LUN VN THC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC: PGS.TS Nguyn Xuân Hng TP.ăHăChíăMinhă- Nmă2013 B GIỄO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP.HCM  LÊ TH TUYT NGA HOÀN THIN H THNG KIM SOỄT NI B CHU TRÌNH MUA HÀNG – THANH TOÁN VÀ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIN TI VIN THÔNG BN TRE Chuyên ngành: K Toán Mư s: 60340301 LIăCAMăOAN Lun vn “Hoàn tểin H tểnỂ kim soát ni b cểu trìnể mua ểànỂ – thanh toán và chu trình bán hàng - tểu tin ti Vin TểônỂ Bn Tre” là do tôi thc hin. Các thông tin trình bày trong đ tài đc thu thp thc t ti đn v. Tôi xin chu trách nhim v li cam đoan ca mình. Tp. H Chí Minh, ngày tháng nm 2013. Tác gi LêăThăTuytăNga LIăCMăN Qua thi gian tìm hiu và nghiên cu v đ tài “Hoàn thin H thng kim soát ni b chu trình mua hàng – thanh toán và chu trình bán hàng – thu tin ti Vin Thông Bn Tre”, tác gi hy vng s đóng góp nhng Ủ kin tích cc giúp đn v ci thin và phát huy tt hot đng ca mình trong điu kin hin nay. Qua đây, tác gi xin gi li cm n sâu sc đn Ngi hng dn khoa hc – PGS. TS Nguyn Xuân Hng đư giúp đ và ch dn đ tác gi có th hoàn thành lun vn ca mình. ng thi, tác gi xin chân thành cm n Trng i hc Kinh T thành ph H Chí Minh to điu kin cho tác gi hc tp và cung cp tài liu tham kho đ thc hin đ tài. Xin cm n Ban lưnh đo Vin thông Bn Tre, các đng nghip đư h tr tác gi trong vic thu thp, kho sát Ủ kin đ có c s đánh giá thc trng ti đn v. Vi nhng hn ch v thi gian và vn kin thc trong quá trình nghiên cu, lun vn không tránh khi nhng thiu sót, rt mong nhn đc Ủ kin đóng góp ca quỦ Thy Cô đ hoàn thin hn. MCăLC Trang LIăMăU 1 1. Tính cp thit ca đ tài 1 2. Mc tiêu nghiên cu 1 3. Câu hi nghiên cu 2 4. i tng và phm vi nghiên cu 2 5. Phng pháp nghiên cu 2 6. Kt cu ni dung 3 CHNGă1:ăCăSăLụăLUNăVăHăTHNGăKIMăSOỄTă NIăB 4 1.1. Vai trò ca HTKSNB đi vi hot đng ca doanh nghip 4 1.2. HTKSNB theo báo cáo COSO nm 1992 và nm 2004 4 1.2.1. HTKSNB theo báo cáo COSO nm 1992 (1) 4 1.2.1.1. Môi trng kim soát 5 1.2.1.1.1. Tính trung thc và các giá tr đo đc 6 1.2.1.1.2. Cam kt v nng lc 7 1.2.1.1.3. Hi đng qun tr và U ban kim toán 7 1.2.1.1.4. Trit lỦ qun lỦ và phong cách điu hành ca nhà qun lỦ 8 1.2.1.1.5. C cu t chc 8 1.2.1.1.6. Phân đnh quyn hn và trách nhim 8 1.2.1.1.7. Chính sách nhân s 9 1.2.1.2. ánh giá ri ro 9 1.2.1.3. Hot đng kim soát 10 1.2.1.4. Thông tin và truyn thông 12 1.2.1.5. Giám sát 13 1.2.2. HTKSNB theo báo cáo COSO nm 2004 (2) 14 1.2.2.1. Môi trng kim soát 15 1.2.2.2. Thit lp mc tiêu 16 1.2.2.3. Nhn dng s kin 16 1.2.2.4. ánh giá ri ro 17 1.2.2.5. i phó ri ro 17 1.2.2.6. Các hot đng kim soát 17 1.2.2.7. Thông tin và truyn thông 17 1.2.2.8. Giám sát 18 1.3. Hn ch vn có ca h thng kim soát ni b 18 1.4. Tng quan v chu trình kinh doanh ca đn v (3) 19 1.5. Khái quát chu trình mua hàng – thanh toán (4) 20 1.5.1. Các chc nng ca chu trình mua hàng - thanh toán 21 1.5.2. Nhng sai phm có th xy ra trong chu trình mua hàng – thanh toán 22 1.5.3. H thng chng t và báo cáo k toán trong chu trình mua hàng - thanh toán 22 1.5.3.1. Chng t s dng trong chu trình mua hàng – thanh toán 22 1.5.3.2. Báo cáo trong chu trình mua hàng – thanh toán 23 1.6. Khái quát chu trình bán hàng – thu tin (5) 24 1.6.1. Các chc nng ca chu trình bán hàng – thu tin 25 1.6.2. Nhng sai phm có th xy ra trong chu trình bán hàng – thu tin 25 1.6.3. H thng chng t và báo cáo k toán trong chu trình bán hàng – thu tin 25 1.6.3.1. Chng t s dng trong chu trình bán hàng – thu tin 26 1.6.3.2. Báo cáo trong chu trình bán hàng – thu tin 27 CHNGă2:ăTHCăTRNGăHăTHNGăKIMăSOỄTăNIă B CHU TRÌNH MUA HÀNG - THANH TOÁN VÀ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THUăTINăTIăVINăTHỌNGăBNă TRE 29 2.1. Gii thiu Tp oàn Bu chính Vin Thông Vit Nam 29 2.1.1. Lch s hình thành 29 2.1.2. Lnh vc hot đng 29 2.1.3. Các đn v thành viên 30 2.1.4. c đim hch toán k toán 30 2.2. Gii thiu Vin Thông Bn Tre 30 2.2.1. Lch s hình thành 30 2.2.2. Ngành ngh kinh doanh 30 2.2.3. C cu t chc ca Vin Thông Bn Tre 31 2.2.4. T chc công tác k toán ti Vin Thông Bn Tre 32 2.2.5. Hình thc s k toán ti Vin Thông Bn Tre 35 2.2.6. Các phng thc mua hàng - thanh toán ti Vin Thông Bn Tre 35 2.2.6.1. Mua hàng ngoài khi HTPT 36 2.2.6.2. Mua hàng trong khi HTPT 38 2.2.7. Các phng thc bán hàng - thu tin ti Vin Thông Bn Tre 39 2.2.7.1. Bán hàng cho đi lỦ 39 2.2.7.2. Bán hàng cho đim bán l 41 2.2.7.3. Bán hàng cho ngi tiêu dùng trc tip 42 2.3. H thng các vn bn đc áp dng ti đn v đ kim soát ni b 42 2.4. Thc trng HTKSNB chu trình mua hàng - thanh toán và chu trình bán 44 2.4.1. Thc trng HTKSNB chu trình mua hàng - thanh toán ti Vin Thông Bn Tre 44 2.4.1.1. Môi trng kim soát 44 2.4.1.1.1. Tính chính trc và các giá tr đo đc 44 2.4.1.1.2. Chính sách nhân s và cam kt v nng lc 45 2.4.1.1.3. Ban Giám đc 46 2.4.1.1.4. Trit lỦ qun lỦ và phong cách điu hành ca nhà qun lỦ 47 2.4.1.1.5. C cu t chc và phân đnh quyn hn, trách nhim 48 2.4.1.2. Thit lp mc tiêu 49 2.4.1.3. Nhn dng s kin 49 2.4.1.4. ánh giá ri ro 49 2.4.1.5. i phó ri ro 50 2.4.1.6. Hot đng kim soát 50 2.4.1.7. Thông tin và truyn thông 54 2.4.1.8. Giám sát 55 2.4.2. Thc trng HTKSNB chu trình bán hàng - thu tin ti Vin Thông Bn Tre 56 2.4.2.1. Môi trng kim soát 56 2.4.2.1.1. Tính chính trc và các giá tr đo đc 56 2.4.2.1.2. Chính sách nhân s và cam kt v nng lc 57 2.4.2.1.3. Ban giám đc 57 2.4.2.1.4. Trit lỦ qun lỦ và phong cách điu hành ca nhà qun lỦ 58 2.4.2.1.5. C cu t chc và phân đnh quyn hn, trách nhim 59 2.4.2.2. Thit lp mc tiêu 59 2.4.2.3. Nhn dng s kin 61 2.4.2.4. ánh giá ri ro 62 2.4.2.5. i phó ri ro 62 2.4.2.6. Hot đng kim soát 62 2.4.2.7. Thông tin và truyn thông 65 2.4.2.8. Giám sát 66 2.5. ánh giá thc trng HTKSNB chu trình mua hàng - thanh toán và chu trình bán hàng - thu tin ti Vin Thông Bn Tre 68 2.5.1. Chu trình mua hàng - thanh toán 68 2.5.1.1. Môi trng kim soát 68 2.5.1.1.1. Tính chính trc và các giá tr đo đc 68 2.5.1.1.2. Chính sách nhân s và cam kt v nng lc 68 2.5.1.1.3. Ban Giám đc 68 2.5.1.1.4. Trit lỦ qun lỦ và phong cách điu hành ca nhà qun lỦ 69 2.5.1.1.5. C cu t chc và phân đnh quyn hn, trách nhim 69 2.5.1.2. Thit lp mc tiêu 69 2.5.1.3. Nhn dng s kin 70 2.5.1.4. ánh giá ri ro 70 2.5.1.5. i phó ri ro 70 2.5.1.6. Hot đng kim soát 70 2.5.1.7. Thông tin và truyn thông 72 2.5.1.8. Giám sát 72 2.5.2. Chu trình bán hàng - thu tin 72 2.5.2.1. Môi trng kim soát 72 2.5.2.1.1. Tính chính trc và các giá tr đo đc 72 2.5.2.1.2. Chính sách nhân s và cam kt v nng lc 73 2.5.2.1.3. Ban Giám đc 74 2.5.2.1.4. Trit lỦ qun lỦ và phong cách điu hành ca nhà qun lỦ 74 2.5.2.1.5. C cu t chc và phân đnh quyn hn, trách nhim 74 2.5.2.2. Thit lp mc tiêu 74 2.5.2.3. Nhn dng s kin 75 2.5.2.4. ánh giá ri ro 75 2.5.2.5. i phó ri ro 75 2.5.2.6. Hot đng kim soát 75 2.5.2.7. Thông tin và truyn thông 76 2.5.2.8. Giám sát 77 2.6. Nguyên nhân dn đn nhng tn ti trong HTKSNB chu trình mua hàng - thanh toán và chu trình bán hàng - thu tin ti Vin Thông Bn Tre 77 2.6.1. Chu trình mua hàng - thanh toán 77 2.6.1.1. Môi trng kim soát 77 2.6.1.2. Thit lp mc tiêu 78 2.6.1.3. Nhn dng s kin, đánh giá ri ro, đi phó ri ro, hot đng kim soát 78 2.6.1.4. Thông tin và truyn thông 78 2.6.1.5. Giám sát 78 2.6.2. Chu trình bán hàng – thu tin 78 2.6.2.1. Môi trng kim soát 78 2.6.2.2. Thit lp mc tiêu 79 2.6.2.3. Nhn dng s kin, đánh giá ri ro, đi phó ri ro, hot đng kim soát 79 2.6.2.4. Thông tin và truyn thông 79 2.6.2.5. Giám sát 79 KTăLUNăCHNGă2 80 CHNGă3:ăGIIăPHỄPăHOÀNăTHINăHăTHNG KIMă SOỄTăNIăBăCHUăTRỊNHăMUAăHÀNGă- THANH TOÁN VÀ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THUăTINăTIăVINăTHỌNGă BNăTRE 81 3.1. C s đa ra các gii pháp hoàn thin 81 3.2. Gii pháp hoàn thin HTKSNB chu trình mua hàng - thanh toán 81 3.2.1. Môi trng kim soát 81 3.2.1.1. Tính chính trc và các giá tr đo đc 81 3.2.1.2. Chính sách nhân s và cam kt v nng lc 82 3.2.1.3. Ban giám đc 82 3.2.1.4. Trit lỦ qun lỦ và phong cách điu hành ca nhà qun lỦ 83 3.2.2. Thit lp mc tiêu 84 3.2.3. Nhn dng s kin 85 3.2.4. ánh giá ri ro 86 3.2.5. i phó ri ro 87 3.2.6. Hot đng kim soát 88 3.2.7. Thông tin và truyn thông 91 3.2.8. Giám sát 92 3.3. Gii pháp hoàn thin HTKSNB chu trình bán hàng – thu tin 93 3.3.1. Môi trng kim soát 93 3.3.1.1. Tính chính trc và các giá tr đo đc 93 3.3.1.2. Chính sách nhân s và cam kt v nng lc 93 3.3.1.3. Trit lỦ qun lỦ và phong cách điu hành ca nhà qun lỦ 94 3.3.1.4. C cu t chc và phân đnh quyn hn, trách nhim 94 3.3.2. Thit lp mc tiêu 94 3.3.3. Nhn dng s kin 95 3.3.4. ánh giá ri ro 95 3.3.5. i phó ri ro 95 3.3.6. Hot đng kim soát 96 3.3.7. Thông tin và truyn thông 97 3.3.8. Giám sát 97 3.4. Gii pháp h tr t phía Tp oàn 98 3.5. Kin ngh vi Vin Thông Bn Tre 98 KTăLUNăCHNGă3 99 KTăLUN 100 TÀIăLIUăTHAMăKHO PHăLC DANHăMCăCỄCăCHăVITăTT BCVT: Bu Chính Vin Thông BG: Ban Giám đc CBCNV: Cán b công nhân viên COSO: Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission ERM: Enterprise Rick Managemaent GTGT: Giá tr gia tng HTKSNB: H thng kim soát ni b HTPT: Hch toán ph thuc KHVT: K hoch vt t KTTKTC: K toán thng kê tài chính KSNB: Kim soát ni b MDV: Mng dch v TNHH: Trách nhim hu hn TTVT: Trung tâm Vin Thông UNC: y nhim chi VASC: Công ty phn mm và truyn thông VDC: Công ty in toán và truyn s liu VMOS: Chng trình phân tích đa chiu kt qu sn xut kinh doanh VNP: Công ty dch v vin thông VNPT: Tp oàn Bu Chính Vin Thông Vit Nam VTT: Vin Thông tnh DANHăMCăCỄCăS ,ăBNGăBIU Să S đ 1.1: S đ chu trình kinh doanh ca đn vầầầầầầầầầầầầ 32 S đ 3.1: S đ thit lp và ph bin mc tiêu chu trình mua hàng – thanh toánầ100 S đ 3.2: S đ la chn cách thc đi phó ri ro 104 BNGăBIU Bng 1.1: Bng tng hp các đ tài lun vn v HTKSNB đư tham kho ầầầ. 2 Bng 2.1: H thng các vn bn đang đc áp dng đ KSNB 56 1 LIăMăU 1. Tínhăcpăthităca đătƠiă Trong nhng nm gn đây, s xut hin ngày càng nhiu công ty cung cp dch v vin thông đư làm tng thêm mc đ cnh tranh cho các doanh nghip hot đng trong lnh vc này. Tp oàn Bu Chính Vin Thông Vit Nam (VNPT) tuy là đn v có b dày hot đng lâu dài nht, vi c s h tng đy đ, nhng không ít đn v thành viên ca Tp oàn, trong đó có Vin Thông Bn Tre (VNPT Bn Tre) cng không th nm ngoài vòng xoáy cnh tranh này.  đáp ng nhu cu ca khách hàng cng nh gia tng kh nng cnh tranh cho đn v, VNPT Bn Tre đư b sung rt nhiu dch v mi và tng cng cung cp hàng hoá là các loi th vin thông, thit b vin thông bên cnh vic chú trng phát trin, duy trì thuê bao đin thoi c đnh nh trc đây. i đôi vi vic đy mnh công tác bán hàng hóa, vn đ tng cng kim tra, kim soát, nâng cao nng lc qun lỦ dòng tin kinh doanh hàng hóa, giúp gia tng hiu qu kinh doanh đang đc các cp lưnh đo ca đn v quan tâm đáng k. Kim soát ni b (KSNB) là công c quan trng giúp đn v giám sát toàn b quá trình kinh doanh ca mình. Hot đng mua bán hàng hóa din ra vi s lng rt ln ti đn v, đng thi cng là hot đng d xy ra nhiu gian ln, sai sót. Chính vì vy, đ tài “Hoàn tểin ể tểnỂ kim soát ni b cểu trìnể mua ểànỂ – thanh toán, bán hàng - tểu tin ti Vin TểônỂ Bn Tre” hng đn vic phân tích thc trng và đa ra các gii pháp giúp hoàn thin quy trình KSNB đi vi chu trình mua hàng - thanh toán và chu trình bán hàng - thu tin, giúp đn v nâng cao hiu qu kinh doanh, cung cp sn phm hàng hóa đn khách hàng mt cách nhanh chóng vi cht lng tt nht, nâng cao uy tín, làm tng giá tr hình nh VNPT Bn Tre. 2.ăMcătiêuănghiênăcu Qua đ tài này, tác gi mong mun đt đc các mc tiêu sau đây: - H thng hóa c s lỦ lun v KSNB qua báo cáo COSO nm 1992, nm 2004. - ánh giá thc trng ca HTKSNB đi vi chu trình mua hàng – thanh toán, chu trình bán hàng – thu tin ti Vin Thông Bn Tre da trên báo cáo COSO nm 2004. -  xut gii pháp giúp đn v nâng cao tính hu hiu và hiu qu ca HTKSNB đi vi hai chu trình, gim thiu ri ro có th xy ra, gia tng li nhun kinh doanh. [...]... Các - thanh toán Chu trình mua hàng - Mua hàng: , , áo - - - Thanh toán: thanh toán có quan ph 22 1.5.2 thanh toán - Nhân 1.5.3 n trong chu trình mua hàng - thanh toán 1.5.3 hàng thanh toán Trong chu trình mua hàng , mã hàng, hàng - - các hàng 23 mua hàng, g - và - - 1.5.3.2 Báo cáo trong chu trình mua hàng Trong chu trình mua hàng thanh toán 24 , - theo Các báo cáo n toán Báo cáo này có tác - P...2 3 - thanh toán và chu trình bán hàng thanh toán và chu trình bán hàng trình mua hàng thanh toán và chu trình bán hàng 4 - HTKSNB sau: ro; Giám sát chu trình mua hàng hàng thanh toán, bán (TTVT) TTVT , T Tre quán theo các K và các TTVT nêu trên 5 + + NP hai chu trình 3 - : +T hai 6 thanh toán và chu trình bán hàng hàng h thanh toán và chu trình bán hàng 4 1.1 HTKSNB Thông qua HTKSNB - chính... trình bán hàng - Chu trình tài chính Chu trình mua hàng thanh toán Nhân công ác chu sau (3) Marshall B Rommey and Paul John Steinbart, 2006 Accounting Information Systems Brigham Young Universsity 20 chu , là thanh toán trình tài chính thanh toán nói chu sót hàng thanh toán và chu trình bán hàng 1.5 Khái quát chu trình mua hàng thanh toán( 4) Theo Rommey và Steinbart, 2006, chu trình mua hàng , h có... sát - + Báo 14 - 1.2.2 HTKSNB (2) t ERM) (2) http://www.coso.org/ 15 c - ng lai; c - C ng tác; Môi tr ; ro; Giám sát , các th còn ba 1.2.2.1 16 ng - - báo cáo tài chí - N và c - 17 - 1.2.2.4 ph ng lai và 1.2.2.5 Trên c u - - khác 18 Thông 1.2.2.8 Giám sát này giám sát thông qua các ánh - - - t - 19 (3) 1.4 : Chu trình mua hàng - thanh toán; Chu trình bán hàng Chu Chu trình tài chính .1: Chu trình. .. quát chu trình bán hàng (5) Theo Rommey và Steinbart, 2006, bán hàng Chu trình bán hàng - : hàng (5) Marshall B Rommey and Paul John Steinbart, 2006 Accounting Information Systems Brigham Young Universsity 25 1.6.1 Các bán hàng Chu trình bán hàng : - o khách hàng - Giao hàng: - Sau c 1.6.2 rong chu trình bán hàng Chu trình bán hàng - - 1.6.3 bán hàng 26 1.6.3 bán hàng thông tin hàng hoá ; - t hàng -. .. chu trình bán hàng Chu trình bán hàng - - 1.6.3 bán hàng 26 1.6.3 bán hàng thông tin hàng hoá ; - t hàng - ên mua - t Các - bên thanh toán - toán, thanh toán c trong 27 thông 1.6.3.2 Báo cáo trong chu trình bán hàng - bán hàng - : 1 tháng, 2 - Báo cáo : toán tro àng - Báo cáo phân tích bán hàng: hóa, ... COSO - (1) KSNB khô 5 - HTKSNB , HTKSNB có - KSNB nhà , - ba Giám sát 6 1.2.1.1.1 sát : nh tranh - cao giám 7 m túc, các - + 1.2.1.1.2 1.2.1.1.3 8 n Phong át, - - sát : , 9 : , s Chính sách nhân s 1.2.1 phân tích là nh - 10 1.2.1.3 - ba k , c sai sót, , hay không + Soát xét công 11 rõ khi phân ó hai 12 , n lý m i trình, xét trên 1.2.1.4 tin : báo cáo tài chính mà còn 13 ng kinh doanh các hãng hàng . chng t và báo cáo k toán trong chu trình mua hàng - thanh toán 22 1.5.3.1. Chng t s dng trong chu trình mua hàng – thanh toán 22 1.5.3.2. Báo cáo trong chu trình mua hàng – thanh toán 23. mua hàng – thanh toán và chu trình bán hàng – thu tin ti Vin Thông Bn Tre? - Nhng gii pháp nào cn trin khai nhm hoàn thin HTKSNB đi vi chu trình mua hàng – thanh toán và chu trình. 2.4.2.7. Thông tin và truyn thông 65 2.4.2.8. Giám sát 66 2.5. ánh giá thc trng HTKSNB chu trình mua hàng - thanh toán và chu trình bán hàng - thu tin ti Vin Thông Bn Tre 68 2.5.1. Chu trình