BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM NGUYỄN VIỆT TƯỜNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ TÂN BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 60 34 03 01 TP. HỒ CHÍ MINH, tháng 01 năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM NGUYỄN VIỆT TƯỜNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ TÂN BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 60 34 03 01 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS-TS HÀ XUÂN THẠCH CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM Cán bộ hướng dẫn khoa học (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị và chữ ký) PGS.TS Hà Xuân Thạch Luận văn Thạc sĩ được bảo vệ tại Trường Đại học Công nghệ TP. HCM ngày 16 tháng 01 năm 2014. Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị của Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn Thạc sĩ ) TT Họ và tên Chức danh hội đồng 1 PGS.TS Phan Đình Nguyên Chủ tịch 2 PGS.TS Nguyễn Thị Loan Phản biện 1 3 TS. Trương Văn Khánh Phản biện 2 4 TS. Võ Xuân Vinh Ủy viên 5 TS. Phan Mỹ Hạnh Ủy viên, Thư ký Xác nhận của Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau khi Luận văn đã được sửa chữa (nếu có). Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH PHÒNG QLKH – ĐTSĐH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc Tp.HCM, ngày 01 tháng 07 năm 2013 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Nguyễn Việt Tường Giới tính: Nam Ngày, tháng, năm sinh: 18/02/1970 Nơi sinh: Sài Gòn Chuyên ngành: Kế toán MSHV: 1241850055 I- Tên đề tài: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ TÂN BÌNH II- Nhiệm vụ và nội dung: Tác giả tìm hiểu về thực trạng hệ thống KSNB tại các Chi cục thuế trên địa bàn TPHCM nói chung và CCT.TB nói riêng, thông qua đó đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện và xây dựng hệ thống KSNB với mục đích quản lý chống thất thu các khoản thuế của Nhà nước. Cụ thể:  Nghiên cứu lý luận về hệ thống KSNB trên thế giới.  Khảo sát thực trạng và đánh giá hệ thống KSNB tại CCT.TB đồng thời đánh giá nguồn thu thuế tại CCT.TB trong thời gian 05 năm từ năm 2008-2012 để tìm hiểu về tình hình thu ngân sách.  Đề xuất một số giải pháp để hoàn thiện và xây dựng hệ thống KSNB tại Chi cục thuế quận Tân Bình. III- Ngày giao nhiệm vụ: 01/07/2013 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 29/12/2013 V- Cán bộ hướng dẫn: PGS.TS Hà Xuân Thạch CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên và chữ ký) (Họ tên và chữ ký) PGS.TS HÀ XUÂN THẠCH – i – LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng đây là công trình nghiên cứu của tôi, có sự hỗ trợ từ Thầy hướng dẫn là PGS.TS Hà Xuân Thạch. Các nội dung nghiên cứu và kết quả trong đề tài này là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất cứ công trình nào. Những số liệu trong các bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá được thu thập từ các nguồn khác nhau có ghi trong phần tài liệu tham khảo. Nếu phát hiện có bất kỳ sự gian lận nào tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng, cũng như kết quả luận văn của mình. TP Hồ Chí Minh, ngày 29 tháng 12 năm 2013 Trân trọng NGUYỄN VIỆT TƯỜNG – ii – LỜI CẢM ƠN Tôi xin kính gửi lời cám ơn chân thành tới Ban Giám hiệu, các Thầy cô trường Đại Học Công Nghệ Thành phố Hồ Chí Minh, các tổ chức cá nhân đã truyền đạt kiến thức, cung cấp tài liệu cần thiết cùng với những câu trả lời giúp tôi hoàn thành bài luận văn này. Đặc biệt tôi xin gửi lời cảm ơn đến PGS.TS Hà Xuân Thạch: Giảng viên Khoa Kế toán - Kiểm toán thuộc Trường Đại Học Kinh Tế Thành phố Hồ Chí Minh. Và tôi cũng xin cảm ơn tất cả các đồng nghiệp, gia đình và bạn bè đã giúp đỡ tôi trong thời gian qua. Luận văn này chắc chắn không thể tránh khỏi những thiếu sót, tôi mong nhận được những ý kiến đóng góp xây dựng của Quý thầy cô và các bạn. Trân trọng NGUYỄN VIỆT TƯỜNG – iii – TÓM TẮT Đối tượng nghiên cứu và khảo sát của đề tài là hệ thống KSNB mục đích là đưa ra các giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB trong công tác chống thất thu thuế tại CCT.TB TPHCM. Để đạt được các mục tiêu trong quá trình nghiên cứu tác giả lần lượt đưa ra các vấn đề và giải quyết như sau: 1. Hệ thống kiểm soát nôi bộ theo Báo cáo COSO năm 1992  Định nghĩa hệ thống kiểm soát nội bộ theo Báo Cáo COSO.  Các bộ phận hợp thành của hệ thống KSNB. 2. Kiểm soát nội bộ trong các tổ chức tài chính công theo định nghĩa của INTOSAI  Thế nào là KSNB trong các tổ chức tài chính công.  Vai trò, ý nghĩa của KSNB trong tổ chức công.  Đánh giá đặc điểm của KSNB trong công tác thu thuế thông qua việc đánh giá rủi ro trong hoạt động thu thuế. 3. Thực trạng xây dựng hệ thống KSNB trong các tổ chức hành chính sự nghiệp tại Việt Nam nói chung và tại Chi cục thuế Tân Bình nói riêng:  Quy định về tổ chức bộ máy quản lý trong tổ chức hành chính tại Việt Nam.  Xây dựng bộ máy KSNB theo quy định chung.  Xây dựng bộ máy KSNB tại Chi cục thuế Tân Bình.  Khảo sát và thống kê bằng phiếu câu hỏi về tình trạng thực tế về công tác thu thuế tại Chi cục thuế quận Tân Bình. 4. Đề xuất giải pháp nhằm áp dụng mô hình kiểm soát nội bộ trong các tổ chức hành chính công của INTOSAI để xây dựng một hệ thống KSNB hữu hiệu và hiệu quả hơn trong công tác phòng chống thất thu thuế tại CCT.TB  Những vấn đề còn bất cập trong việc xây dựng hệ thống KSNB còn tồn tại.  Định hướng xây dựng HTKSNB nhằm kết hợp những ưu điểm của KSNB của tổ chức INTOSAI vào thực tiễn công tác thu thuế tại Việt Nam. – iv – ABSTRACT The object in order to research and survey of the subject is internal control system. The aim gives solutions and recommendations in order to perfect the system of internal control in the fight against tax losses at Tan Binh District Tax Department. To achieve the objectives of researching, authors turn making and solving the problems as follows : 1. The system of internal control in accordance with COSO Report 1992.  Defining internal control system according Coso Report.  The integral part of the internal control system. 2. The internal control in the public financial institutions according to defining by the INTOSAI.  What is the internal control in the public financial institutions.  The role and significance of internal control in the public financial institutions.  Evaluating the characteristics of internal control in receiving taxes through evaluating the risk in activities about receiving taxes. 3. The status about constructing the internal control systems in the administrative and professional organizations in Vietnam in general and in Tan Binh District Tax Department in particular :  Regulations on organization of management in administrative organizations in Vietnam .  Constructing the internal control system according to the general regulations.  Constructing the internal control system at Tan Binh District Tax Department.  Surveying and statistics by questionnaires about the status in receiving taxes at Tan Binh District Tax Department. – v – 4. Suggesting the solutions in order to apply to the internal controls model in the organization of the public administration by the INTOSAI in order to construct a system of effective internal controls and more effective in the prevention of tax losses at Tan Binh District Tax Department.  The problems didn’t solve in constructing the internal control system which exists .  Orienting to contruct the internal control system in order to combine the advantages of internal control by the INTOSAI in receiving taxes in Vietnam. [...]... CỨU VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CHI CỤC THU TÂN BÌNH 25 4.1 Giới thiệu tổng quát về Chi cục thu Tân Bình 25 4.1.1 Cơ cấu tổ chức, chức năng của Chi cục thu 25 4.1.2 Cơ cấu tổ chức của CCT.TB 25 4.1.3 Chức năng nhiệm vụ của các đội thu tại CCT.TB 26 4.2 Thực trạng về hệ thống kiểm soát nội bộ và thu thuế trong ngành thu Việt Nam và tại Chi cục thu quận Tân Bình ... nguyên nhân tồn tại của hệ thống KSNB tại Chi cục thu Tân Bình: 57 4.4.1 Môi trường kiểm soát 57 4.4.2 Đánh giá rủi ro 57 4.4.3 Hoạt động kiểm soát 58 4.4.4 Thông tin và truyền thông 59 4.4.5 Giám sát 59 CHƯƠNG 5: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CHI CỤC THU QUẬN TÂN BÌNH ... nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB trong công tác chống thất thu thuế tại CCT.TB TPHCM 1.4 Phạm vi và đối tượng nghiên cứu 1.4.1 Phạm vi nghiên cứu Đề tài nghiên cứu này tập trung vào phân tích sự ảnh hưởng của hệ thống kiểm soát nội bộ đến việc chống thất thu thuế tại Chi cục thu quận Tân Bình Cụ thể hơn trong nghiên cứu này, tác giả chỉ tập trung làm rõ khả năng ngăn chặn việc thất thu thông qua việc hoàn. .. là các cán bộ công chức trong nội bộ cơ quan thu và các doanh nghiệp thực hiện kê khai và nộp thu tại Chi cục thu quận Tân Bình 1.5 Phương pháp nghiên cứu Nghiên cứu định tính: Tiến hành khảo sát các thông tin về cơ quan thu và tham khảo ý kiến các vị Lãnh đạo trong Chi cục thu để tìm ra các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, để tăng cường kiểm soát tình hình thu thuế trên địa... nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận về hệ thống KSNB Chương 3: Phương pháp nghiên cứu Chương 4: Thực trạng và kết quả nghiên cứu HT KSNB tại Chi cục thu quận Tân Bình –6– Chương 5: Các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB trong công tác chống thất thu tại Chi cục thu quận Tân Bình –7– CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 2.1 Tổng quan về kiểm soát nội bộ 2.1.1 Định nghĩa và mục tiêu của... thất thu thuế tại Chi cục thu Tân Bình góp phần rất cần thiết nhằm nâng cao chất lượng quản lý thu qua việc đưa một trong 24 Chi cục thu thu c Cục thu TPHCM làm nơi tiến hành khảo sát đánh giá HTKSNB và công tác phòng chống thất thu thuế 1 Bài viết tại http://tphcm.gdt.gov.vn –3– 1.2 Các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài đã công bố  Những nghiên cứu trong nước Vai trò của hệ thống kiểm. .. Tân Bình 28 – viii – 4.2.1 Tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ và thu thuế trong ngành thu Việt Nam 28 4.2.2 Thực trạng về thu thuế tại Chi cục thu quận Tân Bình 31 4.3 Đánh giá thực trạng HTKSNB tại Chi cục thu Tân Bình 34 4.3.1 Môi trường kiểm soát 36 4.3.2 Đánh giá rủi ro 41 4.3.3 Các hoạt động kiểm soát 47 4.3.4 Thông tin và truyền thông... lý thu ”, khẩu hiệu năm 2012 “Tiếp tục cải cách hành chính thu , nâng cao hơn nữa chất lượng quản lý thu ” Qua đó, cho thấy sự quyết tâm và là nhiệm vụ trọng tâm của các Chi cục thu nói riêng và Cục thu TPHCM nói chung trong việc thực hiện CCHC, chất lượng quản lý thu nhằm đạt được nhiệm vụ thu ngân sách Như vậy, việc thực hiện đề tài: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong công tác chống thất. .. KSNB áp dụng vào đơn vị sự nghiệp công, hoạt động thu tại cơ quan BHXH tỉnh Bình Định trong hệ thống các cơ sở pháp lý của Nhà nước 4/ Bùi Thanh Huyền Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại kho bạc Nhà nước Quận 10 TPHCM” luận văn thạc sĩ kinh tế: cung cấp mô hình về hệ thống kiểm soát nội bộ tại Kho bạc, đánh giá và đưa ra những mặt hạn chế trong kiểm soát tại hệ thống Kho bạc quận 10 TPHCM  Nghiên... khu vực ở Bắc Âu, trước đây thu c Liên Bang Xô Viết –5–  Dữ liệu thứ cấp: Số liệu thu thu được, khoản thất thu thuế tại Chi cục thu Tân Bình từ năm 2008 đến năm 2012 trong Báo cáo tổng kết công tác thu hàng năm gửi lên Cục thu TPHCM  Đồng thời thu thập các dữ liệu có liên quan đến các loại thu , các tài liệu chính thức khác thông qua các hội nghị, hội thảo, tạp chí thu , tài chính có liên quan . HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CHI CỤC THU TÂN BÌNH II- Nhiệm vụ và nội dung: Tác giả tìm hiểu về thực trạng hệ thống KSNB tại các Chi cục thu . và tại Chi cục thu quận Tân Bình 28 – viii – 4.2.1. Tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ và thu thuế trong ngành thu Việt Nam 28 4.2.2. Thực trạng về thu thuế tại Chi cục thu quận Tân. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM NGUYỄN VIỆT TƯỜNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THU TẠI CHI CỤC THU TÂN BÌNH