BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC NH BÁO CÁO CÁC MÃ NGÀNH: 60340301 ng tin DANH M C CH VI T T T DANH M C B NG BI U DANH M C HÌNH V M TH U LÝ LU N V TÍNH H U ÍCH C A BÁO CÁO TÀI I V I QUY NH CHO VAY C A CH N 1.1 K toán vai trị thơng tin k tốn toán 1.1.2 Vai trị c a thơng tin k tốn .5 1.2 Các BCTC vai trò c a BCTC 1.2.1 Gi i thi u v BCTC ng ph c v c a BCTC 1.2.3 Vai trò c a BCTC v ng ch n .11 1.3 Tính h u ích c i v i quy nh cho vay c a ch n 13 1.3.1 Tính h u ích c m c a chu n m c k toán Vi t Nam 13 1.3.2 Tính h u ích c m c a khuôn m u lý thuy t qu c t 19 1.4 Tóm t t nghiên c u v tính h u ích c a BCTC v Tóm t ng ch n 30 37 C TR NG V TÍNH H U ÍCH C A BCTC DOANH NGHI P I V I QUY NH CHO VAY C I VI T NAM 39 2.1 Gi i thi u v NHTM Vi t Nam .39 39 2.1.2 Phân lo i 40 2.2 Ho ng cho vay c a NHTM 41 ng cho vay 41 2.2.2 Các y u t n ho ng cho vay c a NHTM Vi t Nam 41 2.2.3 Quy trình tín d ng c a NHTM 44 i v i ho ngân hàng ng cho vay 47 u ích c a thơng tin BCTC ho ng cho vay t i Vi t Nam .52 2.3.1 Kh o sát tính h u ích c i v i NHTM .52 2.3.3 K t qu kh o sát 56 t qu kh o sát 66 3.2.1 Phân tích nguyên nhân 67 Tóm t 72 I PHÁP NH M NÂNG CAO TÍNH H U ÍCH C A BCTC DOANH NGHI I V I QUY NH CHO VAY C A CÁC NHTM 74 m v nâng cao tính h u ích c i v i ngân hàng .74 3.2 Gi i pháp 75 3.2.1 Gi iv n pháp lu n k toán 75 3.2.2 Gi i v i ho 3.2.3 Gi i v i vi c khai thác thông tin BCTC doanh nghi p .83 ng k toán 79 3.3 Ki n ngh 85 iv p quy 85 i v i doanh nghi p 86 i v i ngân hàng .86 iv iv Tóm t ng kê 87 o 88 88 K T LU N 90 DANH M C CH VI T T T BCTC Báo cáo tài CF Khn m u lý thuy t BCTC (Conceptual Framework for Financial Reporting) CIC Trung tâm thơng tin tín d ng thu Nam (Credit Information Center) FASB H ng Chu n m c k tốn tài M (Financial Accounting Standards Board) IAS Chu n m c k toán qu c t (International Accounting Standards) IASB U ban Chu n m c k toán qu c t (International Accoungting Standards Board) IFRS Chu n m c qu c t v BCTC (International Financial Reporting Standards) NHTM i SFAC (Statement of Financial Accounting Concepts) VAS Chu n m c k toán Vi t Nam (Vietnamese Accounting Standards) c Vi t DANH M C B NG BI U B ng 2.1: Lo i hình ngân hàng làm vi c c c kh o sát B ng 2.2: Th i gian kinh nghi m làm vi c c c kh o sát B ng 2.3: Th t m quan tâm c n m c tiêu B ng 2.4: Th t m quan tr ng c a y u t B ng 2.5: Th t m n quy nh cho vay c s d ng c a BCTC B ng 2.6: Th t m ng c a n i v i quy t nh cho vay B ng 2.7: Th t x p h ng tiêu chí ch ng c a BCTC doanh nghi p hi n B ng 2.8: Th t x p h ng k v ng v ch ng c i v i BCTC doanh nghi p B ng 2.9: Nh m ch ng c c k v ng c a m ch ng c c k v ng c a ngân hàng B ng 2.10: Nh ngân hàng DANH M C HÌNH V TH 1.1: Quy trình áp d ng nh 1.2: Các ch tiêu ch m ch ng ng theo Khn m u lý thuy t BCTC (2010) -1- M Lý ch U tài Báo cáo tài (BCTC) c a doanh nghi p hi c xem kênh thơng tin th c v tình hình tài c a doanh nghi p M cung c p thông tin nh ng nhu c u h u ích cho s d ng vi c quy nh kinh t t ch c ngh nghi thi n ch a chúng is ng t i m t, tốn viên ln ln có nh ng n l c nh m c i ng cách th nâng cao tính h u ích c a thông is d l c nhu c u c a nh s d ng thông tin hay khơng, c n ph i có thêm nh h i c n nhi u nghiên c i i l i câu gi Trong b i c nh c a Vi t Nam hi n nay, ch n m ng ph c v ch y u c a thơng tin k tốn nói chung thơng tin c a BCTC nói riêng Các ch n c n nh quy nh cho vay, cho n Vi c cung c p thơng tin tài h u ích cho ch n m t nhi m v quan tr ng c a k toán Trong u v tính h u ích c a thông tin c a BCTC doanh nghi p hi n v n ch y u ch n v uv ng c th c hi n nhi u, cho nên, tác gi mong mu n tìm hi u c tr ng v tính h u ích c a thông tin BCTC c a doanh nghi p i góc nhìn c a m gi ch nghi ng ch n c tr ng gi i pháp nâng cao tính h u ích c a BCTC doanh i v i quy nh cho vay c a NHTM Vi ng ph m vi nghiên c u ng nghiên c ng nghiên c u c c a thơng tin báo cáo tài cho vi c quy hàng tài m h u ích nh cho vay c a ngân -2- Ph m vi nghiên c u: Nghiên c u gi i h n vi c s d ng thông tin c a BCTC riêng c a doanh nghi p, ti p c n theo góc nhìn c a ph c v cho ho ng cho vay (bao g m TP H m t s thành ph t i Vi t Nam ng Nha Trang) Ho ng cho vay c xét m t cách chung nh t, không phân bi t t ng lo i hình cho vay cho t ng khách hàng M c tiêu nghiên c u: a Tìm hi u v iv b lý thuy t v tính h u ích c a báo cáo tài ng s d ng, ch y ng ch n c tr ng v tính h u ích c a thông tin báo cáo tài i v i quy nh cho vay c a NHTM t i Vi t Nam: - Kh s d ng báo cáo tài quy trình xét t cho vay c a ngân hàng - Nghiên c u yêu c u thông tin c nh k v ng c a ngân hàng vi c cung c p thông tin c a doanh nghi p, t giá tính h u ích c a thơng tin hi n có c xu t gi i pháp nh m nâng cao tính h u ích c a thơng tin báo cáo tài tài áp d nghiên c d ng b ng câu h u: a ng, tác gi ch n áp d u tra th ng kê thu th p thông tin) tài nghiên c u m chúng vi c quy Vi có th hàng c th c ti n c c nghi m (s tài nghiên c u s d ng thơng tin báo cáo tài vai trò c a nh cho vay c i (NHTM) t i n k t lu n v m h u ích c a BCTC v i ngân T nghiên c u v tính h u ích c v ng c a ngân hàng v thơng tin k tốn c a doanh nghi p, tác gi mong mu n có s nh vi c x tốn Range Interquartile Range Skewness -.188 299 Kurtosis -.352 590 2.75 122 Mean 95% Confidence Interval for Lower Bound 2.51 Mean Upper Bound 2.99 5% Trimmed Mean Median Thong tin ve cac su kien dac biet da duoc cung cap du 2.74 2.50 Variance 952 Std Deviation 976 Minimum Maximum Range Interquartile Range Skewness 423 -.737 Mean 590 2.72 Kurtosis 299 125 95% Confidence Interval for Lower Bound 2.47 Mean Upper Bound 2.97 5% Trimmed Mean 2.71 Median 3.00 Bao cao khong bi thien lech Variance 999 theo huong co loi cho nguoi Std Deviation di vay Minimum Maximum Range Interquartile Range 1.000 Skewness 304 -.654 Mean 590 2.73 Kurtosis 299 124 95% Confidence Interval for Lower Bound 2.49 Mean Upper Bound 2.98 5% Trimmed Mean Cac uoc tinh ke toan da duoc giai thich ro rang 2.74 Median 3.00 Variance 992 Std Deviation 996 Minimum Maximum Range Interquartile Range Skewness 166 -.968 Mean 590 3.17 Kurtosis 299 098 95% Confidence Interval for Lower Bound 2.98 Mean Upper Bound 3.37 5% Trimmed Mean 3.21 Median 3.00 Cac uoc tinh ke toan da duoc Variance 621 tinh toan bang phuong phap Std Deviation 788 hop ly Minimum Maximum Range Interquartile Range Skewness -.519 299 Kurtosis 506 590 Mean 2.89 126 95% Confidence Interval for Lower Bound 2.64 Mean Upper Bound 3.14 5% Trimmed Mean 2.88 Median 3.00 Co the de dang kiem chung Variance 1.020 thong tin tren bao cao tai Std Deviation 1.010 chinh Minimum Maximum Range Interquartile Range Skewness 130 -.664 Mean 590 3.61 Kurtosis 299 085 95% Confidence Interval for Lower Bound 3.44 Mean Upper Bound 3.78 5% Trimmed Mean Median Thong tin co the de dang so sanh giua cac ky 3.62 4.00 Variance 464 Std Deviation 681 Minimum Maximum Range Interquartile Range Skewness Kurtosis -.566 299 231 590 Mean 3.36 95% Confidence Interval for Lower Bound 3.14 Mean Upper Bound 3.58 5% Trimmed Mean kip thoi 3.38 Median Thong tin da duoc cung cap 112 4.00 Variance 805 Std Deviation 897 Minimum Maximum Range Interquartile Range Skewness -.650 299 Kurtosis 078 590 Mean 3.59 073 95% Confidence Interval for Lower Bound 3.45 Mean Upper Bound 3.74 5% Trimmed Mean 3.62 Median 4.00 Variance 340 Thong tin hien la de hieu Std Deviation 583 Minimum Maximum Range Interquartile Range Skewness -.626 299 Kurtosis -.026 590 2.63 115 Mean 95% Confidence Interval for Lower Bound 2.40 Mean Upper Bound 2.85 5% Trimmed Mean Median hinh thuc te cua khach hang 2.00 Variance Bao cao the hien dung tinh 2.58 841 Std Deviation 917 Minimum Maximum Range Interquartile Range Skewness 828 299 Kurtosis 466 590 PH L C 3-10: K V NG TRUNG BÌNH V I CÁC TIÊU CHÍ PH N ÁNH CH NG Descriptives Statistic Mean Std Error 3.18 95% Confidence Interval for Lower Bound 3.00 Mean Upper Bound 3.36 5% Trimmed Mean 3.00 Variance tang them 3.19 Median So luong thong tin can duoc 090 528 Std Deviation 727 Minimum Maximum Range Interquartile Range Skewness -.047 297 Kurtosis 909 586 Mean 3.63 115 95% Confidence Interval for Lower Bound 3.40 Mean Upper Bound 3.86 5% Trimmed Mean Median Thong tin phai giup du bao 3.68 4.00 Variance 862 ket qua tuong lai va kiem tra Std Deviation ket qua qua khu 928 Minimum Maximum Range Interquartile Range Skewness -.759 297 Kurtosis 694 586 Mean 3.63 094 95% Confidence Interval for Lower Bound 3.44 Mean Upper Bound 3.82 Gia tri cua tai san, no phai tra 5% Trimmed Mean 3.66 can phai duoc tinh toan Median 4.00 mot cach hop ly Variance 580 Std Deviation 762 Minimum Maximum Range Interquartile Range Skewness -.787 297 Kurtosis 1.468 586 3.60 100 Mean 95% Confidence Interval for Lower Bound 3.40 Mean Upper Bound 3.80 5% Trimmed Mean 3.63 Median 4.00 Thong tin ve cac su kien dac Variance 650 biet phai duoc cung cap day Std Deviation 806 du Minimum Maximum Range Interquartile Range Skewness -.613 297 Kurtosis 856 586 Mean 3.77 109 95% Confidence Interval for Lower Bound 3.55 Mean Upper Bound 3.99 5% Trimmed Mean 3.82 Median 4.00 Bao cao khong bi thien lech Variance 774 theo huong co loi cho nguoi Std Deviation 880 vay Minimum Maximum Range Interquartile Range Skewness -.661 297 Kurtosis 613 586 Mean 3.91 090 95% Confidence Interval for Lower Bound 3.73 Mean Upper Bound 4.09 5% Trimmed Mean 3.91 Uoc tinh phai duoc giai thich Median 4.00 cach tinh toan mot cach ro Variance 523 rang, day du BCTC Std Deviation 723 Minimum Maximum Range Interquartile Range Skewness -.115 297 Kurtosis -.426 586 3.68 093 Mean 95% Confidence Interval for Lower Bound 3.49 Mean Upper Bound 3.86 5% Trimmed Mean Median Cac uoc tinh phai duoc tinh 3.69 4.00 Variance 566 toan bang phuong phap hop Std Deviation ly 752 Minimum Maximum Range Interquartile Range Skewness -.065 297 Kurtosis -.284 586 3.92 104 Mean 95% Confidence Interval for Lower Bound 3.72 Mean Upper Bound 4.13 5% Trimmed Mean 3.97 Median 4.00 Co the de dang kiem chung Variance 697 thong tin tren bao cao tai Std Deviation 835 chinh Minimum Maximum Range Interquartile Range Skewness -.683 297 Kurtosis 238 586 Mean 3.75 107 95% Confidence Interval for Lower Bound 3.54 Mean Upper Bound 3.97 5% Trimmed Mean Median Thong tin phai de dang so sanh giua cac ky 3.80 4.00 Variance 751 Std Deviation 867 Minimum Maximum Range Interquartile Range Skewness Kurtosis -.682 297 724 586 Mean 3.98 95% Confidence Interval for Lower Bound 3.76 Mean Upper Bound 4.21 5% Trimmed Mean kip thoi va moi nhat 4.06 Median Thong tin can duoc cung cap 4.00 Variance 797 Std Deviation 893 Minimum Maximum Range Interquartile Range Skewness -1.058 586 3.80 Mean 297 1.399 Kurtosis 099 95% Confidence Interval for Lower Bound 3.60 Mean Upper Bound 4.00 5% Trimmed Mean 3.85 Median 4.00 Variance Thong tin phai de hieu 111 631 Std Deviation 795 Minimum Maximum Range Interquartile Range Skewness -.779 297 Kurtosis 1.583 586 4.22 113 Mean 95% Confidence Interval for Lower Bound 3.99 Mean Upper Bound 4.44 5% Trimmed Mean 4.31 Median 4.00 Bao cao phai the hien dung Variance 828 tinh hinh thuc te cua khach Std Deviation 910 hang Minimum Maximum Range Interquartile Range Skewness Kurtosis -1.346 297 1.944 586 PH L C 3-11: KI NH KHO NG CÁCH GI A TH C T VÀ K V NG Paired Samples Test Paired Differences Mean t Std Std Error Mean Sig (2tailed) 95% Confidence Interval of the Deviation df Difference Lower Upper Thong tin da giup du bao tot ket qua Pair tuong lai va kiem chung qua khu - Thong tin phai giup du bao ket qua tuong lai va kiem -.615 1.100 136 -.888 -.343 -4.512 64 000 -.231 981 122 -.474 012 -1.897 64 062 -.877 1.341 166 -1.209 -.545 -5.274 64 000 -1.062 1.467 182 -1.425 -.698 -5.834 64 000 -1.169 1.353 168 -1.504 -.834 -6.968 64 000 tra ket qua qua khu Phuong phap tinh gia tri cua tai san, no Pair phai tra hien dang ap dung la hop ly - Gia tri cua tai san, no phai tra can phai duoc tinh toan mot cach hop ly Thong tin ve cac su kien dac biet da duoc Pair cung cap du - Thong tin ve cac su kien dac biet phai duoc cung cap day du Bao cao khong bi thien lech theo huong co Pair loi cho nguoi di vay - Bao cao khong bi thien lech theo huong co loi cho nguoi vay Cac uoc tinh ke toan da duoc giai thich ro Pair rang - Uoc tinh phai duoc giai thich cach tinh toan mot cach ro rang, day du BCTC Cac uoc tinh ke toan da duoc tinh toan Pair bang phuong phap hop ly - Cac uoc tinh phai duoc tinh toan bang phuong phap hop -.523 1.105 137 -.797 -.249 -3.815 64 000 -1.016 1.266 158 -1.332 -.699 -6.418 63 000 -.138 966 120 -.378 101 -1.155 64 252 -.631 1.153 143 -.917 -.345 -4.409 64 000 -.200 851 106 -.411 011 -1.894 64 063 -1.600 1.209 150 -1.900 -1.300 -10.667 64 000 ly Co the de dang kiem chung thong tin tren Pair bao cao tai chinh - Co the de dang kiem chung thong tin tren bao cao tai chinh Thong tin co the de dang so sanh giua cac Pair ky - Thong tin phai de dang so sanh giua cac ky Thong tin da duoc cung cap kip thoi - Pair Thong tin can duoc cung cap kip thoi va moi nhat Pair 10 Thong tin hien la de hieu - Thong tin phai de hieu Bao cao the hien dung tinh hinh thuc te cua Pair 11 khach hang - Bao cao phai the hien dung tinh hinh thuc te cua khach hang PH L XU IV CHUY N TI N T Gi i thi u Báo cáo k t qu ho cl c báo cáo Báo cáo k t qu ho nh p chi phí d d n tích, cho nên, l i nhu n ng kinh doanh ph n ánh c nh ng kho n thu n ti n t lo i b t t c tốn d n tích, cho th y ti ct ng c a bút trình kinh ng th i cho th y m i quan h gi a l i nhu n kho n m c ti n c a doanh nghi p n ti n t trình bày dịng ti n t o ra/chi cho lo i ho kinh doanh, ho n ti n t ho ng ng tài ng kinh doanh: lu ng ti n phát sinh t ho doanh thu ch y u c a doanh nghi p ho hay tài chính, bao g m ti n chi tr v ng: ho ng t o ng khác không ph i ho i cung c p hàng hóa d ch v ng ng, tr h b o hi m xã h i, n p thu thu nh p chi phí khác ph c v s n xu t kinh doanh (lãi vay, ti n b n ti n t ho u n ho v t ch t k thu t cho doanh nghi p (chi mua s m tài s n c nh, thu t lý ng bán tài s n c công ty liên k t vi c bán kho n lãi cho vay, c t c l i nhu n ti n t ho ng tài chính: lu ng ti n phát sinh t ho ng t o i v quy mô, k t c u c a v n ch s h u v n vay c a doanh nghi p (thu phát hành c phi u, nh n v n góp, chi ti n tr l i v n góp, tr n g c vay, tr c t K thu t phân tích ng dịng ti n: Các nhân viên phân tích c a ngân hàng c n thu th p thơng tin v dịng ti n c a t ng ho t ng, doanh thu l i nhuân k ng th c hi n phân tích nh ngu n t o ti n s d ng ti c m c a ngành doanh nghi kh t/không t t v g t o ti n s d ng ti n c a doanh nghi p n ti n t , nhân viên c n hi chuy n ti n c a doanh nghi n: kh ic ng, DN s tr i qua u, phát tri n, n n c a dòng ti n s a dòng ti n i doanh thu l i nhu i c a doanh nghi p: (Ngu n: Peter Wysocki, Statements Course, MIT, Spring 2003) Các nhân viên tín d ng có th d a vào nh nh li u dòng ti n c a m t doanh nghi dòng ti n c a doanh nghi V ng bi ng c a n phát tri n c a ng c a doanh nghi p d a Báo cáo n ti n t ngh kinh doanh (Doanh nghi t b i c m c a ngành c yêu c u nhi u v n hay yêu c u nhi u nhân l c, chu k kinh doanh dài hay ng n, nh ng tài s nc h u so v i kh c) ng th i, nhân viên phân tích cịn ph quan gi a dòng ti n c a doanh nghi p dòng ti n c a doanh nghi phát tri có th c t nh h p lý ng, n u có s n ngày l n gi a l i nhu n dòng ti u hi u c a nh ng sai l ch sau x lý k toán: + Ghi nh n m t kho mà không t chu u làm cho l i nhu n ti n, ví d ghi nh i lý c hàng) p kho n n ph i tr (ví d chi phí d phịng b o hành s n ph m khơng c tính h p lý) +V n hóa m thành giá tr tài s tài s n c a doanh nghi p lên H qu vào k sau, tài s n b kh u hao gi m xu ng làm chi ng t i dịng ti n N u có d u hi u trên, c n ph ng v n nhân viên k tốn v sách ghi nh n tài s n, doanh thu, n ph i tr u ch nh thích h p nh n nh Phân tích chi ti t dịng ti n: n ti n t ho - ng kinh doanh Khi phân tích dịng ti n ti n t ho quan tr ng kinh doanh cho bi t xác ho n ti n t ho ng kinh doanh m t y u t ng kinh doanh c a doanh nghi p t o ti n t i ti n t o l i có chênh l ch so v i l i nhu n C n m i liên h gi a nhân t nh nguyên nhân c a v qu n lý ti n, kh v thi u h t ti n (n u có) kh n lý hàng t n kho hay qu n lý n ph n u dòng ti n t ho c l i, c trì hồn tồn d a vào vi c trì hỗn tốn kho n n ph i tr t d u hi u c a kh kh ng ho - ng n ti n t ho u y r i ro Dòng ti n chi cho ho th c hi thông tin cho bi t doanh nghi th c hi n ho c m r ng ho ng kinh doanh c a h ho ng ho chi cho ho ng T l ti n thu ng có phù h p v i ngành ngh , lo c ng ti bi n ho ng c t bán tài s không? So sánh gi a ti n chi mua s m tài s n c k c a tài s n c u hay nh m i v i chi phí kh c doanh nghi r ng hay ch trì hay thu h p kh n xu t hi n t c ng v n v ng doanh thu c nh nhu c u v n - u ki n ti n t ho Dòng ti n t ho th c hi n d án) ng tài ng tài cung c p thơng tin v kho n ti c pb c cung n Nhân viên phân tích c n thu th p t l ti cung c p b c i, nh n xét v r i ro có th x y doanh nghi p chuy i t ngu n cung c p ti n sang ngu n cung c p ti n khác Kh a doanh nghi p s t y ng th i, d a vào s li u cung c p, c cung c p b nhân viên phân tích có th d nh ng kho n ti n hi t c ph i chi tr d l gi a ti n m tài s n c nh C c bi t c cung c p b i ngu n v n ng n h n ngu n v n dài h n: s có r y u ti n ch u tài s n dài h n ch c mua s m b i ti n t ngu n v n ng n h n Phân tích ch s Bên c nh vi u dòng ti n c a t ng ho toán ch s ng, vi c tính n ti n t s quan tr ng - Nhóm ch s o ti n: o ti doanh v i l i nhu u tiên, c n so sánh dòng ti n t ho ng kinh c thu doanh thu thu n N u doanh nghi p có l i nhu n c thu doanh thu thu n ti n thu n t ho doanh th p, ch ng t kh o ti n t ho ng kinh ng kinh doanh th p, l i nhu n s s sách mà khơng hi n th c hóa thành ti n H s n ti n t ho ng kinh doanh doanh thu thu n: a doanh nghi p vi c chuy i doanh thu thu n thành ti n m t Ch tiêu nh ph n ánh vi c ngu n v n c a doanh nghi chi m d ng H s n ti n thu n t ho ng kinh doanh l i nhu - c thu Nhóm ch s Dịng ti n t c a doanh nghi p: Dòng ti n t ng ti c t o t ho c ho ng c a doanh nghi p Ch ng ti n cịn l i mà doanh nghi p có th m r ng ho ng, tr n g c cho ch n tr c t chuy n ti n t ho c báo cáo tách riêng, tính thông s này, c n ph ng v n ho trì ho ng so v m r ng H s ti n n ph i tr nh n c tính v t l Ch s th hi n kh m b o toán kho n n nghi p M t ch H s s th H s ti n t ng n ph i tr m b o lãi vay: H s cho bi n p thu n h n c a doanh ng ti n t o t ho c lãi vay t g p l n so v i s ti n chi tr lãi vay c a doanh nghi p H c coi tình tr ng nguy hi m ... NH M NÂNG CAO TÍNH H U ÍCH C A BCTC DOANH NGHI I V I QUY NH CHO VAY C A CÁC NHTM 74 m v nâng cao tính h u ích c i v i ngân hàng .74 3.2 Gi i pháp 75 3.2.1 Gi iv n pháp. .. , Tài li u tham c thi t k thành lý lu n v tính h u ích c i v i quy nh cho vay c a ch n quy c tr ng v tính h u ích c nh cho vay c doanh nghi iv i i Vi t Nam gi i pháp nh m nâng cao tính h u ích. .. i hình cho vay cho t ng khách hàng M c tiêu nghiên c u: a Tìm hi u v iv b lý thuy t v tính h u ích c a báo cáo tài ng s d ng, ch y ng ch n c tr ng v tính h u ích c a thông tin báo cáo tài i v