B GIÁO DO I HC KINH T TP.H CHÍ MINH o0o TRC AN HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI TNG CÔNG TY C PHN PHONG PHÚ CHUYÊN NGHÀNH : K TOÁN MÃ S : 60340301 LU NG DN KHOA HC : TS. NGUYN NGC DUNG TP. H CHÍ MINH -  L Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cu ca riêng tôi. Các s liu, kt qu nêu trong lun vn là trung thc và cha đc công b trong các công trình khác.   MC LC TRANG PH BÌA L MC LC DANH MC CÁC CH VIT TT DANH MC CÁC BNG BI  U 1 :  4 1.1. Khái nim và vai trò ca h thng kim soát ni b: 4 1.1.1 Khái nim: 4 1.1.1.1 Theo báo cáo COSO 1992: 4 1.1.1.2. Theo báo cáo COSO 2013 5 1.2. Lch s hình thành và phát trin ca h thng kim soát ni b 7 1.2.1. Giai đon tin COSO 1992 7 1.2.2. Giai đon báo cáo COSO 1992 9 1.2.3. Giai đon hu COSO 1992 10 1.3. Các b phn cu thành h thng kim soát ni b theo COSO 2013 12 1.3.1. Môi trng kim soát 12 1.3.1.1. Tính chính trc và các giá tr đo đc 12 1.3.1.2. Nng lc ca đi ng nhân viên 12 1.3.1.3. Hi đng Qun tr và y ban Kim toán 13 1.3.1.4. Trit lý qun lý và phong cách điu hành 13 1.3.1.5. C cu t chc 13 1.3.1.6. Phân chia quyn hn và trách nhim 14 1.3.1.7. Chính cách nhân s 14 1.3.2. ánh giá ri ro 14 1.3.3. Hot đng kim soát 16 1.3.3.1. Mi quan h gia hot đng kim soát và đánh giá ri ro 16 1.3.3.2. Phân loi hot đng kim soát 16 1.3.4. Thông tin và truyn thông 18 1.3.4.1. Thông tin 18 1.3.4.2. Truyn thông 19 1.3.5. Giám Sát 20 1.3.5.1. Giám sát thng xuyên 20 1.3.5.2. Giám sát đnh k 21 1.4. So sánh COSO 1992 và COSO 2013 22 1.5. Hn ch vn có ca h thng kim soát ni b: 24 1.6. Mt s đc đim h thng kim soát ni b trong các tp đoàn kinh t ti Vit Nam: 25 C TR     30 2.1. Gii thiu tng quan v Tng công ty 30 2.1.1. Lch s hình thành và phát trin 30 2.1.2. Chc nng nhim v và lnh vc hot đng ch yu 31 2.1.3. c đim hot đng và các mc tiêu hng đn 31 2.1.4. Tình hình t chc công tác k toán 34 2.2. Thc trng h thng KSNB ca Tng công ty c phn Phong Phú 34 2.2.1. Kho sát thc t 34 2.2.1.1. Mc đích kho sát 34 2.2.1.2. i tng kho sát 35 2.2.1.3. Ni dung và phng pháp kho sát (Bng câu hi) 35 2.2.2. Thc trng h thng KSNB ca Tng công ty c phn Phong Phú 36 2.2.2.1. Thc trng v môi trng kim soát 36 2.2.2.2. Thc trng v đánh giá ri ro 43 2.2.2.3. Thc trng v hot đng kim soát 47 2.2.2.4. Thc trng v thông tin và truyn thông 49 2.2.2.5. Thc trng v giám sát 50 2.3. Nhn din và phân tích các nguyên nhân dn đn ri ro trong hot đng ca công ty 52 2.3.1. Nguyên nhân khách quan 52 2.3.2. Nguyên nhân ch quan 52                           55 3.1. Quan đim hoàn thin h thng kim soát ni b ti tng công ty Phong Phú 55 3.2. Gii pháp hoàn thin 57 3.2.1. Gii pháp nâng cao tính hiu qu ca môi trng kim soát 57 3.2.1.1. Tính chính trc và giá tr đo đc 57 3.2.1.2. m bo v nng lc nhân viên và chính sách nhân s 59 3.2.1.3. Hi đng Qun tr và y ban Kim toán 60 3.2.1.4. Trit lý qun lý và phong cách điu hành 61 3.2.2. Gii pháp nâng cao tính hiu qu ca đánh giá ri ro 62 3.2.3. Gii pháp nâng cao tính hiu qu ca hot đng kim soát 64 3.2.4. Gii pháp nâng cao tính hiu qu ca thông tin truyn thông 66 3.2.5. Gii pháp nâng cao tính hiu qu ca giám sát 67 3.3. Mt s kin ngh 68 3.3.1. i vi Nhà nc 68 3.3.2. i vi Tng công ty 69 KT LUN 72 TÀI LIU THAM KHO PH LC 01 PH LC 02  DANH MC CÁC CH VIT TT CP : C phn HT : H thng KSNB : Kim soát ni b QTRR : Qun tr ri ro TK : Tài khon NSNN : Ngân sách nhà nc DANH MC CÁC BNG BI Biu 1.1. Các yu t ca h thng KSNB 23 S đ 2.1. T chc b máy qun lý 32 1  U 1. S cn thit c tài Trong nn kinh t th trng hin nay, cùng vi quá trình công nghip hóa,hin đi hóa đt nc, xu th hi np quc t thì vic thit lâp H thng kim soát ni b là vic vô cùng cn thit hn bao gi ht đc bit là đi vi các công ty ln, Tng công ty, Tp đoàn kinh t có qui mô ln,đa quc gia Trong quá trình hot đng, doanh nghip gp không ít ri ro ch quan và khách quan đe da đn s đt đc các mc tiêu. Do vy mi mt doanh nghip phi t xoay s đi phó vi các ri ro đó. Và h thng kim soát ni b hu hiu là mt công c giúp nhà qun lý đt đc các mc tiêu. Hay nói cách khác, tp hp các bin pháp giúp gim thiu hay ngn nga các ri ro đe da s đt đc các mc tiêu ca doanh nghip đc coi là h thng kim soát ni b ca doanh nghip nói chung. Các bin pháp này có th là ngn nga hoc phát hin gian ln và sai sót. Báo cáo COSO nm 1992 và nm 2013 đc xây dng trên c s kho sát các Tng công ty ln và rt ln  Hoa K vi quy mô khác bit rt nhiu so vi các loi doanh nghip Vit nam hin nay. Hn na, lý lun mi v ri ro theo Báo cáo COSO nm 2013 vn còn là mt điu mi m đi vi doanh nghip Vit nam và các nc.  nhìn nhn ri ro mt cách đy đ và h thng, cng nh xây dng mt chu trình KSNB đ qun tr ri ro mt cách hiu qu, Tng công ty cn có thi gian và cách thc tip cn khoa hc. Vì vy tôi đã chn đ tài "Hoàn thin h thng kim soát ni b ti Tng công ty c phn Phong Phú" trên c s kt hp vi vic tìm hiu và đánh giá nhng thun li và nguy c gp ri ro trong h thng KSNB ca Tng Công ty c phn Phong Phú , tôi đ xut nhng đnh hng chung nhm thay đi quan đim, cách thc tip cn và qun lý các ri ro, giúp Tng Công ty c phn Phong Phú hoàn thin h thng KSNB ca mình. Tuy nhiên, đ Tng công ty thc hin tt mc tiêu ca mình cn phi có nhng điu kin ph tr t bên ngoài, t chính sách và quy đnh ca Nhà nc do đó tôi cng đ xut các gii pháp ph tr t Nhà nc, t các đi tng liên quan đ h tr Tng công ty xây dng đc mt quy trình KSNB hiu qu đ qun lý tt hn các loi ri ro. 2.Tng quan nghiên cu 2.1 Hunh Th Qu Anh (2013) "Hoàn thin h thng kim soát ni b ti Tng công ty u t và Phát trin công nghip trách nhim hu hn mt thành viên" Xây dng h 2 tng khu công nghip,khu dân c đô th và giao thông giúp thu hút đu t,chm lo đi sng ca ngi dân ca công ty Becamex IDC Corp. Lun vn đc thc hin da trên lý thuyt ca h thng KSNB phát trin trên c s qun tr ri ro. Bng phng pháp s dng bng câu hi, tao đi vi nhà qun lý,tác gi tp trung nghin cu HTKSNB trong các vn đ nh môi trng kim soát, quy trình mua hàng và thanh toán, quy trình KSNB đi vi TSC,CCDC,quy trính bán hàng thu tin ti Tng công ty đu t và phát trin công nghip trách nhim hu hn mt thành viên. 2.2 Ngô Trn Th Minh Thuý (2013) "Hoàn thin h thng kim soát ni b nhìn t góc đ mt doanh nghip va và nh" Tác gi tin hành kho sát 10 doanh nghip nh và va đ thy đc các mt tn ti yu kém và nguyên nhân trong h thng KSNB ti các doanh nghip. T đó đi sâu vào phân tích các th tc kim soát đã đc thit lp ti các đn v này theo tng chu trình hot đng và đa ra các gii pháp c th cho tng th tc kim soát. 2.3 Nguyn Th Phng Hoa Trng đi hc Kinh t quc dân "c đim h thng kim soát ni b trong các tp đoàn kinh t" a ra mt s đc đim ca h thng KSNB ti các Tp đoàn kinh t ln trong các lnh vc "nóng" nh Ngân hàng ti Vit Nam hin nay. T đó da trên nhng s thay đi v mt qun lý, hot đng, điu hành thông qua các mc tiêu hiu qu trong hot đng tác gi đã đa mt s khuyn ngh cho các tp đoàn có th áp dng nhm đt đc nhng mc tiêu c th. 3.Mc tiêu nghiên cu - H thng hóa v c s lý lun kim soát ni b - Phân tích đánh giá thc trng h thng kim soát ni b ti Tng công ty c phn Phong Phú - a ra nhng gii pháp đ hoàn thin h thng kim soát ni b ti Tng công ty c phn Phong Phú 4. ng, phm vi nghiên cu - i tng nghiên cu là h thng kim soát ni b ti Tng công ty c phn Phong Phú c th là nhng ngi có chc v quan trng trong Tng công ty (18 đi tng) nh: Phó phòng, Trng phòng, Phó Giám đc, Giám đc và nhng ngi có thâm niên công tác. - Phm vi nghiên cu là ti Tng công ty c phn dt Phong Phú 5 3 - Phng pháp nghiên cu kt hp gia nghiên cu đnh tính và phng pháp thng kê mô t. - Phng pháp đnh tính bao gm các phng pháp quan sát,tng hp,din gii đ phân tích ,đánh giá thc trng và đ xut các gii pháp hoàn thin cho đi tng nghiên cu. 6.  . Trình bày các vn đ c bn đ hiu đc chc nng, vai trò, nhim v, tm quan trng, cách thc xây dng ni dung mt h thng KSNB hu hiu Làm r̃ đnh ngha và vai trò ca h thng KSNB theo báo cáo COSO 1992 và theo báo cáo COSO 2013 trên c s phân tích các ni dung quan trng cn lu ý. Vic so sánh báo cáo COSO 1992 vi COSO 2013 cho thy nhng thay đi ca KSNB theo báo cáo COSO 2013 nhm phù hp vi môi trng kinh doanh ngày càng phc tp vi s phát trin công ngh hin đi. Da trên bng câu hi kho sát tác gi đã tng hp các vn đ liên quan đn thc trng h thng KSNB ti Tng Công Ty c phn Phong Phú, da trên c s lý thuyt tác gi thc hin đánh giá h thng KSNB ti công ty c th cho tng b phn hp thành h thng KSNB theo COSO 2013. Bên cnh đó vic phân tích nguyên nhân ca nhng hn ch trong h thng KSNB làm c s cho nhng kin ngh  chng 3. a ra các gii pháp c th v hoàn thin tng b phn cu thành h thng KSNB, các gii pháp mang tính chính sách, các h tr t Nhà nc góp phn gim thiu ri ro, sai sót , gian ln, nâng cao vic điu hành kim soát các hot đng đáp ng các mc tiêu ca Tng Công Ty. 7. Kt cu lu Li m đu Chng 1: C s lý lun v h thng kim soát ni b Chng 2: Thc trng h thng kim soát ni b ti Tng công ty c phn Phong Phú Chng 3: Mt s gii pháp nhm nâng cao tính hiu qu ca h thng kim soát ni b ti Tng công ty c phn Phong Phú Kt lun [...]...4 a h th 1.1.1 Khái ni m: - 5 - - - 1 Ki m soát n i b c c p nh t và nâng cao K t khi y ban các t ch c b o tr (COSO) Ki m soát n i b c a y ban Treadway - Tích h c ch p nh n r ng rãi và áp d ng trên toàn th gi các y u t c nc ab n c a m t h th ng ki m soát n i b ng ki i ro, ho ng ki m soát, thông tin và truy n thông và các ho ng giám sát h tr nh c ba lo i m c tiêu:... chính, ho c Ngoài ra th t nhau: n m c tiêu h a các y u t c u thành h th ng ki m soát n i b 23 Các y u t HT KSNB theo COSO 1992 Các y u t HT KSNB theo COSO 2013 Bi u 1.1 Các y u t c a h th ng KSNB - c sai soát có tính tr ng y u, vi ph m pháp lu i dung khác trong ng ki m soát v i nhi u các n i dung: COSO 2013 c n Ho ng ki m soát là vi c tri n khai các chính sách, qui trình, c n n i dung c 24 c - n thông:... COSO n vi c rà soát và phát tri n h th chi m t c dài h n ph các ho ng c a h th ti n thích h nh k các ho T nh ng nh nh k giám sát và ki m tra u ch nh, c i i th c hi ng th i ph c và giá và truy n thông v k t qu c a quá nh trên v s gi ng và khác nhau gi a COSO 1992 và 2013 tác gi th y theo khuôn m u COSO 2013 rõ ràng, chi ti t và d áp d chính xác hi u qu c a h th ng KSNB T ng Công ty C ph n Phong Phú Bài... báo c tiêu báo cáo phi tài chính và báo cáo n i b Các nguyên t c b t bu c xây d ng d a trên nh ng c p nh t ph ng kinh doanh 6 hi i- nh ng l i th c u chi tiêu c a chính ph , nhu c u t t y u c a c ng c a công ngh hi i, i tiên ti n 1.1.2 Vai trò : ong 7 Khi ki m (Federal - 8 - 9 - - -American Acounting Association) - - Financial Executives Institude) - - Institude of Management Accountants) -H - Institude... rõ ràng, chi ti t và d áp d chính xác hi u qu c a h th ng KSNB T ng Công ty C ph n Phong Phú Bài lu n c tr ng h th ng KSNB d a trên khuôn m u COSO 2013 - 25 - - - - - 1.6 M t s Vi t Nam: m h th ng ki m soát n i b trong các t t i 26 27 ng tin chuyên môn hóa cao 28 29 n . kim soát ni b - Phân tích đánh giá thc trng h thng kim soát ni b ti Tng công ty c phn Phong Phú - a ra nhng gii pháp đ hoàn thin h thng kim soát ni b ti Tng công ty. KSNB ca Tng Công ty c phn Phong Phú , tôi đ xut nhng đnh hng chung nhm thay đi quan đim, cách thc tip cn và qun lý các ri ro, giúp Tng Công ty c phn Phong Phú hoàn thin h. 3.1. Quan đim hoàn thin h thng kim soát ni b ti tng công ty Phong Phú 55 3.2. Gii pháp hoàn thin 57 3.2.1. Gii pháp nâng cao tính hiu qu ca môi trng kim soát 57 3.2.1.1.