B GIÁO DCăVÀăÀOăTO TRNGăI HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MÍNH ………  ……… PHAN TH PHM XÂY DNG QUY TRÌNH KIM TOÁN NI B TI TNGăCÔNGăTYăIN LC TP.H CHÍ MINH LUNăVNăTHCăSăKINHăT TP. H Chí Minh ậ Nm 2011 B GIÁO DCăVÀăÀOăTO TRNGăI HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MÍNH ………  ……… PHAN TH PHM XÂY DNG QUY TRÌNH KIM TOÁN NI B TI TNGăCÔNGăTYăIN LC TP.H CHÍ MINH Chuyên nghành: K toán ậ Kim toán Mã s: 60.34.30 LUNăVNăTHCăSăKINHăT Ngiăhng dn khoa hc: PGS.TS. VăHUăC TP. H Chí Minh ậ Nm 2011 DANH MC CÁC CH VIT TT Ch vit tt Vităđyăđ (Ting Vit) Vităđyăđ (Ting Anh) IIA Hip hi kim toán viên ni b Institute Of Internal Auditors CIA Chng ch kim toán viên ni b Certified Internal Auditor FCPA o lut chng tham nhng  nc ngoài Foreign Corrupt Practices Act SPPIA Chun mc v thc hành ngh nghip ca kim toán ni b Standards for the Professional Practice of Internal Auditing SIAS Chun mc kim toán ni b Statements on Internal Auditing Standards KTNB Kim toán ni b EVN Tp đoàn in lc Vit Nam EVN HCMC Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh DANH MC CÁC BNG BIU,ăSă S bng Tên bng Trang Bng 2.1 Bng s liu vn ch s hu, tài sn c đnh và giá tr đu t xây dng 34 Bng 2.2 Bng s liu v sn lng đin thng phm và doanh thu bán đin 34 Bng 3.1 Bng phân tích so sánh s liu đ xác đnh mc tiêu kim toán 50 Hình 2.1 S đ t chc Tng Công ty in lc TP.HCM 37 Hình 3.1 Quy trình kim toán ni b tóm lc 65 MCăLC M U 1 CHNG 1: CăS KHOA HCă XÂY DNG QUY TRÌNH KIM TOÁN NI B TI CÁC T CHC KINH T 4 1.1. Mt s vn đ chung v kim toán ni b 4 1.1.1. Bn cht và đnh ngha kim toán ni b 4 1.1.2. Lch s hình thành và s phát trin ca kim toán ni b 5 1.1.3. Vai trò ca kim toán ni b trong t chc 9 1.1.4. Chc nng, nhim v và quyn hn ca kim toán ni b 10 1.1.5. T chc công tác kim toán ni b trong đn v 12 1.2. H thng kim soát ni b - đi tng đ kim tra, đánh giá ca kim toán ni b 15 1.2.1. nh ngha kim soát ni b 15 1.2.2. Các b phn cu thành h thng kim soát ni b 15 1.2.3. Nhng nhân t đe da s hu hiu ca h thng kim soát ni b 17 1.2.4. Phát trin môi trng kim soát – mt phng pháp hoàn thin h thng kim soát ni b 19 1.2.5. Các loi th tc kim soát 21 1.2.6. Kim soát ni b - i tng kim tra, đánh giá ca kim toán ni b 22 1.3. Quy trình kim toán ni b 24 1.3.1. Khái nim quy trình 24 1.3.2. Các giai đon ca quy trình kim toán ni b 24 Tóm tt lý lun c bn v xây dng quy trình kim toán ni b 31 CHNG 2: THC TRNG V HOTăNG KIM TRA, KIM TOÁN NI B TI TNGăCÔNGăTYăIN LC TP.H CHÍ MINH 33 2.1. Tng quan v Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh 33 2.1.1. Lch s hình thành và phát trin Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh 33 2.1.2. C cu t chc 35 2.1.3. Quyn và ngha v ca Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh 38 2.2. Thc trng v công tác kim tra, kim toán ni b ti Tng Công Ty in Lc TP.H Chí Minh 40 2.2.1. Mt s tn ti trong công tác kim tra ca các ban chc nng đi vi các đn v thành viên trong thi gian qua 40 2.2.2. S thành lp và thc trng v công tác kim toán ca phòng kim toán ni b 42 2.3. Kho sát nhm xác đnh mc tiêu và đi tng kim toán 49 2.3.1. Kho sát mong đi ca Ban Giám c, các trng phó phòng ban, nhân viên Phòng tài chính k toán ti đn v đ xác đnh mc tiêu kim toán 50 2.3.2. Kho sát và đánh giá ri ro đ xác đnh đi tng kim toán ch yu trong giai đon t nm 2012 đn nm 2015 58 CHNG 3: XÂY DNG QUY TRÌNH KIM TOÁN NI B TI TNG CÔNG TY IN LC TP.H CHÍ MINH 62 3.1. Yêu cu phi xây dng quy trình kim toán ni b ti Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh 62 3.2. Xây dng quy trình kim toán ni b ti Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh 64 3.2.1. Quy trình kim toán ni b tóm lc 64 3.2.2. Quy trình kim toán ni b chi tit 66 3.3. Các gii pháp cn thit đ thc hin quy trình kim toán ni b 85 3.3.1. Gii pháp t phía Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh và Tp đoàn in lc Vit Nam 85 3.3.2. Gii pháp t phía Nhà Nc 87 KT LUN 88 1 M U 1. Tính cp thit caăđ tài Trong mt doanh nghip, kim toán ni b là b phn tr giúp cho nhà qun lý có chc nng đánh giá đc lp đi vi nhng hot đng khác ca đn v. Các nhà qun lý doanh nghip đu mong mun qua kim toán ni b đ h có đc nhng thông tin khách quan v vic kim soát và đánh giá hiu qu hot đng ca t chc. Lch s hình thành và phát trin ca hot đng kim toán ni b đã cho thy kim toán ni b ra đi xut phát t nhu cu kim soát doanh nghip ca nhà qun lý. Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh vi th mnh là đn v phân phi đin cho Thành ph ln, nng đng có nhu cu tiêu th đin nng cao cùng vi ch trng ca Nhà nc buc Doanh nghip phi chuyn đi mô hình hot đng đ to s t ch và t chu trách nhim v kt qu hot đng ca mình đm bo kinh doanh có lãi, bo toàn vn Nhà Nc. Tng Công ty đã ln mnh không ngng c v quy mô, tài sn và c cu t chc hot đng. Trc áp lc qun lý và kim soát doanh nghip ln nh vy, Ban lãnh đo Tng Công ty đã quyt đnh thành lp b phn kim toán ni b nh là mt công c đc lc đ kim soát hot đng cùng vi nhà qun lý. B phn kim toán ni b ca Tng Công ty mun hot đng hiu qu thì cn phi có quy trình hot đng và quy trình kim toán ni b là nhng bc, cách thc đ h thc hin đc công vic kim tra, kim soát. Xut phát t nhu cu thc tin trên, vic có đc quy trình kim toán ni b ti Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh là nhu cu khách quan cn thit. Chính vì th, tôi chn đ tài: “Xây dng quy trình kim toán ni b ti Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh” đ thc hin lun vn tt nghip ca mình. 2 2. Mc tiêu nghiên cu Vic nghiên cu đ tài nhm tìm hiu c s khoa hc đ xây dng quy trình kim toán ni b ti mt t chc, cng nh tìm hiu v thc trng hot đng kim tra kim toán ni b ti Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh đ xác đnh nhng nhc đim trong công tác kim tra thông thng ca các Ban chc nng đi vi các đn v thành viên và nhng khó khn ca hot đng kim toán ni b khi thc hin kim toán bc đu không có quy trình kim toán ni b. ng thi tìm hiu đc thc t b phn qun lý hng đn nhng mc tiêu ca t chc, cách h nhìn nhn ri ro; nhân viên làm công tác k toán h hình dung v đnh hng ca t chc th nào và xác đnh đc ri ro trong tng khía cnh, tng vn đ nh hng đn thc hin mc tiêu chung ca Tng Công ty t đó đnh hng mc tiêu công vic ca b phn kim toán ni b. Và cui cùng là xây dng đc quy trình kim toán ni b trên c s đã đa ra đc các lý lun khoa hc và tìm hiu thc tin. 3. iătng và phm vi nghiên cu caăđ tài - i tng nghiên cu ca đ tài là quy trình kim toán ni b. -  tài ch thc hin nghiên cu ti Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh 4. Phngăphápănghiênăcu  tài đc nghiên cu trên c s s dng phng pháp duy vt bin chng, các vn đ đc nghiên cu trong mi quan h vn đng và phát trin, xác đnh quá kh, thc ti và hng đn tng lai.  tài cng đc s dng phng pháp tng hp, phân tích và phng pháp kho sát, phân tích đnh lng thng kê mô t đ làm sáng t đc các vn đ cn nghiên cu. Thông tin nghiên cu: - Thông tin th cp: thông tin t báo chí, tp chí chuyên ngành k toán – kim toán, kinh t hc; intenet, thông tin ni b ca Tp đoàn và Tng Công ty, các 3 báo cáo, các đ tài khoa hc, sách giáo khoa, bài ging và t các ngun thông tin khác có liên quan. - Thông tin s cp: t thu thp đc qua vic thc hin bng câu hi kho sát, trao đi thông tin vi đng nghip. 5. ụănghaăkhoaăhc và thc tin caăđ tài  tài có ý ngha trong vic h thng kin thc v kim toán ni b và c s khoa hc đ xây dng quy trình kim toán ni b trong t chc. Trong thc tin đ tài có ý ngha trong vic vn dng lý lun đ xây dng quy trình kim toán ni b vào mt đn v c th. 6. Kt cu ca lunăvn Ngoài phn m đu và kt lun, lun vn gm 3 chng: Chng 1: C s khoa hc đ xây dng quy trình kim toán ni b ti các t chc kinh t; Chng 2: Thc trng v hot đng kim tra, kim toán ni b ti Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh; Chng 3: Xây dng quy trình kim toán ni b ti Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh. 4 CHNG 1: CăSăKHOAăHCăăXỂYăDNGăQUYă TRỊNHăKIMăTOÁN NIăBăTIăCÁCăTăCHCăKINHăT 1.1. Mtăsăvnăđăchungăvăkimătoánăniăb Kim toán ni b là mt trong ba loi hình kim toán cùng vi loi hình kim toán đc lp và kim toán nhà nc. Thut ng “ni b” hàm ngha rng công vic kim toán có s gii hn v mt không gian và do chính nhân viên ca t chc tin hành. Ni dung ca mc này phn nào s làm rõ các vn đ liên quan đn hot đng kim toán ni b. 1.1.1. BnăchtăvƠăđnhănghaăkimătoánăniăb Khi đn v có quy mô hot đng ngày càng ln, s lng nghip v ngày càng nhiu, mc đ phc tp ca các nghip v ngày càng cao thì nhà qun lý khó có th mt mình đm nhim tt c các công vic. Các công vic bao gm: t vic lp k hoch đó là vic thit lp các mc tiêu và phát tho các phng pháp s dng các ngun lc (vn, máy móc thit b, con ngi, công ngh); đn vic t chc thc hin nh: thit k các chính sách, các th tc, kim soát đ hot đng; cui cùng là vic ch đo nh: xét duyt, hng dn, kim tra, giám sát và đánh giá các hot đng. Do đó, nhà qun lý s phi lp ra mt b phn chuyên thc hin công vic kim tra và đánh giá s tuân th các chính sách và th tc kim soát. B phn chuyên môn đó chính là b phn kim toán ni b. T phân tích trên cho thy bn cht ca kim toán ni b là mt b phn đc lp trong đn v có chc nng kim tra, đánh giá và đ xut nhng ci tin nhm đt đc mc tiêu ca đn v. nh ngha kim toán ni b đc Hip hi kim toán viên ni b (IIA – Institute Of Internal Auditors) thông qua vào tháng 6 nm 1999 là đnh ngha đc s dng ph bin trong nhiu tài liu cho ti hin nay. Kim toán ni b đc đnh ngha nh sau: “Kim toán ni b là hot đng đm bo và t vn mang tính đc lp, khách quan, nó đc thit lp nhm tng thêm giá tr và ci thin cho các hot đng ca t chc. Kim toán ni b giúp cho t chc hoàn thành mc tiêu thông [...]... i b và m t bên là n i dung c a ki m toán n i b 1.3 1.3.1 Khái ni c hi ph ti n hành m t công vi c, trình t u làm vi c không theo quy trình là ph m k lu t 1.3.2 M t quy trình ki m toán n i b g m b n ch y n chu n b ki m toán n th c hi n ki m toán n báo cáo ki m toán n theo dõi sau ki m toán 1.3.2.1 n này có hai công vi ng ki m toán và l p k ho ch ki m toán a ng ki m toán là m t b ph n, m t chi nhánh,... toán ng ki m toán: ng ki i qu n lý c a b ph n mu n th c hi n ki và hi u qu c a h th ng ki m soát n i b có i s giám sát c a h T m toán viên s cân nh ki m toán c trên m th t r i ro T ng ph n ki m toán s s p x p p b Vi c l p k ho ch ki m toán bao g m các công vi c sau: nh các m c tiêu và ph m vi ki m toán Nghiên c n v các ho ng c ng ki m toán m toán viên Liên h v ng ki m toán và các b ph n khác L m toán. .. p h i ki m toán viên n i b T khi m n nh ng ki m toán n i b ch y u v công tác ki m tra k toán, ki m tra vi c ghi nh n và công b thông tin trên báo cáo tài chính u cho s b i chính th c c a ngh nghi p ki m toán n i m này nhi u công trình nghiên c t hi n Các tài li u 6 n lý thuy t và th c hành ki m toán n i b c xu t b n vào c ki m toán n i b t hi n t i Hoa K b n ib B nh trách nhi i v i ki m toán viên... áp d hành kèm theo quy có các quy n h n sau: nh s i v i doanh nghi c ban m toán n i b 12 - c l p v chuyên môn nghi p v Không b chi ph i ho c can thi p khi th c hi n ho ng ki m toán và trình bày ý ki n trong báo cáo ki m toán - Có quy n yêu c u các b ph c ki m toán và b ph n có liên quan cung c p thông tin, tài li u ph c v cho công tác ki m toán - c ký xác nh n trên báo cáo ki m toán n i b do cá nhân... chính c a công ty Theo mô hình này, y ban ki i này y ban s giám sát v ho ng y ban ki m toán s qu n lý tr c ti p b mb c l p c a ki m toán n i b iv i ng c a công ty Ph l c 1 trình bày v cách t ch c c a mô hình này b Trên th c t , các thành viên c a y ban ki h còn có nh ng công vi c khác H ng không chuyên trách, ng ch h p m t vài l s qu n lý tr c ti p b ph n ki m toán n i b c t b ph n ki m toán n i b... n i b hành c a T quy c y, u ki n này s r n c t ch is u y ban ki m toán s ch u trách nhi m v vi c phê chu n nh b nhi m hay bãi nhi ng b ph n ki m toán n i b , phê duy t các k ho ch làm vi c, k ho ch nhân s , ngân sách c a b ph n ki m toán n i b K t qu công vi c ki m toán n i b s c y ban ki m toán xem xét cùng v i T ng c Ph l c 1 trình bày v cách t ch c mô hình này u 16 Quy ch ki m toán n i b áp d ng... báo cáo k t qu ki m toán Trình duy t k ho ch ki m toán - nh m c tiêu và ph m vi ki m toán: ngoài m c tiêu chung c a ki m toán n ib i v i t ng cu c ki m toán m c tiêu ki m toán c n ph i c th nhi u M c tiêu c a t ng cu c ki m toán là nh ng v cu c ki m toán n i b hoàn thành M c t c sau khi ng t p trung vào các r i ro, ho t ng ki m soát và c xem xét M c tiêu c th c a t ng cu c ki m toán có th chia thành... này v vi c báo cáo ki m toán s thu c d ng nào, cung c p cho ai và cung c nào - Trình duy t quy nh ki m toán: c trình duy t b i T m toán t ng b ph n ki m toán s xét và phê duy t t ng cu c ki c sau: Kh Mô t i xem t 1.3.2.2 n này g ng th ng ki m soát n i b 27 Th c hi n các th nghi m m r ng X lý các phát hi n trong quá trình ki m toán a M a vi c kh là thu th p thêm thông tin c ki m toán, thu th p m t s b... ng o m i quan h h p tác ng ki m toán Ki m toán viên s th c hi n m t s công vi c sau: - T ch c m t cu c h p m r ng: cu c h c t ch c t ki m toán, là cu c h p gi c c ki m toán Cu c h p này s thông báo trách nhi m c i qu c ki cu c ki m toán và ph i h p th c hi n c a ho iv i ng ki m toán v i ho ng c a ng ki m toán - : ki m toán viên s ti , vi c này s cung c p cho các ki m toán viên m t ý ni m v các d ng... mô t ho hi u các ho ng ki m m toán sau này Các tài li u ki m toán viên nghiên c u bao g tiêu c ng c ng c ng c ng ki m toán: các ki m toán viên ph i ng ki m toán nh v h th ng m toán viên ph i l ng tr c c a mình m t b ng mô t v ho ng hi u bi t c a mình v trong h ng c ng ki m toán ng ki m toán 28 tham chi u v i nh h th ng ki m soát n i b c và các th t c ki m toán mà ki m toán viên ti n hành - Th t c phân . kim toán ni b 22 1.3. Quy trình kim toán ni b 24 1.3.1. Khái nim quy trình 24 1.3.2. Các giai đon ca quy trình kim toán ni b 24 Tóm tt lý lun c bn v xây dng quy trình kim toán. quy trình kim toán ni b ti Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh 62 3.2. Xây dng quy trình kim toán ni b ti Tng Công ty in lc TP.H Chí Minh 64 3.2.1. Quy trình kim toán ni b. kim toán ch yu trong giai đon t nm 2012 đn nm 2015 58 CHNG 3: XÂY DNG QUY TRÌNH KIM TOÁN NI B TI TNG CÔNG TY IN LC TP.H CHÍ MINH 62 3.1. Yêu cu phi xây dng quy trình