B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP. H CHÍ MINH  NGUYN TH THU HIN THC TRNG VÀ GII PHÁP HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI CÔNG TY C PHN FIDITOUR LUN VN THC S KINH T TP. H Chí Minh ậ Nm 2015 B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP. H CHÍ MINH  NGUYN TH THU HIN THC TRNG VÀ GII PHÁP HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI CÔNG TY C PHN FIDITOUR Chuyên ngành: K Toán Mã s: 60340301 LUN VN THC S KINH T Ngi hng dn khoa hc: PGS.TS. VÕ VN NH TP. H Chí Minh ậ Nm 2015 LI CAM OAN Tôi xin cam đoan lun vn “Thc trng và gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b ti Công ty CP Fiditour” đc thc hin da vào quá trình thu thp, nghiên cu ca bn thơn tôi vƠ hoƠn thƠnh di s hng dn ca PGS.TS Võ Vn Nh. C s lý lun đc tôi tham kho t các tài liu thu thp đc ca các giáo trình, sách báo, các nghiên cu đc nêu trong tài liu tham kho. D liu dùng đ phân tích đc tôi thu thp thông qua bng câu hi đc gi đn các nhà qun lỦ, nhơn viên đang làm vic ti Công ty. Tôi cam đoan lun vn nƠy cha tng đc công b di bt k hình thc nào. TP.H Chí Minh, ngày 16 tháng 11 nm 2014 Hc viên thc hin Nguyn Th Thu Hin MC LC Trang ph bìa Li cam đoan Mc lc Danh mc các ch vit tt Danh mc các bng, s đ, ph lc PHN M U 1 CHNG 1: C S LÝ THUYT V H THNG KIM SOÁT NI B ÁP DNG CHO DOANH NGHIP 6 1.1 Khái quát chung v h thng kim soát ni b 6 1.1.1 Lch s phát trin ca kim soát ni b 6 1.1.1.1 Giai đon s khai. 6 1.1.1.2 Giai đon hình thành 7 1.1.1.3 Giai đon phát trin 7 1.1.1.4 Thi k hin đi ( thi k hu COSO ậ t 1992 đn nay) 8 1.1.2 nh ngha v kim soát ni b 9 1.1.3 Các thành phn cu to ca HTKSNB (1992) 11 1.1.3.1 Môi trng kim soát 12 1.1.3.2 ánh giá ri ro 14 1.1.3.3 Hot đng kim soát 15 1.1.3.4 Thông tin và truyn thông 15 1.1.3.5 Giám sát 16 1.2 Tìm hiu s lc v báo cáo COSO 2013 17 1.2.1 Nhng ni dung thay đi vƠ không thay đi so vi COSO 1992 18 1.2.2 Nhng nguyên tc ca COSO 2013 18 1.2.3 Nhng yêu cu ca COSO 2013 20 1.3 Li ích và hn ch ca kim soát ni b 21 1.3.1 Li ích ca kim soát ni b 21 1.3.2 Hn ch ca kim soát ni b 21 1.4 c đim ca hot đng du lch chi phi đn kim soát ni b 23 1.4.1 Yu t ngun nhân lc 23 1.4.2 Yu t liên quan đn đi tác, nhà cung ng 24 1.4.3 Yu t đc thù khác ca du lch 24 KT LUN CHNG 1 25 CHNG 2: THC TRNG H THNG KIM SOÁT NI B TI CÔNG TY CP FIDITOUR 26 2.1 Tng quan v Công ty CP Fiditour 26 2.1.1 Lch s hình thành và phát trin ca công ty 26 2.1.2 Ngành ngh kinh doanh 27 2.1.3 a đim hot đng: 29 2.1.4 C cu t chc, chc nng các phòng ban Công ty CP Fiditour 31 2.1.4.1 C cu t chc Công ty CP Fiditour 31 2.1.4.2 Chc nng các phòng ban: Công ty hin có 03 khi chc nng 32 2.2 Thc trng h thng KSNB ti Công ty CP Fiditour 34 2.2.1 i tng và phm vi kho sát: 34 2.2.1 Ni dung kho sát: 34 2.2.2 Phng pháp kho sát: 34 2.2.3 Kt qu kho sát: 35 2.2.3.1 Môi trng kim soát: 35 2.2.3.2 ánh giá ri ro: 46 2.2.3.3 Hot đng kim soát: 50 2.2.3.4 Thông tin và truyn thông: 56 2.2.3.5 Giám sát: 58 2.3 ánh giá v h thng KSNB ti Công ty CP Fiditour 59 2.3.1 u đim 59 2.3.2 Nhc đim, và hn ch 64 2.3.3 Nguyên nhân ca nhng nhc đim, hn ch: 67 KT LUN CHNG 2 68 CHNG 3: GII PHÁP HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI CÔNG TY CP FIDITOUR 69 3.1 Quan đim hoàn thin 69 3.1.1 Phù hp vi môi trng pháp lý 69 3.1.2 Phù hp vi đc đim hot đng và quy mô công ty 69 3.1.3 Bo đm mi quan h gia li ích và chi phí 69 3.2 Gii pháp hoàn thin các thành phn 70 3.2.1 Hoàn thin môi trng kim soát 70 3.2.1.1 V tính trung thc và các giá tr đo đc: 70 3.2.1.2 Cam kt v nng lc và chính sách nhân s: 71 3.2.1.3 V c cu t chc: 71 3.2.2 Hoàn thin đánh giá ri ro 72 3.2.3 Hoàn thin hot đng kim soát 74 3.2.4 Hoàn thin thông tin và truyn thông 75 3.2.5 Hoàn thin giám sát. 78 3.3 Mt s kin ngh 79 3.3.1 i vi c quan nhƠ nc có liên quan 79 3.3.2 i vi bn thân công ty 80 KT LUN CHNG 3 81 PHN KT LUN 82 TÀI LIU THAM KHO PH LC DANH MC CÁC CH VIT TT Ting Vit KSNB: Kim soát ni b BCTC: Báo cáo tài chính Công ty: Công ty c phn Fiditour CP: C phn TNHH: Trách nhim hu hn MTV: Mt thành viên HQT: Hi đng qun tr BTG: Ban Tng giám đc CBCNV: Cán b công nhân viên Ting Anh COSO: Committee of Sponsoring Organization (y ban thuc Hi đng quc gia Hoa K v vic chng gian ln v báo cáo tài chính) Tour: chng trình tham quan, du lch PR: Public Relations (B phn quan h công chúng) IT: Information Technology (Công ngh thông tin) MICE: Meeting Incentive Conference Event (Du lch kt hp hi tho, hi ngh, khen thng, hi hp và trin lãm) DANH MC CÁC BNG, S , PH LC Danh mc các bng: Bng 2.1 Thng kê kt qu kho sát v môi trng kim soát Bng 2.2 Thng kê kt qu kho sát v đánh giá ri ro Bng 2.3 Thng kê kt qu kho sát v hot đng kim soát Bng 2.4 Thng kê kt qu kho sát v thông tin và truyn thông Bng 2.5 Thng kê kt qu kho sát v giám sát Danh mc các s đ: S đ 1.1 nh ngha kim soát ni b theo COSO S đ 2.1 C cu t chc Công ty CP Fiditour S đ 3.1 X lý s c Danh mc các ph lc: Ph lc 1 Bng câu hi và kt qu kho sát h thng KSNB ti Công ty CP Fiditour theo s lng Ph lc 2 Bng câu hi và kt qu kho sát h thng KSNB ti Công ty CP Fiditour theo t l phn trm Ph lc 3 Danh sách cán b công nhân viên Công ty CP Fiditour đc kho sát Ph lc 4 Danh mc các tài liu công ty mƠ đ tài s dng 1 PHN M U 1. S cn thit ca đ tài Hin nay, vi s cnh tranh khc lit trên th trng toàn cu, áp lc suy thoái và nhng khó khn nhiu chiu t nn kinh t, các doanh nghip ngày càng quan tâm nhiu hn đn h thng kim soát ni b nhm giúp t chc hn ch nhng s c, mt mát, thit hi, vƠ tng hiu qu hot đng ca t chc. Trong bt k t chc nƠo, di góc nhìn ca nhà qun lỦ, cng cn có hai h thng chy song song. Th nht đó lƠ h thng đáp ng yêu cu kinh doanh, bao gm các phòng ban chc nng, các quy trình th tc, các công vic cn thit đ phc v cho nhu cu kinh doanh ca t chc. Tuy nhiên, bt k công vic nào, quy trình nào thc hin  trên cng đu đi din vi nhng nguy c, s c, hay ri ro tác đng làm nh hng đn kh nng hoƠn thƠnh mc tiêu ca công vic đó vƠ tùy theo mc đ, gây nh hng t thit hi trong mc chp nhn đc đn nguy c phá sn t chc. Nhm gim ri ro cho t chc  ngng chp nhn đc, h thng th hai ậ kim soát ni b, đc thit lp trên c s các bin pháp, chính sách, th tc, tinh thn, giá tr, chc nng, thm quyn ca nhng ngi liên quan và tr thƠnh phng tin sng còn trong hot đng ca mi doanh nghip, giúp doanh nghip nâng cao nng lc, ci tin hiu qu hot đng, hn ch các s c, và hoàn thành mc tiêu ca t chc. Công ty CP Fiditour là công ty c phn, vi 19,64 % vn ca nhƠ nc. Các lnh vc kinh doanh ca công ty: kinh doanh du lch trong vƠ ngoƠi nc, cung cp vé máy bay, qun lý khách sn, nhƠ hƠng, vn phòng cho thuê, t chc s kin (MICE), du hc, đƠo to.ầ Trong nhng nm gn đơy, cuc khng hong kinh t toàn cu đƣ lƠm cho rt nhiu doanh nghip gp khó khn, Fiditour cng không tránh khi khó khn nƠy, lng khách đn công ty ngày càng gim. Doanh thu gim trong khi chi phí không ngng tng lên đƣ lƠm nh hng nhiu đn vic kinh doanh ca công ty. Cùng vi vic thi gian qua công ty cha chú trng nghiên cu [...]... và nh ng h n ch v n có c a h th ng ki m soát n i b l ch chi ph c m ho ng du n h th ng ki m soát n i b s s d qu kh o sát, k t qu ph ng v n làm n n t soát n i b t i Công ty CP Fiditour lý lu n c vào k t h c tr ng h th ng ki m 26 : TH C TR NG H TH NG KI M SOÁT N I B T I CÔNG TY CP FIDITOUR 2.1 T ng quan v Công ty CP Fiditour 2.1.1 L ch s hình thành và phát tri n c a công ty Ti n thân c a Công ty CP Fiditour. .. tài c tr ng và gi i pháp hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t lu n ho , tác gi m m i so v ng du l ch chi ph lý tài khác, tác gi nêu thêm mc a n ki m soát n i b , và nguyên nhân y u kém c a h 4 th ng KSNB Công ty T tác gi th c tr ng và gi i pháp kh c ph c 3 M c tiêu nghiên c u lý thuy t n n t ng v h th ng ki m soát n i b c a báo cáo tài tìm hi c tr ng h th ng ki m soát n i b t i Công ty CP Fiditour, tìm... công ty: t m quan tr ng c a m t h th ng KSNB h u hi u 5 - Ch ra các h n ch c a h th ph c C th các gi ro, quy trình x lý s c , i pháp kh c xu t xây d ng lý r i xu t gi i pháp b o m t thông tin n i b , khi thông tin b rò r t nh 7 B c c lu Ph n m u lý lu n v h th ng ki m soát n i b c tr ng h th ng ki m soát n i b t i Công ty CP Fiditour t s gi i pháp hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i Công ty CP Fiditour. .. n i u nhà qu ng ki m soát không lành m nh cc a n ánh ki n th c và k thành m t nhi m v nh b nh Nhà qu n lý phân công công vi c sao cho ph c phân công công vi c phù h p v i Các nhà qu n lý c n thi và k m b o t t c các công vi có phân tích nh ng yêu c u v ki n th c, k n thi hoàn m a t ng u có s mô t chi ti t và th c hi n công vi c 13 T i có th c b trí công vi c thích h p và có th hoàn thành t t nhi m... soát n i b t i Công ty CP Fiditour, tìm ra nh ng h n ch thi u sót và các nguyên nhân c a nh ng h n ch xu t m t s gi i pháp nh m hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i công ty 4 ng và ph m vi nghiên c u tài th c hi n nghiên c u t Công ty CP Fiditour và các thành viên Công ty ng nghiên c tài nghiên c u các nhân t c u thành nên h th ng ki m soát n i b Gi i h n c tài: tài ti p c n h th ng KSNB theo n m thành... nh ho t i, kinh doanh d ch v du l ch và v n chuy n t i và phát tri l i và D ch v Du sung thêm nhi u ch m phù h p v i quy mô ho t ng s n xu t kinh doanh c a m t doanh nghi p kinh doanh du l ch n a và qu c t : d ch v vé máy bay, khách s i D ch v Du l nh Fiditourist c c ph n hóa và chuy n thành Công ty C ph n Du l nh Fiditourist i tên thành Công ty CP Fiditour Công ty chuyên kinh doanh d ch v l nhi nk... n và th c ti và t phân tích th c tr ng, i pháp D li u thu th p: D li p: thu th p thông qua vi c th c hi n b ng câu h i kh o sát, trao i thông tin v ng nghi p, ph ng v n nhà qu n lý D li u th c p: thu th p thông qua các quy ch nh, quy trình có liên n ki m soát n i b do Công ty ban hành 6 Nh ng tài m ic c tr ng và gi i pháp hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i , có nh - tài Giúp công ty hi i cho công. .. phát sinh, mà ch ch n m u, và d a vào s ng vào h th c ki m toán s d ng trong vi c x lý, t p h l p BCTC Vì v y các ki m toán viên b m soát n i b n KSNB Thu t ng t n này Hình th u xu t hi n u c a KSNB là ki m soát ti n và t cu c cách m ng công nghi p ng th p viên, c a công ty ki v liê nv m ts n KSNB trong tác ph t ng m soát n i b t và th c hành ki c p chính th c trong m t Công b c a C c D tr Liên Bang... u khách s n và nhà hàng v i s v i, ng ch v c nâng lên thành Công ty i và D ch v Du l sáp nh p thêm Chi nhánh D ch v Du l ch Fiditourist tr c thu c Liên hi p S n xu t Kinh doanh và Xu t nh p kh u Qu n 1 (Sunimex), ti n thân c a T ng Công ty B a Quy nh s y ban Nhân dân Thành ph H Chí i và D ch v Du l nh là thành viên h ch toán c l p tr c thu c T ng Công ty Du l ch Sài Gòn Khi m i thành l i và D ch v Du... t l ng ki hóa và l ch s c y, ngu n nhân l c là m t n h th ng KSNB, ng l ng ki m soát ch u ng c c l i nó l i n n ý th c c a nhân viên công ty Công ty có h th ng ki m soát n i b h u hi c hu n luy m v tính trung th c và ý th c v vi c ki m soát Vi c qu khó ch t h th ng KSNB Doanh nghi p c n xây d ng tuy n d ng công nhân viên m t cách công khai, tuy c ch 24 không vì m t m i quan h d o cho công nhân viên . ban Công ty CP Fiditour 31 2.1.4.1 C cu t chc Công ty CP Fiditour 31 2.1.4.2 Chc nng các phòng ban: Công ty hin có 03 khi chc nng 32 2.2 Thc trng h thng KSNB ti Công ty CP Fiditour. soát ni b do Công ty ban hành. 6. Nhng đóng góp mi ca đ tài  tài “Thc trng và gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b ti Công ty CP Fiditour , có nhng đóng góp mi cho công. GII PHÁP HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI CÔNG TY CP FIDITOUR 69 3.1 Quan đim hoàn thin 69 3.1.1 Phù hp vi môi trng pháp lý 69 3.1.2 Phù hp vi đc đim hot đng và quy mô công