BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN NGỌC HIỂN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN CẦU GIẤY, TP.HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN NGỌC HIỂN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN CẦU GIẤY, TP.HÀ NỘI CHUYÊN NGHÀNH : KINH TẾ NÔNG NGHIỆP MÃ SỐ : 60.62.01.15 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN TUẤN SƠN HÀ NỘI - 2014 LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn: - Ban giám hiệu, Khoa kinh tế Phát triển nông thôn Học viện Nông nghiệp Việt Nam giúp đỡ mặt để tơi hồn thành luận văn - Các thầy, mơn Phân tích định lượng, thầy, khoa Kinh tế phát triển nông thôn, Học viện Nông nghiệp Việt Nam giảng dạy, giúp đỡ trình học làm luận văn - Chi cục Thuế quận Cầu Giấy, Cục Thuế TP Hà Nội, DN địa bàn quận Cầu Giấy tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình thu thập số liệu đơn vị - Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo - PGS.TS Nguyễn Tuấn Sơn tận tình dẫn giúp đỡ tơi hồn thành luận văn - Tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới đồng chí, đồng nghiệp, bạn bè gia đình tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ, động viên khích lệ, đồng thời có ý kiến đóng góp q báu q trình thực hồn thành luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2014 Tác giả Nguyễn Ngọc Hiển Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu nêu luận văn trung thực Những kết luận khoa học luận văn chưa công bố cơng trình khác Hà Nội, ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn Nguyễn Ngọc Hiển Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii MỤC LỤC vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ix DANH MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT x PHẦN 1: MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Giả thiết nghiên cứu PHẦN II: TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU 2.1 Tổng quan thuế TNDN công tác quản lý thuế TNDN 2.1.1 Khái niệm thuế 2.1.2 Khái niệm thuế TNDN 2.1.3 Khái niệm quản lý thuế 14 2.1.4 Khái niệm công tác quản lý thuế 16 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii 2.1.5 Khái niệm hình thức DN NQD 17 2.1.6 Đặc điểm quản lý thuế DN NQD 20 2.1.7 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế TNDN 21 2.1.8 Yêu cầu quản lý thuế TNDN DN NQD 22 2.2 Tổ chức máy quản lý thuế quy trình quản lý thuế TNDN DN NQD 25 2.2.1 Tổ chức quản lý thuế DN NQD 25 2.2.2 Quy trình quản lý thuế TNDN DN NQD 30 2.3 Cơ sở thực tiễn 34 2.3.1 Các sách Nhà nước liên quan đến thuế TNDN 34 2.3.2 Kinh nghiệm công tác quản lý thuế giới 35 2.3.3 Kinh nghiệm công tác quản lý thuế TNDN học Chi cục Thuế quận Cầu Giấy 38 PHẦN III ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 42 3.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, KT-XH địa bàn quận Cầu Giấy 42 3.1.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội địa bàn quận Cầu Giấy 42 3.1.2 Giới thiệu DN NQD địa bàn quận Cầu Giấy 45 3.2 Phương pháp nghiên cứu 48 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu, thông tin 48 3.2.2 Phương pháp tổng hợp xử lý số liệu 50 3.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 50 3.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 51 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii 3.3.1 Các tiêu phản ánh tuân thủ NNT 51 3.3.2 Các tiêu phản ánh công tác quản lý quan Thuế 52 PHẦN IV KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 54 4.1 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN NQD quận Cầu Giấy, TP Hà Nội 54 4.1.1 Giới thiệu Chi cục Thuế quận Cầu Giấy 54 4.1.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn quận Cầu Giấy, TP.Hà Nội thời gian qua 67 4.2 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn quận Cầu Giấy 93 4.2.1 Kết đạt 93 4.2.2 Một số vấn đề tồn 96 4.3 Các nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn quận Cầu Giấy TP.Hà Nội 100 4.4 Phương hướng nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn quận Cầu Giấy, TP.Hà Nội 106 4.4.1 Chiến lược cải cách hệ thống ngành Thuế giai đoạn 2010 – 2020 106 4.4.2 Phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn quận Cầu Giấy 111 4.5 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn quận Cầu Giấy 114 4.5.1 Hồn thiện cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT 114 4.5.2 Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế 116 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ix 4.5.3 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 118 4.5.4 Nâng cao lực tổ chức máy quản lý thuế Chi cục 119 PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 122 5.1 Kết luận 122 5.2 Kiến nghị 123 TÀI LIỆU THAM KHẢO 125 PHỤ LỤC 127 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page x DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Số lượng DN NQD phân theo địa bàn hoạt động năm 2013 47 Bảng 4.1 Thống kê số lượng, chất lượng cán công chức Chi cục Thuế quận Cầu Giấy 61 Bảng 4.2 Tình hình nộp thuế TNDN theo ngành nghề 65 Bảng 4.3 Số lượng DN NQD địa bàn quận Cầu Giấy 70 Bảng 4.4 Kết hoạt động hỗ trợ DN NQD năm 2013 72 Bảng 4.5 Kết hoạt động tuyên truyền cho DN NQD năm 2011 – 2012 -2013 73 Bảng 4.6 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNDN DN NQD 77 Bảng 4.7 Tình hình ứng dụng phần mềm khai thuế mã vạch hai chiều kê khai thuế TNDN qua mạng Internet 78 Bảng 4.8 Kết nộp thuế TNDN DN NQD 80 Bảng 4.9 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN trụ sở CQT 85 Bảng 4.10 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN trụ sở DN 86 Bảng 4.11 Thống kê tình hình nợ thuế TNDN DN NQD 92 Bảng 4.12 Ý kiến DN NQD điều tra thuế suất thuế TNDN thời điểm nộp thuế 101 Bảng 4.13 Nhận xét DN việc chấp hành Luật thuế TNDN 105 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy ngành Thuế theo Quyết định số 218/2003/QĐ - TTg 28 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy ngành Thuế theo Quyết định số 76/2007/QĐ-TTg 29 Sơ đồ 4.1 Sơ đồ máy tổ chức Chi cục Thuế quận Cầu Giấy 55 Sơ đồ 4.2 Trình tự xây dựng giao kế hoạch thu NSNN 68 Biểu đồ 3.1 Thống kê thực trạng DN năm 2013 45 Biểu đồ 3.2 Cơ cấu ngành nghề kinh doanh DN NQD 46 Biểu đồ 4.1 Độ tuổi CBCC Chi cục Thuế quận Cầu Giấy 60 Biểu đồ 4.2 Tình hình thực thu NSNN 63 Biểu đồ 4.4 Cơ cấu sắc thuế thu từ DN NQD 66 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ix vụ nộp thuế, tránh vi phạm dẫn đến bị xử phạt, đồng thời nắm kiểm tra, xem xét quan quản lý Việc nắm đầy đủ xác quy định thuế cịn giúp cho sở kinh tế ngồi quốc doanh biết ưu đãi thuế mà hưởng, kiểm tra lại việc tính thuế quan Thuế 4.5.2 Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Kiểm tra thuế chức quan trọng quan Thuế quy định Luật Thuế Đặc biệt, thực mô hình quản lý thuế theo chức chức kiểm tra lại đóng vai trị quan trọng Thực tế từ phương thức tự khai - tự nộp, NNT không tự giác kê khai, nộp thuế kê khai thiếu doanh thu, mua hóa đơn để tăng chi phí làm giảm lợi nhuận dẫn tới số thuế phải nộp thấp Từ đó, phải tăng cường cơng tác kiểm tra để sớm ngăn chặn gian lận thuế, tăng thu cho ngân sách Trong điều kiện với số lượng DN NQD tăng nhanh Chi cục Thuế kiểm tra tất DN nên công tác kiểm tra Chi cục Thuế quận Cầu Giấy phải đặt tầm cao hơn, chuyên sâu hơn, phạm vi điều chỉnh rộng hiệu hơn, cụ thể: - Giới hạn phạm vi kiểm tra: Áp dụng tiêu chí phân tích rủi ro phân loại DN nhằm xây dựng kế hoạch tra kiểm tra phù hợp Tập trung kiểm tra DN có nhiều rủi ro thuế (tức có biểu ẩn lậu, trốn lậu thuế) thiếu độ tín nhiệm, có gian lận thuế - Chuyển hoạt động kiểm tra chủ yếu tiến hành trụ sở NNT sang kiểm tra chủ yếu tiến hành quan Thuế - Chuyển từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm Chẳng hạn, lập tổ kiểm tra theo chuyên đề: kê khai thuế, quản lý sử dụng hố đơn, hồn thuế - Ứng dụng CNTT hỗ trợ công tác kiểm tra thuế Để cơng tác kiểm tra thuế có hiệu quả, phát nhanh, xác, đầy đủ vi phạm thuế Học viện Nơng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 116 cần thiết phải có hỗ trợ CNTT CNTT hỗ trợ cho công tác phân loại, sàng lọc DN để thực kiểm tra có trọng điểm, cung cấp cho công tác kiểm tra thông tin nhanh NNT, số liệu có liên quan để phân tích đánh giá, so sánh, đối chiếu, xác định vi phạm Sử dụng thành thạo ứng dụng ngành triển khai ứng dụng Quản lý thuế, Báo cáo tài chính, Quản lý nợ thuế, Hệ thống tập trung liệu toàn ngành, Đối chiếu bảng kê hóa đơn, Phân tích rủi ro NNT… nhằm phân tích chi tiết tới DN sở thông tin thu thập hệ thống thông tin cụ thể thông qua công tác kiểm tra để xác định vi phạm Công tác kiểm tra thuế công tác quan trọng hàng đầu, thông qua kiểm tra nắm rõ tình hình hạch tốn, tính kê khai nộp thuế TNDN NNT có trung thực đắn khơng Để có hiệu việc kiểm tra, quan Thuế cần ý: - Đối với kiểm tra hồ sơ trụ sở quan Thuế: + Đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, kiểm sốt việc kê khai thuế, tập trung cho cơng tác kiểm tra, rà sốt theo yếu tố rủi ro hồ sơ khai thuế trụ sở quan Thuế như: DN trọng điểm, đặc thù, DN kinh doanh ơtơ, xe gắn máy, DN có doanh thu tăng đột biến, kinh doanh nhiều mặt hàng… + Quá trình kiểm tra hồ sơ quan Thuế cần trọng nội dung: kiểm tra thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, kiểm tra tính pháp lý hồ sơ, kiểm tra tính thuế hồ sơ, cần ý tiêu doanh thu, chi phí phát sinh kỳ + Đối với hồ sơ khai thuế TNDN cần kiểm tra đơn vị thường xuyên lỗ, tỷ lệ thu nhập chịu thuế nhỏ so với doanh thu, số thuế phải nộp hồ sơ kê khai toán thuế năm thấp hồ sơ khai thuế tạm tính quý, rủi ro khác liên quan đến yếu tố chi phí vv - Kiểm tra hồ sơ trụ sở NNT: Cần tăng cường số lượng đồng thời nâng cao chất lượng kiểm tra trụ sở NNT Để thực tốt công tác kiểm tra thuế trụ sở NNT cần ý: Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 117 + Chủ động phân tích đánh giá, tổng hợp, phân loại lập kế hoạch kiểm tra từ đầu năm, đầu quý sở dấu hiệu nghi ngờ DN từ kết kiểm tra trụ sở quan Thuế + Làm tốt công tác chuẩn bị kế hoạch kiểm tra kỹ lưỡng trước lúc trình định kiểm tra, tránh hình thức, cơng việc cần trọng là: Phân tích hồ sơ khai thuế quan Thuế nhằm tìm mâu thuẫn phát sinh hồ sơ, cân đối, so sánh, đối chiếu liệu có liên quan nhằm tìm nội dung nghi ngờ để xác định dấu hiệu vi phạm + Tập trung cán để tiến hành công tác kiểm tra, nâng cao số lượng đơn vị kiểm tra chất lượng kiểm tra Bổ sung cán có trình độ, nghiệp vụ để tăng cường cho phận kiểm tra trụ sở DN khơng có cán làm công tác kiểm tra thuế, kiểm tra nội bộ, kê khai nay, đồng thời giao tiêu thi đua cho đồn, từ có hình thức kiểm điểm, khen thưởng để thúc đẩy tiến độ kiểm tra DN + Tăng cường công tác kiểm tra nội ngành, trọng đến đạo đức tác phong, việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật cán thuế đơn vị Xử lý nghiêm minh trường hợp cán thuế tham nhũng, lấy tiền thuế làm riêng, thông đồng với DN gian lận để “chia thuế”, gây nhũng nhiễu phiền hà cho NNT, làm lòng tin nhân dân, gây dư luận xấu, làm cho tâm lý chung DN sợ bị kiểm tra 4.5.3 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Các khoản nợ thuế DN NQD thiết đòi hỏi Chi cục Thuế quận Cầu Giấy phải quản lý phân loại hệ thống Chi cục Thuế quận Cầu Giấy xây dựng kế hoạch quản lý nợ; giao tiêu thu nợ thuế đến đội thuế, cán thuế, đạo đơn vị tăng cường áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế TNDN theo Quy trình quản lý thu nợ, Luật quản lý thuế Pháp luật thuế liên quan đến thuế TNDN Thực việc phân loại phân tích nguyên nhân nợ đến DN NQD để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 118 như: Mời lên làm việc, thuyết phục, xử phạt chậm nộp; trường hợp nợ lớn, chây ỳ phối hợp đưa lên phương tiện thông tin đại chúng, thông báo cưỡng chế nợ; tập trung thực có hiệu biện pháp cưỡng chế nợ thuế TNDN; Thực tốt chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế TNDN; kịp thời báo cáo UBND Quận để đạo Cơ quan chức địa bàn thực phối hợp với quan Thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế TNDN có liên quan Mặt khác cần có sách khen thưởng kịp thời DN hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách Nhà nước 4.5.4 Nâng cao lực tổ chức máy quản lý thuế Chi cục - Quan tâm công tác đào tạo, bồi dưỡng, quy hoạch sử dụng đội ngũ cán công chức thuế Chi cục Trọng tâm vấn đề rà soát lại đội ngũ cán công chức ngành thuế đặc biệt người trực tiếp làm công tác quản lý thuế, loại bỏ cán lực kém, phẩm chất yếu nhằm tinh lọc nâng cao chất lượng đội ngũ cán công chức thông thạo công việc, giỏi chuyên môn Về công tác tổ chức quản lý cán bộ: triển khai mơ hình tổ chức máy quản lý thuế chủ yếu theo chức tất lĩnh vực công tác quản lý thuế, bên cạnh xây dựng chế phối kết hợp phận Chi cục Nhờ vậy, trách nhiệm thực công việc nâng cao, từ lực giải hồ sơ cán thuế nâng cao, hiệu công việc nhờ tiến triển rõ rệt Thực đánh giá lực làm việc cán cách thường xuyên qua phát người có lực để đưa vào quy hoạch cán bộ; Thực bổ nhiệm, bổ nhiệm lại cán giữ chức vụ chủ chốt theo quy định công tác cán bộ; Công tác điều động, luân chuyển, luân Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 119 phiên cán thực thường xun nhằm bố trí cơng tác cách phù hợp với chức năng, nhiệm vụ Đội thuế phù hợp với lực làm việc cán Qua đó, phát nhân tố tích cực, giúp cán nhanh chóng trưởng thành Về công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ: Việc đào tạo bồi dưỡng nâng cao kiến thức cho đội ngũ cán công chức cần xác định nhiệm vụ thường xuyên, liên tục lâu dài Chi cục Đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, gửi cán đào tạo kỹ chuyên sâu như: công tác kiểm tra, kê khai, tuyên truyền hỗ trợ Nội dung, phương thức đào tạo, bồi dưỡng cần quan tâm triển khai cách khoa học, hợp lý, tránh tùy tiện chiếu lệ hình thức, đặc biệt cần trọng tới mảng kiến thức chuyên môn cần thiết cho công tác quản lý thuế TNDN, đặc biệt kiến thức pháp luật quản lý nhằm nâng cao lực chuyên môn cán công chức phận, đáp ứng với yêu cầu quản lý thuế ngày đại - Đẩy mạnh việc ứng dụng CNTT công tác quản lý thuế TNDN Trong điều kiện nay, số lượng quy mô hoạt động DN địa bàn quận Cầu Giấy ngày gia tăng với tốc độ nhanh số lượng cán công chức thuế Chi cục Thuế quận Cầu Giấy khơng tăng việc trang bị kiến thức sử dụng khai thác thành thạo ứng dụng CNTT triển khai Chi cục cho phận Chi cục cần thiết Có cơng chức quản lý thuế hoàn thành nhiệm vụ giao phục vụ DN việc kê khai, tính thuế, quản lý số thu, nộp thuế Đồng thời kiểm tra, giám sát để tránh sai phạm DN nhằm bảo đảm nguồn thu NSNN Trong thời gian tới, Chi cục Thuế quận Cầu Giấy cần phối hợp với Cục Thuế Hà Nội mở lớp đào tạo chuyên sâu nhằm trang bị kỹ khai thác, sử dụng ứng dụng triển khai Chi cục thành Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 120 thạo, đặc biệt ứng dụng liên quan tới công tác quản lý thuế như: Quản lý thuế, Hệ thống liệu tập trung, Báo cáo tài chính, Quản lý nợ thuế, Hệ thống phân tích thơng tin rủi ro NNT Các DN phần lớn sử dụng CNTT công cụ hữu hiệu để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh Để khai thác mạnh này, Chi cục Thuế cần phối hợp với Cục Thuế TP Hà Nội vận hành website Cục Thuế với nội dung phong phú thiết thực cho DN thông tin việc thay đổi sách thuế, thơng tin tình hình khai thuế, nộp thuế, thơng tin DN giải thể, phá sản, bỏ trốn, vi phạm… để DN cảnh giác thực hợp đồng kinh doanh giao dịch hóa đơn Bên cạnh đó, đưa lên website thơng tin DN thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, DN cịn nợ thuế, chây ỳ khơng thực nghĩa vụ thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 121 PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Qua nghiên cứu công tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn quận Cầu Giấy, TP Hà Nội, nhận thấy ngành Thuế thực cải cách thuế bước theo hướng minh bạch, chuyên nghiệp phù hợp với kinh tế nước ta giai đoạn Công tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn quận Cầu Giấy, Hà Nội có chuyển biến tích cực, phận thực cơng tác quản lý thuế TNDN phối hợp chặt chẽ, hiệu quả; ý thức DN NQD việc kê khai, nộp thuế tự giác kịp thời hơn, kết thu ngân sách chuyển biến tốt Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt tồn khơng hạn chế cơng tác quản lý thuế TNDN, từ hệ thống sách thuế TNDN, tổ chức máy quản lý, đội ngũ cán bộ, quy trình quản lý, ý thức NNT Những hạn chế làm cho công tác quản lý thuế TNDN DN NQD chưa tuân thủ nghiêm ngặt, tình trạng thất thu thuế, nợ đọng thuế cịn phổ biến, ảnh hưởng khơng nhỏ đến kế hoạch thu thuế nói chung thu thuế TNDN nói riêng Từ thực tiễn công tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn quận Cầu Giấy, Hà Nội chúng tơi rút số kết luận sau: Luận văn đã khái quát Luật Thuế TNDN hành, sâu vào phân tích mơ hình quản lý thuế theo chức Chi cục Thuế quận Cầu Giấy Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn quận Cầu Giấy thời gian qua , đồng thời phân tích nguyên nhân yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn quận Cầu Giấy Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 122 Trên sở thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn quận Cầu Giấy, luận văn đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn quận Cầu Giấy thời gian tới Các giải pháp là: Hồn thiện cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT; Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế; Hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Nâng cao lực máy quản lý thuế 5.2 Kiến nghị Để giúp cho công tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn quận Cầu Giấy đạt hiệu cao, đề xuất số kiến nghị với sau: Đối với Quốc hội, Chính phủ Bộ Tài chính: - Các sách thuế TNDN phải thống nhất, điều khoản, quy định thuế cần phải rõ ràng, minh bạch phù hợp với tình hình kinh tế nước ta giai đoạn với thông lệ quốc tế - Luật Thuế TNDN văn hướng dẫn thi hành cần có quy định chi tiết cụ thể hóa nội dung người chịu thuế, người nộp thuế, người không chịu thuế, người miễn, giảm, gia hạn nộp thuế Xác định rõ nội dung nhằm phát huy hiệu lực áp dụng Luật Thuế TNDN lên đối tượng thuế, hạn chế tình trạng thất thu, giúp trình quản lý đối tượng thực dễ dàng, tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng thuế xác định nghĩa vụ thuế - Về mức thuế suất thuế TNDN: Hiện mức thuế suất thuế TNDN phổ thông áp dụng 22% Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN nước giới khu vực cho thấy mức thuế suất Việt nam cao so với nước khu vực Trong thời gian tới việc quy định mức thuế suất thuế TNDN cần giảm cho phù hợp với thông lệ quốc tế (ở mức thuế suất 20%) Đồng thời Luật Thuế TNDN cần phải có quy định rõ ràng, thống mức thuế suất, ưu đãi thuế thành phần kinh tế để khuyến khích đầu tư bảo đảm bình đẳng cạnh tranh Học viện Nơng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 123 - Các quy định việc xử lý vi phạm thuế cần phải xây dựng xuất phát sở mang tính răn đe, mức xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế từ đến lần số tiền thuế trốn, gian lận thuế chưa đủ sức răn đe, nên nâng mức xử phạt lên tối thiểu lần Mức xử phạt phải đủ mạnh để NNT ln phải nghĩ đến việc có bị vi phạm hay khơng, từ ý thức lợi ích tn thủ pháp luật thuế Đối với Tổng cục Thuế Cục Thuế: - Tổ chức máy ngành Thuế cấp theo hướng tinh gọn, sạch, cán có đủ phẩm chất lực theo phương châm “Minh bạch Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi mới” - Cải tiến, thực đồng bộ, thống quy trình tiếp nhận, giải trả kết giải thủ tục hành cung cấp dịch vụ thuế theo chế cửa đảm bảo phù hợp với Luật Quản lý thuế phù hợp với quy trình chun mơn nghiệp vụ quản lý thuế theo chức - Đẩy mạnh việc ứng dụng CNTT, tin học hoá nghiệp vụ tất phận tham gia vào công tác quản lý thuế - Tiếp tục rà sốt, sửa đổi hồn thiện quy trình cho việc thực bước cơng việc quy trình quản lý thuế TNDN cấp từ khâu đăng ký thuế, tiếp nhận hồ sơ khai thuế, tính thuế, theo dõi số thu nộp thuế, nợ thuế, quản lý nợ thuế… Các quy trình sau sửa đổi, bổ sung theo hướng đảm bảo đơn giản, rõ ràng, minh bạch, dễ thực cho cán thuế NNT, là: - Quy trình đăng ký thuế, kê khai thuế - Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế - Quy trình phân tích rủi ro thuế quy trình kiểm tra thuế - Quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Đối với NNT: - Nâng cao ý thức tự giác tuân thủ nghiêm chỉnh quy định trình thực khai thuế, nộp thuế, toán thuế - Thực nghiêm chỉnh quy định Nhà nước cơng tác quản lý sử dụng hóa đơn hoạt động kinh doanh DN Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 124 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2007), Thơng tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế Bộ Tài (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2012 hướng dẫn số điều Luật quản lý thuế Bộ Tài (2012), Thơng tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ban hành ngày 6/11/2013 hướng dẫn luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 Chính phủ (2008), Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế TNDN Chính phủ (2011), Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 124/2008/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN Chi cục Thuế quận Cầu Giấy, Báo cáo tổng kết công tác thuế từ năm 2011 đến năm 2013 Vũ Thị Mai (2003), “Mơ hình tổ chức quan Thuế giới”, Tạp chí thuế Nhà nước số tháng 3/2003 Nguyễn Minh Ngọc (2002), “Dịch vụ hóa đối tượng nộp thuế - xu hướng cải cách cơng tác QLT”, Thời báo Tài Việt Nam, số 143 ngày 29/11/2002 10 Nguyễn Thị Liên, PGS TS Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài 11 Qch Đức Pháp “Tiến trình cải cách hệ thống sách thuế Việt Nam”, Tạp chí thuế Nhà nước, số 4/2002 12 Vũ Đình Trọng (2005), Hồn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam tiến trình hội nhập với hệ thống thuế giới Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 125 13 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 14 Quốc hội (2008), Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 15 Quốc hội (2012), Luật quản lý thuế sửa đổi số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 16 Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ - TCT ngày 29/5/2008 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 17 Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 460/QĐ - TCT ngày 05/5/2009 việc ban hành quy trình tra thuế 18 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược hoàn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011 – 2020 19 Tổng cục Thuế (2009), Hướng dẫn kê khai thuế, Nhà xuất Hà Nội 20 Tổng cục Thuế (1998), Quy trình QLT DN ban hành kèm theo Quyết định 1368 TCT/QĐ/TCCB ngày 19/12/1998 21 Tổng cục Thuế, công văn số 4055 TCT/TCCB ngày 31/12/2004 Tổng cục Thuế hướng dẫn tổ chức máy thực quản lý chức theo chế tự khai, tự nộp thuế, Hà Nội 22 Tổng cục Thuế (2008), Hệ thống văn pháp luật thuế TNDN, Nhà xuất Tài 23 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định Tổng cục Thuế số 503/QĐTCT ngày 29/03/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 24 Các website tham khảo: - Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn; - Tổng cục Thuế: www.gdt.gov.vn; - Cục Thuế TP.Hà Nội: www.hanoi.gdt.gov.vn - Khai thuế trực tuyến: www.taxonline.com.vn Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 126 PHỤ LỤC HỆ THỐNG CÁC VĂN BẢN, CHÍNH SÁCH CỦA NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Năm 2009 Thông tư số 130/2008/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành số điều luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế TNDN Thơng tư số 12/2009/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 22/01/2009 hướng dẫn thực gia hạn nộp thuế TNDN năm 2009 DN kinh doanh số ngành nghề Thông tư số 45/2009/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 11/03/2009 hướng dẫn thuế GTGT, thuế tài nguyên, thuế TNDN sở thuỷ điện Thông tư số 244/2009/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 31/12/2009 hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán DN Năm 2010 Công văn số 353/TCT-CS Tổng cục Thuế ngày 29/01/2010 hướng dẫn toán thuế TNDN năm 2009 Quyết định số 12/2010/QĐ-TTg TTCP ngày 12/02/2010 việc gia hạn nộp thuế TNDN nhằm tiếp tục tháo gỡ khó khăn cho DN, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2010 Thông tư số 38/2010/TT-BTC ngày 19/03/2010 Bộ Tài hướng dẫn thực quy định thuế tổ chức, cá nhân chuyển nhượng quyền thăm dị, khai thác, chế biến khống sản Thông tư số 39/2010/TT-BTC ngày 22/03/2010 việc hướng dẫn thực định số 12/2010/QĐ-TTg ngày 12/02/2010 TTCP việc gia hạn nộp thuế TNDN nhằm tiếp tục tháo gỡ khó khăn cho DN, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2010 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 127 Thông tư số 40/2010/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 23/03/2010 việc hướng dẫn xác định thu nhập chịu thuế khoản chênh lệch đánh giá lại tài sản Công văn số 1233/TCT-CNTT ngày 15/04/2010 xử lý gia hạn nộp số thuế chênh lệch tăng thêm toán thuế TNDN năm 2009 Thông tư số 66/2010/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 22/04/2012 hướng dẫn việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết Nghị định số 53/2010/NĐ-CP ngày 19/05/2010 Chính phủ quy định địa bàn ưu đãi đầu tư, ưu đãi thuế TNDN đơn vị hành thành lập phủ điều chỉnh địa giới hành Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2010 Bộ Tài việc hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ 10 Thơng tư số 176/2010/TT-BTC ban hành ngày 05/11/2010 của Bộ Tài hướng dẫn DN trích trước vào chi phí xác định thu nhập chịu thuế TNDN để tạo nguồn hỗ trợ cho huyện nghèo thực Nghị số 30a/2008/NQ-CP ngày 27/12/2008 Chính phủ Chương trình hỗ trợ giảm nghèo nhanh bền vững 61 huyện nghèo Năm 2011 Thông tư số 09/2011/TT-BTC ngày 21/01/2011 BTC Hướng dẫn thuế GTGT, thuế TNDN lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm Thông tư số 18/2011/TT-BTC ngày 10/02/2011 sửa đổi bổ sung Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài Chính Cơng văn số 518/2011/TCT-CS ngày 14/02/2011 Tổng cục Thuế tốn thuế TNDN năm 2010 Thơng tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 128 Quyết định số 21/2011/QĐ-TTg ngày 06/04/2011 TTCP việc gia hạn nộp thuế TNDN DN nhỏ vừa nhằm tháo gỡ khó khăn, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2011 Thông tư số 52/2011/TT-BTC ngày 22/04/2011 của Bộ Tài hướng dẫn thực Quyết định số 21/2011/QĐ-TTg ngày 06/4/2011 TTCP việc gia hạn, nộp thuế TNDN DN nhỏ vừa nhằm tháo gỡ khó khăn, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2011 Quyết định số 1390/QD-TCT ngày 13/10/2011 Tổng Cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý đăng ký sử dụng khai thuế điện tử Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 Tổng Cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế Nghị định số 122/2011/ND-CP ngày 27/12/2011 bổ sung sửa đổi số điều nghị định 124/2008/ND-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế TNDN 10 Ngoài cịn có số cơng văn, nghị định khác Tổng Cục Thuế, Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành tiến hành triển khai Luật thuế TNDN số 14/2008/QĐ12 Năm 2012 Quyết định số 04/QĐ_TTg ngày 19/01/2012 Thủ tướng Chính phủ việc gia hạn nộp thuế thêm tháng thuế TNDN phải nộp quý I, quý II năm 2011 DN nhỏ vừa, DN sử dụng nhiều lao động Công văn số 347/TCT-CS ngày 04/02/2012 Tổng cục Thuế tốn thuế TNDN năm 2011 Cơng văn số 1035/TCT-CS ngày 23/03/2012 Tổng cục Thuế xác định mã ngành giảm 30% thuế TNDN Thông tư số 42/2012/TT-BTC ngày 12/03/2012 Bộ Tài hướng dẫn thực Quyết định số 04/QĐ-TTg ngày 19/01/2012 TTCP việc gia hạn nộp thuế thêm tháng thuế TNDN phải nộp quý I, quý II năm 2011 DN nhỏ vừa, DN sử dụng nhiều lao động Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 129 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế TNDN Năm 2013 Nghị số 02/NQ-CP ngày 07/01/2013 Chính phủ số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải nợ xấu Thơng tư số 16/2013/TT-BTC ngày 8/2/2013 Bộ Tài hướng dẫn thực việc gia hạn, giảm số khoản thu NSNN theo Nghị số 02/NQ-CP ngày 07/01/2013 Chính phủ Luật số 32/2013/QH13 Quốc hội ban hành ngày 19/6/2013 việc sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13/08/2013 Chính phủ hướng dẫn luật sứa đổi bổ sung Thuế TNDN GTGT Thơng tư số 141/2013/TT-BTC ngày 16/10/2013 Bộ Tài việc hướng dẫn thi hành Nghị định 92/2013/NĐ-CP ngày 13/08/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều có hiệu lực từ ngày 01/07/2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNDN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế GTGT Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế; luật sửa đổi bổ sung luật quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn Nghị định số 218/2013/NĐCP quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 130 ... NÔNG NGHIỆP VÀ PTNN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN NGỌC HIỂN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN CẦU GIẤY, TP.HÀ... kinh doanh hàng hố dịch vụ có thu nhập chịu thu? ?? * Căn tính thu? ??: Thu? ?? TNDN phải nộp xác định dựa hai cứ: Thu nhập tính thu? ?? thu? ?? suất TNDN Thu? ?? TNDN phải nộp = Thu nhập tính thu? ?? x Thu? ?? suất thu? ??. .. nghệ thu? ?? TNDN phải xác định sau: Thu? ?? TNDN phải nộp Thu nhập Phần trích lập = tính thu? ?? - quỹ PTKH&CN thu? ?? suất X thu? ?? TNDN • Thu nhập tính thu? ??: Thu nhập tính thu? ?? = thu nhập - chịu thu? ?? Thu nhập