BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢƠNG THỊ THU LOAN HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN VỐN LƢU ĐỘNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI - QUẢNG BÌNH Chun ngành: Kế tốn Mã ngành: 60.34.30 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2015 Cơng trình hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: TS ĐƢỜNG NGUYỄN HƢNG Phản biện 1: TS ĐINH BẢO NGỌC Phản biện 2: PGS.TS TRẦN THỊ HÀ Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản trị kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 24 tháng 01 năm 2015 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hịa nhập vào xu hướng tồn cầu hóa, Việt Nam thức trở thành thành viên Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) vào năm 2007 tạo chuyển biến lớn cho kinh tế Theo đánh giá chuyên gia, sau nhiều năm gia nhập WTO kinh tế hưởng lợi ích định, phía Cơng ty ngồi mặt tích cực, việc gia nhập WTO gây nhiều sức ép thêm khó khăn Để nắm bắt hội vượt qua thử thách môi trường cạnh tranh khốc liệt nay, địi hỏi chủ thể Cơng ty Việt Nam phải đưa định đắn, kịp thời để tận dụng hội, hạn chế rủi ro, hướng tới tồn phát triển Trong cạnh tranh ngày khốc liệt thị trường nay, doanh nghiệp kinh tế đứng vững với quy luật cạnh tranh khắc nghiệt, phát triển sản xuất ạt gây ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kinh tế Để tồn phát triển, Công ty cần thiết lập hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh hợp lý, nhằm giúp cho việc định kinh doanh đắn hiệu Trong nhiều năm qua, dự toán xem công cụ quản lý hiệu khoa học hữu ích Nó giúp cho nhà quản lý phán đốn tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty chuẩn bị việc cần phải làm để hướng tới mục tiêu định cách dễ dàng Tuy nhiên, Công ty sử dụng sử dụng cách hiệu Với chức sản xuất kinh doanh, Công ty Cổ phần Bia Hà Nội - Quảng Bình chịu cạnh tranh gay gắt từ hàng loạt Cơng ty Bia khác nước nói chung địa bàn tỉnh Quảng Bình nói riêng Tồn hoạt động kinh doanh có hiệu vấn đề quan tâm hàng đầu Ban lãnh đạo Cơng ty Bên cạnh đó, định hướng phát triển mà Cơng ty Cổ Bia Hà Nội - Quảng Bình lựa chọn nâng cao sản lượng, chất lượng sản phẩm có tìm biện pháp để giảm chi phí sản xuất, qua hạ giá thành sản phẩm Để đạt mục tiêu đó, Cơng ty khơng ngừng hoàn thiện hệ thống quản lý tiến hành lập dự tốn chung cho tồn Cơng ty Song cơng tác lập dự tốn Cơng ty cịn nhiều bất cập cần giải quy trình lập dự tốn, mơ hình dự tốn hệ thống dự tốn cịn thiếu sót Chính tơi chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác lập dự tốn vốn lưu động Công ty Cổ phần Bia Hà Nội – Quảng Bình” để làm đề tài luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu đề tài Luận văn nghiên cứu hướng đến mục tiêu hoàn thiện cơng tác lập dự tốn vốn lưu động Cơng ty Cổ phần Bia Hà Nội Quảng Bình Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu: Đề tài đề cập đến việc nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến cơng tác lập dự tốn vốn lưu động công ty Cổ phần Bia Hà Nội - Quảng bình Phạm vi nghiên cứu: Trong giới hạn luận văn tập trung nghiên cứu vấn đề dự toán vốn lưu dộng hàng năm doanh nghiệp Đánh giá thực trạng cơng tác dự tốn vốn lưu động Công ty Cổ phần Bia Hà Nội - Quảng Bình để đưa số giải pháp hồn thiện Số liệu minh họa cho đề tài số liệu dự toán năm 2014 số liệu thực năm 2013 thu thập Công ty Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp phân tích, đối chiếu giải mục tiêu nghiên cứu Đồng thời, luận văn sử dụng phương pháp quan sát, vấn trực tiếp nhân viên lập dự tốn phịng ban Cơng ty để xem xét cách lập, sở lập thu thập thông tin số liệu để lập Bố cục đề tài Luận văn gồm có ba chương: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận cơng tác lập dự tốn Chƣơng 2: Thực trạng cơng tác lập dự tốn vốn lưu động Công ty Cổ phần Bia Hà Nội - Quảng Bình Chƣơng 3: Hồn thiện cơng tác lập dự tốn vốn lưu động Công ty Cổ phần Bia Hà Nội - Quảng Bình Tổng quan tài liệu nghiên cứu Một số cơng trình nghiên cứu cơng tác lập dự toán doanh nghiệp như: Phan Thị Bảo Giang (2010), “Dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh Công ty cà phê IASAO” Báo cáo nghiên cứu khoa học, Đại học Đà Nẵng Sau phân tích thực tế đơn vị, tác giả đưa đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác lập dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh đơn vị như: phân loại chi phí sản xuất, xây dựng hệ thống sổ kế tốn để thu thập thơng tin chi phí, hồn thiện quy trình, trình tự báo cáo dự tốn chi phí đề xuất cho đơn vị lập dự toán linh hoạt nhằm giúp cho nhà quản trị so sánh chi phí Nguyễn Thị Cúc (2011), “Hồn thiện cơng tác lập dự tốn viễn thơng Quảng Nam” Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học Kinh tế Đà Nẵng Tác giả đề cập đến thực trạng cơng tác lập dự tốn đơn vị nhược điểm hiện, từ đề xuất số ý kiến để hồn thiện cơng tác lập dự tốn đơn vị mơ hình dự tốn, quy trình lập dự toán, báo cáo dự toán hệ thống đánh giá trách nhiệm cấp quản lý Nguyễn Thúy Hằng, Nguyễn Văn Hải (2012), “Hồn thiện dự tốn ngân sách doanh nghiệp Khu công nghiệp Biên Hịa 2” Nhóm tác giả tìm hiểu ngun nhân sau nghiên cứu thực tế lập dự toán Khu cơng nghiệp Biên hịa ,từ đưa giải pháp để hồn thiện cơng tác lập dự tốn mơ hình dự tốn, quy trình dự tốn, báo cáo dự tốn cho loại hình doanh nghiệp đề xuất Nhà nước; tổ chức nghiên cứu, đào tạo, tư vấn kế toán; doanh nghiệp lập dự toán Nguyễn Ý Ngun Hân (2008), “Hồn thiện dự tốn ngân sách Cơng ty phân bón miền Nam” Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Trong nghiên cứu này, tác giả xác định mục tiêu đưa số giải pháp hồn thiện cơng tác lập dự tốn đơn vị như: tổ chức máy kế toán, tổ chức nguồn nhân lực việc thực dự toán đầu tư thiết bị kỹ thuật phục vụ công tác dự tốn Võ Thị Thùy Linh (2011), “Hồn thiện cơng tác lập dự tốn hoạt động Cơng ty Cổ phần Công nghệ phẩm Đà Nẵng” Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học Kinh tế Đà Nẵng Trên sở thực tế Công ty, tác giả nêu lên ưu nhược điểm công tác lập dự toán đơn vị Tác giả đề xuất lập phận kế toán quản trị, có phận chuyên lập báo cáo dự toán cho đơn vị Qua nhận xét trên, nhìn chung luận văn báo cáo nghiên cứu khoa học có cấu trúc giống số đề tài có thêm điểm nghiên cứu Các viết nghiên cứu chủ yếu sâu vào việc hồn thiện cơng tác lập dự tốn doanh nghiệp có đặc thù khác Dù nghiên cứu có ưu điểm không tránh khỏi nhược điểm khác phạm vi nghiên cứu thời gian nghiên cứu đề tài Vận dụng ưu điểm luận văn nghiên cứu cơng tác lập dự tốn khắc phục số hạn chế, luận văn “Hồn thiện cơng tác dự tốn vốn lưu động Cơng ty Cổ phần Bia Hà Nội - Quảng Bình” hệ thống hóa vấn đề lý luận công tác lập dự tốn, đưa cách tồn diện lĩnh vực lập dự toán doanh nghiệp, làm sở đánh giá thực trạng cơng tác lập dự tốn, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập dự tốn Đề tài nghiên cứu hồn thiện cơng tác lập dự tốn vốn lưu động Cơng ty Cổ phẩn bia Hà Nội - Quảng Bình nhằm khẳng định thêm tính thiết thực cơng tác lập dự toán Mặt khác, tác giả đưa sở xây dựng dự toán vốn lưu động gắn với định hướng hoạt động, giúp cho nhà quản trị thực chức điều hành, đo lường, kiểm soát… nhằm đạt mục tiêu quản lý sử dụng vốn hiệu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN VỐN LƢU ĐỘNG 1.1 KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN 1.1.1 Khái niệm dự tốn 1.1.2 Vai trị, chức lợi ích cơng tác lập dự tốn a Vai trị cơng tác lập dự tốn - Cụ thể hóa mục tiêu kinh doanh số liệu để làm đánh giá mức độ thực sau - Cung cấp thơng tin cách có hệ thống trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Căn đánh giá tình hình thực tiêu dự kiến - Giúp nhà quản trị kiểm sốt q trình hoạt động doanh nghiệp đánh giá trách nhiệm quản lý phận doanh nghiệp - Căn để khai thác khả tiềm tàng nguồn nhân lực, từ phân bổ nguồn lực tổ chức cách có hiệu b Chức công tác lập dự tốn c Lợi ích cơng tác lập dự tốn - Cung cấp cho nhà quản trị phương tiện thơng tin cách có hệ thống tồn kế hoạch doanh nghiệp - Giúp truyền đạt kế hoạch, mục tiêu, chiến lược nhà quản trị đến tất phận tổ chức - Dự toán giúp phối hợp hoạt động đơn vị phận doanh nghiệp 1.1.3 Phân loại dự toán a Phân loại theo chức trình hoạt động - Dự toán hoạt động - Dự toán tài b Phân loại theo phương pháp lập - Dự toán cố định - Dự toán linh hoạt c Phân loại theo thời gian - Dự toán ngắn hạn - Dự tốn dài hạn 1.2 QUY TRÌNH LẬP DỰ TỐN VÀ MƠ HÌNH LẬP DỰ TỐN 1.2.1 Quy trình lập dự tốn Quy trình quản lý dự tốn tiêu biểu trình bày Managing budgets tác giả Stephen Brookson năm 2000 CHUẨN BỊ SOẠN THẢO THEO DÕI Sơ đồ 1.1: Quy trình dự tốn Stephen Brookson 1.2.2 Các mơ hình dự tốn a Mơ hình thơng tin xuống b Mơ hình thơng tin hai xuống lên c Mơ hình thơng tin xuống lên 1.3 ĐỊNH MỨC LẬP DỰ TOÁN 1.3.1 Khái niệm ý nghĩa định mức chi phí a Khái niệm 1.3.2 Các loại định mức chi phí - Định mức lý tưởng (Ideal standard) - Định mức thực (Practical standard) 1.3.3 Phƣơng pháp xây dựng định mức chi phí - Phương pháp thống kê kinh nghiệm (Historical Data Analysis) - Phương pháp phân tích kinh tế kỹ thuật 1.3.4 Hệ thống định mức chi phí a Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: xây dựng dựa vào định mức lượng nguyên vật liệu tiêu hao định mức giá nguyên vật liệu b Định mức chi phí nhân cơng trực tiếp: lập định mức giá lao động trực tiếp định mức lượng thời gian lao động trực tiếp để sản xuất đơn vị sản phẩm c Định mức chi phí sản xuất chung: xây dựng theo chi phí sản xuất chung biến đổi cố định d Định mức chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: xây dựng theo chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp (QLDN) biến đổi cố định dựa thời gian tiêu thụ sản phẩm 11 - Dự tốn tốn chi phí kinh doanh 1.6.2 Kỳ trả tiền cho ngƣời bán Kỳ trả tiền cho người bán bình quân giúp nhà quản lý đánh giá tình hình khả trả nợ đơn vị để lập kế hoạch trả nợ thích hợp Kỳ trả tiền bình quân = Nợ phải trả người bán bình quân x Thời gian kỳ phân tích Giá vốn hàng bán 1.6.3 Kỳ lƣu kho hàng tồn kho Khả quản trị hàng tồn kho đơn vị thể qua tiêu sau: Kỳ lưu kho bình quân = Trị giá hàng tồn kho bình quân x thời gian kỳ phân tích Trị giá vốn hàng xuất bán 1.6.4 Khả toán nợ ngắn hạn Hệ số khả toán ngắn hạn dùng để đo lường khả trả khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp Khả toán ngắn hạn = Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn Nợ ngắn hạn KẾT LUẬN CHƢƠNG 12 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI - QUẢNG BÌNH 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI – QUẢNG BÌNH 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty a Chức b Nhiệm vụ 2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức máy quản lý Công ty a Đặc điểm tổ chức sản xuất b Đặc điểm tổ chức máy quản lý 2.2 MƠ HÌNH DỰ TỐN VÀ TRÌNH TỰ LẬP DỰ TỐN VỐN LƢU ĐỘNG TẠI CƠNG TY 2.2.1 Mơ hình dự tốn Hiện nay, mơ hình dự tốn Cơng ty áp dụng mơ hình thơng tin hai xuống lên hay cịn gọi mơ hình thơng tin phản hồi 2.3 NỘI DUNG LẬP DỰ TOÁN CÁC KHOẢN MỤC VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI QUẢNG BÌNH 2.3.1 Dự tốn phải thu khách hàng  Dự toán doanh thu bán hàng: lập cho loại sản phẩm theo năm tài Dự tốn doanh thu = Dự toán sản phẩm tiêu thụ x Đơn giá bán ước tính  Dự tốn phải thu khách hàng: lập dựa dự toán doanh thu bán hàng sách tín dụng loại sản phẩm 13 Tiền thu từ tiêu thụ sản phẩm kỳ = Doanh thu bán hàng thu tiền sản phẩm Bia Dự toán tiền thu từ tiêu thụ Bia chai kỳ = + Dự toán tiền thu từ tiêu thụ Bia chai kỳ Số tiền bán Bia chai nợ kỳ trước thu kỳ Dự toán bán Bia chai + thu tiền kỳ 2.3.2 Dự toán hàng tồn kho  Dự toán nguyên vật liệu tồn kho - Lượng vật liệu tồn kho cuối kỳ xác định sau: Lượng NVL tồn cuối kỳ dự kiến = 30% sản lượng sản xuất dự kiến x Định mức nguyên vật liệu  Dự toán thành phẩm tồn kho Dự toán số lượng thành phẩm tồn kho cuối năm 2014 số lượng thành phẩm tồn kho quý năm 2013 2.3.3 Dự toán tiền a Dự toán thu tiền: bao gồm tiền thu từ bán hàng thu khác: sở lập dự toán doanh thu dự toán phải thu khách hàng b Dự toán chi tiền  *Dự toán toán cho ngƣời bán Dự toán sản xuất : lập dự toán tiêu thụ, dự toán tồn kho sản lượng tồn kho đầu kỳ Dự toán nhu cầu nguyên vật liệu sử dụng: lập vào định mức nguyên vật liệu sản xuất, dự toán sản lượng sản xuất năm 2014, dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp năm 2014 Dự toán cung cấp nguyên vật liệu Nhu cầu NVL cung cấp kỳ = Nhu cầu NVL cho sản xuất + Nhu cầu NVL tồn kho cuối kỳ - NVL tồn kho thực tế đầu kỳ 14 Dự toán toán cho người bán Dự toán tiền mua nguyên vật liệu trực tiếp = Dự toán lượng nguyên vật liệu mua vào x Đơn giá nguyên vật liệu  Dự tốn tốn chi phí nhân cơng trực tiếp: xây dựng vào dự toán tiền lương phải trả, dự tốn khoản trích theo lương công nhân trực tiếp sản xuất quy chế trả lương năm 2014 đơn vị Dự toán tốn chi phí sản xuất chung Dự tốn tốn chi phí sản xuất chung dự tốn chi phí sản xuất chung tiền phải tốn năm kế hoạch, lập dự toán tiền lương phải trả, biến phí đơn vị năm 2013 dự toán sản lượng sản xuất Dự toán toán chi phí kinh doanh - Dự tốn tốn chi phí bán hàng: dự tốn chi phí bán hàng tiền phải toán năm kế hoạch lập sở dự toán sản lượng tiêu thụ, dự tốn tiền lương phải trả, kế hoạch bố trí lao động, biến phí đơn vị năm 2013 - Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiêp: Dự tốn tốn chi phí quản lý doanh nghiệp lập tương tự dự tốn tốn chi phí bán hàng Dự toán vốn tiền *Phần thu: doanh thu sản xuất sản phẩm khoản thu khác; Vay ngân hàng, vay khác, khoản thu khác (nguồn thu từ việc cho thuê nhà hàng Công ty), sở lập dự toán doanh thu dự toán phải thu *Phần chi gồm: chi sản xuất kinh doannh, chi XDCB, mua sắm TSCĐ, chi khác Cơ sở lập dự tốn chi phí kế hoạch tốn nợ 15 * Cân đối tồn: Số tiền tồn cuối quý sau cân đối nguồn thu chi 2.4 PHÂN TÍCH MỐI LIÊN HỆ GIỮA DỰ TỐN VỐN LƢU ĐỘNG VÀ CÁC YẾU TỐ CÓ ẢNH HƢỞNG ĐẾN VỐN LƢU ĐỘNG 2.4.1 Kỳ thu tiền khách hàng Kỳ thu tiền bình qn thực tế năm 2013 cao dự tốn khơng theo sách bán hàng Cơng ty, thực dự tốn theo số liệu ước tính chưa theo dõi điều chỉnh kịp thời Nguyên nhân chủ đạo quản lý trình hoạt động phận lập thực dự toán công ty chưa theo dõi, đánh giá để tiến hành điều chỉnh kịp thời quản lý điều hành 2.4.2 Kỳ trả tiền cho ngƣời bán Số ngày trả tiền người bán bình quân ngắn số ngày thu tiền bình qn thực tế, khiến cho cơng ty gặp phải khó khăn thực kế hoạch tốn khoản nợ ngắn hạn Vậy nên, cần phải xây dựng dự toán vốn lưu động sở định hướng hoạt động nhằm chủ động khắc phục thực tế gắn mục tiêu quản lý vốn hiệu 2.4.3 Kỳ lƣu kho hàng tồn kho Kỳ lưu kho nguyên vật liệu dài, đồng nghĩa với ứ đọng vốn ảnh hưởng đến tình hình khả tốn nợ ngắn hạn đơn vị, nên cần điều chỉnh tiêu dự toán phù hợp kỳ sau 2.4.4 Khả toán nợ ngắn hạn Hệ số khả tốn năm 2013 thấp, Cơng ty khó khăn việc tốn khoản nợ đến hạn Cơng ty cần lập dự toán vốn lưu động sát thực ln kiểm tra tình hình thực dự tốn để phát huy hết vai trị dự tốn định hướng hoạt động 2.5 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI CƠNG TY 16 2.5.1 Ƣu điểm 2.5.2 Nhƣợc điểm - Việc lập dự tốn cịn mang tính chất thống kê, đối phó chưa mang tính định hướng việc quản lý vốn lưu động hiệu - Số liệu tổng hợp dự tốn tính cho năm nên khơng phản ánh tình hình thực tế thời điểm - Chưa có quy trình dự tốn - Chưa có phận chun trách lập dự tốn - Một số tiêu dự tốn có nội dung chung chung, số liệu ước tính nên khó theo dõi khó đánh giá - Thiếu nhiều dự tốn quan trọng - Trong suốt q trình dự tốn đơn vị quan tâm đến việc xây dựng chưa quan tâm đến việc theo dõi, đánh giá dự toán, điều chỉnh dự tốn KẾT LUẬN CHƢƠNG Cơng ty CP Bia Hà Nội - Quảng Bình tự khẳng định cơng tác quản lý với mục tiêu chuyên nghiệp mặt thông qua quan tâm mực cơng tác lập dự tốn Tuy nhiên quy trình dự tốn xây dựng chưa hồn tồn khoa học nên cịn số hạn chế Cơng ty cần hồn thiện cơng tác dự toán để dự toán vốn lưu động thực trở thành công cụ quản lý hiệu quả, quản lý sử dụng vốn nâng cao lực canh tranh Công ty thị trường 17 CHƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI QUẢNG BÌNH 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI QUẢNG BÌNH Cơng ty cần thiết phải xây dựng dự tốn vốn lưu động khoa học, sát thực với mục tiêu định hướng quản lý vốn lưu động hiệu Hoàn thiện dự toán sở huy động nguồn lực từ cấp quản trị đến nhân viên thừa hành công việc tiết kiệm thời gian, chi phí Hồn thiện để đánh giá tiềm lực thực tế Công ty để định kinh doanh hợp lý, chủ động trước rủi ro Dự toán vốn lưu động sau hồn thiện khơng mang tính kế hoạch thi đua mà định hướng hoạt động gắn với mục tiêu quản trị vốn lưu động cách hiệu 3.2 HỒN THIỆN MƠ HÌNH VÀ QUY TRÌNH LẬP DỰ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI QUẢNG BÌNH 3.2.1 Hồn thiện mơ hình lập dự tốn Cơng ty Cơng ty cần bổ sung thêm phận chuyên trách lập dự toán nhằm theo dõi, đánh giá có điều chỉnh kịp thời nhằm quản trị vốn đạt hiệu Các phòng ban Cơng ty phối hợp với để lập dự tốn, dự tốn hồn thành chuyển đến phận chuyên trách dự toán xét duyệt Bộ phận chuyên trách tiến hành kiểm tra, xem xét yêu cầu điều chỉnh (nếu cần thiết) trình bày thơng qua Ban giám đốc, sau trình lên HABECO trở thành dự tốn thức HABECO thơng qua Ban giám đốc giao dự tốn thức cho phận thực 18 3.2.2 Xác định kỳ dự tốn vốn lƣu động Cơng ty Để dự toán vốn lưu động sát với thực tế Cơng ty nên chia nhỏ kỳ dự tốn theo tháng, q, sau lập dự tốn năm 3.2.3 Hồn thiện quy trình lập dự tốn Cơng ty Giai đoạn I: Chuẩn bị dự toán Bƣớc 1: Xác định mục tiêu chung tồn Cơng ty Bƣớc 2: Chuẩn bị nhân cho việc lập dự toán Bƣớc 3: Soạn thảo biểu mẫu Bƣớc 4: Đánh giá việc chuẩn bị dự toán Giai đoạn II: Soạn thảo dự tốn Bƣớc 1: Thu thập thơng tin Bƣớc 2: Cung cấp biểu mẫu cho phận Bƣớc 3: Xét duyệt dự toán Giai đoạn III: Theo dõi dự tốn 3.3 HỒN THIỆN PHƢƠNG PHÁP LẬP DỰ TỐN VỐN LƢU ĐỘNG TẠI CÔNG TY 3.3.1 Xác định mục tiêu, định hƣớng lập dự toán vốn lƣu động Việc lập dự toán vốn lưu động cần đưa số, định hướng, mục tiêu điều hành hoạt động đơn vị Mục tiêu quản trị hoạt động dự toán vốn lưu động phải quản lý vốn lưu động hiệu quả, đảm bảo nguồn vốn bổ sung vốn lưu động ổn định Để dự toán vốn lưu động trở thành định hướng đạt mục tiêu đó, đơn vị cần lập dự toán sở hướng tới đạt tiêu phản ánh hiệu quản lý vốn lưu động Các tiêu bao gồm: Kỳ thu tiền khách hàng, kỳ trả tiền cho người bán, kỳ lưu kho hàng tồn kho khả toán nợ ngắn hạn a Kỳ thu tiền khách hàng 19 Qua phân tích tình hình thực năm 2013 định hướng phát triển năm 2014, Công ty cần rút ngắn số ngày thu tiền bình quân vịng 33 ngày, sở lập dự tốn năm 2014 b Kỳ trả tiền cho người bán Mục tiêu xác định lập dự toán vốn lưu động kỳ trả tiền cho người bán 30 ngày kể từ ngày nhập hàng c Kỳ lưu kho hàng tồn kho Dự toán hàng tồn kho lập sở mục tiêu quản lý vốn hiệu số ngày lưu kho bình quân nguyên vật liệu 40 ngày 3.3.2 Thiết lập dự toán sở thực tế hoạt động mục tiêu định hƣớng quản lý vốn lƣu động a Dự toán phải thu khách hàng Dự toán doanh thu: lập cho loại sản phẩm theo quý dựa sản lượng tiêu thu quý đơn giá bán dự toán sở dự toán sản lượng tiêu thụ Dự toán thu tiền phải thu khách hàng: lập sở dự toán doanh thu sách bán hàng đơn vị, lập chi tiết theo tháng cho loại sản phẩm Tiền thu kỳ Khoản phải thu năm = trước, kỳ trước ước thu kỳ Số tiền thu từ bán + hàng sản phẩm ước thu kỳ b Dự toán hàng tồn kho Dự toán tồn kho nguyên vật liệu: lập dựa vào số ngày hàng tồn kho bình quân xác định sau phân tích tiêu hoạt Cơng ty - Xác định số ngày lưu kho nguyên vật liệu bình quân: Căn vào số liệu số ngày lưu kho hàng tồn kho năm 20 thực để xác định số ngày lưu kho bình qn năm kế hoạch Bảng 3.3 : TÌNH HÌNH TỒN KHO NGUYÊN VẬT LIỆU CHỈ TIÊU Đơn vị tính Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Giá vốn thực tế 1.000 đồng 77.039.564 80.075.935 89.039.843 Chi phí NVL giá vốn 1.000 đồng 42.371.760 48.045.561 55.204.702 NVL tồn kho bình quân 1.000 đồng Số ngày HTK bình quân Ngày 5.804.351 50 6.186.689 6.957.305 47 46 Trên sở định hướng số ngày nguyên vật liệu tồn kho bình quân 40 ngày tính nguyên vật liệu tồn kho bình quân xác định trị giá nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ Bảng 3.4: DỰ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TỒN KHO CUỐI KỲ NĂM 2014 Đơn vị tiền tệ: 1.000 đồng CHỈ TIÊU Giá vốn Thực Quý Quý Quý Quý năm 2013 I/2014 II/2014 III/2014 IV/2014 Năm 2014 89.039.843 14.827.256 29.741.590 30.425.644 24.732.170 96.726.660 Chi phí NVL giá vốn 55.204.702 9.237.381 18.529.011 18.955.176 15.408.142 62.129.709 Số ngày tồn kho NVL bình quân NVL tồn kho bình quân Nguyên vật liệu tồn cuối kỳ 46 47 35 44 38 6.957.305 4.823.965 7.205.726 9.266.975 6.505.660 6.808.735 4.101.214 5.546.717 8.864.736 9.669.214 3.342.105 3.342.105 - Giá trị loại nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ tính theo cơng thức: 40 21 Giá trị NVL Tỷ lệ NVL loại Nguyên vật liệu loại tồn = tổng chi phí nguyên vật liệu x tồn kho cuối kỳ kho cuối kỳ tính giá vốn hàng bán Giá trị nguyên vật liệu loại Tỷ lệ nguyên vật liệu loại tổng chi phí nguyên vật liệu tính dự tốn = giá vốn hàng bán (theo định mức) Tổng chi phí nguyên vật liệu tính giá vốn hàng bán năm dự toán - Số lượng loại nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ tính sau: Số lượng loại nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ = Giá trị nguyên vật liệu loại tồn kho cuối kỳ Đơn giá nguyên vật liệu c Dự toán tiền  Dự toán thu tiền  Dự toán chi tiền - Dự toán toán cho ngƣời bán - Dự toán toán cho người bán : Cơ sở lập tổng tiền mua nguyên vật liệu tính cho q dự tốn nhu cầu nguyên vật liệu mua vào năm 2014 sách bán hàng nhà cung cấp Tổng tiền nguyên vật liệu toán kỳ xác định theo cơng thức: Tổng tiền mua NVL tốn kỳ Tiền mua NVL nợ kỳ = trước phải toán kỳ Tiền mua NVL + phải toán kỳ Dự toán toán tiền mua nguyên vật liệu trình bày chi tiết qua bảng 3.5 22 Bảng 3.5: DỰ TOÁN THANH TOÁN CHO NGƢỜI BÁN NĂM 2014 Đơn vị tiền tệ: 1.000 đồng TT CHỈ TIÊU Tổng tiền mua nguyên vật liệu Tiền mua NVL phải toán kỳ QUÝ I QUÝ II QUÝ III QUÝ IV NĂM 2014 12.531.835 23.321.604 20.807.542 9.178.035 65.839.016 3.759.551 13.759.746 12.276.450 6.424.625 36.220.371 1.590.311 8.772.285 9.561.858 8.531.092 28.455.546 5.349.862 22.532.031 21.838.308 14.955.717 64.675.917 Tiền mua NVL nợ kỳ trước phải toán kỳ Tổng tiền mua NVL toán kỳ - Dự tốn tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp phải tốn = Tổng chi phí nhân năm cơng trực tiếp Tiền lương dự - phòng lương bổ sung - Dự tốn tốn chi phí sản xuất chung: lập chi tiết theo quý trừ giá trị công cụ dụng cụ phân bổ, lương dự phòng lương bổ sung năm kế hoạch - Dự toán toán chi phí kinh doanh + Dự tốn tốn chi phí bán hàng: lập chi tiết theo quý không bao gồm giá trị công cụ dụng cụ phân bổ lương dự phòng lương bổ sung năm kế hoạch + Dự tốn tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: lập chi tiết theo q khơng bao gồm lương dự phịng lương bổ sung năm 2014 - Dự toán vốn tiền + Tiền tồn đầu kỳ 23 + Nguồn tiền thu kỳ bao gồm: thu tiền kỳ trước, thu từ bán sản phẩm, thu khác Căn để lập tiêu dự toán thu tiền phải thu + Tiền chi kỳ: sở lập dự toán tốn người bán, dự tốn tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, dự tốn tốn chi phí sản xuất chung, dự tốn tốn chi phí bán hàng, dự tốn tốn chi phí quản lý doanh nghiệp + Tiền tồn cuối kỳ: xác định vào dự tính số tiền trả năm + Số dư nợ vay: tính số liệu số dư nợ vay thực tế quý năm 2013 kế hoạch vay, trả nợ vay năm 2014 KẾT LUẬN CHƢƠNG Hồn thiện cơng tác lập dự tốn Cơng ty CP Bia Hà Nội Quảng Bình việc làm cần thiết Để quản lý điều hành tốt trình sản xuất kinh doanh, cần phải hồn thiện cơng tác lập dự toán vốn lưu động theo định hướng quản trị vốn hiệu Cụ thể việc thiết lập dự toán sở định hướng hoạt động sau phân tích tình hình thực tế thực thông qua tiêu đánh giá hiệu quản lý vốn lưu động Số liệu dự toán lập cụ thể, chi tiết xác giúp nhà quản lý điều hành tốt trình sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu quản lý sử dụng vốn 24 KẾT LUẬN Dự toán nội dung qua trọng kế toán quản trị cơng cụ quản lý hữu ích nhiều nhà quản lý nghiên cứu, sử dụng nhằm giúp công việc thuận lợi Dự toán vốn lưu động đơn vị phải phát huy chức dự báo, hoạch định, điều phối thơng tin, kiểm sốt đo lường, giúp cho quản trị điều phối nhịp nhàng hoạt động phận tổ chức sử dụng thước đo chuẩn để đánh giá hiệu hoạt động hoạt động tổ chức nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Thông qua việc nghiên cứu sở lý thuyết thực tế cơng tác dự tốn vốn lưu động Cơng ty CP Bia Hà Nội - Quảng Bình, tác giá nhận thấy cơng tác lập dự tốn đơn vị nhiều khiếm khuyết quan tâm đến việc xây dựng quy trình dự tốn thích hợp khoa học nên dự tốn cịn thiếu tính xác, chưa xem xét nguyên nhân yếu tố ảnh hưởng đến chênh lệch dự toán thực hiện, lập dự tốn kỳ số liệu mang tính ước tính chưa phản ánh thực tế đơn vị Việc lập dự toán vốn lưu động chưa gắn với mục tiêu định hướng hoạt động nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn, dự toán vốn lưu động chưa phát huy vai trị chức Vậy nên, đơn vị cần hồn thiện cơng tác lập dự tốn vốn lưu động cách xây dựng nguyên tắc dự tốn quy trình dự tốn giúp dự tốn khoa học sát thực gắn với mục tiêu quản trị vốn hiệu ... 2: Thực trạng cơng tác lập dự tốn vốn lưu động Công ty Cổ phần Bia Hà Nội - Quảng Bình Chƣơng 3: Hồn thiện cơng tác lập dự tốn vốn lưu động Cơng ty Cổ phần Bia Hà Nội - Quảng Bình Tổng quan tài... tranh Công ty thị trường 17 CHƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI QUẢNG BÌNH 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI QUẢNG... TRẠNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI - QUẢNG BÌNH 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN BIA HÀ NỘI – QUẢNG BÌNH 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty 2.1.2 Chức năng, nhiệm