B GIÁO D C VÀ ÀO T O TR NG I H C KINH T TP.HCM PH M TH H NG HÀ HOÀN THI N H TH NG KI M SOÁT N I B T I CÔNG TY TNHH M T THÀNH VIÊN AN PHÚ Chuyên ngành : K toán – Ki m toán Mã s : 60.34.30 LU N V N TH C S KINH T NG IH NG D N KHOA H C: PGS.TS TR N TH GIANG TÂN TP H CHÍ MINH – N M 2013 M CL C Danh m c ch vi t t t Danh m c b ng, bi u L IM U NG QUAN V H TH NG KI M SOÁT N I B 1.1 L ch s i phát tri n Các b ph n c u thành h th ng KSNB theo COSO 1992 12 12 1.2.2 Các b ph n c u thành h th ng KSNB theo COSO 1992 12 1.2.2.1 ng ki m soát 12 1.2.2.2 i ro 15 1.2.2.3 Ho t ng ki m soát 21 1.2.2.4 Thông tin truy n thông 24 12.2.5 Giám sát 24 1.3 K t lu i c a KSNB theo báo cáo COSO 2013 25 30 C TR NG H TH NG KSNB T I CÔNG TY TNHH M T THÀNH VIÊNAN PHÚ 2.1 Gi i thi u v Công ty An Phú 31 2.1.1 L ch s hình thành phát tri n Cơng ty An Phú 31 u t ch c c a Công ty 34 2.2 Th c tr ng h th ng KSNB t i Công ty An Phú 35 2.2.1 Thi t k o sát 35 2.2.2 Thi t k m u 36 2.2.3 Ngu n tài li u 36 2.2.4 N i dung kh o sát 36 2.2.5 K t qu kh o sát 36 ng ki m soát 37 i ro 43 2.2.5.3 Các ho t ng ki m soát 46 2.2.5.4 Thông tin truy n thông 52 2.2.5.5 Giám sát 53 h th ng KSNB t i Công ty An Phú 54 m 54 2.3.2 T n t i 57 K t lu 63 I PHÁP HOÀN THI N H TH NG KSNB T I CÔNG TY AN PHÚ 3.1 m hoàn thi n h th ng KSNB 64 3.1.1 Nâng cao tính h u hi u hi u qu c a ho t 3.1.2 Nâng cao tính ng 64 y c a báo cáo tài 65 3.1.3 Ki m soát vi c tuân th lu t l quy nh hi n hành 65 3.2 Các gi i pháp hoàn thi n h th ng KSNB 65 3.2.1 Môi ng ki m soát 65 3.2 i ro 70 3.2.3 Các ho t ng ki m soát 73 3.2.3.1 Các ho t ng ki m soát chung 73 3.2.3.2 Các ho t ng ki m sốt c th t ng chu trình 77 3.2.4 Thông tin truy n thông 81 3.2.5 Giám sát 82 3.3 Các gi i pháp h tr 83 3.3 3.3.2 K t lu n c 83 ng 84 85 K T LU N .86 L Cơng ty sách tích viên Chí Minh, ngày 25 tháng m 2013 Cơng ty - Chí Minh, ngày 25 tháng m 2013 D COSO:Committee of Sponsoring TC-HC- -Hành chính- PKD: Phịng kinh doanh IT: Information Technology BCTC: Báo cáo tài PH N M S c n thi t c U tài Ki m soát nhi m v quan tr ng c a b t k doanh nghi p nh m phát hi n a sai sót ho c gian l n có th x ng th i h n ch th p nh t m c ng c a s c c m c tiêu, ti t ki m th i i v i khách hàng Vi c xây d ng h th ng ki m soát n i b phù h p s nh ng t n th t, s c , m a ng làm vi c chuyên nghi p, h n ch nh ng r i ro có th x y ra, nâng cao tinh th n trách nhi m s chuyên nghi p c a toàn h th ng doanh nghi p, t o k t qu t t v ch d ch v , chi phí t c nh tranh th ng s n ph m c khoa h c nâng cao kh ng tr c i Hoa K , th ng KSNB, t o nên m t kh u tiên v h u ti ng nói chung cho doanh nghi p t ch c; Chính ph Hoa K o lu t Sarbanes nh tri n khai h th ng KSNB cho t t c công ty niêm y m thành chu n c công nh n áp d ng r ng rãi toàn th gi nh ut ty u nh tranh công c không th thi u c a m i t ch c Công ty TNHH M t Thành Viên An Phú tr c thu ng, m t doanh nghi p có pháp nhân riêng, h ch tốn kinh t ho c l p Cơng ty c d ch v cho thuê nhà d ch v kèm theo Công ty nh n ngu n v n kinh doanh t ng l i nhu n s b sung ngu ng Trong nh ho ng kinh t toàn c t nhi u doanh nghi p g cn pl i c kh ng ng n th nhà c m chi phí khơng ng ng nhi n vi c kinh doanh c a công ty h n ch b t c p nâng cao tính h u hi u hi u qu , m t nh ng gi i pháp hoàn thi n h th ng KSNB.Tuy nhiên, h th ng ki m soát n i b cung c pm ts m b o h p lý, ch không ph m b o i nh ng m c tiêu s t c Vì v y v n hành h th ng ki m soát n i b , nh ng y u có th x y sai l m c i M t nguyên t cho q trình ki m sốt khơng th sốt Th cv n cho quy t q l có tính ng d ng cao, h c viên ch nh qu n lý chi phí i t q trình ki m Hồn thi n h th ng ki m sốt n i b t i Công ty TNHH M t Thành Viên An Phú i mong mu n nghiên c u có th làm tài li u tham kh o cho cơng ty vi c hồn thi n h th ng ki m soát n b M c tiêu nghiên c u câu h i nghiên c u M c tiêu nghiên c u Vi c nghiên c u nh m t nh ng m c tiêu c th sau: - H th ng hóa lý lu n v h th ng ki m soát n i b - Kh o sát th c tr ng h th ng ki m soát n i b t i cơng ty, tìm nh ng h n ch thi u sót c a nguyên nhân gây nh ng h n ch - Thi t l p gi i pháp hoàn thi n h th ng ki m sốt n i b cho cơng ty Câu h i nghiên c u m y u gây b t c p h th ng KSNB t i công ty t m c tiêu u S d u th c tr ng v KSNB Ngoài ra, lu ng thông qua th ng kê mô t rút d ng cơng c nghiên c u là: b ng câu h i, ph ng v n, phân tích, t ng h p D li u thu th p: - D li c p: t thu th i thông tin v c qua vi c th c hi n b ng câu h i kh o sát, ng nghi p, ph ng v n nhà qu n lý - D li u th c p: thông tin t quy ch liên q n ki m soát n i b công ty ban hành ng ph m vi nghiên c u - tài ch th c hi n nghiên c u t i Công ty TNHH M t Thành Viên An Phú hai (02) chi nhánh c a công ty - ng nghiên c tài h th ng ki m soát n i b 5.T ng quan v nghiên c Khơng có t ch c ho ng hi u qu mà không c n h th ng ki m soát n i b Các nhà qu n lý mong mu n xây d ng m t h th ng ki m soát n i b b ng cách th c hi n sách th t c ki m soát kh thi nh th ng ki m soát n i b soát ph i nh Hi v sau: cm th n h u h t sai sót gian l m c c nhu c u này, th u lu hoàn thi n h th ng KSNB t i doanh nghi p, có th k uv n lu Hồn tồn Hồn Khơng Khơng khơng tồn g ý ý ý ý 12 32 19 22 Công ty 21 18 2 Công ty 25 18 19 24 Công ty Công ty 47 15 28 8.Công ty ban hành 13 13 16 29 15 18 37 16 28 hành 38 16 22 11 13 16 14 36 1.6 Phân 15.Ban hành 34 14 16 20 47 Công ty 48 12 30 doanh thu 23 17 2 12 14 18 15 2 31 13 22 14 ro 26 12 36 17 21 17 16 21 14 27 16 41 túc 10 14 26 13 18 16 23 18 21 15 29 10 35 an tồn 37 Cơng ty 12 13 16 ban 15 12 10 8 19 23 21 22 hành 16 25 17 26 14 19 10 12 11 9 16 21 18 16 10 17 21 V GIÁM SÁT viên) tra 50 P K Hoàn toàn Hồn Khơng Khơng khơng tồn g ý ý ý ý 12% 64% 18% Công ty 24% 38% 44% 42% 36% 14% 4% 4% 50% 36% 8% 4% 2% 14% 38% 48% sách Công ty Công ty 94% 6% 14% 30% 56% 26% 74% 10% 32% 58% 30% 6% 2% 12% 32% 56% 8.Công ty ban hành 36% 26% hành 2% 4% 8% 10% 76% 6% 8% 10% 32% 44% 12% 22% 8% 26% 32% 15.Ban hành 28% 72% 8% 6% 4% 28% 32% 40% 6% 94% 4% 96% 16% 24% 60% 14% 4% 2% 68% 14% Công ty 46% 34% 4% 8% 24% 28% 36% 30% 52% 10% 4% 4% 62% 26% 6% 4% 2% 44% 28% 14% 8% 6% 4% 24% 72% 2% 6% 16% 34% 42% 34% 32% 16% 8% 10% 42% 28% 18% 8% 4% túc 54% 32% 8% 6% 18% 82% 20% 28% 52% 26% 36% 18% 12% 8% 32% 46% 12% 6% 4% 36% 42% 10% 8% 4% 12% 30% 58% 10% 20% 70% an tồn 37 Cơng ty 24% 30% 26% 12% 8% 32% 24% 20% 16% 8% ban 16% 38% 46% 14% 42% 44% 18% 32% 50% 14% 34% 52% hành 28% 38% 16% 10% 8% 20% 24% 16% 22% 18% 2% 6% 18% 32% 42% 36% 32% 20% 8% 4% 34% 42% 10% 8% 6% V GIÁM SÁT giám sát viên) 100% Phòng Kinh Doanh - Lê Minh Ánh Võ Duy Minh Khu Lê Trung Kiên inh ... quan v h th ng ki m soát n i b m có: c tr ng h th ng KSNB t i Công ty TNHH M t Thành Viên An Phú i pháp hoàn thi n h th ng KSNB t i Công ty TNHH M t Thành Viên An Phú NG QUAN V H TH NG KI M SOÁT... NG H TH NG KSNB T I CÔNG TY TNHH M T THÀNH VIÊNAN PHÚ 2.1 Gi i thi u v Công ty An Phú 31 2.1.1 L ch s hình thành phát tri n Công ty An Phú 31 u t ch c c a Công ty 34 2.2 Th... thành Cơng ty trách nhi m h u h n m Chính ng Qu n tr ng Ban Tài i T ng Công ty An Phú thành Công ty trách nhi m h u h n m t thành viên An Phú n này, th c hi n ch h u h n m t thành viên An Phú t oc