BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp.HCM LÊ NGUYỄN HOÀNG OANH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV DU LỊCH DỊCH VỤ DẦU KHÍ VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.Hồ Chí Minh – Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp.HCM LÊ NGUYỄN HOÀNG OANH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV DU LỊCH DỊCH VỤ DẦU KHÍ VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS.MAI THỊ HOÀNG MINH TP.Hồ Chí Minh – Năm 2013 LỜI CAM OAN “Hồn thi n h th ng ki m soát n i b t i Công ty TNHH MTV Du l ch D ch v D u Khí Vi t Nam” cơng trình nghiên c u khoa h c, c l p c a ây tài c a lu n v n Th c s kinh t , chuyên ngành K toán – Ki m toán Lu n v n ch a c công b d i b t k hình th c Tác gi Lê Nguy n Hồng Oanh MỤC LỤC Trang ph bìa L i cam oan M cl c Danh m c t vi t t t Danh m c s PH N M , danh m c b ng bi u U CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Những vấn đề chung hệ thống kiểm soát nội .6 1.1.1 Lịch sử hình thành 1.1.2 Lý chọn Báo cáo Coso 1992 làm sở lý luận 1.1.3 Định nghóa h th ng kiểm soát nội 10 1.2 Các thành phần hệ thống kiểm soát nội … 11 1.2.1 Môi trường kiểm soát 11 1.2.2 Đánh giá rủi ro 15 1.2.3 Hoạt động kiểm soát 18 1.2.4 Thông tin truyền thông 21 1.2.5 Giaùm saùt 23 1.3 Sự hữu hiệu hạn chế hệ thống kiểm soát nội 26 1.3.1 Sự hữu hiệu hệ thống kiểm soát noäi boä 26 1.3.2 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 28 K t lu n chương 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV DU LỊCH DỊCH VỤ DẦU KHÍ VIỆT NAM 31 2.1 Tổng quan Công ty 31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 31 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 33 2.1.3 Cơ cấu tổ chức 33 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty 34 2.2.1 Môi trường kiểm soát 34 2.2.2 Đánh giá rủi ro 41 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 46 2.2.4 Thoâng tin truyền thông 55 2.2.5 Giaùm saùt 56 2.3 Những ưu điểm hạn chế HTKSNB Công ty 57 2.3.1 Ưu điểm 57 2.3.2 Hạn chế 59 K t lu n chương 62 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV DU LỊCH DỊCH VỤ DẦU KHÍ VIỆT NAM 63 3.1 Quan điểm xây dựng giải pháp 63 3.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 64 3.2.1 Môi trường kiểm soát 64 3.2.2 Đánh giá rủi ro 67 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 69 3.3.4 Thông tin truyền thông 72 3.3.5 Giaùm saùt 73 3.3 Những kiến nghị 74 K t lu n chương 77 KEÁT LUAÄN 78 Tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC CÁC TỪ VẾT TẮT Công ty Công ty TNHH MTV Du lịch Dịch vụ Dầu khí Việt Nam (OSC Việt Nam) HĐTV Hội đồng thành viên Công ty (Ban) TGĐ (Ban) Tổng Giám đốc BKS Ban ki m soát VPCT Văn phòng công ty đơn vị chủ quản đơn vị thành viên P.CLTT Phòng chiến lược tiếp thị P.TCKT Phòng tài kế toán P.PC-KSNB Phòng pháp chế – kiểm soát nội P.ĐT Phòng đầu tư (HT)KSNB (Hệ thống) Kiểm soát nội DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức toàn công ty DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Thống kê số lượng lao động toàn công ty Bảng 2.2 Mục tiêu kinh doanh toàn công ty PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Khái niệm KSNB xuất từ lâu giới vào đầu kỷ 19, dần bổ sung hoàn thiện chuẩn hoá thành hệ thống lý luận COSO 1992 đời Ở Việt Nam, khái niệm trở nên quen thuộc nhà quản lý doanh nghiệp, họ nhận thấy cần thiết tầm quan hệ thống kiểm soát nội Nhưng thực tại, hầu hết doanh nghiệp Việt Nam chưa xây dựng HTKSNB hoạt động hiệu quả, họ tự thiết lập tự vận hành HTKSNB mà không tuân theo quy định đất nước ta chưa có khung pháp lý cụ thể, rõ ràng để hướng dẫn Công ty TNHH MTV Du lịch Dịch vụ Dầu khí Việt Nam, doanh nghiệp Nhà nước sở hữu 100% vốn, rơi vào tình trạng Sự tồn lâu đời khiến Công ty không tránh khỏi cấu tổ chức cồng kềnh quan liêu làm việc; môi trường kiểm soát chưa có tham gia nghiêm túc cấp quản lý; chưa có chế rõ ràng để đánh giá, kiểm soát việc thực quy định ban hành nhiều nguyên nhân khác Những nguyên nhân khiến Công ty không tận dụng hết nguồn lực, không đạt mục tiêu đề không kiểm soát rủi ro kinh doanh Ở đây, người viết xin chọn đề tài Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty TNHH MTV Du lịch Dịch vụ Dầu khí Việt Nam với mong muốn góp phần vào việc hoàn chỉnh hoạt động KSNB nhằm giúp Công ty quản lý hiệu nguồn lực kinh tế, phát ngăn ngừa kịp thời sai sót gian lận, xây dựng tảng quản lý vững phục vụ trình mở rộng, phát triển lên Công ty 2 T ng quan nghiên cứu Đã có nhiều nghiên cứu nước Việt Nam kiểm soát nội việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội hoạt động hiệu Ở đây, tác giả trọng tìm hiểu nghiên cứu tác giả Việt Nam tình hình xây dựng, áp dụng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Theo tác giả Nguyễn Huy Tâm (2012), “Thực tiễn xây dựng vận hành hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Việt Nam” Bằng phương pháp định tính phương pháp vấn quan sát, tổng hợp phân tích, tác giả khái quát tình hình xây dựng vận hành hệ thống kiểm soát nội loại hình doanh nghiệp Việt Nam cách nêu điểm mạnh hạn chế Qua đó, tác giả cho “không có công thức chung mô hình chuẩn HTKSNB áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp mà tùy thuộc vào lónh vực, quy mô hoạt động nét đặc thù riêng ngành, công ty để thiết lập vận hành có hiệu HTKSNB” Và tác giả đề xuất số biện pháp cân nhắc bao gồm: Xây dựng môi trường kiểm soát chặt chẽ, hiệu Thiết kế, thực thủ tục kiểm saot1 hữu hiệu Theo Võ Văn Nhị – Nguyễn Quốc Đại (2012), “Cần thiết phải hoàn thiện môi trường pháp lý cho hoạt động kiểm soát nội doanh nghiệp Việt Nam” Các tác giả nêu quy định HTKSNB doanh nghiệp số quốc gia giới Mỹ, Nhật, Trung Quốc Việt Nam chưa có khung pháp lý HTKSNB; từ tác giả đề số gợi ý thiết lập sách mà Nhà nước Việt Nam cần thực để hoàn thiện khung pháp lý HTKSNB Trần Thụy Thanh Thư (2009), “Định hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp dịch vụ Việt Nam” Bằng phương pháp khảo sát, thống kê phân tích 20 doanh nghiệp với loại hình dịch vụ quy mô khác thành phố Hồ Chí Minh, tác giả tổng quát điểm mạnh điểm yếu nguyên nhân ảnh hưởng đến HTKSNB doanh nghiệp dịch vụ, từ tác giả đề định hướng, giải pháp hoàn thiện phù hợp với quy mô lónh vực hoạt động Nguyễn Thị Bích Hiệp (2012), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội cho doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Hồ Chí Minh” Tác giả chọn mẫu ngẫu nhiên 75 doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Hồ Chí Minh để khảo sát HTKSNB doanh nghiệp; đồng thời nêu đặc điểm chung riêng doanh nghiệp nhỏ vừa Bằng phương pháp thống kê mô tả, tổng h ợp so sánh tác giả nêu thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa thành phố Hồ Chí Minh từ đưa giải pháp hoàn thiện HTKSNB phù hợp cho doanh nghiệp với quy mô vừa, quy mô nhỏ Từ tìm hiểu tài liệu, nghiên cứu HTKSNB trước đây, tác giả vận dụng lý thuyết hệ thống kiểm soát nội để đánh giá thực trạng xây dựng vận hành HTKSNB Công ty TNHH MTV Du lịch Dịch vụ Dầu khí Việt Nam; từ đề xuất giải pháp cụ thể phù hợp với đặc thù kinh doanh Công ty để hoàn thiện nâng cao hiệu hoạt động HTKSNB Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu luận văn tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội Công ty TNHH MTV Du lịch Dịch vụ Dầu khí Việt Nam, sau đưa giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 78 KẾT LUẬN Ngày nay, xây dựng hệ thốn g kiểm soát nội nhu cầu cấp thiết hầu hết doanh nghiệp xem biện pháp giúp doanh nghiệp phát cải tiến điểm yếu hệ thống quản lý Tuy nhiên để có hệ thống kiểm soát nội hoạt động hiệu vấn đề khó cần giải Rất nhiều doanh nghiệp Việt Nam nhận thấy tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội nên đầu tư không nguồn nhân lực dừng mức ban hành quy chế, sách việc vận hành chưa hiệu Nhận thấy công ty công tác rơi vào tình trạng vậy, người viết mạnh dạn nghiên cứu đề tài Từ nghiên cứu lý luận, tảng chủ yếu Coso 1992 Chương 1; sau bảng khảo sát với 131 câu hỏi thiết kế dựa cấu phần Coso, người viết mô tả đánh giá thực trạng Hệ thống kiểm soát nội Công ty Chương 2; cuối đưa giải pháp hoàn thiện hệ thống Chương với mong muốn hệ thống kiểm soát Công ty hoạt động ngày hiệu việc phát ngăn chặn sai sót, rủi ro ảnh hưởng đến mục tiêu kinh doanh kiểm soát tuân thủ pháp luật sách, quy chế Công ty thiết lập Tuy nhiên giải pháp mà người viết kiến nghị cần phải củng cố hoàn thiện dần điều kiện thực tế thay đổi để hệ thống ngày chặt chẽ đạt hiệu cao Trong trình thực hiện, luận văn không tránh khỏi sai sót hạn chế nhiều mặt, kính mong nhận quan tâm, giúp đỡ đóng góp ý kiến quý thầy cô bạn bè để luận văn hoàn thiện TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ môn kiểm toán, Khoa Kế toán-Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Tp.HCM, 2012, Kiểm soát nội bộ, Nxb Phương Đông Bộ Tài chính, Chuẩn mực kiểm toán 315: Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thông qua hiểu biết đơn vị kiểm toán môi trường đơn vị, Chu n m c ki m toaùn 265: Trao i v nh ng m khuy t ki m soát n i b v i ban qu n tr v i ban giám c c ki m toaùn ban hành kèm theo Thông t s 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 n m 2012 Bộ Tài chính, Hướng dẫn thực kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước, ban hành theo Thông tư 171/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998 Bộ trưởng Bộ Tài Bộ Tài chính, Quy chế kiểm toán nội (áp dụng cho doanh nghiệp nhà nước), ban hành theo Quyết định 832 TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997 Bộ trưởng Bộ Tài Các trang web nh : http://www.tapchiketoan.com, http://www.webketoan.vn, http://www.kiemtoan.com Lê Thị Như Vân, 2009, Hoàn thiện số quy trình kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất chế biến, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh tế Tp.HCM Luật Doanh nghiệp 2005 Lại Thị Thu Thuỷ, Xây dựng hệ thống kiểm soát nội hướng đến quản lý rủi ro doanh nghiệp, Tạp chí Kiểm toán, số năm 2012 Nguyễn Thị Bích Hiệp, 2012, Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội cho doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Tp.HCM, Luận văn thạc só kinh tế, Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh tế Tp.HCM 10 Nguyễn Huy Tâm, Khoa Tài – Ngân hàng, Đại học Kinh tế – Đại học Quốc gia Hà Nội, Thực tiễn xây dựng vận hành hệ thống kiểm sáo nội doanh nghiệp Việt Nam, Tạp chí Kế toán & Kiểm toán số tháng 8/2012 11 Phạm Văn Đăng, Kinh nghiệm tổ chức kiểm toán nội nước giới học cho Việt Nam, Tạp chí nghiên cứu Tài kế toán số 8/2011 12 Phạm Châu Thành – Trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại, Kiểm soát nội – Công cụ hữu hiệu hạn chế rủi ro gian lận doanh nghiệp, Tạp chí Thương Mại số 28/2011 13 Trần Th Thanh Thư, 2009, Định hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp dịch vụ Việt Nam, Luận văn thạc só kinh tế, Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh tế Tp.HCM 14 Vũ Hữu Đức, Nguyễn Phan Quang – Diệp Quốc Huy, 1999, Kiểm toán nội – Khái niệm quy trình, Nxb Thống kê.â 15 Võ Văn Nhị – Nguyễn Quốc Đại, Đại học Kinh tế Tp.HCM, Cần thiết phải hoàn thiện môi trường pháp lý cho hoạt động kiểm soát nội doanh nghiệp Việt Nam, Tạp chí Kế toán & Kiểm toán số tháng 8/2012 Tiếng Anh Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission, Internal Control – Integrated Framework, Including Executive Summary, September 1992 Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission, Internal Control – Integrated Framework, Evaluation Tools, September 1992 Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission, Enterprise Risk Management – Intergrated Framework, Executive Summary, September 2004 Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission, Internal control – Intergrated Framework, Executive Summary, May 2013 Webpage: www.coso.org PHỤ LỤC BẢNG KHẢO SÁT Hệ thống kiểm soát nội Công ty OSC Việt Nam Trả lời (%) Câu hỏi Có Không Ghi I Môi trường kiểm soát A Tính trực giá tri đạo đức Công ty có tạo dựng môi trường văn hóa đề cao trực phẩm chất đạo đức nhân viên 96.1 không? Công ty có xây dựng quy định đạo đức nghề nghiệp không? 86.1 Các vi phạm liên quan đến đạo đức có công ty xử lý theo quy định không? 78.8 Có bị áp lực thuế áp lực khác khiến công ty 2.2 phải hành xử trái luật không? Nhà quản lý thực thi tính trực đạo đức 96.1 lời nói việc làm không? B Năng lực CB CNV Trình độ học vấn nhà quản lý nào? - Sau đại học - Đại học - Dưới đại học Trình độ chuyên môn kinh nghiệm cán b cơng nhân viên có phù hợp với vị trí cơng vi c không? Nhân viên tuyển dụng hình thức: - Do quen biết - Qua quy trình tuyển dụng Khi tuyển dụng nhân sự, công ty có kiểm tra trình độ chuyên môn, kinh nghiệm công việc người tham gia tuyển dụng không? Công ty có vào kiến thức kỹ nhân 10 viên trước giao công việc không? 3.9 Chủ yếu truyền miệng 0.4 không 20.8 trả lời 0.3 không 97.5 biết 13.9 3.9 27.3 69.6 97 72.7 30.4 79.1 20.9 31.7 68.3 31.7 68.3 70.3 29.7 88.9 11.1 11 Công ty có sa thải nhân viên không đủ lực dù họ 67.7 người thân ban lãnh đạo không? 32.1 0.2 43.3 0.6 không trả lời C Hội đồng thành viên Ban kiểm soát 12 HĐTV Ban kiểm soát có đủ lực, có kinh nghiệm 56.1 độc lập, uy tín công ty không? 13 Ban kiểm soát có tham gia điều hành công ty không? 14 HĐTV có độc lập với Ban Tổng Giám đốc không? HĐTV có thường xuyên chất vấn kế hoạch Ban 15 Tổng Giám đốc đưa yêu cầu giải thích kết thực không? HĐTV định kỳ có tổ chức họp đánh giá tình hình kinh doanh để xác định mục tiêu xây dựng kế hoạch không? 16 - Hàng tháng - Hàng quý - Hàng năm - Khi cần Biên họp có ghi chép 17 ký xác nhận thời gian hay không? 100 100 10.6 89.2 100 12.9 22.4 33.1 31.6 0 100 86.8 18 H TV có ánh giá cao vai trị c a ki m sốt n i b khơng? 12.8 19 Hoạt động Ban kiểm soát có đáp ứng yêu cầu HĐTV Ban Tổng Giám đốc không? 12.1 0.2 không trả lời 0.4 0.7 không 87.2 biết D Triết lý quản lý phong cách điều hành Trong công ty có thường xảy biến động nhân vị 8.9 trí quản lý không? Ban lãnh đạo có chấp nhận mức độ rủi ro môi 21 trường kinh doanh thiết lập thủ tục kiểm soát 88.9 chúng không? Nhà quản lý có bị sức ép lập báo cáo tài 22 2.7 không? Nhà quản lý có lựa chọn nguyên tắc kế toán lập 23 ước tính kế toán để lập báo cáo tài trung thực 92.1 hợp lý không? 20 Nhà quản lý có điều chỉnh báo cáo tài phát sai sót trọng yếu không? Ban lãnh đạo có thường xuyên tiếp xúc trao đổi với 25 công nhân viên không? 24 91.1 10.6 0.5 không trả lời 91.3 1.0 6.9 1.0 96.4 1.6 1.0 64.4 35.6 E Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mô hoạt động 26 công ty không? Cơ cấu tổ chức có đảm bảo cho thủ tục 27 kiểm soát phát huy tác dụng không? Chức phòng ban, phận có chồng chéo 28 không? Nhân viên có kiêm nhiệm hai hay nhiều chức 29 danh không? Công ty có định kỳ xem lại cấu tổ chức hành không? 30 - Hàng năm - Tuỳ theo điều kiện kinh doanh F Phân công quyền hạn trách nhiệm 31 32 33 34 35 Công ty có văn quy định cụ thể cho vị trí chức danh nhà quản lý không? Ch c n ng, trách nhiệm quyền hạn phòng ban, phận có quy định văn không? Mỗi phòng ban, phận có bảng mô tả hướng dẫn công việc cụ thể cho nhân viên không? Có phân chia trách nhiệm quyền hạn cho nhân viên không? Các nhân viên có biế t xác nhiệm vụ liên quan đến nhân viên khác không? 55.2 44.8 54.9 44.7 16.7 80.1 19.5 80.3 6.2 6.2 93.4 0.4 không 93.4 trả lời 91.4 91.4 33.0 0.2 0.3 không rõ 0.3 không 8.3 rõ 0.3 không 66.7 rõ 8.3 84.3 15.7 81.1 18.9 Khi tuyển dụng, công ty có sách cụ thể 87.1 để phát triển đội ngũ nhân viên không? 12.9 G Chính sách nhân 36 0.4 không trả lời Công ty có thường xuyên tổ chức huấn luyện, đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn cho nhân viên không? 37 - Tham dự khoá đào tạo bên - Tổ chức thi nâng cao trình độ chuyên môn - Tổ chức khoá học nghiệp vụ 1.7 37.9 60.4 98.3 62.1 39.6 Công ty có xây dựng quy chế sau sách nhân sự: - Quy chế tuyển dụng lao động 38 - Quy chế đào tạo - Quy chế thi đua khen thưởng - Quy chế kỷ luật xử phạt vi phạm - Quy chế tiền long 93.5 93.5 93.5 6.5 93.5 6.5 6.5 6.5 93.5 6.5 Có điều chuyển nhân đơn vị trực thuộc công ty không? 40 Công ty có xây dựng thỏa ước lao động tập thể? 39 41 Hàng năm, thỏa ước lao động tập thể có góp ý chỉnh sửa toàn thể nhân viên không? 99.3 0.7 99.1 0.9 99.1 0.9 II Đánh giá rủi ro A Mục tiêu đặt 42 43 44 45 46 47 Công ty có đề sứ mạng đưa định hướng phát triển không? Mục tiêu c h u n g công ty có phổ biến đầy đủ cho toàn thể nhân viên biết không? Mục tiêu đặt có phù hợp với sứ mạng chiến lược kinh doanh công ty không? Khi đặt mục tiêu công ty có xem xét đến nguồn lực kinh tế không? Mục tiêu chung công ty có cụ thể hóa thành mục tiêu cho n v không? Mục tiêu n v có xem xét lại thường xuyên phù hợp với điều kiện thực tế không? 98 30.7 80 89.8 95.1 89.1 không trả lời không 67.3 trả lời không 18.7 trả lời không trả lời 3.9 không trả lời không 8.9 trả lời B Nhận dạng phân tích rủi ro 48 Công ty có xác định s ki n ảnh hưởng đến 33.5 mục tiêu hoạt động không? 63.5 33.5 25.1 8.4 63.5 Công ty có xác định nguyên nhân gây rủi ro cho mục tiêu không? 33.5 63.5 51 Công ty có đề biện pháp để đối phó rủi ro không? 42.1 Công ty có đánh giá mức độ xảy rủi ro không? 49 - R i ro có th ch p nh n - R i ro không th ch p nh n 50 Công ty có xem xét chi phí liên quan thiết lập thủ tục 49.9 nhận dạng, kiểm soát rủi ro không? Công ty có xây dựng chế thích hợp để nhận diện rủi ro có thay đổi: - Yếu tố bên ngoài: pháp luật, khoa học, đối thủ cạnh 53 49.9 tranh - Yếu tố bên trong: tài chính, nhân sự, hệ thống thông 49.9 tin… 52 không 54.9 biết 46.1 trả lời 46.1 không 46.1 trả lời Công ty có xem xét thay đổi mục tiêu cho phù hợp 54 với thay đổi môi trường kinh tế, pháp lý hay tình 15.8 hình kinh doanh không? III Hoạt động kiểm soát 81.2 A Hệ thống kế toán Toàn công ty có sử dụng thống phần mềm kế 13 toán không? Phần mềm kế toán có hỗ trợ tất báo theo mong 56 69.9 muốn Ban lãnh đạo không? Các báo cáo kết xuất từ phần mềm có đảm bảo mục 57 93.2 tiêu xác, đầy đủ không? Phần mềm có phân quyền truy cập theo chức danh công 58 việc không? 55 59 60 61 62 63 Phần mềm có báo lỗi không khi: - Nhập trùng phiếu kế toán - Nhập trùng liệu - Nhập sai tài khoản Ph n m m có nh ng tính n ng sau ây: - Nh t ký phi u b xóa - Phân quy n v i t ng user s d ng - Khóa m d li u c n - Trình t nh p li u v th i gian b ol n Coù đầy đủ chứng từ phản ánh tất nghiệp vụ xảy không? Chứng từ đầu vào có kiểm tra kỹ phê duyệt người có trách nhiệm không? Sổ sách kế toán có ghi chép trung thực xác không? 87.9 0 2.8 86 7.1 95 95 0.3 0.3 0.3 0.3 96.8 2.7 96.8 2.7 95.2 4.3 35.7 2.5 không trả lời 30.1 94.7 94.7 94.7 94.7 Có quy định trình tự luân chuyển cách lưu giữ chứng từ không? 97.3 64 97.3 - Bằng miệng - Bằng văn 98.5 65 Hàng tháng có in sổ sách kế toan để lưu không? 66 Có thường xuyên kiểm tra chéo chứng từ kế toán? không biết không biết 0.5 không trả lời 0.5 không trả lời 0.5 không trả lời 2.2 0.5 không trả lời 0.5 không trả lời 0.5 không trả lời 6.8 0.5 không trả lời nh k có i chi u s chi ti t v i s t ng h p khơng? - Hàng tháng 67 - Hàng quý - Hàng năm 96.4 87.3 6.1 3.1 S k 68 - 86.4 52.2 18.1 16.1 13.1 0.5 không trả lời Định kỳ có kiểm kê tài sản, công dụng cụ lập biên ban không? 69 - Giữa năm - Cuối năm 89 44.5 44.5 10.5 0.5 không trả lời 70 Hàng ngày có ki m m t n qu ti n m t không? 89.2 10.3 Có quy định cụ thể hạn mức tồn quỹ không? 71 - Bằng miệng - Bằng văn B Các hoạt động kiểm soát 89 80.3 8.7 li u th c t có tr c khơng? Hàng tháng Hàng quý Hàng năm c i chi u v i s k ho ch, v i s B1.Quản lý đầu tư (về xây dựng vốn) Trước thực dự án đầu tư, công ty có thực hiện: - Xem xét ngu n l c kinh t - Xây dựng kế hoạch cụ thể 72 - Tính kh thi c a d án - Lập báo cáo phân tích tổng quát - ánh giá kh n ng chuy n nh ng v n Công ty có phân cấp thẩm quyền định đầu tư chủ 73 đầu tư không? Công ty có đánh giá lực (tài chính, quản lý, pháp lý) 74 đối tác không? Công ty có dự trù khả chuyển nhượng vốn 75 cần phải thu hồi vốn không? Công ty nhận dạng rủi ro xảy ảnh hưởng 76 đến việc thực hiệu dự án đầu tư không? Công ty có thuê chuyên gia tư vấn hỗ trợ việc thực 77 dự án đầu tư lập báo cáo đầu tư không? 0.5 không trả lời 10.5 0.5 không trả lời 6.2 không trả lời 93.8 100 93.8 93.8 Trong quy chế đầu tư 6.2 không trả lời 6.2 không trả lời 39.1 6.2 không 45.3 trả lời 28.9 64.9 6.2 không trả lời 78 79 80 81 Công ty có lập báo cáo theo tiến độ thực dự án so sánh với kế hoạch không? - Hàng tháng - Hàng quý - Cuối năm Công ty có điều chỉnh tăng giảm quy mô dự án cho phù hợp với thay đổi sau không? - Chiến lược kinh doanh - Pháp luật - Nhu cầu thị trường Các phòng, phận tham gia thực dự án đầu tư: - Phòng đầu tư - Phòng tài kế toán - Phòng chiến lược tiếp thị Công ty có ban hành quy chế quản lý đầu tư xây dựng quy ch u t v n không? 69.8 40.1 22.2 7.5 88.7 37.4 21.8 29.5 4.4 không 25.8 rõ 6.9 4.4 không rõ 45.6 39.1 15.3 100 Câu hỏi liên quan đến quản lý đầu tư vốn 82 83 84 85 86 Công ty có phân quyền người đại diện vốn đối tác 100 nhận đầu tư không? Công ty có ban hành quy chế quản lý người đại diện vốn 100 không? Người đại diện vốn công ty có thực trách nhiệm thu thập báo cáo tài đơn vị nhận vốn góp 35.4 phân tích, đánh giá báo cáo ban lãnh đạo không? Người đại diện vốn có hỗ trợ việc triển khai xây dựng quy định, quy chế quản lý tài nội 25.1 đối tác nhận đầu tư vốn không? Công ty có quy định sách cụ thể việc trả thù lao 89.8 cho người đại đện vốn không? 63.8 0.8 74.1 0.8 10.2 Câu hỏi liên quan đến quản lý đầu tư xây dựng Nhà thầu xây dựng chọn hình thức: 87 - Do quen biết 66.2 33.8 - Qua trình đấu thầu Trong trình xây dựng, nhà thầu không đáp ứng 88 33.8 yêu cầu công ty có thay nhà thầu không? 66.2 89 90 91 92 93 Các công trình xây dựng có đưa vào sử dụng theo 71.2 tiến độ không? Công ty có tuân thủ văn pháp luật lónh vực xây dựng xây dựng nghiệm thu công trình 89.3 không? Các công trình xây dựng công ty có khai thác tối 89.3 đa công không? Ban giám sát công trình xây dựng người: 18.9 - Thuê bên 81.1 - Do chủ đầu tư lập Công ty có quy định cụ thể trả thù lao cho ban giám sát 100 công trình không? 28.8 10.4 0.3 10.4 0.3 B2.Quản lý nhà cung cấp 94 Công ty định nhà cung cấp cho tất đơn vị 100 95 Công ty có thành lập Hội đồng duyệt giá không? 100 Định kỳ công ty có xem xét lại giá nhà cung cấp không? 96 - Hàng tuần - Hàng tháng 100 25.5 74.5 Nếu giá bán nhà cung cấp cao mong đợi công ty có hành động sau: 97 - Thoả thuận lại giá - Thay đổi nhà cung cấp Công ty có kiểm tra chất lượng nguyên vật liệu đầu vào không? Được thực bởi: 98 - Thủ kho - Bếp trưởng - Hội đồng thẩm tra chất lượng Nếu nhà cung cấp giao hàng không tiêu chuẩn chất lượng hay kịp thời hạn công ty sẽ: 99 - Phạt nhà cung cấp - Thay đổi nhà cung cấp Hàng năm công ty có ký lại hợp đồng hay phụ lục hợp đồng với nhà cung cấp không? 101 Công ty có thành lập Hội đồng thẩm tra chất lượng 100 76.2 23.8 33.7 66.3 10.9 89.1 97.3 2.7 100 Hội đồng thẩm tra chất lượng định kỳ có đánh giá lại lực nhà cung cấp báo cáo lên Ban Tổng Giám đốc 102 không? - Hàng tháng - Hàng quý B3 Kiểm tra báo cáo tài Định kỳ công ty kiểm tra báo cáo tài đơn vị không? 103 - Hàng tháng - Hàng quý - Cuối năm Kiểm tra báo cáo tài đơn vị nhằm mục đích gì? - Đảm bảo tính trung thực xác báo cáo tài 104 - Đánh giá tình hình kinh doanh đơn vị - Điều chỉnh kế hoạch kinh doanh Trước thực kiểm toán nội báo cáo tài chính, công ty có lên kế hoạch, phân công cụ thể không? Công ty có thiết lập áp dụng thủ tục kiểm toán 106 không? Thời gian thực kiểm toán cho đơn vị bao lâu? - ngày 107 - ngày - tuần 108 Có biên báo cáo sau đợt kiểm toán không? 105 Nếu kết kiểm toán không tốt (không trung thực hợp lý), công ty có hướng giải đơn vị? 109 - Tìm hiểu nguyên nhân giải - Áp dụng hình phạt Ban Giám đốc đơn vị - Cắt giảm lương thưởng toàn đơn vị Công ty có áp dụng khen thưởng đơn vị đạt tiêu 110 kinh doanh không? 111 Các đơn vị có bị áp lực lập báo cáo tài không? 0 100 100 24.1 65.6 10.3 64 29.1 6.9 100 100 98.2 1.8 100 0.4 không trả lờ 96.5 3.1 100 100 Cơ quan Nhà nước có thường xuyên vào kiểm tra báo cáo tài đơn vị công ty không? 112 - Kiểm toán Nhà nước - Thanh tra thuế - Thanh tra tài Công ty có thuê đơn vị kiểm toán độc lập kiểm tra báo 113 cáo tài không? Báo cáo tài công ty thường nhận ý kiến từ kiểm toán viên: 114 - Chấp nhận hoàn toàn - Chấn nhận phần - Từ chối cho ý kiến 94.6 36.1 49.4 14.5 5.4 100 87.3 5.7 6.1 2.1 89.8 10.2 86.9 13.1 90.4 9.6 69.1 26.9 57.8 42.2 62.5 37.5 53.5 46.5 39.3 56.7 59.4 40.6 89.8 58.2 31.6 10.2 1.2 khoâng biết IV Thông tin truyền thông 115 116 117 118 119 120 121 122 Hệ thống thông tin có cung cấp báo cáo kịp thời, đầy đủ đến ban lãnh đạo không? Thông tin có xác đáng tin cậy không? Nhà quản lý có chọn lọc thông tin cần thiết liên quan đến hoạt động kinh doanh đơn vị không? Thông tin có hỗ trợ cho ban lãnh đạo việc đề chiến lược kinh doanh không? Thông tin dàng truy cập hay thông báo rộng rãi toàn công ty không? Giữa đơn vị hay phòng ban, phận có trao đổi thông tin qua lại nhằm hỗ trợ nhiệm vụ giao không? Có trao đổi thông tin qua lại ban lãnh đạo nhân viên không? Công ty có nhận thông tin phản hồi từ đối tượng bên công ty không? V Giám sát Nhà quản lý có thường xuyên đánh giá thái độ làm việc 123 kiểm tra kết công việc nhân viên không? Ban lãnh đạo có thường xuyên kiểm tra hoạt động phòng ban/bộ phận? 124 - Hàng tuần - Hàng tháng - Hàng quý không biết Công ty có thường xuyên kiểm kê hàng tồn kho, tài sản, công dụng cụ không? 125 - Giữa năm - Cuối năm 126 Kế toán trưởng có kiểm tra tồn quỹ hàng ngày không? Kế toán trưởng đơn vị định kỳ có lập báo cáo tài 127 trình nộp lên ban giám đốc không? 128 Ban lãnh đạo trưởng phận định kỳ tổ chức họp giao ban không? 100 15.3 84.7 19.5 100 100 129 Công ty có phận kiểm toán nội không? Ban lãnh đạo có sử dụng kiểm toán nội để hỗ trợ việc 89.1 theo dõi hoạt động công ty không? Công tác đánh giá HTKSNB có thực định kỳ 131 37.4 điều chỉnh cho phù phợp với thời kỳ không? 130 80.5 100 10.9 60.6 không trả lời ... hệ thống kiểm soát nội Chương 2: Thực trạng HTKSNB Công ty TNHH MTV Du lịch Dịch vụ Dầu khí Việt Nam Chương 3: Giải pháp hoàn thiện HTKSNB Công ty TNHH MTV Du lịch Dịch vụ Dầu khí Việt Nam 6 CHƯƠNG... HTKSNB Công ty OSC Việt Nam từ đề giải pháp nhằm hoàn thiện 31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNGTY TNHH MTV DU LỊCH DỊCH VỤ DẦU KHÍ VIỆT NAM 2.1 Tổng quan Công ty 2.1.1 Lịch. .. nghiệp Nhà nước, Công ty Du lịch dịch vụ dầu khí Việt Nam Bộ Văn hoá, Thể thao Du lịch phê duyệt phương án chuyển đổi thành Công ty TNHH MTV Du lịch Dịch vụ dầu khí Việt Nam OSC Việt Nam có chiến