BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN TND Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : Th.S Võ Tƣờng Oanh Sinh viên thực hiện : Phạm Bạch Ngọc MSSV: 1054030394 Lớp: 10DKKT06 TP. Hồ Chí Minh, Năm 2014 Trang i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM KHOA KẾ TOÁN- TÀI CHÍNH- NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN TND Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : Th.S Võ Tƣờng Oanh Sinh viên thực hiện : Phạm Bạch Ngọc MSSV: 1054030394 Lớp: 10DKKT06 TP. Hồ Chí Minh, Năm 2014 Trang ii LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những kết quả và các số liệu trong khóa luận tốt nghiệp được thực hiện tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán TND, không sao chép bất kỳ nguồn nào khác. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này. TP. Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2014 Tác giả Phạm Bạch Ngọc Trang iii LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến: - Quý thầy cô Trường ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TPHCM - HUTECH, Khoa Kế toán-Tài chính- Ngân hàng đã tâm huyết truyền đạt kiến thức cho chúng em trong những năm qua. - GVHD Th.S Võ Tường Oanh đã tận tình hướng dẫn em hoàn thành tốt khóa luận này. - Ban lãnh đạo công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán TND đặc biệt là các anh chị Phòng Kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán TND đã tạo điều kiện thuận lợi, nhiệt tình giúp đỡ, cung cấp cho em những thông tin quý báu, chỉ dẫn và truyền đạt những kinh nghiệm thực tế để em có thể hoàn thành bài Khóa luận tốt nghiệp này. TP.HCM, ngày……tháng… năm 2014 Sinh viên thực hiên Phạm Bạch Ngọc Trang iv MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THUKHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 4 1.1 Những vấn đề chung về kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp 4 1.1.1 Khái niệm về kiểm toán Báo cáo tài chính 4 1.1.2 Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính 4 1.1.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 4 1.1.2.2 Thực hiện kiểm toán 8 1.1.2.3 Hoàn thành kiểm toán 8 1.2 Nội dung và đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng. 10 1.2.1 Nội dung 10 1.2.2 Đặc điểm 10 1.2.3 Kiểm soát nội bộ đối với nợ phải thu khách hàng 10 1.3 Những vấn đề lý luận chung về kiểm toán nợ phải thu khách hàng 12 1.3.1 Mục tiêu kiểm toán nợ phải thu khách hàng 12 1.3.2 Quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng trên Báo cáo tài chính 13 1.3.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 13 1.3.2.2 Thực hiện kiểm toán 14 1.3.2.3 Hoàn thành kiểm toán 22 KẾT LUẬN CHƢƠNG 1. 23 CHƢƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN TND 24 2.1 Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán TND. 24 2.1.1 Thông tin chung và lịch sử hình thành, phát triển 24 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động, mục tiêu, phương hướng hoạt động 24 2.1.3 Các loại hình dịch vụ 26 2.1.4. Bộ máy tổ chức công ty 27 2.1.4.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty 27 2.4.1.2 Bộ máy tổ chức phòng kiểm toán 27 2.1.5 Tình hình hoạt động 28 2.1.6 Mối quan hệ liên kết với các đơn vị khác trong hoạt động 28 2.2 Quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH kiểm toán và kế toán TND. 30 Trang v 2.2.1 Quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng tại TND 30 2.2.1.1 Chuẩn bị kiểm toán 30 2.2.1.2 Thực hiện kiểm toán 31 2.2.1.2.1 Tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB 31 2.2.1.2.2 Thử nghiệm cơ bản 32 2.2.1.2.3 Hoàn thành kiểm toán 34 2.2.2 Minh họa quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng tại công ty A do TND thực hiện. 34 2.2.2.1 Giới thiệu về công ty A 34 2.2.2.2 Chuẩn bị kiểm toán 35 2.2.2.3 Thực hiện kiểm toán 40 2.2.2.3.1 Tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB 40 2.2.2.3.2 Thử nghiệm cơ bản 43 2.2.2.4 Hoàn thành kiểm toán 51 KẾT LUẬN CHƢƠNG 2. 52 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 53 3.1 Nhận xét 53 3.1.1 Ưu điểm 53 3.1.2. Nhược điểm 54 3.1.2.1 Tìm hiểu về hệ thống KSNB 54 3.1.2.2 Thực hiện thủ tục phân tích. 54 3.1.3. Giải pháp 55 3.1.3.1. Tìm hiểu về hệ thống KSNB. 55 3.1.3.2. Thực hiện thủ tục phân tích. 57 3.2 Kiến nghị 57 KẾT LUẬN 58 TÀI LIỆU THAM KHẢO 59 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn CĐKT Cân đối kế toán CĐPS Cân đối phát sinh TK Tài khoản KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội bộ BCKT Báo cáo kiểm toán KQHĐKD Kết quả hoạt động kinh doanh CPXD Cổ phần xây dựng ĐVT Đơn vị tính DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Mối quan hệ giữa các rủi ro kiểm toán 7 Bảng 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng 13 Bảng 1.3 Bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ đối với nợ phải thu 15 Bảng 1.4 Các thử nghiệm cơ bản đối với nợ phải thu khách hàng 18 Bảng 2.1 Đánh giá rủi ro và duy trì khách hàng cũ 36 Bảng 2.2 Xác định mức trọng yếu tại Công ty A 39 Bảng 2.3 Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB tại công ty A 40 Bảng 2.4 Bảng đánh giá tính hoạt động hữu hiệu của các thủ tục KSNB của chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền 41 Bảng 2.5 Trích sổ chi tiết TK 131 của công ty CPXD A 44 Bảng 2.6 Trích bảng tổng hợp công nợ cuối kỳ 45 Bảng 2.7 Trích Bảng Cân Đối Phát Sinh năm 2013 tại Công ty CPXD A – TK 131 46 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính 4 Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy quản lý tại TND 27 Sơ đồ 2.2 Tổ chức phòng kiểm toán tại TND 27 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Tường Oanh SVTH: Phạm Bạch Ngọc Trang 1 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết của đề tài Kinh tế Việt Nam đang ngày càng hội nhập với nền kinh tế thế giới, vì vậy những doanh nghiệp ở Việt Nam có thêm nhiều cơ hội cùng những thách thức hơn.Cùng với đó, nhiều phương thức và hình thức kinh doanh mới đã được ra đời. Nhà nước đã ban hành và bổ sung nhiều chế tài, quy định cho các quan hệ tài chính, kinh tế. Nhưng thực tế đã chỉ ra rằng công tác kiểm tra, kiểm soát vẫn chưa chuyển hướng kịp thời dẫn tới tình trạng kỷ cương bị buông lỏng, lợi ích của Nhà nước nhiều nơi bị vi phạm. Từ thực tiễn này đã đưa ra một kinh nghiệm thực tế: phải triển khai tốt công tác kiểm toán mới có thể đưa công tác kế toán vào nề nếp. Trong mỗi tổ chức, BCTC hàng năm là đối tượng quan tâm của rất nhiều người: các chủ doanh nghiệp, các nhà đầu tư, các cơ quan chủ quản của Nhà nước, nhân viên trong doanh nghiệp. Do đó, để có được các thông tin chính xác và tin cậy là điều rất quan trọng và cần thiết. Để làm được điều đó thì cần phải có một bên thứ ba độc lập được thừa nhận rộng rãi thực hiện kiểm tra và đưa ra các kết luận về Báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Các công việc này được các công ty kiểm toán thực hiện và đưa ra các ý kiến tin cậy về Báo cáo tài chính của khách hàng được lập có chính xác không, xét trên các khía cạnh trọng yếu. Và trong kiểm toán Báo cáo tài chính, thông tin về nợ phải thu là một trong những điểm trọng yếu trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Và muốn kiểm toán khoản mục nợ phải thu được chính xác, kiểm toán viên phải tìm hiểu chu trình bán hàng – thu tiền tại doanh nghiệp để có cái nhìn bao quát hơn. Nhận thức được tầm quan trọng đó em đã chọn đề tài: “Quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán TND”. Tình hình nghiên cứu Qua tìm hiểu từ các luận văn có cùng đề tài về kiểm toán khoản mục nợ phải thu, em nhận thấy rằng ý nghĩa đề tài này được đánh giá cao. Nghiên cứu sâu về đề tài có thể giúp người xem bổ sung được kiến thức về kiểm toán nói chung và kiểm toán nợ phải thu nói riêng. [...]... các công ty kiểm toán tại Việt Nam có thể xây dựng các chương trình kiểm toán riêng, phù hợp với tình hình hoạt động tại công ty và lĩnh vực kinh doanh của khách hàng SVTH: Phạm Bạch Ngọc Trang 23 GVHD: Th.S Võ Tường Oanh Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG 2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN TND 2.1 Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán TND. .. lý thuyết từ cơ sở lý luận về kiểm toán nợ phải thu vào thực trạng công tác kiểm toán khoản mục này tại công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán TND Mô tả các giai đoạn thực hiện quy trình kiểm toán, sau đó tiến hành phân tích đánh giá Đề xuất các biện pháp nhằm hoàn thiện kiểm toán nợ phải thu khách hàng Phƣơng pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu, tham khảo lý thuyết quy trình kiểm toán của VACPA về kiểm. .. kiểm toán nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính Chƣơng 2: Quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán TND Chƣơng 3: Nhận xét và kiến nghị SVTH: Phạm Bạch Ngọc Trang 3 GVHD: Th.S Võ Tường Oanh Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Những vấn đề chung về kiểm toán báo cáo... dụng những ưu điểm của các công ty này để bổ sung và hoàn thiện hơn cho công tác kiểm toán nợ phải thu tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán TND Mục đích nghiên cứu Phục vụ cho nhu cầu hiểu biết của bản thân về công tác kiểm toán khoản mục nợ phải thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính Hoàn thiện kiến thức cho bản thân về kiểm toán nói chung và kiểm toán nợ phải thu trong kiểm toán báo cáo tài chính nói... vị được kiểm toán SVTH: Phạm Bạch Ngọc Trang 22 GVHD: Th.S Võ Tường Oanh Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN CHƢƠNG 1 Quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng bao gồm hai nội dung chính Một là, những vấn đề chung về khoản mục nợ phải thu khách hàng Hai là, cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC Trong nội dung thứ nhất, trình bày khái niệm và quy trình kiểm toán BCTC,... khách hàng  Hợp đồng kiểm toán: Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam - VSA 210 Hợp đồng kiểm toán “Hợp đồng kiểm toán: là sự thỏa thu n bằng văn bản giữa các bên tham gia ký kết (công ty kiểm toán, khách hàng) về các điều khoản và điều kiện thực hiện kiểm toán của khách hàng và công ty kiểm toán, trong đó xác định mục tiêu, phạm vi kiểm toán, quy n và trách nhiệm của mỗi bên, hình thức báo cáo kiểm toán, ... thu khách hàng trên báo cáo tài chính Xem xét các khoản nợ phải thu khách hàng có tách biệt với các khoản nợ phải thu khác Các khoản nợ phải thu khách hàng ngắn hạn và dài hạn cần được trình bày cách biệt trên Bảng cân đối kế toán Cần lưu ý nếu tài khoản chi tiết phải thu khách hàng có số dư có thì phải trình bày ở mục nợ phải trả trên Bảng cân đối kế toán Xem xét các quy định khác về trình bày và công. .. toán và chế độ kế toán được sử dụng để làm thước đo vì báo cáo tài chính bắt buộc phải được lập theo các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành 1.1.2 Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính Quy trình kiểm toán BCTC gồm ba giai đoạn cơ bản: Chuẩn bị kiểm toán Thực hiện kiểm toán Hoàn thành kiểm toán Sơ đồ 1.1 Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính 1.1.2.1 Chuẩn bị kiểm toán  Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán. .. kiểm toán nợ phải thu khách hàng Phương pháp thu thập, phân tích, tổng hợp, so sánh số liệu Phương pháp thực hiện các thử nghiệm cơ bản SVTH: Phạm Bạch Ngọc Trang 2 GVHD: Th.S Võ Tường Oanh Khóa luận tốt nghiệp Kết cấu của Khóa luận tốt nghiệp Nội dung của đề tài: Quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán TND gồm 3 chương: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán nợ. .. thời Vì các quy định về kiểm toán thường xuyên thay đổi, nếu KTV không cập nhật kịp thời sẽ ảnh hưởng đến kết quả kiểm toán Do đó, trong chương 1 này, em đã trình bày những vấn đề liên quan đến việc kiểm toán nợ phải thu khách hàng, chu trình bán hàng – thu tiền trong doanh nghiệp Lý thuyết về quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng được trình bày theo chương trình kiểm toán mẫu của VACPA Đây là . 2.2 Quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH kiểm toán và kế toán TND. 30 Trang v 2.2.1 Quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng tại TND 30 2.2.1.1 Chuẩn bị kiểm toán. 2: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN TND 24 2.1 Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán TND. 24 2.1.1 Thông tin chung và lịch. kiểm toán nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính. Chƣơng 2: Quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán TND. Chƣơng 3: Nhận xét và kiến