BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM LÝ HỒNG MỸ ỦY BAN KIỂM TOÁN TRONG QUẢN TRỊ CÔNG TY – KINH NGHIỆM CỦA THẾ GIỚI VÀ HƯỚNG ỨNG DỤNG CHO CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP. Hồ Chí Minh – Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM LÝ HỒNG MỸ ỦY BAN KIỂM TOÁN TRONG QUẢN TRỊ CÔNG TY – KINH NGHIỆM CỦA THẾ GIỚI VÀ HƯỚNG ỨNG DỤNG CHO CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số : 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS. TS. VÕ VĂN NHỊ TP. Hồ Chí Minh – Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài này dựa trên quá trình nghiên cứu trung thực dưới sự cố vấn của người hướng dẫn khoa học. Đây là đề tài luận văn thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành kế toán – kiểm toán. Luận văn này chưa được ai công bố dưới bất cứ hình thức nào và tất cả các nguồn tham khảo đều được trích dẫn đầy đủ. TP. HCM, ngày 20 tháng 10 năm 2013 Tác giả Lý Hồng Mỹ MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU 1 TỔNG HỢP CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC ĐÂY 4 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ QUẢN TRỊ CÔNG TY VÀ VAI TRÒ CỦA ỦY BAN KIỂM TOÁN TRONG QUẢN TRỊ CÔNG TY 5 1.1. Tổng quan về quản trị công ty 5 1.1.1. Khái niệm 5 1.1.2. Các lý thuyết chi phối 6 1.1.2.1. Lý thuyết ủy nhiệm (Agency theory) 6 1.1.2.2. Lý thuyết “Người quản gia” (Stewardship theory) 9 1.1.2.3. Lý thuyết người hưởng lợi (Stakeholder theory) 10 1.1.3. Quản trị công ty ở một số quốc gia phát triển và nguyên tắc quản trị công ty của các tổ chức quốc tế 11 1.1.3.1. Quản trị công ty ở Anh 11 1.1.3.2. Quản trị công ty ở Mỹ 14 1.1.3.3. Nguyên tắc quản trị công ty của tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế 16 1.1.3.4. Nguyên tắc quản trị công ty của Mạng lưới quản trị công ty quốc tế 17 1.2. Ủy ban kiểm toán trong quản trị công ty 17 1.2.1. Định nghĩa ủy ban kiểm toán 17 1.2.2. Lịch sử ra đời và phát triển của ủy ban kiểm toán 18 1.2.3. Vai trò và tác động của ủy ban kiểm toán đến hoạt động quản trị của công ty 20 1.2.3.1. Thông qua bản điều lệ hoạt động 20 1.2.3.2. Giám sát quy trình thuyết minh và trình bày báo cáo tài chính, việc lựa chọn nguyên tắc và chính sách kế toán 20 1.2.3.3. Giám sát việc lựa chọn, hiệu quả làm việc và tính độc lập của kiểm toán viên độc lập 21 1.2.3.4. Hiểu, quen thuộc với và giám sát hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp 23 1.2.3.5. Giám sát bộ phận KTNB của doanh nghiệp 23 1.2.3.6. Những nhiệm vụ khác của ủy ban kiểm toán 24 1.2.4. Cơ cấu tổ chức và cơ chế hoạt động của ủy ban kiểm toán 26 1.2.4.1. Cơ cấu tổ chức 26 1.2.4.2. Cơ chế hoạt động 27 1.3. Các yếu tố chi phối hoạt động của ủy ban kiểm toán 28 1.3.1. Yếu tố về môi trường pháp lý 28 1.3.2. Yếu tố về môi trường hoạt động 29 1.3.3. Yếu tố về cơ cấu tổ chức và phân quyền trong quản trị công ty 29 Kết luận chương 1 31 CHƯƠNG 2: HOẠT ĐỘNG CỦA ỦY BAN KIỂM TOÁN Ở MỘT SỐ QUỐC GIA VÀ NHỮNG BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM 32 2.1. Tình hình hoạt động của ủy ban kiểm toán trong quản trị công ty ở một số quốc gia 32 2.1.1. Mỹ 32 2.1.1.1. Tập đoàn Enron – vụ bê bối kinh tế lịch sử 32 2.1.1.2. Tập đoàn American International (AIG) 33 2.1.1.3. Công ty Accenture 34 2.1.1.4. Nhận xét 34 2.1.2. Anh 35 2.1.2.1. Tập đoàn dầu khí Anh BP 35 2.1.2.2. Công ty Rolls-Royce 36 2.1.2.3. Tập đoàn Pizza Domino 36 2.1.2.4. Nhận xét 37 2.1.3. Singapore 39 2.1.3.1. Công ty Allied Technologies 39 2.1.3.2. Tập đoàn Dragon 40 2.1.3.3. Công ty Keppel Land 41 2.1.3.4. Nhận xét 43 2.2. Những bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 44 2.2.1. Những thành công của hoạt động ủy ban kiểm toán 44 2.2.1.1. Củng cố niềm tin cổ đông 44 2.2.1.2. Góp phần vào hiệu quả QTCT 44 2.2.1.3. Khuôn khổ pháp lý, nhận thức về UBKT được nâng lên từng ngày 44 2.2.1.4. Ảnh hưởng tích cực đến QTCT trên thế giới 45 2.2.1.5. Ví dụ về phát hiện của UBKT trong vụ bê bối Worldcom 45 2.2.2. Những khó khăn và hạn chế 46 2.2.2.1. Yêu cầu về tính độc lập đối với thành viên UBKT 46 2.2.2.2. Yêu cầu về trình độ chuyên môn, kinh nghiệm của thành viên UBKT 47 2.2.2.3. Yêu cầu về thời gian đóng góp của các thành viên UBKT thông qua tham dự họp 47 2.2.2.4. Khoảng cách giữa trông đợi và thực tiễn 47 2.2.2.5. Vấn đề trao đổi giữa các thành viên, ban, bộ phận với nhau 48 2.2.2.6. Khuôn khổ pháp lý và nhận thức có khoảng cách giữa các khu vực, quốc gia 48 2.2.2.7. Chi phí, thời gian bỏ ra và hiệu quả 49 2.2.3. Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 49 2.2.3.1. Bài học rút ra từ vụ bê bối Enron 49 2.2.3.2. Bài học rút ra từ thực tiễn hoạt động UBKT hiện nay tại các quốc gia phát triển 51 Kết luận chương 2 53 CHƯƠNG 3: HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TRONG CÁC CÔNG TY Ở VIỆT NAM VÀ HƯỚNG ÁP DỤNG PHÁT TRIỂN ỦY BAN KIỂM TOÁN TRONG QUẢN TRỊ CÔNG TY 54 3.1. Hoạt động kiểm toán trong các công ty ở Việt Nam 54 3.1.1. Chức năng, nhiệm vụ của bộ phận kiểm toán trong công ty 54 3.1.2. Cơ cấu tổ chức, cơ chế hoạt động và kiểm soát 54 3.1.2.1. Cơ cấu tổ chức, cơ chế hoạt động 54 3.1.2.2. Kiểm soát 57 3.1.3. Tác dụng và những hạn chế 61 3.1.3.1. Tác dụng 61 3.1.3.2. Hạn chế 62 3.2. Sự cần thiết phải hình thành ủy ban kiểm toán trong các công ty ở Việt Nam 69 3.2.1. Khách quan 69 3.2.1.1. Sự phát triển của KTNB 69 3.2.1.2. Xu thế hội nhập, toàn cầu hóa 70 3.2.1.3. Kết quả khảo sát mười công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam 71 3.2.2. Chủ quan 73 3.2.2.1. Mong muốn tăng niềm tin nơi nhà đầu tư, thu hút vốn đầu tư 73 3.2.2.2. Tăng hiệu quả quản trị 74 3.3. Định hướng áp dụng và phát triển 74 3.3.1. Xác lập nền tảng pháp lý cho việc ra đời của ủy ban kiểm toán 74 3.3.2. Cải cách cơ cấu tổ chức và quản trị công ty theo hướng tăng cường trách nhiệm xã hội và chịu sự kiểm soát chặt chẽ của một bộ phận kiểm soát độc lập trong công ty 79 3.3.3. Thiết lập cơ chế vận hành, kiểm soát và đánh giá chất lượng của ủy ban kiểm toán trong công ty 80 3.3.3.1. Tự đánh giá hàng năm 80 3.3.3.2. HĐQT đánh giá 80 3.4. Kiến nghị 81 3.4.1. Kiến nghị Quốc hội và Chính phủ 81 3.4.2. Kiến nghị các cơ quan quản lý Nhà nước đối với hoạt động doanh nghiệp 83 3.4.3. Kiến nghị đối với bản thân công ty 85 Kết luận chương 3 87 KẾT LUẬN 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT AICPA Hiệp hội Kế toán viên Công chứng Mỹ BKS Ban kiểm soát CEO Giám đốc điều hành CFO Giám đốc tài chính Đạo luật SOX Đạo luật Sarbanes-Oxley 2002 HĐQT Hội đồng quản trị IFC Tổ chức Tài chính Quốc tế IFRS Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế IIA Hội Kiểm toán viên nội bộ KTNB Kiểm toán nội bộ NASD Hiệp hội Chứng khoán Quốc gia NED Giám đốc không điều hành NYSE/AMEX Sở giao dịch chứng khoán Hoa Kỳ OECD Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế PCAOB Ủy ban giám sát kế toán và kiểm toán các công ty niêm yết QTCT Quản trị công ty SEC Ủy ban Chứng khoán và Hối đoái Mỹ UBKT Ủy ban kiểm toán [...]... phối, các thông lệ quản trị công ty, vai trò của ủy ban kiểm toán trong quản trị công ty, hoạt động của ủy ban kiểm toán, hoạt động của kiểm toán nội bộ và hướng áp dụng phát triển ủy ban kiểm toán trong quản trị công ty Phạm vi nghiên cứu của đề tài là hoạt động của ủy ban kiểm toán ở một số quốc gia cùng các bài học kinh nghiệm từ đó đưa ra hướng áp dụng phát triển ủy ban kiểm toán trong quản trị công. .. hiểu vai trò của ủy ban kiểm toán trong quản trị công ty; - Đánh giá hoạt động của ủy ban kiểm toán ở một số quốc gia phát triển, từ đó, rút ra bài học kinh nghiệm cho Việt Nam; và - Đánh giá hoạt động kiểm toán tại các công ty ở Việt Nam hiện nay, từ đó, đề xuất hướng áp dụng phát triển ủy ban kiểm toán tại Việt Nam 3 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là các lý thuyết... nhiều xa lạ với doanh nghiệp Sự tồn tại của ủy ban kiểm toán, nếu có, gần như chỉ xuất hiện ở một số công ty đa quốc gia hoặc công ty có yếu tố đầu tư nước ngoài ứng trước tình hình trên, bản thân người viết mong muốn nghiên cứu về ủy ban kiểm toán trong quản trị công ty, kinh nghiệm vận dụng của thế giới để từ đó đưa ra hướng ứng dụng phù hợp cho các doanh nghiệp Việt Nam, trước mắt hướng đến một tương... VỀ QUẢN TRỊ CÔNG TY VÀ VAI TRÒ CỦA ỦY BAN KIỂM TOÁN TRONG QUẢN TRỊ CÔNG TY 1.1 Tổng quan về quản trị công ty 1.1.1 Khái niệm QTCT đề cập đến các cơ cấu và quá trình cho việc định hướng và kiểm soát các công ty QTCT liên quan đến mối quan hệ giữa Ban giám đốc, HĐQT, các cổ đông lớn, nhỏ và những bên có liên quan QTCT tốt góp phần vào phát triển kinh tế bền vững do cải thiện được hiệu quả hoạt động của. .. hiệu; - Quyền của cổ đông và các chức năng sở hữu chủ yếu; - Đối xử bình đẳng giữa các cổ đông; - Vai trò của các bên liên quan trong QTCT; - Công khai và minh bạch; và - Trách nhiệm của HĐQT 17 1.1.3.4 Nguyên tắc quản trị công ty của Mạng lưới quản trị công ty quốc tế Mạng lưới QTCT quốc tế (ICGN) đã đưa ra các nguyên tắc QTCT như sau: - Công khai và minh bạch; - Vai trò của kiểm toán độc lập; - Đảm... gia và những bài học kinh nghiệm cho Việt Nam Chương 3: Hoạt động kiểm toán trong các công ty ở Việt Nam và hướng áp dụng phát triển ủy ban kiểm toán trong quản trị công ty 4 TỔNG HỢP CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC ĐÂY UBKT trong QTCT nói riêng hay QTCT nói chung đã được nghiên cứu và phát triển rất sớm, từ những năm 90 ở Anh QTCT được chi phối bởi các lý thuyết ủy nhiệm, người quản gia, người hưởng lợi Các. .. các nhà đầu tư Để thực hiện được điều này, điều kiện tiên quyết là các doanh nghiệp cần tập trung hoàn thiện, củng cố hệ thống quản trị công ty của mình, đảm bảo cho hệ thống tồn tại và hoạt động hiệu 2 quả Trong đó, ủy ban kiểm toán được biết đến với vai trò hết sức quan trọng đối với hiệu quả trong quản trị công ty Thế nhưng, thực tế hiện nay, ủy ban kiểm toán gần như chỉ tồn tại trong các công ty. .. cứu kinh nghiệm ứng dụng của các công ty ở các quốc gia phát triển và đưa ra hướng phát triển khả thi, phù hợp một cách tương đối cho Việt Nam với mong muốn các công ty Việt Nam, đặc biệt là các công ty niêm yết có thể học hỏi phần nào kinh nghiệm tốt cũng như rút kinh nghiệm từ những thất bại trong quá trình phát triển của các nước, ngày một thu hút nhiều niềm tin nơi các nhà đầu tư trong lẫn ngoài nước... ủy ban kiểm toán trong quản trị công ty ở các công ty Việt Nam 1.4 Phương pháp nghiên cứu Đề tài chủ yếu nghiên cứu các lý thuyết về quản trị công ty, từ đó phân tích, tổng hợp, đánh giá hoạt động thực tiễn của ủy ban kiểm toán tại các quốc gia phát triển trên thế giới, hoạt động kiểm toán thực tiễn tại Việt Nam để định hình, phát triển ủy ban kiểm toán tại Việt Nam Như vậy, số liệu mà đề tài cần thu... cụ thể của từng ủy ban chứng khoán nước sở tại, các tập đoàn lớn hoặc các công ty đa quốc gia và do nhận thức về quản trị công ty còn quá mới với nhiều hạn chế, đồng thời, không loại trừ yếu tố cố tình hiểu sai bản chất và ý nghĩa của quản trị công ty, các quy chế quản trị công ty được các doanh nghiệp xây dựng thường mang tính hình thức, đối phó với quy định mà chưa đáp ứng được yêu cầu cần có của những . CHƯƠNG 3: HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TRONG CÁC CÔNG TY Ở VIỆT NAM VÀ HƯỚNG ÁP DỤNG PHÁT TRIỂN ỦY BAN KIỂM TOÁN TRONG QUẢN TRỊ CÔNG TY 54 3.1. Hoạt động kiểm toán trong các công ty ở Việt Nam 54 3.1.1 là các lý thuyết chi phối, các thông lệ quản trị công ty, vai trò của ủy ban kiểm toán trong quản trị công ty, hoạt động của ủy ban kiểm toán, hoạt động của kiểm toán nội bộ và hướng áp dụng. DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM LÝ HỒNG MỸ ỦY BAN KIỂM TOÁN TRONG QUẢN TRỊ CÔNG TY – KINH NGHIỆM CỦA THẾ GIỚI VÀ HƯỚNG ỨNG DỤNG CHO CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM