BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHAN VIỆT HÙNG TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÒA VANG THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng – Năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHAN VIỆT HÙNG TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÒA VANG THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60 34 30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS. NGUYỄN MẠNH TOÀN Đà Nẵng – Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác. Tác giả luận văn Phan Việt Hùng MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 2 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3 4. Phương pháp nghiên cứu 3 5. Bố cục của đề tài 3 6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu 4 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 8 1.1. MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM SOÁT 8 1.1.1. Giới thiệu chung về kiểm soát 8 1.1.2. Quá trình kiểm soát 8 1.1.3. Các loại hình kiểm soát 10 1.1.4. Rủi ro 14 1.2. KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB TỪ NSNN QUA KBNN 15 1.2.1. Khái niệm vốn đầu tư XDCB từ NSNN 15 1.2.2. Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN 16 1.2.3. Các chỉ tiêu đánh giá kết quả kiểm soát. 28 1.2.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát thanh toán vốn đầu tư 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦUTƯ XDCB TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÒA VANG 32 2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÒA VANG 32 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của KBNN Hòa Vang 32 2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của KBNN Hòa Vang 32 2.1.3. Cơ cấu tổ chức của KBNN Hòa Vang 34 2.2. THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÒA VANG 34 2.2.1. Đặc điểm môi trường kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB . 34 2.2.2. Đánh giá rủi ro kiểm soát thanh toán vốn đầu XDCB 41 2.2.3. Thực trạng hoạt động kiểm soát 45 2.2.4. Thực trạng về hệ thống thông tin phục vụ kiểm soát 57 2.2.5. Thực trạng về công tác kiểm tra, giám sát. 61 2.3. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB TẠI KBNN HÒA VANG 63 2.3.1. Kết quả đạt được 63 2.3.2. Những hạn chế trong kiểm soát thanh toán vốn đầu tư. 64 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 72 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB TẠI KBNN HÒA VANG 73 3.1. SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB 73 3.2. GIẢI PHÁP TĂNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB TẠI KBNN HÒA VANG 74 3.2.1. Giải pháp tổ chức bộ máy kiểm soát thanh toán vốn đầu tư. 74 3.2.2. Giải pháp tăng cường kiểm soát trong tiếp nhận, luân chuyển, hoàn trả hồ sơ và thông tin cho khách hàng. 81 3.2.3. Giải pháp tăng cường các thủ tục kiểm soát mà qui trình kiểm soát chưa qui định đầy đủ 87 3.2.4. Giải pháp tăng cường thông tin phục vụ công tác kiểm soát. 89 3.2.5. Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra, giám sát. 89 3.3. CÁC KIẾN NGHỊ 90 3.3.1. Kiến nghị với các cơ quan có thẩm quyền ban hành chính sách chế độ của Nhà nước . 90 3.3.2. Kiến nghị với UBND huyện Hòa Vang. 90 3.3.3. Kiến nghị với Kho bạc Nhà nước 91 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 94 KẾT LUẬN 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Ý nghĩa BQLDA Ban quản lý dự án CBKS Cán bộ kiểm soát KBNN Kho bạc Nhà nước KTV Kế toán viên KTT Kế toán trưởng KTKT Kinh tế - Kỹ thuật KT-XH Kinh tế - Xã hội KSNB Kiểm soát nội bộ MLNS Mục lục ngân sách NSNN Ngân sách Nhà nước TABMIS Hệ thống thông tin quản lý ngân sách và kho bạc XDCB Xây dựng cơ bản DANH MỤC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng Trang 2.1 Tình hình hoạt động của KBNN Hòa Vang (2008-2012) 33 2.2 Nguồn vốn đầu tư XDCB do KBNN Hòa Vang kiểm soát giai đoạn 2008-2012 37 2.3 Kết quả thực hiện kế hoạch vốn đầu tư XDCB (2008- 2012) 40 2.4 Tình hình tạm ứng và thanh toán tạm ứng tại KBNN Hòa Vang 52 2.5 Tình hình giải quyết hồ sơ tại KBNN Hòa Vang 2008- 2012 57 2.6 Sai sót kiểm soát thanh toán vốn đầu tư phát hiện qua thanh tra (2010 – 2012) 62 DANH MỤC HÌNH VẼ Số hiệu Tên bảng Trang 1.1 Mối quan hệ giữa các yếu tố trong một hệ thống kiểm soát 9 1.2 Sơ đồ qui trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB 26 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của KBNN Hòa Vang 34 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Số hiệu Tên bảng Trang 2.1 Cơ cấu nguồn vốn đầu tư theo kế hoạch vốn bình quân (2008-2012) 36 2.2 Tỷ lệ giải ngân vốn đầu tư bình quân (2008-2012) 39 2.3 Tình hình giải quyết hồ sơ thanh toán vốn đầu tư tại KBNN Hòa Vang bình quân (2008-2012) 56 [...]... kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB? + KBNN Hòa Vang kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB trong thời 3 gian qua như thế nào? Đánh giá rủi ro trong kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB tại đơn vị?Kết quả đạt được và những tồn tại, hạn chế trong kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN Hòa Vang trong thời gian qua? + Giải pháp tăng cường kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN Hòa Vang trong... bản tại Kho bạc Nhà nước Hòa Vang, thành phố Đà Nẵng’’ để làm đề tài nghiên cứu luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ của mình 2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài - Mục tiêu nghiên cứu của đề tài: + Góp phần hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ bản về kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN + Khảo sát, phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN Hòa Vang trong... nghiên cứu về các nội dung những vấn đề cơ bản của đầu tư phát triển, nguồn vốn đầu tư, quản lý và lập kế hoạch đầu tư Luận văn đã kế thừa các nội dung đã nghiên cứu của tác giả về vốn đầu tư phát triển và vốn đầu tư XDCB; nguồn vốn đầu tư phát triển và nguồn vốn của NSNN đề làm cơ sở lý luận về vốn đầu tư - Theo Nguyễn Đức Thanh (2011), chi phí đầu tư công được tài trợ bằng NSNN, vì vậy việc quản lý... soát, thanh toán vốn theo quy trình nghiệp vụ, thanh toán kịp thời, đầy đủ, thuận tiện cho chủ đầu tư nhưng đảm bảo đơn giản thủ tục hành chính và quản 18 lý chặt chẽ vốn đầu tư của Nhà nước - Có ý kiến rõ ràng bằng văn bản cho chủ đầu tư đối với những kho n giảm thanh toán hoặc từ chối thanh toán, trả lời các thắc mắc của chủ đầu tư trong việc thanh toán vốn - KBNN chỉ kiểm soát thanh toán trên cơ sở... soát thanh toán của đơn vị… Do vậy, cần phải khảo sát, đánh giá thực trạng kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN Hòa Vang trong thời gian qua, từ đó rút ra những vấn đề còn tồn tại, hạn chế và đề ra giải pháp tăng cường kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB tại đơn vị trong thời gian tới Xuất phát từ những lý do nêu trên, tôi đã chọn đề tài: Tăng cường kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ. .. chính sách tài chính đầu tư phát triển, tình hình quản lý, sử dụng vốn đầu tư; được phép tạm ngừng thanh toán vốn hoặc thu hồi số vốn mà chủ đầu tư sử dụng sai mục đích, sai đối tư ng hoặc trái với chế độ quản lý tài chính của nhà nước d Nguyên tắc kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN - Trên cơ sở hồ sơ đề nghị thanh toán của chủ đầu tư, KBNN căn cứ vào các điều kho n thanh toán được quy định... đại diện bên giao thầu và đại diện tư vấn (nếu có) và đại diện bên nhận thầu; (2)giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư; (3)giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có); (4)giấy rút vốn đầu tư Trường hợp thanh toán không theo hợp đồng, hồ sơ gồm: (1)giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư; (2)giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có); (3)giấy rút vốn đầu tư + Kiểm tra tính pháp lý của hồ sơ:... soát thanh toán vốn đầu tư XDCB Theo qui định tại Thông tư số 86/2011/TT-BTC, Bộ Tài chính (2011) KBNN có những trách nhiệm và quyền hạn chínhnhư sau: - Hướng dẫn chủ đầu tư mở tài kho n để được thanh toán vốn đầu tư - Kiểm soát, thanh toán vốn kịp thời, đầy đủ cho dự án khi đã có đủ điều kiện và đúng thời gian quy định - Ban hành quy trình thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư để... thanh toán vốn đầu tư tại KBNN Hòa Vang - Phương pháp xử lý số liệu: phương pháp tổng hợp, thống kê, phân tích diễn giải, qui nạp để làm sáng tỏ vấn đề nghiên cứu 5 Bố cục của đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục và tài liệu tham khảo, luận văn 4 được kết cấu theo 3 chương như sau: Chương 1 Lý luận chung về kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN Chương 2.Thực trạng kiểm soát thanh. .. trong thời gian đến? 3 Đối tư ng và phạm vi nghiên cứu Đối tư ng nghiên cứu của đề tài là những vấn đề lý luận và thực tiễn về kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN Phạm vi nghiên cứu của đề tài là nghiên cứu công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN (nguồn vốn ngân sách thành phố Đà Nẵng và ngân sách huyện Hòa Vang) do KBNN Hòa Vang kiểm soát thanh toán trong giai đoạn . KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB TẠI KBNN HÒA VANG 73 3.1. SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB 73 3.2. GIẢI PHÁP TĂNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB. Hòa Vang 32 2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của KBNN Hòa Vang 32 2.1.3. Cơ cấu tổ chức của KBNN Hòa Vang 34 2.2. THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÒA VANG. đến kiểm soát thanh toán vốn đầu tư 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦUTƯ XDCB TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÒA VANG 32 2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÒA VANG 32 2.1.1.