BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP.HCM NGUYỄN ĐỨC LƯU VẬN DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP, KỸ THUẬT KIỂM TOÁN VÀO HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, THANH TRA SAI LỆCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂN BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 60 34 03 01 TP.HỒ CHÍ MINH, Tháng 04 năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP.HCM NGUYỄN ĐỨC LƯU VẬN DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP, KỸ THUẬT KIỂM TOÁN VÀO HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, THANH TRA SAI LỆCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂN BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 60 34 03 01 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. NGUYỄN NGỌC HUY CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM Cán bộ hướng dẫn khoa học (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị và chữ ký) TS. Nguyễn Ngọc Huy Luận văn Thạc sĩ được bảo vệ tại Trường Đại học Công nghệ TP. HCM ngày 22 tháng 5 năm 2014. Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị của Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn Thạc sĩ ) TT Họ và tên Chức danh hội đồng 1 PGS.TS. Phan Đình Nguyên Chủ tịch 2 TS. Dương Thị Mai Hà Trâm Phản biện 1 3 TS. Nguyễn Minh Hà Phản biện 2 4 PGS.TS. Lê Quốc Hội Ủy viên 5 TS. Phan Mỹ Hạnh Ủy viên, thư ký Xác nhận của Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau khi Luận văn đã được sửa chữa (nếu có). Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV TRƯNG ĐẠI HỌC CÔNG NGH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH PHNG QLKH – ĐTSĐH CNG HA X HI CHỦ NGHA VIT NAM Độc Lp – T Do – Hnh Phc Tp. Hồ Chí Minh, ngy 31 thng 3 năm 2014 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Nguyễn Đức Lưu Giới tnh: Nam Ngy, tháng, năm sinh: 07/07/1971 Nơi sinh: Bình Định Chuyên ngnh: Kế toán MSHV: 1241850026 I- Tên đ ti: VẬN DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP, KỸ THUẬT KIỂM TOÁN VÀO HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, THANH TRA SAI LỆCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂN BÌNH Nhim v v nội dung: Tác giả tìm hiểu về thực trạng hoạt động thanh tra, kiểm tra m cơ quan thuế hiện nay đang áp dụng, thông qua đó đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện và xây dựng hệ thống thanh tra, kiểm tra thuế, với mục đch tăng cường hiệu quả cơ chế Quản lý thuế theo mô hình tự khai, tự nộp, chống thất thu các khoản thuế của Nhà nước. Nội dung cụ thể:  Nghiên cứu lý luận về các phương pháp, kỹ thuật trong kiểm toán ở trong nước cũng như quốc tế.  Nghiên cứu các văn bản quy phạm pháp luật; các quy định, quy trình về thanh tra, kiểm tra thuế.  So sánh sự tương đồng giữa các phương pháp, kỹ thuật được áp dụng trong kiểm toán với phương pháp, kỹ thuật thanh tra, kiểm tra thuế m cơ quan thuế đang áp dụng .  Khảo sát thực trạng hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế quận Tân Bình, đồng thời đánh giá hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế quận Tân Bình trong thời gian 05 năm từ năm 2009 đến năm 2013 để tìm hiểu về công tác thanh tra, kiểm tra sai lệch thuế.  Đề xuất một số giải pháp để hoàn thiện, xây dựng phương pháp thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế quận Tân Bình, cũng như có kiến nghị lên cơ quan cấp trên. II- Ngy giao nhim v: 01/07/2013 III- Ngy hon thnh nhim v: 31/3/2014 IV- Cán bộ hưng dn: TS. Nguyễn Ngọc Huy CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA QUN L CHUYÊN NGÀNH (Họ tên v chữ ký) (Họ tên v chữ ký) TS. NGUYỄN NGỌC HUY i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng đây l công trình nghiên cứu của tôi, có sự hỗ trợ từ Thầy hướng dẫn là TS. Nguyễn Ngọc Huy. Các nội dung nghiên cứu và kết quả trong đề tài này là trung thực v chưa từng được ai công bố trong bất cứ công trình nào. Những số liệu trong các bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá được thu thập từ các nguồn khác nhau có ghi trong phần tài liệu tham khảo. Nếu phát hiện có bất kỳ sự gian lận nào tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng, cũng như kết quả luận văn của mình. Trân trọng TP Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 3 năm 2014 NGUYỄN ĐỨC LƯU ii LỜI CM ƠN Tôi xin kính gửi lời cám ơn chân thnh tới Ban giám hiệu, các Thầy cô trường Đại Học Công Nghệ Tp. Hồ Chí Minh, các tổ chức cá nhân đã truyền đạt kiến thức, cung cấp tài liệu cần thiết cùng với những câu trả lời giúp tôi hoàn thành bài luận văn ny. Đặc biệt tôi xin gửi lời cảm ơn đến TS. Nguyễn Ngọc Huy thuộc Trường Đại Học Kinh Tế - Luật - Đại học Quốc gia Thành Phố Hồ Chí Minh. V tôi cũng xin cảm ơn tất cả các đồng nghiệp, gia đình v bạn bè đã giúp đỡ tôi trong thời gian qua. Luận văn ny chắc chắn không thể tránh khỏi những thiếu sót, tôi mong nhận được những ý kiến đóng góp xây dựng của Quý thầy cô và các bạn. Trân trọng NGUYỄN ĐỨC LƯU iii TÓM TẮT Công tác Quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp đã v đang được ngành thuế áp dụng, trong đó vai trò thanh tra, kiểm tra đóng vai trò rất quan trọng, cần phải chặt chẽ, chuyên nghiệp và hiệu quả, tránh gây phiền hà cho Người nộp thuế và tránh lãng phí nguồn lực của cơ quan thuế. Nhằm mục tiêu là hoàn thiện phương pháp, kỹ thuật thanh tra, kiểm tra thuế, tác giả lần lượt đưa ra các vấn đề và giải quyết như sau: 1. Những vấn đề cơ bản về các phương pháp v kỹ thuật kiểm toán  Định nghĩa và phân loại kiểm toán.  Khái niệm về thủ tục, phương pháp, kỹ thuật kiểm toán. 2. Lý luận chung về thuế, kỹ thuật thanh tra, kiểm tra thuế  Khái niệm thanh tra, kiểm tra thuế.  Phân loại thanh tra, kiểm tra thuế.  Nguyên tắc, Mục đch, vai trò của thanh tra, kiểm tra thuế.  Nội dung, phương pháp v kỹ thuật trong kỹ thuật thanh tra, kiểm tra. 3. So sánh, vận dụng sự tương đồng giữa phương pháp v kỹ thuật áp dụng trong kiểm toán với phương pháp, kỹ thuật thanh tra, kiểm tra thuế . 4. Thực trạng hoạt động kỹ thuật thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế nói chung và công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế Tân Bình nói riêng:  Đánh giá về tổng quan tình hình về hoạt động thanh tra, kiểm tra.  Đánh giá các văn bản hướng dẫn về kỹ thuật thanh tra, kiểm tra thuế.  Khảo sát và thống kê bằng phiếu câu hỏi về tình trạng thực tế trong hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế. 5. Đề xuất một số giải pháp có thể vận dụng các thủ tục, phương pháp v kỹ thuật kiểm toán vào hoạt động kỹ thuật thanh tra, kiểm tra thuế.  Các giải pháp cụ thể tại Chi cục thuế quận Tân Bình.  Kiến nghị đến cơ quan quản lý cấp trên. iv ABSTRACT Working about Tax administration according to the form the self declaration and self pay the tax which Tax authorities has been applied. In which, the role of inspecting and controlling about the Tax are very important, it should be tight, professional and efficient, avoiding troublesome for taxpayers and avoiding wasting Tax authorities’s resources. The goal is in order to perfect the methods and techniques about inspecting and controlling about the Tax. The author give problems and solve the problems as follows : 1 . The basics of the method and technical audit: - Definition and classification audit . - Concept of procedures , methods, auditing techniques . 2. General theory of Tax, inspecting and controlling about the Tax - Concept of inspecting and controlling about the Tax. - Classification of inspecting and controlling about the Tax. - Principles, purpose and role of inspecting and controlling about the Tax. - Content, methods and techniques in inspecting and controlling about the Tax. 3. Compare, using the similarity between the methods, techniques applied in the audit and the methods, techniques in inspecting and controlling about the Tax. 4. Current status about the activities of tax authorities in inspecting and controlling about the Tax generally and working of inspecting and controlling about the Tax at Tan Binh Tax Department in particular : - Assessing the overall about activities in inspecting and controlling about the Tax. - Assessing the guidelines text for inspecting and controlling about the Tax. v - Survey and statistics by questionnaire about the actual situation in activities about inspecting and controlling about the Tax. 5. Suggest some possible solutions to apply the procedures, methods and techniques audit in activities about inspecting and controlling about the Tax. - The specific solutions at Tan Binh Tax Department. - Recommendations to upper Tax authorities. [...]... tượng thanh tra, kiểm tra thu : trong nghiên cứu này, nhóm tác gỉa sử dụng các tỷ số tài chính nhằm phát hiện sai lệch thu TNDN trên BCTC  Nguyễn Thị Vân Anh (2011), Vận dụng kỹ thu t kiểm toán vào hoạt động thanh tra sai lệch thu tại Cục thu tỉnh Bình Dương”: Tác giả vận dụng các kỹ thu t kiểm toán vào công tác thanh tra thu Các kỹ thu t vận dụng như kỹ thu t phân tích, kỹ thu t kiểm tra tài... nghiên cứu của đề tài là nghiên cứu các văn bản quy định về thanh tra, kiểm tra thu ; Các hồ sơ thanh tra, kiểm tra thu Thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp do Chi cục thu quận Tân Bình quản lý qua các năm 2009 đến năm 2013; Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thu tại Chi cục thu quận Tân Bình; Các công chức làm công tác kiểm tra thu tại Chi cục thu quận Tân Bình 1.5.2 Giới hạn phạm vi... kiểm toán vào hoạt động thanh tra, kiểm tra thu để phát hiện sai lệch thu Nhận thức về tầm quan trọng của vấn đề này, tác giả đã chọn đề tài: Vận dụng các phương pháp, kỹ thu t kiểm toán vào hoạt động kiểm tra, thanh tra sai lệch thu Thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thu quận Tân Bình làm nội dung nghiên cứu, hy vọng đề tài sẽ đóng góp cụ thể vào việc Quản lý thu 1.2 Các công trình nghiên cứu... vào hoạt động thanh tra, kiểm tra thu tại Chi cục thu quận Tân Bình và cơ quan cấp trên 1.9 Cấu trúc của luận văn Luận văn Vận dụng các phương pháp, kỹ thu t kiểm toán vào hoạt động kiểm tra, thanh tra sai lệch thu Thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thu quận Tân Bình gồm 5 chương, cụ thể như sau: Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận Chương 3: Phương pháp nghiên... năng của Chi cục thu ………… ………… …… ………47 4.1.2 Cơ cấu tổ chức của Chi cục thu quận Tân Bình ………… ………… …….…47 4.1.3 Chức năng nhiệm vụ của các đội thu tại Chi cục thu quận Tân Bình …48 4.2.Thực trạng về hoạt động thanh tra, kiểm tra trong ngành thu Việt Nam, Cục thu thành phố Hồ Chí Minh và tại Chi cục thu quận Tân Bình .………… … …50 4.2.1 Tổng quan về hoạt động TTKT thu trong ngành thu Việt... sau:  Cơ sở lý luận nào của phương pháp, kỹ thu t kiểm toán có thể vận dụng vào hoạt động kiểm tra thu ?  Thực trạng hiện nay về hoạt động thanh tra, kiểm tra thu , phát hiện sai lệch thu Các phương pháp, kỹ thu t nào để được sử dụng trong TTKT sai lệch thu ?  Giải pháp nào nhằm vận dụng phương pháp, kỹ thu t kiểm toán vào trong công tác TTKT thu TNDN là phù hợp? 4 1.5 Phạm vi và đối tượng nghiên... quá trình kiểm toán viên, sử dụng các phương pháp, các kỹ thu t kiểm toán để thu thập và xét đoán các bằng chứng kiểm toán 2.1.3.1 Kỹ thu ̣t thu thập bằng chứng kiểm toán Trong quá trình thu thập BCKT, KTV có thể sử dụng kết hợp các phương pháp kỹ thu t khác nhau Trong kiểm toán tài chi nh cũng như các loại hình kiểm toán khác, các kỹ thu t kiểm toán thường được sử dụng là: kiểm kê; kiểm tra tài liệu;... Bảng 2.5 Sử dụng các tỷ số trên Báo cáo tài chính nghiên cứu ở nước ngoài 39 Bảng 3.1 Thành phần đối tượng nghiên cứu 44 Bảng 4.1 Kết quả thanh tra, kiểm tra thu tại Cục thu TPHCM …… 51 Bảng 4.2 Kết quả thanh tra, kiểm tra thu tại Chi cục thu quận Tân Bình .51 Bảng 4.3 Bảng Kết quả khảo sát sai lệch thu tại Chi cục thu quận Tân Bình 53 xii DANH MỤC CÁC ĐỒ THỊ VÀ BIỂU ĐỒ Trang Hình... Khái niệm về thu TNDN………………… ……….…… ……… ……….… 28 2.2.6 Phương pháp, kỹ thu t về thanh tra, kiểm tra thu TNDN….……… ……….… 28 2.2.6.1 Phương pháp áp dụng trong thanh tra, kiểm tra thu TNDN….……… ….… 28 2.2.6.2 Kỹ thu t thanh tra, kiểm tra phát hiện sai lệch thu TNDN… ……… ….… 31 2.2.7 Các nguyên nhân sai lệch thu .……… ……….……………………………….36 2.2.7.1 Gian lận….…… ……….……………………………….36 2.2.7.2 Sai sót….……... Vận dụng các phương pháp, kỹ thu t kiểm toán vào hoạt động kiểm tra, thanh tra sai lệch thu Thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thu quận Tân Bình của tác giả Qua đó, tác giả đưa ra các mục tiêu nghiên cứu trong đó có mục tiêu tổng quát để mục tiêu cụ thể, sau đó tác giả đưa ra các câu hỏi nghiên cứu Để đạt được các mục tiêu đề ra cũng như trả lời các câu hỏi nghiên cứu, tác giả đã nêu lên cơ bản phương . vào hoạt động thanh tra sai lệch thu tại Cục thu tỉnh Bình Dương”: Tác giả vận dụng các kỹ thu t kiểm toán vào công tác thanh tra thu . Các kỹ thu t vận dụng như kỹ thu t phân tích, kỹ thu t. KỸ THU T CÔNG NGHỆ TP.HCM NGUYỄN ĐỨC LƯU VẬN DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP, KỸ THU T KIỂM TOÁN VÀO HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, THANH TRA SAI LỆCH THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU QUẬN TÂN. quả thanh tra, kiểm tra thu tại Cục thu TPHCM …… 51 Bảng 4.2 Kết quả thanh tra, kiểm tra thu tại Chi cục thu quận Tân Bình 51 Bảng 4.3 Bảng Kết quả khảo sát sai lệch thu tại Chi cục thu