……39 2.1.2 Đối tượng khảo sát ………………………………………………… ……40 2.1.3 Phương pháp khảo sát …………………………………………… .……40 2.2 Đặc điểm và thực trạng hệ thống kiểm sốt nội bộ tại các doanh nghiệp trong mẫu khảo sát ………………………………………… ………………… ……41 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt …………………………… ….… …………41 2.2.2 Đánh giá rủi ro …………………………………………… ….……53 2.2.3 Hoạt động kiểm sốt ………………………………………….… ………56 2.2.4 Thơng tin và truyền thơng …………………………………………………61 2.2.5 Giám sát ………………………………………………………… .………64 2.3 Tổng hợp các đánh giá chung về thực trạng áp dụng kiểm sốt nội bộ ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ …………………………………………………67 CHƯƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở TỈNH LÂM ĐỒNG HIỆN NAY 3.1 Cơ sở nền tảng của các giải pháp ………………………… .…………….…72 3.1.2 Vai trò của các doanh nghiệp vừa và nhỏ trong nền kinh tế hiện tại…….…72 3.1.3 Ảnh hưởng của các quy định pháp luật Việt Nam đến hoạt động của doanh nghiệp ………………………………………………………………………………… …74 3.2 Giải pháp về các quy định vĩ mơ …………………………………….….…75 3.2.2 Xây dựng hệ thống lý luận kiểm sốt nội bộ của Việt Nam ……………………………………………………………… ……….….…75 3.2.3 Thể chế hố những quy định về luật pháp ……………… …………….….76 3.3 Giải pháp về phía doanh nghiệp ……………………………… …… …76 3.3.1 Giải pháp nâng cao tính hiệu quả của mơi trường kiểm sốt …….…… .…76 3.3.2 Giải pháp nâng cao tính hiệu quả của hoạt động đánh giá rủi ro ….…….…77 3.3.3 Giải pháp nâng cao tính hiệu quả của hoạt động kiểm sốt ……….…….…78 3.3.4 Giải pháp nâng cao tính hiệu quả của thơng tin và truyền thơng …….……80 3.3.5 Giải pháp nâng cao tính hiệu quả của hoạt động giám sát …………………81 3.4 Lợi ích đạt được từ các giải pháp nâng cao tính hiệu quả của hệ thống kiểm sốt nội bộ 3.4.1 Lợi ích cho doanh nghiệp ………………………………….…………….…81 3.4.2 Lợi ích cho xã hội ………………………………………….………….……82 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN - 4 - LỜI MỞ ĐẦU Trong xu hướng hội nhập, tồn cầu hố như hiện nay, các doanh nghiệp phải nhanh chóng thay đổi mình để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế của quốc gia, hồ nhập vào thế giới. Để tồn tại và phát triển, các nhà quản lý doanh nghiệp rất cần thiết phải quan tâm đến hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp mình. Trên thế giới, khái niệm kiểm sốt nội bộ xuất hiện đã lâu và được chuNn hố từ khi có báo cáo COSO năm 1992. Ở Việt Nam, khái niệm kiểm sốt nội bộ đã trở nên khá quen thuộc đối với các nhà quản lý doanh nghiệp. Hệ thống kiểm sốt nội bộ đang dần dần được áp dụng vào các doanh nghiệp theo xu hướng ngày càng có hiệu quả hơn để doanh nghiệp có thể kiểm sốt được các hoạt động của mình và tồn tại vững mạnh hơn trong mơi trường kinh doanh cạnh tranh như hiện nay. Sự cần thiết của Luận văn Hệ thống kiểm sốt nội bộ là một cơng cụ quản lý hữu hiệu để kiểm sốt và điều hành hoạt động kinh doanh nhằm đảm bảo đạt được các mục tiêu đề ra với hiệu quả cao nhất. Hiện nay, ảnh hưởng của cơng nghệ thơng tin đối với hệ thống thơng tin kế tốn ngày càng nhiều. Điều này mang đến rất nhiều thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc minh bạch hố các thơng tin nhưng đó cũng là thách thức cho doanh nghiệp trong việc kiểm sốt và bảo vệ thơng tin của mình. Hệ thống kiểm sốt nội bộ cũng cần phải thay đổi, theo chiều hướng chịu ảnh hưởng của việc xử lý dữ liệu bằng điện tử. THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN - 5 - Do đó, việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ giúp ích cho doanh nghiệp bảo vệ mình trước các rủi ro và kiểm sốt hoạt động, nắm chắc thời cơ phát triển là u cầu cần thiết của các nhà quản lý doanh nghiệp hiện nay. Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu, phân tích và đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ tại 15 doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn Tỉnh Lâm Đồng. Thơng qua kết quả nghiên cứu, từ lý thuyết của COSO đến thực tế để đề ra các giải pháp nâng cao tính hiệu quả của hệ thống kiểm sốt nội bộ. Nội dung nghiên cứu Từ mục tiêu nghiên cứu trên, nội dung nghiên cứu tập trung vào các vấn đề sau: - Tìm hiểu và đánh giá các thành phần cấu thành nên hệ thống kiểm sốt nội bộ tại 15 doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn Tỉnh Lâm Đồng. - Xác định các ngun nhân ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của các nhân tố trong hệ thống kiềm sốt nội bộ. - Đề ra các giải pháp nâng cao tính hiệu quả của hệ thống kiểm sốt nội bộ các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Tỉnh Lâm Đồng. Phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung nghiên cứu vào các nhân tố cấu thành nên hệ thống kiểm sốt nội bộ tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn Tỉnh Lâm Đồng: Mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin và truyền thơng, giám sát. Phương pháp nghiên cứu THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN - 6 - Luận văn nghiên cứu dựa trên phương pháp luận khoa học để hệ thống hố cơ sở lý luận và thực tiễn. Từ đó đưa ra các giải pháp để nâng cao tính hiệu quả của hệ thống kiểm sốt nội bộ. Bố cục của luận văn Lời mở đầu Chương 1: Tổng quan về kiểm sốt nội bộ Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội bộ ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn Tỉnh Lâm Đồng. Chương 3: Giải pháp để nâng cao tính hiệu quả của hệ thống kiểm sốt nội bộ ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn Tỉnh Lâm Đồng. Kết luận. Phụ lục. Tài liệu tham khảo. THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN - 7 - CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ 1.1 Khái qt chung về Kiểm sốt nội bộ 1.1.1 Lịch sử hình thành Hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp là một chuỗi các quy trình nghiệp vụ đan xen nhau một cách có hệ thống, và ở bất kì khâu nào của các quy trình nghiệp vụ cũng cần chức năng kiểm sốt. Hoạt động kiểm sốt ln giữ một vị trí quan trọng trong q trình quản lý và điều hành kinh doanh. Thơng qua việc kiểm sốt hữu hiệu, nhà quản lý có thể đánh giá và điều chỉnh việc thực hiện nhằm đảm bảo đạt được các mục tiêu đề ra với hiệu suất cao nhất. Cơng cụ chủ yếu để thực hiện chức năng kiểm sốt của các nhà quản lý doanh nghiệp là hệ thống kiểm sốt nội bộ (Internal Control System). * Giai đoạn tiền COSO (Từ năm 1992 trở về trước): Năm 1929, Cơng bố của Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ (Federal Reserve Bulletin) - tiền thân của chuNn mực kiểm tốn Hoa Kỳ - lần đầu tiên đưa ra khái niệm về kiểm sốt nội bộ và chính thức cơng nhận vai trò của hệ thống kiểm sốt nội bộ trong doanh nghiệp. Khái niệm kiểm sốt nội bộ lúc này được sử dụng trong các tài liệu kiểm tốn và được hiểu đơn giản như là một biện pháp giúp cho việc: - Bảo vệ tiền khơng bị các nhân viên gian lận - Bảo vệ tài sản khơng bị thất thốt - Ghi chép kế tốn chính xác - Tn thủ chính sách của nhà quản lý và nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN - 8 - Vào thập niên những năm 1940, các tổ chức kế tốn cơng và kiểm tốn nội bộ tại Hoa Kỳ đã xuất bản khá nhiều các báo cáo, hướng dẫn và tiêu chuNn về tìm hiểu kiểm sốt nội bộ trong các cuộc kiểm tốn. Giữa thập niên những năm 1970, kiểm sốt nội bộ được quan tâm đặc biệt trong các lĩnh vực thiết kế hệ thống kế tốn và kiểm tốn, chủ yếu hướng vào cách thức cải tiến hệ thống kiểm sốt nội bộ và vận dụng trong các cuộc kiểm tốn . Năm 1977, sau vụ bê bối Watergate với các khoản thanh tốn bất hợp pháp cho chính phủ nước ngồi, Quốc hội Mỹ đã thơng qua Điều Luật Hành vi Hối lộ ở nước ngồi. Trong đó, kiểm sốt nội bộ rất được quan tâm đề cập đến để kiểm sốt mọi hoạt động và như thế, khái niệm kiểm sốt nội bộ lần đầu tiên được xuất hiện trong một văn bản pháp luật. Từ năm 1980 - 1988, với sự kiện nghiêm trọng là sự sụp đổ hàng loạt các cơng ty cổ phần có niêm yết ở Hoa Kì như ngân hàng Continental Illinois National Bank & Trust Co. năm 1984; Cơng ty Dầu khí Texaco Inc. năm 1987; Tập đồn Tài chính Financial Corp. of America, năm 1988… các nhà lập pháp buộc phải quan tâm nhiều đến kiểm sốt nội bộ và ban hành nhiều quy định hướng dẫn như: - Ủy ban quốc gia về phòng chống gian lận báo cáo tài chính (Treadway Commission) – 1985, đưa ra hàng loạt các quy tắc về đạo đức, kiểm sốt và làm rõ các chức năng của kiểm sốt nội bộ - Ủy ban chuNn mực kiểm tốn Mỹ (ASB: Auditing Standard Board) ban hành bản điều chỉnh chuNn mực kiểm tốn về kiểm sốt nội bộ vào năm 1988 - Ủy ban chứng khốn Mỹ (SEC: Securities and Exchange Commission) ban hành các ngun tắc về báo cáo trách nhiệm và đánh giá hiệu quả của kiểm sốt nội bộ năm 1988 THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN - 9 - - Năm 1991, Tổ chức nghiên cứu kiểm tốn nội bộ (IIARF: The Institude of Internal Auditors Research Foundation) đưa ra các hướng dẫn kiểm sốt và kiểm tốn hệ thống thơng tin. Những quy định này đều hướng chung đến mục tiêu phát triển vai trò của kiểm sốt nội bộ trong tổ chức, nhưng theo nhiều phương diện và có tồn tại một số điểm khơng đồng nhất, vì thế dẫn đến u cầu phải hình thành một hệ thống lý luận có tính chuNn mực về kiểm sốt nội bộ. * Giai đoạn Báo cáo COSO (năm 1992): Các cơng ty ở Hoa Kỳ phát triển rất nhanh và mạnh vào thời bấy giờ, đi kèm theo đó cũng là sự lớn mạnh nhanh về quy mơ của các gian lận, gây thiệt hại lớn cho nền kinh tế. Nhiều Ủy ban ra đời để khảo sát và tìm cách khắc phục, ngăn chặn các gian lận, hỗ trợ phát triển kinh tế. Như ở trên có đề cập, Ủy ban quốc gia về phòng chống gian lận báo cáo tài chính Treadway Commission (National Commission on Financial Reporting) được thành lập vào năm 1985 với mục tiêu hoạt động cơ bản là xác định các yếu tố gian lận trên báo cáo tài chính và đưa ra các đề xuất để giảm thiểu phạm vi ảnh hưởng của các gian lận đó đến kết xuất thơng tin. Một vấn đề lớn được quan tâm trong hội đồng này là kiểm sốt nội bộ với sự ưu tiên quan tâm dành cho mơi trường kiểm sốt, các quy tắc về đạo đức, các Ủy ban kiểm tốn và các chức năng của kiểm tốn nội bộ. Ủy ban COSO (Committed Of Sponsoring Organization) là một Ủy ban gồm nhiều tổ chức nghề nghiệp nhằm hỗ trợ cho Ủy ban Treadway như: Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA), Hội Kế tốn Hoa Kỳ (AAA), Hiệp hội các nhà quản trị tài chính (FEI), Hiệp hội kiểm tốn viên nội bộ (IIA) và Hiệp hội kế tốn viên quản trị (IMA). COSO đưa ra khn mẫu lý thuyết chuNn cho kiểm sốt nội bộ. Đây là hệ thống lý luận đầy đủ nhất về kiểm sốt nội bộ cho đến thời điểm hiện nay. THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN - 10 - Báo cáo COSO năm 1992 gồm có 4 phần: - Phần 1: Tóm tắt dành cho nhà quản lý Phần này cung cấp một cái nhìn tổng qt về KSNB ở mức độ cao dành riêng cho các nhà quản lý, giám đốc điều hành, ban giám đốc, các nghị sĩ và cơ quan quản lý Nhà nước. - Phần 2: Khn khổ chung của kiểm sốt nội bộ Đây là phần cơ bản nhất của Báo cáo COSO, trong đó có định nghĩa về kiểm sốt nội bộ, mơ tả các bộ phận cấu thành của kiểm sốt nội bộ, đưa ra các tiêu chí cụ thể để đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ. - Phần 3: Báo cáo cho bên ngồi Đây là tài liệu bổ sung, cung cấp hướng dẫn cho cho các tổ chức cách thức báo cáo cho các đối tượng bên ngồi về hệ thống kiểm sốt nội bộ cho mục tiêu báo cáo thơng tin tài chính. - Phần 4: Các cơng cụ đánh giá kiểm sốt nội bộ Phần này đưa ra các cơng cụ hướng dẫn, gợi ý rất thiết thực cho việc đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ. Tóm lại, Báo cáo COSO là tài liệu đầu tiên trên thế giới nghiên cứu về định nghĩa kiểm sốt nội bộ một cách đầy đủ và có hệ thống. Đặc điểm là tầm nhìn rộng, mang tính quản trị, đề cập các vấn đề liên quan báo cáo tài chính, lĩnh vực hoạt động và tính tn thủ. Báo cáo COSO tạo lập một cơ sở lý thuyết rất cơ bản về kiểm sốt nội bộ. * Giai đoạn hậu COSO ( Từ năm 1992 đến nay ): Nền tảng lý luận chuNn cơ bản về kiểm sốt nội bộ mà báo cáo COSO đã tạo dựng là cơ sở lý luận hồn thiện. Nhờ đó mà đã có hàng loạt nghiên cứu mở rộng và phát triển trên nhiều lĩnh vực như: o COBIT _ 1996 (Control Objective For Information and Related Technology) do ISACA ban hành. COBIT là hệ thống kiểm sốt nội bộ phát THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN [...]... quy mơ Hệ thống thơng tin trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ báo cáo về các thơng tin bên ngồi doanh nghiệp, các hoạt động, các điều kiện, nhưng hệ thống này có hiệu quả hay khơng còn phụ thuộc nhiều vào khả năng nhận thức và kiểm sốt của các nhà quản lý cấp cao Hệ thống truyền thơng nội bộ ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ giữa nhà quản lý cấp cao và các nhân viên thường có hiệu quả hơn ở các doanh nghiệp. .. hữu hiệu của Hội đồng quản trị và của Ủy ban kiểm tốn có ảnh hưởng quan trọng đến mơi trường kiểm sốt Các nhân tố để xem xét và đánh giá sự hữu hiệu của Hội đồng quản trị và của Ủy ban kiểm tốn là: mức độ độc lập, kinh nghiệm, uy tín, mối quan hệ với bộ phận kiểm tốn nội bộ và kiểm tốn độc lập Khi đánh giá cần xét đến các tiêu chí sau: - Tồn tại độc lập đối với Ban giám đốc - Các cuộc họp thường xun và. .. mục đích quản trị rủi ro 1.1.3.3.1.1 Kiểm sốt nghiệp vụ Là các chính sách, biện pháp thực hiện kiểm sốt ảnh hưởng đến từng nghiệp vụ, từng chu kì kế tốn 1.1.3.3.1.2 Kiểm sốt ứng dụng Là các chính sách, biện pháp thực hiện kiểm sốt chỉ ảnh hưởng đến một hệ thống ứng dụng cụ thể, nhằm đảm bảo quy trình nghiệp vụ được thực hiện một cách đầy đủ và chính xác Ví dụ như: Hệ thống thu tiền, hệ thống quản lý... chuNn mực kiểm tốn VSA 400 “Đánh giá rủi ro và kiểm sốt nội bộ , Bộ Tài chính đã đưa ra định nghĩa về Hệ thống kiểm sốt nội bộ như sau: Kiểm sốt nội bộ là các quy định và các thủ tục kiểm sốt do đơn vị được kiểm tốn xây dựng và áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tn thủ pháp luật và các quy định, để kiểm tra, kiểm sốt, ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài chính trung thực và hợp lý;... số liệu thực tế với sổ sách - Kiểm tốn nội bộ và kiểm tốn độc lập: chú trọng các kiến nghị cải tiến kiểm sốt nội bộ của kiểm tốn viên độc lập và kiểm tốn viên nội bộ 1.2.3.5.2 Đánh giá định kì - 36 - THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Đánh giá định kì được thực hiện thơng qua chức năng kiểm tốn nội bộ và kiểm tốn độc lập Qua đó phát hiện kịp thời những yếu kém trong hệ thống và đưa ra biện pháp hồn thiện Phạm... cho doanh nghiệp có khả năng đáp ứng những nhu cầu ngày càng phát triển của thị trường 1.2.3.4.3 Lưu ý áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ Hệ thống thơng tin trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ cũng có vai trò quan trọng khơng thua kém gì trong các doanh nghiệp có quy mơ lớn Với kỹ thuật thơng tin và tin học hố như ngày nay thì các thơng tin nội bộ có thể được xử lý hữu hiệu trong mọi doanh nghiệp, ... kiểm tốn viên độc lập thực hiện kiểm tốn Chức năng kiểm sốt nội bộ chưa thực sự tách rời hồn tồn khỏi kiểm tốn nội bộ và kiểm sốt nội bộ chưa được xem là cơng cụ hữu hiệu giúp ích cho q trình quản lý hoạt động của doanh nghiệp 1.1.2 Khái niệm kiểm sốt nội bộ Báo cáo COSO định nghĩa: Kiểm sốt nội bộ là một q trình bị chi phối bởi ban giám đốc, nhà quản lý và các nhân viên của đơn vị, được thiết kế để... quyết những sự cố bất thường – Kiểm sốt phần mềm hệ thống: Là hoạt động kiểm sốt tính hiệu quả của việc mua, cài đặt, sử dụng và bảo trì các phần mềm – Kiểm sốt tiếp cận hệ thống: Là việc kiểm sốt các biện pháp bảo đảm an tồn cho hệ thống Nếu hoạt động kiểm sốt này được thực hiện tốt, đó là biện pháp hiệu quả ngăn ngừa sự xâm nhập trái phép – Kiểm sốt phát triển và bảo trì hệ thống ứng dụng: Là việc theo... các hoạt động hiện diện rộng khắp trong doanh nghiệp Kiểm sốt nội bộ tỏ ra hữu hiệu nhất khi nó được xây dựng như một phần cơ bản trong hoạt động của doanh nghiệp chứ khơng phải là một sự bổ sung cho các hoạt động của doanh nghiệp hoặc là một gánh nặng bị áp đặt bởi các cơ quan quản lý hay thủ tục hành chính Kiểm sốt nội bộ phải là một bộ phận giúp doanh nghiệp đạt được mục tiêu của mình Kiểm sốt nội. .. thường xun với các bộ phận liên quan như phòng tài chính, phòng kế tốn, kiểm tốn viên nội bộ và kiểm tốn viên độc lâp - Sự đầy đủ và kịp thời của các thơng tin được cung cấp đến Hội đồng quản trị và của Ủy ban kiểm tốn để giám sát các mục tiêu và chiến lược của - 19 - THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN nhà quản lý; kết quả hoạt động và tình hình tài chính của doanh nghiệp; điều khoản của các hợp đồng quan trọng . tính hữu hiệu của các nhân tố trong hệ thống kiềm sốt nội bộ. - Đề ra các giải pháp nâng cao tính hiệu quả của hệ thống kiểm sốt nội bộ các doanh nghiệp. nội bộ ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ …………………………………………………67 CHƯƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH