TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KINH TẾ - CƠ SỞ THANH HÓA  KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG CAO NGUYÊN Giảng viên hướng dẫn: Th.s Nguyễn Thị Huyền Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Yến MSSV 11015703 Lớp DHKT7BTH THANH HÓA - NĂM 2015 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Huyền LỜI CẢM ƠN Hiện nay, hội nhập kinh tế quốc tế đang là xu hướng của toàn cầu và Việt Nam cũng không năm ngoài xu hướng đó. Tháng 01/2007 là thời điểm Việt Nam chính thức trở thành thành viên của tổ chức thương mại thế giới WTO. Việc gia nhập WTO đã đem lại nhiều cơ hội cũng như nhiều thách thức lớn cho các doanh nghiệp trong nước. Các doanh nghiệp trong nước muốn cạnh tranh được và có chỗ đứng trên thị trường thế giới buộc họ phải có sự điều chỉnh để phù hợp với tình hình kinh tế thế giới, nên cần có sự tham gia điều tiết của Nhà nước. Một công cụ quan trọng giúp Nhà nước thực hiện vai trò điều tiết, quản lý của mình đó là thuế trong bước chuyển biến của nền kinh tế, các sắc thuế hiện tại tỏ ra không còn phù hợp và cùng với xu thế hòa nhập khu vực và quốc tế cần có những sắc thuế phù hợp.Từ khi ra đời cho tới nay thuế GTGT đã chiếm được vị trí quan trọng trong hệ thống thuế của Nhà nước. Từ khi chúng ta áp dụng thuế GTGT đến nay, đã đem lại những thành công và những mặt hạn chế, số thu ngân sách tăng lên, sản xuất tăng, thuế GTGT không thu trùng lặp. Tuy nhiên nó cũng sớm bộc lộ những hạn chế, nhiều vấn đề nổi cộm về chính sách, câu hỏi đặt ra là phải làm thế nào để thuế GTGT thực sự trở thành một sắc thuế tiến bộ, phù hợp với nền kinh tế Việt Nam là điều còn làm đau đầu các nhà quản lý và nhà lập pháp Đối với các doanh nghiệp, trong công tác hạch toán kế toán nói riêng, việc áp dụng Luật thuế mới đã dẫn đến những thay đổi đáng kể trong hầu hết các phần hành của công tác kế toán, sẽ không ít vấn đề nảy sinh trong quá trình thực hiện về cách tính và hạch toán thuế GTGT, chính vì vậy mà em chọn đề tài: “Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Cao Nguyên” Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn quý báu của cô giáo Nguyễn Thị Huyền, cũng như các thầy cô trong khoa kinh tế và sự giúp đỡ tận tình của tập thể lãnh đạo, anh chị trong phòng kế toán của Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Cao Nguyên đã giúp chúng em hoàn thành bài báo cáo này. Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Nguyễn Thị Yến- Lớp: DHKT7BTH Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Huyền NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Thanh Hoá, ngày … tháng … năm 2015 Giảng viên SVTH: Nguyễn Thị Yến- Lớp: DHKT7BTH Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Huyền NHẬN XÉT CỦA HỘI ĐỒNG PHẢN BIỆN Thanh Hoá, ngày … tháng … năm 2015 SVTH: Nguyễn Thị Yến- Lớp: DHKT7BTH Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Huyền MỤC LỤC SVTH: Nguyễn Thị Yến- Lớp: DHKT7BTH Chương 1. Tổng quan về đề tài nghiên cứu GVHD: ThS. Nguyễn Thị Huyền CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1. Tính cấp thiết của đề tài Những năm qua, cùng với sự đổi mới của nền kinh tế đất nước kế toán cũng không ngừng được đổi mới và hoàn thiện phù hợp với phương thức sản xuất áp dụng trong các doanh nghiệp. Ngày nay, mỗi quốc gia không thể tồn tại biệt lập mà muốn phát triển kinh tế xã hội đòi hỏi phải có hợp tác khu vực, hợp tác quốc tế. Xu hướng đó dẫn đến yêu cầu với mỗi nước là phải cải cách cơ chế chính sách của mình, trong đó cải cách thuế là một nội dung quan trọng nhằm phát huy tác dụng của công cụ thuế trong điều tiết vĩ mô nền kinh tế phù hợp với thông lệ khu vực quốc tế. Đặc biệt đối với những yêu cầu chiến lược trong phát triển kinh tế xã hội ở Việt Nam trong giai đoạn hiện nay - giai đoạn tiếp tục đổi mới, phát triển nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, mở rộng hợp tác kinh tế với các nước trong khu vực và trên thế giới, đòi hỏi chính sách kinh tế vĩ mô nói chung nói chung và chính sách thuế nói riêng phải phù hợp để tạo điều kiện cho nền kinh tế phát triển bền vững. Thực hiện yêu cầu này, trong chương trình cải cách hệ thống thuế bước II của Việt Nam (từ năm 1999), Quốc hội đã phê chuẩn ban hành Luật Thuế GTGT thay thế Luật Thuế doanh thu trước đây do thuế doanh thu bộc lộ một số nhược điểm khó có thể khắc phục được, Luật thuế GTGT được áp dụng từ ngày 1/1/1999. Đến nay, sau hơn 13 năm thực hiện luật thuế GTGT đã được đi vào đời sống kinh tế và phát huy nhiều tác dụng như: Khuyến khích phát triển kinh tế sản xuất, kinh doanh trong nước, tạo điều kiện động viên sự đóng góp của đại đa số tầng lớp nhân dân, tăng cường xuất khẩu và đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Đối với Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Cao Nguyên, bộ máy kế toán với chức năng thực hiện phần hành kế toán theo một chu trình khép kín đã đóng góp cho hệ thống quản lý của doanh nghiệp có được những thành quả đáng khích lệ. Tuy nhiên, công tác kế toán thuế nói chung và kế toán thuế GTGT nói riêng tại công ty nếu được khảo sát kỹ lưỡng, đánh giá chính xác thì có thể đưa ra được những giải pháp nhằm hoàn thiện tốt hơn chức năng của mình. Xuất phát từ những lý do trên, em đã lựa chọn đề tài “Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Cao Nguyên” làm đề tài khóa luận. SVTH: Nguyễn Thị Yến- Lớp: DHKT7BTH 6 Chương 1. Tổng quan về đề tài nghiên cứu GVHD: ThS. Nguyễn Thị Huyền 1.2. Mục đích nghiên cứu của đề tài 1.2.1. Mục tiêu chung Trên cơ sở lý luận về kế toán thuế, đề tài tập trung phản ánh và đánh giá thực trạng kế toán thuế GTGT tại công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Cao Nguyên. Từ đó, đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại công ty 1.2.2. Mục tiêu cụ thể - Hệ thống những vấn đề lý luận về tổ chức kế toán thuế trong doanh nghiệp, làm rõ bản chất của thuế GTGT, nghiên cứu cách tính toán, lên sổ và quyế toán thuế cho cơ quan thuế của kế toán thuế GTGT theo chuẩn mực kế toán. - Phản ánh và đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Cao Nguyên và vận dụng lý luận về kế toán thuế GTGT vào nghiên cứu thực tiễn công tác kế toán tại công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Cao Nguyên. - Xác định những thiếu sót còn tồn tại trong công tác kế toán, từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Cao Nguyên. 1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 1.3.1. Đối tượng nghiên cứu - Khách thể nghiên cứu: Nội dung công tác kế toán thuế GTGT - Đối tượng khảo sát: Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Cao Nguyên 1.3.2. Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Cao Nguyên - Về không gian: Tại công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Cao Nguyên - Về thời gian: Số liệu nghiên cứu từ năm 2012 đến năm 2014, tập trung nghiên cứu tháng 10 năm 2014 SVTH: Nguyễn Thị Yến- Lớp: DHKT7BTH 7 Chương 1. Tổng quan về đề tài nghiên cứu GVHD: ThS. Nguyễn Thị Huyền 1.4. Phương pháp nghiên cứu 1.4.1. Phương pháp thống kê kinh tế 1.4.1.1. Phương pháp thu thập thông tin số liệu thứ cấp Nguồn thông tin thứ cấp được thu thập từ các tư liệu đã được công bố đó là các báo cáo tài chính của công ty: Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 3 năm (2012 - 2014), báo cáo tình hình kê khai và nộp thuế GTGT… các báo cáo này chủ yếu lấy từ các phòng như: Phòng Kinh doanh, phòng Kế toán. Bên cạnh đó là những trang web, sách báo và các tạp chí có liên quan 1.4.1.2. Phương pháp thu thập thông tin số liệu sơ cấp Nguồn thông tin sơ cấp thu thập được từ việc phỏng vấn một số cán bộ, nhân viên trong Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng Cao Nguyên về thực trạng thuế GTGT trong 3 năm (2012 - 2014). Đối tượng phỏng vấn là ban giám đốc, nhân viên phòng kế toán, phòng tài chính, phòng kinh doanh cùng các nhân viên trực tiếp tham gia vào công tác thuế trong công ty. Đây là những người nắm rõ tình hình hoạt động của công ty, việc tiếp xúc với họ sẽ thu được nhiều thông tin dễ dàng và chính xác. 1.4.1.3. Phương pháp phân tích, xử lý số liệu Trên cơ sở những dữ liệu đã thu thập được sử dụng một số phương pháp để phân tích số liệu đã thu thập như: phương pháp so sánh, phương pháp thống kê mô tả, phương pháp thống kê so sánh, phương pháp tỷ số, tỷ lệ…. Phương pháp so sánh trong phân tích giúp đánh giá được khái quát tình hình biến động tăng giảm của các chỉ tiêu phân tích. Phương pháp thống kê mô tả nhằm tóm tắt, tổng kết về kết quả của dữ liệu để nêu bật những thông tin quan trọng. Nó bao gồm những tính toán cơ bản manh tính chất mô tả như: số bình quân, sự biến động. Phương pháp thống kê so sánh giúp so sánh những số liệu thu thập được từ công ty qua các năm. Từ các so sánh đó có thể cho ta thấy được xu hướng vận động của các con số cũng như đối tượng nghiên cứu. 1.4.2. Phương pháp kế toán 1.4.2.1. Phương pháp nghiên cứu lý luận Tham khảo tài liệu, các nguyên tắc, chuẩn mực kế toán hiện hành SVTH: Nguyễn Thị Yến- Lớp: DHKT7BTH 8 Chương 1. Tổng quan về đề tài nghiên cứu GVHD: ThS. Nguyễn Thị Huyền 1.4.2.2. Phương pháp chứng từ kế toán Là phương pháp kế toán được sử dụng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh và thực sự hoàn thành theo thời gian và địa điểm phát sinh hoạt động đó vào các bảng chứng từ kế toán, phục vụ công tác kế toán, công tác quản lý. 1.4.2.3. Phương pháp tài khoản kế toán Là một phương pháp kế toán được sử dụng để phân loại đối tượng kế toán từ đối tượng chung đến đối tượng cụ thể để ghi chép, phản ánh, kiểm tra một cách thường xuyên liên tục và có hệ thống tình hình hiện có và sự vận động của từng đối tượng cụ thể nhằm cung cấp thông tin có hệ thống về các hoạt động kinh tế của đơn vị, phục vụ lãnh đạo trong quản lý kinh tế, tổ chức và lập báo cáo tài chính định kỳ. 1.4.2.4. Phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán Là phương pháp kế toán sử dụng để tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo các quan hệ vốn có của đối tượng nhằm cung cấp các chỉ tiêu kinh tế tài chính cho các đối tượng sử dụng trong và ngoài đơn vị. 1.5. Kết cấu của đề tài Ngoài phần mở đầu, phần kết luận và danh mục tài liệu tham khảo đề tài nghiên cứu gồm 4 chương: Chương 1: Tổng quan về thuế GTGT Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán thuế giá trị gia tăng trong Doanh nghiệp Chương 3: Thực trạng công tác thuế GTGT tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Cao Nguyên Chương 4: Một số giải pháp hoàn thiện công tác tổ chức kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Cao Nguyên SVTH: Nguyễn Thị Yến- Lớp: DHKT7BTH 9 Chương 2: Cơ sở lý luận về thuế GTGT GVHD: ThS. Nguyễn Thị Huyền CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 2.1. Cơ sở pháp lý để nghiên cứu (1) Luật Thuế GTGT và Luật sữa đổi một số điều của Luật Thuế GTGT - Căn cứ Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 06 năm 2008 - Căn cứ Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng được Quốc hội ban hành ngày 19 tháng 06 năm 2013 (2) Nghị định hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng - Căn cứ Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ban hành ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (3) Thông tư hướng dẫn - Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính về hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế; - Căn cứ Thông tư số 166/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính về thuế được ban hành ngày 15 tháng 11 năm 2013. - Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài Chính về hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng; - Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT - BTC ngày 31 tháng 3 năm 2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành nghị định số 51/2010/NĐ - CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và nghị định số 04/2014/NĐ – CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ - Căn cứ Thông tư số 119/2014/TT- BTC ngày 25 tháng 8 năm 2014 của Bộ Tài chính - Căn cứ Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính về hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ về việc sữa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định về thuế; SVTH: Nguyễn Thị Yến- Lớp: DHKT7BTH 10 [...]... phương pháp trực tiếp + Khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng SVTH: Nguyễn Thị Yến- Lớp: DHKT7BTH 34 Chương 2: Cơ sở lý luận về thuế GTGT GVHD: ThS Nguyễn Thị Huyền (1) Đối tư ng khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng là người nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng theo quy định pháp. .. thuế GTGT (2) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng/quý tính theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng là Tờ khai thuế giá trị gia tăng + Khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu (1) Đối tư ng khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu là người nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu theo quy định pháp luật về thuế. .. thức khai thuế theo tháng hoặc quý từ năm tiếp theo của năm phát hiện cho đến hết chu kỳ ổn định (Được quy định tại điểm b khoản 2 điều 11 của thông tư 156/3013/TT-BTC) * Khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ (1) Đối tư ng khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ là người nộp thuế tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật về thuế GTGT... vụ hoặc hóa đơn Xuất khẩu hoặc hóa đơn đối với hàng gia công của hàng hóa gia công * Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (1) Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế giá trị gia tăng đầu vào không được bồi thường của hàng hoá chịu thuế giá trị gia tăng bị tổn thất Trường hợp hàng hoá có hao hụt tự nhiên... dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tư ng ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ (5) Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng nêu tại Điều 4 Thông tư này... áp dụng từ 01/01/1999 và cho đến nay thì có nhiều các Luật thuế được ban hành để phù hợp với nền kinh tế 2.2.4 Cơ chế hoạt động của thuế giá trị gia tăng Cơ sở của thuế giá trị gia tăng chính là phần giá trị tăng them của sản phẩm do cơ sở sản xuất, kinh doanh mới sang tạo ra chưa bị đánh thuế Nói cách khác, cơ sở của thuế giá trị gia tăng là khoản chênh lệch giữa giá mua và giá bán hàng hóa, cung... thuế GTGT (2) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng/quý tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu là Tờ khai thuế giá trị gia tăng và Bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán ra (3) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo từng lần phát sinh tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu là Tờ khai thuế giá trị gia tăng * Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo tháng chậm... chịu thuế giá trị gia tăng trên tổng doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra của tháng, quý) - Bảng kê khai điều chỉnh thuế giá trị gia tăng đầu vào phân bổ được khấu trừ năm theo mẫu số 01-4B/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này (áp dụng đối với trường hợp người nộp thuế tính phân bổ lại số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ trong năm theo tỷ lệ (%) doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế giá trị gia tăng. .. năm) Số liệu điều chỉnh tăng, giảm thuế giá trị gia tăng đầu vào phân bổ được khấu trừ được tổng hợp vào Tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng mười hai hoặc của quý 4 của năm - Bảng kê số thuế giá trị gia tăng đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh theo mẫu số 015/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này - Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương... doanh nghiệp, hợp tác xã không đạt mức doanh thu từ một tỷ đồng trở lên thì tiếp tục áp dụng phương pháp tính trực tiếp * Ưu điểm - Dễ tính - Phương pháp tính rõ ràng - Áp dụng cho hầu hết các công ty * Xác định thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT phải nộp Trong đó: = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ + Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, . sổ và quyế toán thuế cho cơ quan thuế của kế toán thuế GTGT theo chuẩn mực kế toán. - Phản ánh và đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Cao Nguyên. luận về kế toán thuế giá trị gia tăng trong Doanh nghiệp Chương 3: Thực trạng công tác thuế GTGT tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Cao Nguyên Chương 4: Một số giải pháp hoàn thiện công tác tổ. dung công tác kế toán thuế GTGT - Đối tư ng khảo sát: Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Cao Nguyên 1.3.2. Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty Cổ phần