Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI CẢM ƠN Đất nước ta đang trong giai đoạn công nghiệp hoá, hiện đại hoá, xây dựng một xã hội ngày càng giàu đẹp và văn minh. Nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước đã mở đường cho các doanh nghiệp phát triển, dần dần hoà nhập vào nền kinh tế thế giới và phần nào khẳng định được mình. Cùng với xu hướng đa phương hoá và quốc tế hoá nền kinh tế, nhu cầu thông tin ngày càng đòi hỏi một cách cấp thiết. Kế toán với tư cách là công cụ cung cấp thông tin hữu hiệu cho các nhà quản lý lại càng trở nên quan trọng hơn bao giờ hết. Kế toán là công cụ phục vụ quản lý kinh tế, gắn liền với hoạt động quản lý và xuất hiện cùng với sự hình thành đời sống kinh tế xã hội loài người. Kế toán cũng là công cụ quan trọng để tính toán, xây dựng và kiểm tra việc chấp hành quản lý các hoạt động, tính toán và kiểm tra bảo vệ, sử dụng tài sản, vật tư tiền vốn nhằm đảm bảo việc chủ động trong sản xuất, kinh doanh và chủ động tài chính cho tổ chức, xí nghiệp… Qua quá trình học tập tại trường và thời gian thực tập thực tế tại công ty TNHH 1 thành viên Anh Linh, em nhận thấy công tác kế toán tại công ty giữ vai trò quan trọng, nó cung cấp toàn bộ thông tin về tài sản và sự vận động của tài sản, các hoạt động tài chính trong công ty, nhằm kiểm tra, giám sát toàn bộ hoạt động kinh tế, tài chính của đơn vị. Do đó trên cơ sở lý luận trên và qua thời gian tìm hiểu thực tế tại công ty, cùng với sự giúp đỡ tận tình của cán bộ nhân viên phòng kế toán và các phòng ban khác và sự hướng dẫn chu đáo của thầy cô, đặc biệt là cô giáo Lê Thị Hồng Hà em đã đi sâu vào tìm hiểu các nghiệp vụ kế toán tại công ty TNHH 1 thành viên Anh Linh. Em xin chân thành cảm ơn NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Thanh Hóa, ngày … tháng … năm 2015 Giảng viên MỤC LỤC CHƯƠNG 1 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH 1 TV ANH LINH 1 1.1 Thành lập 1 1.1.1 Tên công ty 1 1.1.2 Vốn điều lệ 1 1.1.3 Quyết định thành lập 1 1.1.4 Ngành nghề kinh doanh 1 1.2 Tình hình tổ chức của công ty 1 1.2.1 Cơ cấu tổ chức của công ty 1 1.2.2 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán 3 1.3 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 5 1.3.1 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty 5 1.3.2 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty: 6 1.3.3 Phương pháp kế toán hàng tồn kho: 6 1.3.4 Một số chế độ kế toán khác áp dụng trong công ty: 6 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN 7 7 TẠI CÔNG TY TNHH 1 THÀNH VIÊN ANH LINH 7 2.1 Kế toán tiền mặt 7 2.1.1 Chứng từ sử dụng 7 2.1.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 7 2.1.2.1 Tài khoản sử dụng 7 2.1.2.2 Sổ kế toán sử dụng 7 2.1.3 Lưu đồ kế toán tiền mặt 7 2.1.3.1 Thủ tục chi tiền 7 2.1.3.2 Thủ tục thu tiền 10 2.1.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 12 2.1.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 12 2.1.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán: 13 2.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng 17 2.2.1. Chứng từ kế toán 17 2.2.2. Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng 17 2.2.3. Lưu đồ kế toán tiền gửi ngân hàng 17 2.2.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 19 2.2.4. 1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 19 2.2.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán 20 2.3 Kế toán phải thu khách hàng 24 2.3.1 Chứng từ kế toán 24 2.3.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 24 2.3.3 Quy trình kế toán công nợ phải thu 24 2.3.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ 26 2.3.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 26 2.3.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán 26 2.4 Kế toán thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 30 2.4.1 Chứng từ sử dụng 30 2.4.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 30 2.4.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 30 2.4.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 30 2.4.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán 31 2.5 Kế toán chi phí trả trước ngắn hạn 34 2.5.1 Chứng từ kế toán 34 2.5.2 Tài khoản và kế toán sử dụng 34 2.5.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ 34 2.5.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 34 2.5.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán 34 2.6 Kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 37 2.6.1 Chứng từ và sổ sách cần sử dụng: 37 2.6.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ 40 2.6.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 40 2.6.3.2 Trình tự ghi sổ 41 2.7 Kế toán TSCĐ 46 2.7.1 Những vấn đề chung và tình hình tăng, giảm TCSĐ 46 2.7.2 Các chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng 46 2.7.3 Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán 47 2.7.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ kế toán 47 2.7.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 47 2.7.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán 48 2.7.5 Kế toán khấu hao TSCĐ 54 2.7.5.1 Chứng từ sử dụng 54 2.7.5.2 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán 54 2.7.5.3 Phương pháp khấu hao TSCĐ 54 2.7.4.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ kế toán 54 2.7.4.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 54 2.7.4.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán 55 2.8 Kế toán vay ngắn hạn 59 2.8.1 Chứng từ kế toán 59 2.8.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 59 2.8.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ kế toán 59 2.8.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tập hợp chứng từ 59 2.8.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán 59 2.9 Kế toán phải trả cho người bán 62 2.9.1 Chứng từ kế toán 62 2.9.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 62 2.9.3 Quy trình kế toán phải trả cho người bán 62 2.9.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ 64 2.9.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 64 2.9.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán 64 2.10 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 68 2.10.1 Chứng từ kế toán 68 2.10.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 68 2.10.3 Quy trình kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 68 2.10.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ kế toán 69 2.10.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tập hợp chứng từ kế toán 69 2.10.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán 69 2.11 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp 72 2.11.1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất 72 2.11.1.1 Chứng từ kế toán 72 2.11.1.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 72 2.11.1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ 72 2.11.1.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 72 2.11.1.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán 74 2.11.2 Kế toán tính giá thành sản phẩm xây lắp 78 2.12 Kế toán vốn chủ sở hữu 81 2.12.1 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 81 2.12.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ 81 2.12.2.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 81 2.12.2.2 Trình tự ghi sổ 81 2.13 Kế toán doanh thu 84 2.13.1 Chứng từ kế toán 84 2.13.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 84 2.13.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ 84 2.13.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 84 2.13.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán 85 2.14 Kế toán giá vốn hàng bán 89 2.14.1 Chứng từ kế toán 89 2.14.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 89 2.14.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ 89 2.14.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 89 2.14.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán 89 2.15 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 92 2.15.1 Chứng từ kế toán 92 2.15.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 92 2.15.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ 92 2.15.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 92 2.15.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán 92 2.16 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác 95 2.16.1 Chứng từ sử dụng 95 2.16.2 Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng 95 2.16.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ 95 2.16.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 95 2.16.3.4 Trình tự ghi sổ kế toán 96 2.17 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp và xác định kết quả kinh doanh 101 2.17.1 Kế toán thuế TNDN hiện hành 101 2.17.1.1 Khái niệm và phương pháp tính 101 2.17.1.2 Chứng từ kế toán 101 2.17.1.3 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 101 2.17.1.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 101 2.17.1.5 Trình tự ghi sổ 102 2.17.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 104 2.17.2.1 Chứng từ kế toán 104 2.17.2.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 104 2.17.2.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 104 2.17.2.4 Trình tự ghi sổ 104 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP 108 3.1 Nhận xét chung 108 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện bộ máy kế toán 108 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT, KÝ HIỆU Ký hiệu Tên đầy đủ PT Phiếu thu PC Phiếu chi TSCĐ Tài sản cố định HĐ GTGT Hóa đơn giá trị gia tăng PKT Phiếu kế toán PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho NVL Nguyên vật liệu DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty 2 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty 4 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung 5 DANH MỤC LƯU ĐỒ Lưu đồ 2.1: Lưu đồ kế toán chi tiền mặt 9 Lưu đồ 2.2: Lưu đồ kế toán thu tiền mặt 11 Lưu đồ 2.3: Lưu đồ kế toán tiền gửi ngân hàng 18 Lưu đồ 2.4: Lưu đồ kế toán phải thu khách hàng 25 Lưu đồ 2.6: Lưu đồ kế toán xuất NVL 39 Lưu đồ 2.7: Lưu đồ kế toán phải trả cho người bán 63 CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH 1 TV ANH LINH 1.1 Thành lập 1.1.1 Tên công ty Tên tiếng việt: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh Tên giao dịch: Công ty Anh Linh Giám đốc công ty: Ông Nguyễn Văn Thanh Mã số thuế: 2801577106 Trụ sở chính: Thôn Đồng Lòng, xã Hoằng Tân, huyện Hoằng Hóa, tỉnh Thanh Hóa. Hình thức sở hữu: công ty trách nhiệm hữu hạn 1 thành viên 1.1.2 Vốn điều lệ Công ty có số vốn điều lệ : 5.000.000.000 VNĐ 1.1.3 Quyết định thành lập Công ty TNHH 1 thành viên Anh Linh được thành lập theo giấy phép kinh doanh số: 2801577106 do Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp ngày 26092010. 1.1.4 Ngành nghề kinh doanh Nghành nghề sản xuất chính của công ty là xây dựng các công trình giao thông, thủy lợi và các công trình dân dụng khác. 1.2 Tình hình tổ chức của công ty 1.2.1 Cơ cấu tổ chức của công ty Để đảm bảo cho việc sản xuất, thi công được thực hiện một cách có hiệu quả, công ty Anh Linh đã tổ chức bộ máy quản lý tương đối gọn nhẹ: Đứng đầu là giám đốc, dưới giám đốc là một hệ thống các phòng ban chức năng và các đội sản xuất. Cơ cấu tổ chức của công ty được khái quát qua sơ đồ sau:
BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN BÁO CÁO THỰC TẬP CƠNG VIỆC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THÀNH VIÊN ANH LINH Giảng viên hướng dẫn: TH.S LÊ THỊ HỒNG HÀ Nhóm sinh viên thực hiện: Nhóm 06 Lớp: DHKT7BTH Mã số SV Họ tên 11016673 Phạm Thị Nguyệt 11021633 Hồ Thị Mỹ Linh 11016353 Nguyễn Xuân Quỳnh 11020303 Nguyễn Thị Trang 11021033 Hà Thị Trang THANH HÓA, THÁNG 04 – 2015 Nhóm trưởng Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà LỜI CẢM ƠN Đất nước ta giai đoạn cơng nghiệp hố, đại hoá, xây dựng xã hội ngày giàu đẹp văn minh Nền kinh tế thị trường có quản lý nhà nước mở đường cho doanh nghiệp phát triển, hoà nhập vào kinh tế giới phần khẳng định Cùng với xu hướng đa phương hố quốc tế hố kinh tế, nhu cầu thơng tin ngày địi hỏi cách cấp thiết Kế tốn với tư cách công cụ cung cấp thông tin hữu hiệu cho nhà quản lý lại trở nên quan trọng hết Kế tốn cơng cụ phục vụ quản lý kinh tế, gắn liền với hoạt động quản lý xuất với hình thành đời sống kinh tế xã hội lồi người Kế tốn cơng cụ quan trọng để tính toán, xây dựng kiểm tra việc chấp hành quản lý hoạt động, tính tốn kiểm tra bảo vệ, sử dụng tài sản, vật tư tiền vốn nhằm đảm bảo việc chủ động sản xuất, kinh doanh chủ động tài cho tổ chức, xí nghiệp… Qua trình học tập trường thời gian thực tập thực tế công ty TNHH thành viên Anh Linh, em nhận thấy cơng tác kế tốn cơng ty giữ vai trị quan trọng, cung cấp tồn thơng tin tài sản vận động tài sản, hoạt động tài cơng ty, nhằm kiểm tra, giám sát tồn hoạt động kinh tế, tài đơn vị Do sở lý luận qua thời gian tìm hiểu thực tế cơng ty, với giúp đỡ tận tình cán nhân viên phịng kế tốn phịng ban khác hướng dẫn chu đáo thầy cô, đặc biệt cô giáo Lê Thị Hồng Hà em sâu vào tìm hiểu nghiệp vụ kế tốn cơng ty TNHH thành viên Anh Linh Em xin chân thành cảm ơn ! Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Thanh Hóa, ngày … tháng … năm 2015 Giảng viên Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT, KÝ HIỆU DANH MỤC SƠ ĐỒ 10 DANH MỤC LƯU ĐỒ 10 CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TV ANH LINH 1.1 Thành lập .1 1.1.1 Tên công ty .1 1.1.2 Vốn điều lệ 1.1.3 Quyết định thành lập 1.1.4 Ngành nghề kinh doanh 1.2 Tình hình tổ chức cơng ty 1.2.1 Cơ cấu tổ chức công ty 1.2.2 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán .3 1.3 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty 1.3.1 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 1.3.2 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty: 1.3.3 Phương pháp kế toán hàng tồn kho: 1.3.4 Một số chế độ kế toán khác áp dụng công ty: .6 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THÀNH VIÊN ANH LINH 2.1 Kế toán tiền mặt .7 2.1.1 Chứng từ sử dụng 2.1.2 Tài khoản sổ kế toán sử dụng 2.1.2.1 Tài khoản sử dụng 2.1.2.2 Sổ kế toán sử dụng 2.1.3 Lưu đồ kế toán tiền mặt Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà 2.1.3.1 Thủ tục chi tiền .7 2.1.3.2 Thủ tục thu tiền .10 2.1.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 12 2.1.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 12 2.1.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán: 13 2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 17 2.2.1 Chứng từ kế toán 17 2.2.2 Tài khoản sổ sách kế toán sử dụng 17 2.2.3 Lưu đồ kế toán tiền gửi ngân hàng .17 2.2.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 19 2.2.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 19 2.2.4.2 Trình tự ghi sổ kế tốn 20 2.3 Kế toán phải thu khách hàng .24 2.3.1 Chứng từ kế toán 24 2.3.2 Tài khoản sổ kế toán sử dụng 24 2.3.3 Quy trình kế tốn cơng nợ phải thu .24 2.3.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình tự ghi sổ 26 2.3.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 26 2.3.4.2 Trình tự ghi sổ kế tốn 26 2.4 Kế toán thuế giá trị gia tăng khấu trừ 30 2.4.1 Chứng từ sử dụng 30 2.4.2 Tài khoản sổ kế toán sử dụng 30 2.4.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 30 2.4.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 30 2.4.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán 31 2.5 Kế tốn chi phí trả trước ngắn hạn 34 2.5.1 Chứng từ kế toán 34 2.5.2 Tài khoản kế toán sử dụng 34 2.5.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình tự ghi sổ 34 2.5.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 34 2.5.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán 34 Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà 2.6 Kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ .37 2.6.1 Chứng từ sổ sách cần sử dụng: .37 2.6.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình tự ghi sổ 40 2.6.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 40 2.6.3.2 Trình tự ghi sổ .41 2.7 Kế toán TSCĐ .46 2.7.1 Những vấn đề chung tình hình tăng, giảm TCSĐ 46 2.7.2 Các chứng từ sổ sách kế toán sử dụng 46 2.7.3 Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán 47 2.7.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình tự ghi sổ kế toán .47 2.7.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 47 2.7.4.2 Trình tự ghi sổ kế tốn 48 2.7.5 Kế toán khấu hao TSCĐ 54 2.7.5.1 Chứng từ sử dụng 54 2.7.5.2 Tài khoản sử dụng sổ sách kế toán 54 2.7.5.3 Phương pháp khấu hao TSCĐ 54 2.7.4.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình tự ghi sổ kế toán 54 2.7.4.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 54 2.7.4.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán .55 2.8 Kế toán vay ngắn hạn 59 2.8.1 Chứng từ kế toán 59 2.8.2 Tài khoản sổ kế toán sử dụng 59 2.8.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình tự ghi sổ kế tốn 59 2.8.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tập hợp chứng từ 59 2.8.3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn 59 2.9 Kế toán phải trả cho người bán 62 2.9.1 Chứng từ kế toán 62 2.9.2 Tài khoản sổ kế toán sử dụng 62 2.9.3 Quy trình kế tốn phải trả cho người bán 62 2.9.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình tự ghi sổ 64 2.9.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 64 Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà 2.9.4.2 Trình tự ghi sổ kế tốn 64 2.10 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 68 2.10.1 Chứng từ kế toán 68 2.10.2 Tài khoản sổ kế toán sử dụng .68 2.10.3 Quy trình kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 68 2.10.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình tự ghi sổ kế tốn .69 2.10.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tập hợp chứng từ kế toán 69 2.10.4.2 Trình tự ghi sổ kế tốn 69 2.11 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp .72 2.11.1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất .72 2.11.1.1 Chứng từ kế toán 72 2.11.1.2 Tài khoản sổ kế toán sử dụng 72 2.11.1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình tự ghi sổ 72 2.11.1.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 72 2.11.1.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán .74 2.11.2 Kế tốn tính giá thành sản phẩm xây lắp 78 2.12 Kế toán vốn chủ sở hữu 81 2.12.1 Tài khoản sổ kế toán sử dụng .81 2.12.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình tự ghi sổ 81 2.12.2.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 81 2.12.2.2 Trình tự ghi sổ .81 2.13 Kế toán doanh thu 84 2.13.1 Chứng từ kế toán 84 2.13.2 Tài khoản sổ kế toán sử dụng .84 2.13.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình tự ghi sổ 84 2.13.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 84 2.13.3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn 85 2.14 Kế toán giá vốn hàng bán 89 2.14.1 Chứng từ kế toán 89 2.14.2 Tài khoản sổ kế toán sử dụng .89 2.14.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình tự ghi sổ 89 Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà 2.14.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 89 2.14.3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn 89 2.15 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp .92 2.15.1 Chứng từ kế toán 92 2.15.2 Tài khoản sổ kế toán sử dụng .92 2.15.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình tự ghi sổ 92 2.15.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 92 2.15.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán 92 2.16 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác .95 2.16.1 Chứng từ sử dụng .95 2.16.2 Tài khoản sổ sách kế toán sử dụng .95 2.16.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình tự ghi sổ 95 2.16.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 95 2.16.3.4 Trình tự ghi sổ kế toán 96 2.17 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định kết kinh doanh 101 2.17.1 Kế toán thuế TNDN hành 101 2.17.1.1 Khái niệm phương pháp tính .101 2.17.1.2 Chứng từ kế toán .101 2.17.1.3 Tài khoản sổ kế toán sử dụng 101 2.17.1.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .101 2.17.1.5 Trình tự ghi sổ 102 2.17.2 Kế toán xác định kết kinh doanh 104 2.17.2.1 Chứng từ kế toán .104 2.17.2.2 Tài khoản sổ kế toán sử dụng 104 2.17.2.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .104 2.17.2.4 Trình tự ghi sổ 104 CHƯƠNG 108 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT 108 VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP 108 3.1 Nhận xét chung 108 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện máy kế toán 108 Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT, KÝ HIỆU Ký hiệu PT PC TSCĐ HĐ GTGT PKT PNK PXK NVL Tên đầy đủ Phiếu thu Phiếu chi Tài sản cố định Hóa đơn giá trị gia tăng Phiếu kế toán Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Nguyên vật liệu Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà - Sổ tài khoản 642: Đơn vi: Công ty TNHH TV Anh Linh Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2013 Tên tài khoản : Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu : 642 Ngày, tháng Chứng từ A B Ngày, tháng C 30/10 PKT224 30/10 25/11 31/12 PC0579 PKT 348 25/11 31/12 Số hiệu Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số tiền Nợ D ……………………… Phân bổ chi phí ngắn hạn cho máy tính phịng giám đốc Trả tiền điện cho văn phịng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp x x x - Cộng số phát sinh năm - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH Kế toán trưởng (Ký, họ tên) H Có 142 400.000 111 911 900.000 x 682.304.900 682.304.900 682.304.900 Ngày 31 tháng 12.năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà 2.16 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 2.16.1 Chứng từ sử dụng - Hoá đơn giá trị gia tăng - Phiếu thu, phiếu chi - Biên lí hợp đồng - Biên lí, nhượng bán TCSĐ 2.16.2 Tài khoản sổ sách kế toán sử dụng Tài khoản cấp 711 – “Thu nhập khác” 811 – “Chi phí khác” Sổ kế tốn sử dụng - Sổ NKC - Sổ TK 711, 811 2.16.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình tự ghi sổ 2.16.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nghiệp vụ 1: Ngày 5/11/2013 bán máy ủi nguyên giá : 50.000.000 đồng, hao mòn 25.000.000 đồng Giá bán chưa thuế 15.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, thu tiền mặt Các khoản chi phí phát sinh từ việc bán tài sản 1.000.000 đồng, VAT 5% công ty toán tiền mặt Kế toán định khoản - Ghi giảm TSCĐ Nợ TK 811: 25.000.000 Nợ TK 214: 25.000.000 Có TK 211: 50.000.000 - Chi phí liên quan Nợ TK 811: 1.000.000 Nợ TK 133: 50.000 Có TK 111: 1.050.000 - Thu nhập từ nhượng bán TCSĐ Nợ TK 111: 16.500.000 Có TK 711: 15.000.000 Có TK 333: 1.500.000 Nghiệp vụ 2: Ngày 20/11/2013, công ty tiến hành lí máy cắt gạch nguyên giá: 30.000.000đ, hao mịn hết, chi phí lí trả tiền mặt 200.000đ Kế tốn định khoản Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà - Ghi giảm TSCĐ Nợ TK 214: 30.000.000 Có TK 211: 30.000.000 - Chi phí lí Nợ TK 811: 200.000 Có TK 111: 200.000 Nghiệp vụ 3: Ngày 10/12/2013 hết hạn bảo hành cơng trình nhà lớp học trường THCS Hoằng Tân khơng phát sinh chi phí bảo hành, số tiền 10.000.000đ Biết cơng ty trích lập dự phịng tháng 08/2013 Kế tốn định khoản Nợ TK 352: 10.000.000 Có TK 711: 10.000.000 2.16.3.4 Trình tự ghi sổ kế tốn - Sổ nhật ký chung Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà Đơn vi: Công ty TNHH TV Anh Linh Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Ngày tháng Chứng từ DIỄN GIẢI Số hiệu A Ngày tháng B C Đã STT Số hiệu ghi sổ dịng TKĐƯ Đơn vị tính: Đồng SỐ PHÁT SINH NỢ D E G CÓ H 25.000.000 Số trang trước chuyển sang : ………………… 05/11 PKT 453 05/11 Giá trị lại máy ủi 811 05/11 PKT 453 05/11 Giá trị lại máy ủi 211 05/11 PKT 453 05/11 Giá trị lại máy ủi 214 05/11 PKT 453 05/11 Giá trị lại máy ủi 211 05/11 05/11 05/11 05/11 05/11 05/11 05/11 PC148 PC148 PC148 PC148 PT 1288 PT 1288 PT 1288 05/11 05/11 05/11 05/11 05/11 05/11 05/11 Chi phí nhượng bán máy ủi Chi phí nhượng bán máy ủi Tiền thuế chi phí nhượng bán máy ủi Tiền thuế chi phí nhượng bán máy ủi Tiền thu từ nhượng bán máy ủi Tiền thu từ nhượng bán máy ủi Tiền thuế thu từ nhượng bán máy ủi 811 111 133 111 111 711 111 Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH 25.000.000 25.000.000 25.000.000 1.000.000 1.000.000 50.000 50.000 15.000.000 15.000.000 1.500.000 Báo cáo thực tập 05/11 28/12 28/12 28/12 28/12 PT 1288 PKT 9023 PKT 9023 PC 183 PC 183 GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà 05/11 28/12 28/12 28/12 28/12 Tiền thuế thu từ nhượng bán máy ủi Cơng ty tiến hành lí máy cắt gạch Cơng ty tiến hành lí máy cắt gạch Chi phí lý máy cắt gạch Chi phí lý máy cắt gạch hết hạn bảo hành cơng trình khơng phát 10/12 PKT 311 10/12 sinh chi phí bảo hành hết hạn bảo hành cơng trình khơng phát 10/12 PKT 311 10/12 sinh chi phí bảo hành ………………… x x x Cộng mang sang: - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 3331 214 211 811 111 352 711 x x 1.500.000 30.000.000 30.000.000 200.000 200.000 10.000.000 10.000.000 x Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà - Sổ tài khoản 711: Đơn vi: Công ty TNHH TV Anh Linh Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2013 Tên tài khoản : Thu nhập khác Số hiệu : 711 Ngày, tháng ghi sổ Diễn giải Chứng từ Số hiệu A Ngày, tháng B C Số hiệu TKĐƯ Số tiền Nợ D H Có ……………………… 05/11 PT 1288 05/11 Tiền thu từ nhượng bán máy ủi 111 15.000.000 10/12 PKT 311 10/12 hết hạn bảo hành cơng trình khơng phát sinh chi phí bảo hành 352 10.000.000 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển để xác định KQKD 911 35.450.300 X x x x 35.450.300 - Cộng số phát sinh năm - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH Ngày 31 tháng 12.năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 35.450.300 Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà - Sổ tài khoản 811: Đơn vi: Công ty TNHH TV Anh Linh Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2013 Tên tài khoản : Chi phí khác Số hiệu : 811 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TKĐƯ A B Ngày, tháng C 05/11 PKT 453 05/11 Giá trị lại máy ủi 05/11 PC148 05/11 Chi phí nhượng bán máy ủi 211 111 28/12 PC 183 28/12 Chi phí lý máy cắt gạch 111 Số hiệu Số tiền Nợ D ……………………… 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển xác định kết kinh doanh X x x - Cộng số phát sinh năm - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang Người ghi sổ Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH Có H 25.000.000 1.000.000 200.000 48.305.420 911 x 48.305.420 48.305.420 Ngày 31 tháng 12.năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà 2.17 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định kết kinh doanh 2.17.1 Kế toán thuế TNDN hành 2.17.1.1 Khái niệm phương pháp tính Khái niệm : Thuế thu nhập doanh nghiệp hành số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp năm hành Phương pháp tính Thuế thu nhập hành Thu nhập chịu thuế (theo Luật thuế TNDN = × Thuế suất thuế TNDN hành 2.17.1.2 Chứng từ kế toán - Quyết toán thuế TNDN hàng năm - Biên lai nộp thuế - Phiếu Chi… 2.17.1.3 Tài khoản sổ kế toán sử dụng Tài khoản cấp : 821 – “Thuế thu nhập doanh nghiệp hành” Sổ kế toán - Sổ NKC - Sổ tài khoản 821 2.17.1.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nghiệp vụ 1: Ngày 18/10/2013 công ty xác định thuế thu nhập doanh nghiệp cho quý III Kế toán định khoản Nợ TK 821: 82.400.000 Nợ TK 3334: 82.400.000 Nghiệp vụ 2: Ngày 20/10/2013 tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý III vào NSNN tiền gửi ngân hàng, nhận giấy báo nợ Kế tốn định khoản Nợ TK 3334: 82.400.000 Có TK 112: 82.400.000 Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2013 kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành để xác định kết kinh doanh Kế toán định khoản Nợ TK 911: 380.240.300 Có TK 821: 380.240.300 Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà 2.17.1.5 Trình tự ghi sổ - Sổ nhật ký chung: Đơn vi: Công ty TNHH TV Anh Linh Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Ngày tháng A Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C DIỄN GIẢI D Số trang trước chuyển sang : ………………… 18/10 PKT198 18/10 Công ty xác định thuế thu nhập doanh nghiệp quý III 18/10 PKT198 18/10 Công ty xác định thuế thu nhập doanh nghiệp quý III 20/10 GBN 05698 20/10 Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý III 20/10 GBN 05698 20/10 Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý III kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 31/12 PKT351 31/12 để xác định kết kinh doanh kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 31/12 PKT351 31/12 để xác định kết kinh doanh ………………… x x x Cộng mang sang: - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị tính: Đồng SỐ PHÁT SINH Đã ghi sổ STT dòn Số hiệu TKĐƯ E G H 98.000.000 821 3334 3334 112 82.400.000 911 380.240.300 NỢ x x 98.000.000 82.400.000 82.400.000 82.400.000 821 x CÓ 380.240.300 643.040.300 643.040.300 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà - Sổ tài khoản 821: Đơn vi: Công ty TNHH TV Anh Linh Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2013 Tên tài khoản : Thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu : 821 Ngày, tháng ghi A Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C Diễn giải D Số hiệu TKĐƯ H Số tiền Nợ Có - Số phát sinh năm ……………………… 18/10 PKT198 18/10 31/12 PKT 351 31/12 Công ty xác định thuế thu nhập doanh nghiệp quý III kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành để xác định kết kinh doanh - Cộng số phát sinh năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 3334 911 82.400.000 380.240.300 380.240.300 380.240.300 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà 2.17.2 Kế toán xác định kết kinh doanh 2.17.2.1 Chứng từ kế toán - Phiếu kế toán - Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển… 2.17.2.2 Tài khoản sổ kế toán sử dụng Tài khoản cấp 911 – “Xác định kết kinh doanh” Sổ kế tốn - Sổ Nhật kí chung - Sổ TK 911 2.17.2.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2013 kết chuyển doanh thu để xác định kết kinh doanh Kế toán định khoản Nợ TK 511: 11.308.392.403 Nợ TK 711: 35.450.300 Có TK 911: 11.433.842.703 Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013 kết chuyển chi phí để xác định kết kinh doanh Kế tốn định khoản Nợ TK 911: 10.250.255.930 Có TK 632: 9.139.405.310 Có TK 642: 682.304.900 Có TK 811: 48.305.420 Có TK 821: 380.240.300 Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2013 kết chuyển lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động kinh doanh Kế toán định khoản Nợ TK 911: 1.022.686.173 Có TK 421: 1.022.686.173 2.17.2.4 Trình tự ghi sổ - Sổ nhật ký chung: Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà Đơn vi: Công ty TNHH TV Anh Linh Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Ngày tháng A Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C 31/12 31/12 PKT347 PKT347 31/12 31/12 31/12 PKT348 31/12 31/12 PKT348 31/12 31/12 31/12 PKT349 PKT349 31/12 31/12 31/12 PKT350 31/12 31/12 PKT350 31/12 31/12 PKT351 31/12 DIỄN GIẢI D Số trang trước chuyển sang : ………………… Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển doanh thu Kết chuyển doanh thu kết chuyển giá vốn để xác định kết kinh doanh kết chuyển giá vốn để xác định kết kinh doanh kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH Đơn vị tính: Đồng SỐ PHÁT SINH Đã ghi sổ STT dòng Số hiệu TKĐƯ E G H 80.304.300 711 911 35.450.300 911 682.304.900 NỢ CÓ 80.304.300 35.450.300 642 682.304.900 511 911 11.308.392.403 911 9.139.405.310 11.308.392.403 632 911 9.139.405.310 380.240.300 Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà 31/12 PKT351 31/12 31/12 31/12 PKT352 PKT352 31/12 31/12 31/12 PKT353 31/12 31/12 PKT353 31/12 X x x kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển chi phí khác kết chuyển lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp kết chuyển lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Cộng mang sang: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH 821 380.240.300 911 811 48.305.420 911 1.022.686.173 421 x Kế toán trưởng (Ký, họ tên) x 48.305.420 1.022.686.173 x 22.732.539.406 22.732.539.406 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà - Sổ tài khoản 911: Đơn vi: Công ty TNHH TV Anh Linh Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2013 Tên tài khoản : Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Ngày, tháng Diễn giải Chứng từ Số hiệu TKĐƯ Số tiền A B Ngày, tháng C 31/12 PKT347 31/12 Kết chuyển thu nhập khác 711 31/12 PKT348 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 31/12 31/12 31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu kết chuyển giá vốn để xác định kết kinh doanh kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 511 632 821 9.139.405.310 31/12 PKT349 PKT350 PKT351 31/12 PKT352 31/12 Kết chuyển chi phí khác 811 48.305.420 31/12 PKT353 31/12 kết chuyển lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 421 x x x 1.022.686.173 11.343.842.703 Số hiệu 31/12 Nợ D ……………………… - Cộng số phát sinh năm H x Có 35.450.300 682.304.900 11.308.392.403 380.240.300 11.343.842.703 - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang Ngày 31 tháng 12.năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP 3.1 Nhận xét chung Qua q trình tìm hiểu cơng tác quản lý, cơng tác kế tốn, cơng tác hạch tốn Công ty TNHH TV Anh Linh, nhận thấy cơng ty đơn vị xây dựng có tiềm năng, cơng ty tạo mơ hình quản lý phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường, chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh, đảm bảo đứng vững cạnh tranh ngày phát triển Với máy quản lý gọn nhẹ, phòng ban chức phục vụ có hiệu cho lãnh đạo Công ty việc quản lý kinh tế, công tác tổ chức hạch toán tiến hành phù hợp với điều kiện Đặc biệt phịng kế tốn cơng ty bố trí hợp lý phù hợp với công tác quản lý công ty Trong q trình áp dụng chế độ kế tốn mới, gặp nhiều khó khăn phải tiếp cận khái niệm mới, quan điểm mới, hướng dẫn quy định chưa rõ ràng, cụ thể, ổn định… máy kế tốn cơng ty biết vận dụng cách linh hoạt có hiệu chế độ kế toán vào điều kiện cụ thể cơng ty Phịng kế tốn ứng dụng tin học vào sử dụng xây dựng hệ thống sổ kế toán, cách thức ghi chép, phương pháp hạch toán cách khoa học, hợp lý phù hợp với yêu cầu, mục đích chế độ kế tốn Nhà nước áp dụng, nên giảm bớt khối lượng cơng việc ghi sổ kế tốn, đáp ứng đầy đủ thông tin hữu dụng yêu cầu quản lý Công ty đối tượng khác 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện máy kế tốn Bên cạnh mặt đạt được, cơng tác kế tốn cơng ty cịn tồn số hạn chế Cơng tác kế tốn ngun vật liệu, hạch toán cách cụ thể kịp thời lượng vật tư công ty đa dạng nên không tránh khỏi nhầm lẫn Do công ty khơng phân loại ngun vật liệu chính, vật liệu phụ mà coi vật tư nguyên vật liệu làm cho cơng tác quản lý cơng kềnh công tác theo dõi vật tư không chặt chẽ Vì vật cần thiết phải phân biệt vật tư cách cụ thể, tách nhỏ vật tư vạy công tác kế toán vật tư dễ dàng kiểm tra phân bổ vật tư cách Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH ... 09 /11 09 /11 09 /11 09 /11 22 /11 22 /11 25 /11 25 /11 30 /11 30 /11 30 /11 30 /11 25 /12 25 /12 X X x Số hiệu Đã ghi sổ STT dòng Số hiệu TKĐƯ E G SỐ PHÁT SINH x H x CÓ 62.400.000 62.400.000 15 2 11 1 13 31 111 ... 01/ 10 01/ 10 01/ 10 01/ 10 02 /10 02 /10 31/ 10 31/ 10 31/ 10 31/ 10 PC 003 PC 003 PC 003 PC 003 PXK 004 PXK 004 PKT 092 PKT 092 PKT 096 PKT 096 01/ 10 01/ 10 01/ 10 01/ 10 02 /10 02 /10 31/ 10 31/ 10 31/ 10 31/ 10... theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14 /9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2 013 Đơn vị tính:Đồng Ngày tháng A 22 /11 22 /11 24 /11 24 /11 26 /11 26 /11 26 /11 26 /11 10 /12 10 /12 10 /12 10 /12 20 /12