Đang tải... (xem toàn văn)
Sự phát triển nhanh chóng của nền kinh tế thị trường đòi hỏi phải được cung cấp thông tin tài chính hoàn hảo, có độ tin cậy cao với sự kiểm tra và xác nhận của kiểm toán độc lập. Đặc biệt trong giai đoạn hiện nay khi nhà nước ta đang đẩy mạnh công cuộc cổ phần hoá các doanh nghiệp nhà nước, các công ty được niêm yết cổ phần trên thị trường chứng khoán và phải công khai các thông tin tài chính hàng năm thì nhu cầu kiểm toán ngày càng nhiều. Hoạt động kiểm toán nói chung và hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng đã và đang khẳng định được vai trò tích cực của mình. Thật vậy kiểm toán có một vai trò hết sức quan trọng trong nền kinh tế nước ta hiện nay. Kiểm toán là công cụ để nhà nước điều tiết nền kinh tế vĩ mô; các nhà đầu tư cần thông tin trung thực khách quan để có hướng đầu tư đúng đắn và những quyết định đầu tư này được đảm bảo về kinh tế và pháp lý; Thông qua hoạt động kiểm toán tạo ra môi trường kinh doanh lành mạnh và cuối cùng thông qua hoạt động kiểm toán như một biện pháp để hạn chế các sai phạm tiềm tàng. Tiền là một loại tài sản ngắn hạn trong doanh nghiệp biểu hiện trực tiếp dưới hình thái giá trị. Trên Báo cáo tài chính, khoản mục tiền của doanh nghiệp có quan hệ với nhiều khoản mục khác như: Phải thu của khách hàng, phải trả người bán, hàng tồn kho, phải trả công nhân viên….Vì vậy kiểm toán đối với tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính không thể tách rời việc kiểm toán đối với các khoản mục có liên quan. Mặt khác khả năng sai phạm đối với khoản mục tiền là rất lớn và khoản mục này thường được đánh giá là trọng yếu trong mọi cuộc kiểm toán, điều này càng làm cho việc kiểm toán đối với tiền càng trở nên quan trọng trong kiểm toán Báo cáo tài chính của doanh nghiệp. “Học phải đi đôi với hành”, theo kế hoạch thực tập của trường em đã xuống đơn vị kiểm toán Công ty TNHH dịch vụ Kiểm toán, kế toán và tư vấn thuế AAT tiếp cận với thực trạng hoạt động kiểm toán khoản mục tiền tại khách hàng của đơn vị, được sự giúp đỡ chỉ bảo tận tình của các anh chị trong đơn vị kiểm toán, đồng thời có sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn thầy giáo TS. TÔ VĂN NHẬT em đã chọn đề tài: Kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn thuế AAT thực hiện.
MỤC LỤC MỤC LỤC 1 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 1 DANH MỤC BẢNG 1 LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 3 ĐẶC ĐIỂM KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN, KẾ TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ AAT 3 4. Kế toán Tổng hợp có được đào tạo theo đúng chuyên ngành kế toán, tài chính hay không? 25 5. Các nhân viên khác thuộc bộ phận kế toán, tài chính có được đào tạo về chuyên ngành mà mình đang làm việc không? 25 1.Công việc thủ quỹ và kế toán tiền mặt có do cùng một người đảm nhận không? . 26 3.Các khoản chi tiêu có được lên kế hoạch để Giám đốc phê duyệt trước không? Nếu có kế hoạch chi tiêu được lập theo tuần / tháng/ quý (gạch chân phương án thực hiện) 27 4.Hàng tháng kế toán tiền mặt có đối chiếu với thủ quỹ không? 27 5.Việc đối chiếu giữa kế toán và thủ quỹ có được lập thành văn bản không? 27 CHƯƠNG 2 33 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ AAT THỰC HIỆN 33 CHƯƠNG 3 102 NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ AAT THỰC HIỆN TẠI KHÁCH HÀNG 102 KẾT LUẬN 113 1 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội bộ UNC Ủy nhiệm chi UNT Ủy nhiệm thu TSCĐ Tài sản cố định BCTC Báo cáo tài chính DN Doanh nghiệp BGD Ban giám đốc BQT Ban quản trị BCĐPS Bảng cân đối phát sinh BCKT Báo cáo kiểm toán 1 DANH MỤC BẢNG MỤC LỤC 1 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 1 DANH MỤC BẢNG 1 LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 3 ĐẶC ĐIỂM KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN, KẾ TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ AAT 3 4. Kế toán Tổng hợp có được đào tạo theo đúng chuyên ngành kế toán, tài chính hay không? 25 5. Các nhân viên khác thuộc bộ phận kế toán, tài chính có được đào tạo về chuyên ngành mà mình đang làm việc không? 25 1.Công việc thủ quỹ và kế toán tiền mặt có do cùng một người đảm nhận không? . 26 3.Các khoản chi tiêu có được lên kế hoạch để Giám đốc phê duyệt trước không? Nếu có kế hoạch chi tiêu được lập theo tuần / tháng/ quý (gạch chân phương án thực hiện) 27 4.Hàng tháng kế toán tiền mặt có đối chiếu với thủ quỹ không? 27 5.Việc đối chiếu giữa kế toán và thủ quỹ có được lập thành văn bản không? 27 CHƯƠNG 2 33 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ AAT THỰC HIỆN 33 CHƯƠNG 3 102 NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ AAT THỰC HIỆN TẠI KHÁCH HÀNG 102 KẾT LUẬN 113 1 LỜI MỞ ĐẦU Sự phát triển nhanh chóng của nền kinh tế thị trường đòi hỏi phải được cung cấp thông tin tài chính hoàn hảo, có độ tin cậy cao với sự kiểm tra và xác nhận của kiểm toán độc lập. Đặc biệt trong giai đoạn hiện nay khi nhà nước ta đang đẩy mạnh công cuộc cổ phần hoá các doanh nghiệp nhà nước, các công ty được niêm yết cổ phần trên thị trường chứng khoán và phải công khai các thông tin tài chính hàng năm thì nhu cầu kiểm toán ngày càng nhiều. Hoạt động kiểm toán nói chung và hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng đã và đang khẳng định được vai trò tích cực của mình. Thật vậy kiểm toán có một vai trò hết sức quan trọng trong nền kinh tế nước ta hiện nay. Kiểm toán là công cụ để nhà nước điều tiết nền kinh tế vĩ mô; các nhà đầu tư cần thông tin trung thực khách quan để có hướng đầu tư đúng đắn và những quyết định đầu tư này được đảm bảo về kinh tế và pháp lý; Thông qua hoạt động kiểm toán tạo ra môi trường kinh doanh lành mạnh và cuối cùng thông qua hoạt động kiểm toán như một biện pháp để hạn chế các sai phạm tiềm tàng. Tiền là một loại tài sản ngắn hạn trong doanh nghiệp biểu hiện trực tiếp dưới hình thái giá trị. Trên Báo cáo tài chính, khoản mục tiền của doanh nghiệp có quan hệ với nhiều khoản mục khác như: Phải thu của khách hàng, phải trả người bán, hàng tồn kho, phải trả công nhân viên….Vì vậy kiểm toán đối với tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính không thể tách rời việc kiểm toán đối với các khoản mục có liên quan. Mặt khác khả năng sai phạm đối với khoản mục tiền là rất lớn và khoản mục này thường được đánh giá là trọng yếu trong mọi cuộc kiểm toán, điều này càng làm cho việc kiểm toán đối với tiền càng trở nên quan trọng trong kiểm toán Báo cáo tài chính của doanh nghiệp. “Học phải đi đôi với hành”, theo kế hoạch thực tập của trường em đã xuống đơn vị kiểm toán Công ty TNHH dịch vụ Kiểm toán, kế toán và tư vấn thuế AAT tiếp cận với thực trạng hoạt động kiểm toán khoản mục tiền tại khách hàng của đơn vị, được sự giúp đỡ chỉ bảo tận tình của các anh chị trong đơn vị kiểm toán, đồng thời có sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn thầy giáo TS. TÔ VĂN 1 NHẬT em đã chọn đề tài: Kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn thuế AAT thực hiện. Nội dung của chuyên đề thực tập gồm ba chương: Chương I: Đặc điểm kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH dịch vụ Kiểm toán, kế toán và tư vấn thuế AAT Chương II: Thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH dịch vụ Kiểm toán, kế toán và tư vấn thuế AAT thực hiện tại khách hàng Chương III: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH dịch vụ Kiểm toán, kế toán và tư vấn thuế AAT thực hiện tại khách hàng Do kiến thức còn hạn chế, bài viết không tránh khỏi những thiếu sót em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến và bổ sung của thầy, cô giáo và các anh, chị trong công ty để chuyên đề thực tập của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Lê Minh Tuấn 2 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN, KẾ TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ AAT 1. Đặc điểm khoản mục tiền ảnh hưởng đến kiểm toán tài chính 1.1. Đặc điểm của khoản mục tiền ảnh hưởng đến kiểm toán báo cáo tài chính 1.1.1. Đặc điểm của tiền trên góc độ tiền tệ Tiền tệ là loại hàng hóa đặc biệt được tách ra làm vật ngang giá chung thống nhất cho các hàng hóa khác, nó thể hiện lao động xã hội và biểu hiện quan hệ xã hội giữa những người sản xuất hàng hóa. Hay nói cách khác, nó là hình thái giá trị của hàng hóa, là sản phẩm của quá trình phát triển sản xuất, trao đổi hàng hóa và của nền kinh tế hàng hóa. Nó là vật ngang giá chung với các chức năng cơ bản: - Là thước đo giá trị; - Là phương tiện lưu thông, trao đổi; - Là phương tiện cất trữ; - Là phương tiện thanh toán; - Là phương tiện trao đổi quốc tế và tiền tệ thế giới. 1.1.2. Đặc điểm của tiền trên góc độ kế toán, kiểm toán Tiền là một loại tài sản lưu động của doanh nghiệp được trình bày trước tiên trên bảng cân đối kế toán. Khoản mục tiền thường đóng vai trò quan trọng trong quá trình phân tích về khả năng thanh toán nhanh của doanh nghiệp. Nếu số dư tiền quá thấp chứng tỏ khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn, ngược lại nếu số dư tiền quá cao lại chứng tỏ doanh nghiệp quay vòng vốn không hiệu quả hay sử dụng tiền không tốt. 1.1.2.1. Phân loại tiền 3 Trên góc độ kế toán, kiểm toán cũng như hoạt động quản lý tiền trong doanh nghiệp, người ta phân loại tiền theo tính chất cất giữ của chúng, theo đó; Tiền được phân thành ba loại: Tiền mặt: Đây là số tiền được lưu trữ tại két của doanh nghiệp. Tiền mặt có thể là tiền Việt Nam đồng, tiền ngoại tệ các loại, vàng bạc, đá quý, kim khí quý, ngân phiếu. Tiền gửi ngân hàng: Đây là số tiền được lưu trữ tại ngân hàng của doanh nghiệp. Tiền gửi ngân hàng bao gồm: tiền Việt Nam đồng, tiền ngoại tệ các loại, vàng bạc, đá quý, kim quý, Tiền đang chuyển: Đây là số tiền của doanh nghiệp đang trong quá trình xử lý như chuyển gửi vào ngân hàng, kho bạc, chuyển trả cho khách hàng, khách hàng thanh toán qua ngân hàng hoặc đường bưu điện nhưng doanh nghiệp chưa nhận được giấy báo của ngân hàng hay thông báo của bưu điện về việc hoàn thành nghiệp vụ. Tiền đang chuyển bao gồm: tiền Việt Nam đồng, tiền ngoại tệ các loại 1.1.2.2. Quản lý tiền Trong tổ chức quản lý tiền tại các đơn vị cần quan tâm đến các vấn đề sau đây: 1. Thực hiện nguyên tắc bất kiêm nhiệm giữa người giữ tiền( thủ quỹ) với người ghi sổ(kế toán nghiệp vụ tiền và thanh toán). Đây là nguyên tắc phổ biến được áp dụng trong các đơn vị 2. Bảo đảm tính độc lập người kiểm soát cả hoạt động thu và chi trên số dư tài khoản ở ngân hàng với hoạt động thu chi thông thường. Cũng theo đó các báo cáo của ngân hàng và các séc bị hủy cần được chuyển giao trực tiếp đến bộ phận cất trữ để đảm bảo không bị sửa chữa từ bất cứ một người trung gian nào 3. Duy trì mối liên hệ giữa các nhân viên tham gia vào công đoạn bất kỳ của quá trình thu chi. Yêu cầu này phát sinh không chỉ từ thận trọng trong quản lý mà còn từ khả năng tránh rủi ro và khuyến khích các nhân viên thực hiện trách nhiệm cao hơn và trọn vẹn hơn 4. Tận dụng tối đa sự trợ giúp của máy tính trong điều kiện hiện đại. Đây là 4 yêu cầu được đặc biệt quan tâm trong điều kiện các đơn vị được kiểm toán sử dụng máy tính trong quá trình xử lý thông tin và quản lý hoạt động thu chi. Quan tâm đến thiết bị bảo vệ tiền bằng cách hạn chế tiếp cận, quy định rõ trách nhiệm và khuyến khích được việc kiểm tra, kiểm soát các khoản giao dịch qua phần mềm đã được sử dụng trong quản lý của đơn vị. Để quản lý tốt tiền trong nội bộ doanh nghiệp thì trước hết cần tách biệt việc bảo quản vốn bằng tiền ra khỏi các nghiệp vụ phát sinh liên quan tới tiền. Ngoài ra doanh nghiệp còn phải phân công một số nhân viên làm nhiệm vụ ghi sổ để kiểm tra công việc của người này thông qua công việc của người kia. Việc phân chia trách nhiệm như trên là hạn chế bớt tình trạng gian lận cũng như câu kết giữa các nhân viên trong việc tham ô tiền mặt. Nhìn chung các đơn vị thường thực hiện quản lý tiền theo các bước: 1. Tách biệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ các sổ sách kế toán; những nhân viên giữ tiền mặt không được tiếp cận với sổ sách kế toán và những nhân viên kế toán không được giữ tiền mặt, ban hành chế độ kiểm kê quỹ, quy định rõ ràng trách nhiệm cá nhân trong việc quản lý tiền tại quỹ. 2. Lập bản danh sách ghi hóa đơn thu tiền mặt tại thời điểm và nơi nhận tiền 3. Thực hiện thanh toán bằng séc, chỉ dùng tiền mặt cho các chi tiêu lặt vặt, không được chi trả tiền mặt thay cho việc chi trả séc 4. Trước khi phát hành một tờ séc để thanh toán phải kiểm tra số lượng và giá trị các khoản chi tránh phát hành séc quá số dư. 5. Tách chức năng duyệt chi khỏi chức năng ký séc 1.1.3. Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền Trong mỗi đơn vị, về nguyên tắc quản lý tiền mặt phải được quy định rõ ràng và được cụ thể hóa trong quy định về phạm vi sử dụng, quyền hạn xét duyệt chi tiêu tiền mặt, định mức tồn quỹ tiền mặt, chế độ bảo vệ tiền mặt trong két và trong quá trình di chuyển tiền mặt, chế độ bảo vệ các séc khống chỉ và các hồ sơ về thu chi tiền mặt (đặc biệt trên các phần mềm của máy tính), trách nhiệm và quyền hạn của của các bộ phận, các cá nhân liên quan trong việc quản lý tiền mặt Các quy đinh 5 này được rà soát thường xuyên và đổi mới phù hợp với thực tiễn, đặc biệt là các tiêu chuẩn định lượng như định mức tồn quỹ, các giới hạn về quy mô tiền tệ được phần quyền, ủy quyền xét duyệt chi tiêu, tỷ lệ tạm ứng theo loại hàng hóa và nhà cung cấp ; Cùng với những quy định chung về quản lý tiền mặt cần có chính sách kế toán phù hợp với đặc điểm của tiền mặt với yêu cầu quản lý đối tượng này. Nhấn mạnh mối quan hệ đặc biệt giữa hoạt động thu chi tài chính với kế toán tài chính như hai mặt của hoạt động tài chính cơ bản theo quan niệm của kiểm toán nội bộ hiện đại. Cùng với các nguyên tắc hạch toán chung của kế toán, kế toán tiền mặt cần áp dụng những quy tắc kế toán đặc thù như cập nhật các nghiệp vụ phát sinh về tiền mặt, xây dựng các quy trình luân chuyển chứng từ thể hiện sự chuyển giao trách nhiệm giữa các nhà quản lý trong mỗi nghiệp vụ thu chi và cất giữ tiền mặt, kết hợp đồng thời giữa kế toán đơn trên sổ quỹ với kế toán kép trên sổ cái trong kế toán tổng hợp, lưu trữ đầy đủ sổ sách chính thức lẫn những ghi chép khác có liên quan đến tiền mặt làm tài liệu tham khảo và để chuẩn bị viết báo cáo định kỳ Đồng thời với các quy định, cần tổ chức triển khai cụ thể và hữu hiệu trong thực tiễn quản lý để đảm bảo hiệu lực của công tác kiểm soát nói riêng và quản lý nói chung. Với khả năng sai phạm tiềm tàng đối với khoản mục tiền cao cùng với nguyên tắc trong quản lý và hạch toán tiền thì kiểm soát nôi bộ đối với tiền chỉ hiệu quả trong trường hợp nó đáp ứng được các yêu cầu cơ bản sau: 1. Thu đủ: Tất cả các khoản tiền thu được đều phải nộp vào két tiền mặt hoặc vào tài khoản tiền gửi ngân hàng đúng theo thời gian quy định. 2. Chi đúng: Tất cả các khoản chi tiền đều phải thực hiện đúng với mục đích được phê chuẩn và phải được ghi chép đúng đắn. 3. Duy trì số dư tiền hợp lý trên cơ sở từng loại tiền để đảm bảo khả năng chi trả những nhu cầu kinh doanh cũng như khoản nợ đến hạn thanh toán. Tỷ lệ dự trữ hợp lý là rất cần thiết trong khi dự trữ thiếu hay thừa đều ảnh hưởng không tốt tới hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung và có thể làm tăng mức rủi ro đối với tiền mặt 1.1.4. Nguyên tắc hạch toán tiền 6 Để đảm bảo hạch toán tiền chính xác, kịp thời và tuân thủ các quy định pháp lý cũng như kế toán, kế toán phải tuân thủ đầy đủ các nguyên tắc sau. 1. Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi chép theo một đồng tiền thống nhất được quy định là Việt Nam đồng(VND). Điều này có nghĩa là các nghiệp vụ liên quan tới các ngoại tệ khác nhau khi hạch toán phải quy đổi theo tiền Việt Nam đồng theo tỷ giá thực tế liên ngân hàng tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Theo luật kế toán hiện hành, điều này đã được mở rộng hơn đối với một số loại hình doanh nghiệp có thể sử dụng nguyên tệ để hạch toán. Tuy nhiên quy định này vẫn có ý nghĩa lớn đối với hoạt động hạch toán và kiểm soát đối với tiền tệ đặc biệt là ngoại tệ. 2. Nguyên tắc cập nhật thường xuyên:các nghiệp vụ liên quan tới tiền dều phải cập nhật, ghi chép thường xuyên. Nguyên tắc này cũng bao hàm cả việc ghi chép hạch toán nghiệp vụ tiền phải đúng thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Trong hạch toán tiền nguyên tắc này được xem như là một mắt xích kiểm soát quan trọng ngăn chặn khả năng dùng tiền của doanh nghiệp sử dụng sại mục đích, phát hiện sớm các sai phạm đối với tiền. 1.1.5. Đặc điểm của quy trình thu – chi ảnh hưởng đến kiểm toán khoản mục tiền trên báo cáo tài chính. 1.1.5.1. Quy trình thu – chi Nhìn chung quy trình thu - chi tiền mặt gồm bảy bước chính: 1. Bộ phận kế toán tiền tiếp nhận đề nghị thu –chi(có thể là kế toán tiền mặt hoặc kế toán ngân hàng) Chứng từ kèm theo yêu cầu chi tiền (phiếu chi, uỷ nhiệm chi) là: Giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, thông báo nộp tiền, hóa đơn, hợp đồng, Chứng từ kèm theo yêu cầu thu tiền (phiếu thu, ủy nhiệm thu) có thể là: Giấy thanh toán tiền tạm ứng, hóa đơn, hợp đồng, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản góp vốn, 2. Kế toán tiền mặt (kế toán ngân hàng) đối chiếu các chứng từ và đề nghị thu, chi đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ (đầy đủ phê duyệt của phụ trách bộ phận liên 7 [...]... 15 - Tiền bị chuyển sai địa chỉ - Ghi sai số tiền chuyển vào ngân hàng, chuyển thanh toán - Nộp vào tài khoản muộn và dùng tiền vào mục đích khác nhằm tư lợi 2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty kiểm toán, kế toán và tư vấn thuế AAT Mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục tiền trong báo cáo tài chính là: Đảm bảo các khoản tiền và tư ng đương tiền là có thực; ... với tiền hoạt động hiệu quả đồng nghĩa với hệ thống này phát hiện, ngăn chặn và sửa chữa kịp thời những sai sót và vì vậy hạn chế được những sai sót trọng yếu đối với báo cáo tài chính và ngược lại 3 Quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty kế toán , kiểm toán và tư vấn thuế AAT thực hiện tại khách hàng Quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán tài chính. .. HIỆN Sau đây em xin được trình bày thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn thuế AAT thực hiện tại hai đơn vị khách hàng Công ty TNHH một thành viên ABC & Công ty Cổ phần XYZ 1 Tìm hiểu thông tin về khách hàng 1.1 Công ty TNHH một thành viên ABC 1.1.1 Khái quát chung Công ty TNHH một thành viên ABC được thành... bản kiểm quỹ và lưu giữ trong chứng từ kế toán không? 3.1.5 Chương trình kiểm toán khoản mục tiền Tại hầu hết các khách hàng của mình, Công ty TNHH dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn thuế AAT luôn sử dụng một chương trình kiểm toán chung đối với khoản mục tiền đối với tất cả khách hàng(Xem phụ lục số 1) Phụ thuộc vào quy mô, nội dung kết cấu của khoản mục tiền trên BCTC mà Công ty kế toán , kiểm toán. .. của doanh nghiệp; được ghi nhận và đánh giá đầy đủ, chính xác, đúng niên độ; và trình bày trên BCTC phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày BCTC được áp dụng Theo đó trong chương trình kiểm toán khoản mục tiền tại khách hàng của Công ty TNHH dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn thuế AATthường xác định Mục tiêu kiểm toán chung và Mục tiêu kiểm toán cụ thể như sau: 16 Bảng số 1.1: Mục tiêu kiểm toán khoản. .. VNĐ Ngoại tệ Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Ngân hàng B VNĐ Ngoại tệ Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Tiền đang chuyển VNĐ Ngoại tệ Tổng 32 31/12/2012 Nếu có Ngoại tệ, Vàng, Bạc, Kim quý, Đá quý phải thuyết minh đầy đủ chi tiết đến từng đối tư ng CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ AAT THỰC HIỆN Sau đây... trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán tài chính Tìm hiểu thông tin về khoản mục tiền Phân tích thông tin khoản mục tiền Chuẩn bị kiểm toán Đánh giá trọng yếu & rủi ro Nguyên cứu hệ thống KSNB thu – chi và đánh giá rủi ro kiểm soát Lập chương trình kiêm toán Thực hiện thủ tục kiểm soát Thực hiện kiểm toán Thực hiện thủ tục phân tích Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết Tổng hợp kể quả của khoản mục. .. trọng yếu là 2% Doanh thu Sau khi lựa chọn được mức trọng yếu tổng thể, KTV tiền hành xác định mức trọng yếu thực hiện (mức trọng yếu dùng để tính khối lượng bằng chứng kiểm toán cần thu thập tại các khoản mục) , mức trọng yếu thực hiện này được các kiểm toán viên lấy trong khoảng từ 50-75% mức trọng yếu tổng thể Trên thực tế tại Công ty TNHH dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn thuế AAT lấy là 62,5%... chủ quan của KTV, trên thực tế Công ty TNHH dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn thuế AAT ã hỗ trợ KTV của mình trong việc ước lượng mức trọng yếu theo theo bảng sau: Bảng số 1.2: Ước lượng mức trọng yếu cho toàn bộ BCTC Vị trí của khoản mục Báo cáo kết quả kinh doanh Mức trọng yếu 5-10% lợi nhuận trước thuế Bảng cân đối kế toán 0,5-3% Doanh thu 2% tổng tài sản nguồn vốn 0,5-3% Doanh thu Thông thường,... Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán và Tư vấn thuế AAT P1501 Nhà 17T5, Khu ĐTM Trung Hòa-Nhân Chính, Hoàng Đạo Thúy, Cầu Giấy, Hà Nội Tên Ngày Người thực hiện: Người soát xét 1: Người soát xét 2: Tên khách hàng: Công ty ABC Niên độ kế toán: 2014 Khoản mục: TK 111 Bước công việc: TỔNG HỢP THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Nội dung 31/12/2013 Tiền mặt VNĐ Ngoại tệ Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Tiền gửi ngân . lợi. 2. Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty kiểm toán, kế toán và tư vấn thuế AAT. Mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục tiền trong báo cáo tài chính. tài chính tại Công ty TNHH dịch vụ Kiểm toán, kế toán và tư vấn thuế AAT Chương II: Thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ AAT THỰC HIỆN TẠI KHÁCH HÀNG 102 KẾT LUẬN 113 1 DANH MỤC TỪ VIẾT