ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT - NGUYỄN PHẠM QUÝ HƢƠNG PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU VÀ THỰC TIỄN TẠI CỤC HẢI QUAN TP ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Hà Nội – Năm 2014 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT - NGUYỄN PHẠM QUÝ HƢƠNG PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU VÀ THỰC TIỄN TẠI CỤC HẢI QUAN TP ĐÀ NẴNG Chuyên ngành: LUẬT KINH TẾ Mã số: 60 38 01 07 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS LÊ THỊ THU THỦY Hà Nội – Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng Các kết nêu Luận văn chưa cơng bố cơng trình khác Các số liệu, ví dụ trích dẫn Luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực Tơi hồn thành tất mơn học tốn tất nghĩa vụ tài theo qui định Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà Nội Vậy viết Lời cam đoan đề nghị Khoa Luật xem xét để tơi bảo vệ Luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Nguyễn Phạm Quý Hƣơng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỞ ĐẦU CHƢƠNG : Những vấn đề lý luận quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập pháp luật quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập 13 1.1 Những vấn đề lý luận quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: 13 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: 13 1.1.2 Khái niệm, vai trò quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: 15 1.1.3 Những thành tố quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: 18 1.2 Những vấn đề lý luận pháp luật quản lý thuế XK, thuế NK: 22 1.2.1 Khái niệm, cấu trúc pháp luật quản lý thuế XK, thuế NK: 22 1.2.2 Các yếu tố chi phối pháp luật quản lý thuế xuất khẩu, nhập khẩu: 27 CHƢƠNG : Thực trạng pháp luật quản lý thuế XK, thuế NK Việt Nam thực tiễn thi hành Cục Hải quan TP Đà Nẵng 34 2.1 Thực trạng pháp luật quản lý thuế NK, thuế XK Việt Nam: 34 2.1.1 Chủ thể thực quản lý quản lí thuế XK, thuế NK Việt Nam : 34 2.1.2 Thực trạng pháp luật thủ tục hành thuế: 38 2.1.3 Thực trạng pháp luật giám sát bảo đảm tuân thủ pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: 50 2.2 Thực tiễn thi hành pháp luật quản lý thuế XK, thuế NK Cục Hải quan thành phố Đà Nẵng: 65 2.3 Đánh giá thực tiễn thi hành pháp luật quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan thành phố Đà Nẵng: 84 2.3.1 Những kết đạt : 84 2.3.2- Những hạn chế nguyên nhân : 88 2.3.2.1 Những hạn chế : 88 KẾT LUẬN CHƢƠNG .94 CHƢƠNG : Phƣơng hƣớng giải pháp hoàn thiện pháp luật quản lý thuế XK, thuế NK nâng cao hiệu quản lý thuế XK, thuế NK Cục Hải quan TP Đà Nẵng 96 3.1 Một số giải pháp hoàn thiện pháp luật quản lý thuế XK, thuế NK : 96 3.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế XK, thuế NK Cục Hải quan TP Đà Nẵng: 104 3.2.1 Nhóm giải pháp tạo lập ni dưỡng nguồn thu: 104 3.2.2 Tăng cường giáo dục, bồi dưỡng phẩm chất đạo đức, nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán công chức Hải quan 105 3.2.3 Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành hải quan 108 3.2.4 Triển khai ứng dụng mạnh mẽ kỹ thuật đại phục vụ công tác quản lý thuế XNK 109 3.2.5 Tăng cường công tác chống buôn lậu, chống gian lận thương mại, tra, kiểm tra sau thông quan 111 3.2.6 Tăng cường phối kết hợp với quyền địa phương cấp, quan chức địa bàn để quản lý chống thất thu thuế XNK 113 3.2.7 Tuyên truyền, giáo dục nâng cao trình độ nhận thức cho đối tượng nộp thuế chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế XNK 114 KẾT LUẬN CHƢƠNG .115 KẾT LUẬN 117 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 120 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CHXHCNVN : Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam DN : Doanh nghiệp ĐTNT : Đối tượng nộp thuế ĐTGC : Đầu tư gia công NSNN : Ngân sách nhà nước KTTT : Kiểm tra thu thuế HNQT : Hội nhập quốc tế TP : Thành phố XK, NK : Xuất , nhập SXXK : Sản xuất xuất DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 2.1 69 Bảng 2.2 76 Bảng 2.3 78 Bảng 2.4 79 Bảng 2.5 80 Bảng 2.6 84 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trải qua nhiều giai đoạn lịch sử phát triển xã hội loài người minh chứng, thuế đời cần thiết, khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển nhà nước Gần nhất, Luật quản lý thuế Quốc hội khố XI kỳ họp 10 thơng qua ngày 29/11/2006 Điều Luật khẳng định: “thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế…” Nhà nước để tồn tại, thực tốt chức nhiệm vụ cần phải có nguồn tài định Do vậy, Nhà nước phải dùng quyền lực trị vốn có để tập trung phận cải xã hội vào tay Nhà nước Việc huy động, tập trung nguồn cải thực cách khác nhau, có hình thức đóng góp bắt buộc gọi thuế Trong cấu trúc hệ thống thuế quốc gia, thuế xuất khẩu, thuế nhập sắc thuế có ý nghĩa quan trọng, vừa nguồn động viên ngân sách quốc gia, vừa công cụ để điều tiết sản xuất nước, đồng thời đòn bẩy thúc đẩy kinh tế nước thương mại quốc tế phát triển Để phát huy tối đa vai trò thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Nhà nước cần có sách, pháp luật, cơng cụ phù hợp để quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, mà năm qua Đảng Nhà nước ta ln quan tâm hồn thiện sách chế quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập để đáp ứng yêu cầu phát triển đất nước giai đoạn nay, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, ổn định tình hình kinh tế - xã hội, đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam trở thành thành viên Tổ chức Thương mại giới (WTO) Việc hội nhập quốc tế, phát triển thương mại quốc tế khiến cho hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hóa Việt Nam có thay đổi lớn, nhiều biến chuyển năm qua, số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập tăng lên nhanh chóng, nhu cầu xuất khẩu, nhập hàng hóa nhiều hình thức đa dạng, phong phú Điều kéo theo việc quản lý hàng hóa xuất khẩu, nhập cần phải có thay đổi để phù hợp với thực tiễn, phải đảm bảo hệ thống pháp luật hội nhập, lĩnh vực quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập tiền đề sở pháp lý cho việc thực hiệu cam kết gia nhập Do đó, việc sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật việc quản lý thuế xuất khẩu, nhập khẩu, sách thuế xuất nhập Việt Nam nhu cầu cần thiết Trong chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020, nhà nước ta xác định mục tiêu tổng quát: “Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; Công tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: Thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành đơn giản, khoa học, phù hợp với thông lệ quốc tế; Nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; Ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao phấn đấu đưa Việt Nam thuộc nhóm nước hàng đầu khu vực Đơng Nam Á xếp hạng mức độ thuận lợi thuế vào năm 2020” Cùng với đổi mới, hội nhập quốc tế (HNQT), ngành Hải quan nói chung Cục Hải quan TP Đà Nẵng nói riêng cố gắng, nỗ lực hết mình, khơng ngừng đổi phát triển, có bước chuẩn bị kỹ lưỡng mặt kỹ nghiệp vụ, biện pháp quản lý cho việc gia nhập này, đặc biệt thực đề xuất hoàn thiện pháp luật thuế xuất khẩu, nhập góp phần quan trọng vào việc giữ gìn an ninh tài quốc gia; Nhìn chung, năm qua hoạt động quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập đạt kết thành tựu đáng kể, nhiên bên cạnh cịn số tồn như: tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế gian lận thương mại cịn phổ biến; hoạt động kiểm tra, kiểm sốt việc chấp hành sách thuế hàng hố xuất khẩu, nhập chưa coi trọng mức dẫn đến thất thu cho ngân sách Nhà nước, chưa đảm bảo cơng xã hội dẫn đến xuất khó khăn, thách thức không nhỏ ảnh hưởng tiêu cực cho công tác quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; bên cạnh cơng tác tun truyền pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập cho đối tượng nộp thuế chưa quan tâm thường xuyên Sở dĩ xảy tình trạng phát sinh từ nhiều nguyên nhân, chẳng hạn như: nguyên nhân từ nội dung quy định pháp luật, sách thuế xuất khẩu, thuế nhập kẻ hỡ, dễ bị lợi dụng, nguyên nhân từ lực, trình độ quản lý thuế quan Hải quan hạn chế, Xuất phát từ tồn quản lý thuế XK, thuế NK nêu địi hỏi chế sách pháp luật phải ln quan tâm hồn thiện để nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý; kiểm soát cho tất đối tượng nộp thuế, chịu thuế, hạn chế thất thu mức thấp nhất, đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời khoản thu nộp ngân sách nhà nước(NSNN), kích thích sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư, xuất khẩu, tạo việc làm, tăng thu nhập cho người lao động, góp phần xóa đói giảm nghèo, ổn định tình hình trị, kinh tế Vì vậy, pháp luật quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập thực tiễn áp dụng thi hành đề tài có giá trị mặt lý luận thực tiễn Bên cạnh đó, trước yêu cầu cải cách, đơn giản hóa thủ tục hành theo Đề án 30 Chính phủ, quy định thủ tục hành quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập phải tiếp tục cải cách nữa, đôi với việc tạo sở pháp lý để thực hiện đại hố cơng tác quản lý thuế kê khai thuế điện tử, hải quan điện tử Từ tất lý trên, định chọn đề tài “Pháp luật quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập thực tiễn Cục Hải quan TP Đà Nẵng” để nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp cao học luật Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Đề tài pháp luật thuế xuất khẩu, nhập đề tài nhiều tổ chức, cá nhân liên quan nghiên cứu đến nhiều góc độ khác như: Một số luận văn luận án đề cập đến vấn đề quản lý thuế giác độ nghiên cứu vấn đề riêng lẻ toàn trình quản lý thuế nói chung, chẳng hạn như: Luận văn thạc sĩ luật học “Pháp luật thuế xuất nhập điều kiện Việt Nam thực thi cam kết WTO” tác giả Ngô Khánh Phượng, năm 2011; Luận án tiến sĩ kinh tế “Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế Doanh nghiệp” tác giả Nguyễn Thị Lệ Thúy, năm 2009… Hầu hết cơng trình nghiên cứu phần nhiều đề cập đến khía cạnh cơng tác quản lý thuế nói chung, thuế xuất khẩu, thuế nhập nói 10 Trên sở chương trình đại hoá hải quan Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan thành phố Đà Nẵng phải tập trung nghiên cứu, gắn với tình hình đặc điểm cụ thể đơn vị để triển khai ứng dụng phù hợp, hiệu Trước hết phải tập trung nghiên cứu, triển khai thực Quy trình đại hố hải quan tảng để triển khai ứng dụng chương trình nghiệp vụ hải quan, có lĩnh vực quản lý thuế Cụ thể: - Hoàn chỉnh hệ thống mạng máy tính phạm vi tồn Cục để tương thích với chương trình đại hố Tổng cục Hải quan, đồng thời đẩy nhanh tiến độ ứng dụng tin học tất khâu nghiệp vụ ngày từ đơn vị tham mưu Cục Chi cục đơn vị tương đương Đẩy mạnh triển trai việc khai báo điện tử quy trình làm thủ tục hải quan để thực thủ tục hải quan điện tử triển khai Cục Hải quan thành phố Đà Nẵng thông suốt sau Do đó, cần báo cáo Tổng Cục Hải quan có ưu đãi như: miễn lệ phí làm thủ tục hải quan, tập huấn, hướng dẫn, cài đặt miễn phí phần mềm khai báo, cho doanh nghiệp áp dụng khai báo hình thức này, để doanh nghiệp bước làm quen với hình thức khai báo đại -Triển khai Đề án “Xây dựng hệ thống thông tin quản lý công tác thuế XNK” nhằm làm cho công tác thu thập, xử lý thông tin thống kê tốt hơn, đáp ứng yêu cầu phân tích, đánh giá dự báo tình hình thu thuế hàng hoá XNK, chống thất thu thuế - Nâng cấp hệ thống sở thông tin liệu giá có (GTT22), lập kế hoạch thu thập thơng tin liệu giá mặt hàng trọng điểm, có thuế suất cao như: Ơ tơ, Sắt thép, hàng điện tử, để bổ sung đầy đủ, kịp thời vào sở liệu giá để sở liệu giá theo kịp với tình hình cung ứng sản phẩm thị trường nhằm phục vụ cho việc tính thuế xác, tránh thất thu thuế, góp phần bảo đảm mục tiêu thực Hiệp định trị giá GATT hội nhập quốc tế - Tiếp tục khai thác, phát huy tính trang Website Hải quan mạng Internet, mạng LAN cục bộ, triển khai mạng diện rộng Tổng cục Hải quan… nhằm nâng cao lực ứng dụng, tra cứu, xử lý thông tin mạng nhanh; thống kê báo cáo, …Mặt khác giúp tiết kiệm công sức, thời gian cho 110 hải quan doanh nghiệp phục vụ tốt công tác điều hành, đạo lãnh đạo sở nguồn thơng tin đầy đủ, kịp thời nhanh chóng - Cần triển khai kế hoạch việc kết nối mạng máy tính Cục Hải quan với Kho bạc Cục Thuế địa bàn thành phố Đà Nẵng nhằm cung cấp, chia sẻ kịp thời thông tin đối tượng nộp thuế để giúp cho việc khoản nhanh nợ thuế cho doanh nghiệp, đồng thời với việc kết nối hệ thống giúp cho quan Hải quan nắm việc chấp hành pháp luật thuế (nội địa) doanh nghiệp phục vụ tốt cho việc phân loại, quản lý kiểm tra Hải quan - Đầu tư mua sắm, trang bị thêm phương tiện kỹ thuật nghiệp vụ đại như: máy soi Container, máy soi di động, hệ thống camera giám sát, để đảm bảo việc giám sát, kiểm tra hàng hoá, vật phẩm thuận lợi, nhanh chóng, văn minh lịch 3.2.5 Tăng cƣờng công tác chống buôn lậu, chống gian lận thƣơng mại, tra, kiểm tra sau thông quan Tình hình bn lậu, gian lận thương mại trốn thuế địa bàn Đà Nẵng không phức tạp địa phương khác, chưa chấm dứt Vì vậy, tăng cường công tác chống buôn lậu, chống gian lận thương mại, tra, KTSTQ giải pháp quan trọng để quản lý chống thất thu thuế XNK, cụ thể: Tập trung kiểm tra, kiểm soát tuyến, khu vực, mặt hàng trọng điểm, đối tượng XNK có vi phạm pháp luật, lợi dụng, gian dối…Kết hợp áp dụng biện pháp nghiệp vụ bí mật với tuần tra, kiểm sốt cơng khai địa bàn quản lý Xây dựng chuyên án, xây dựng mạng lưới sở, chủ động nắm bắt thông tin tình báo bn lậu, gian lận thương mại để khám phá, bắt giữ kịp thời vụ buôn lậu, trốn thuế, lơ hàng có xuất xứ từ khu vực, thị trường thường xảy bn lậu, gian lận thương mại Ngồi giải pháp thông thường cần tập trung điều tra xác minh làm rõ trường hợp nghi ngờ giá tính thuế; tăng cường kiểm tra, kiểm soát mặt hàng nhập nhạy cảm, mặt hàng trọng tâm, trọng điểm Phải tập trung sâu, phát loại hình gian lận thương mại phổ biến như: 111 + Mơ tả sai tính chất đặc điểm hàng hoá; khai thấp, khai cao khai khống trị giá hàng XNK; lợi dụng chế độ quy định riêng ưu đãi hàng hoá XNK, kể lợi dụng nhập ưu đãi đầu tư tạo tài sản cố định miễn thuế nhập để nhập hàng hóa khơng quy định + Lợi dụng chế độ ưu đãi hàng gia công nhập nguyên liệu để sản xuất hàng xuất để gian lận định mức, trốn khuế; lợi dụng chế độ chuyển cửa hàng hoá đặc biệt Thuốc lá, Rượu để buôn lậu; lợi dụng chế độ cảnh, mượn đường để XNK hàng hoá trái phép + Khai báo gian dối chất lượng, số lượng, trị giá hàng hoá XNK Tạo chứng giả khai báo gian dối để hồn thuế GTGT + Thành lập cơng ty “ma” lấy danh nghĩa hoạt động kinh doanh XNK để nhập hàng hóa với số lượng lớn để trốn thuế lợi dụng Luật phá sản để trốn thuế Và số hình thức, thủ đoạn gian lận thuơng mại khác Phải xây dựng chương trình kế hoạch công tác tra trọng tâm, trọng điểm, kết luận xác, kiến nghị rõ ràng nhanh chóng nhân rộng mặt tốt, khắc phục yếu kém, tồn tại, phải tổ chức truy thu đầy đủ thuế sau tra phát thất thu thuế, xử nghiêm hành vi tiêu cực Ngoài ra, cần tăng cường cơng tác kiểm tra loại hình XNK nhạy cảm hàng gia công, đầu tư, nguyên vật liệu sản xuất hàng xuất Tổ chức công tác phúc tập hồ sơ xem phúc tập hồ sơ khâu quan trọng công tác kiểm tra sau thông quan Đối với Chi cục Hải quan cửa cần phải tuân thủ quy định quy trình nghiệp vụ phúc tập hồ sơ theo quy định Tổng cục Hải quan Cán công chức phúc tập hồ sơ phải tuân thủ quy trình, đặc biệt ý phân loại hồ sơ, xác định đối tượng trọng điểm (theo mặt hàng, loại hình XNK, doanh nghiệp…), tăng cường cán giỏi cho khâu phúc tập, lựa chọn từ cán qua cơng tác tiếp nhận đăng ký tờ khai, tính thuế, kiểm hố có nhiều kinh nghiệm chun mơn tinh thần trách nhiệm cao Tập trung ý tình hình XNK mặt hàng mới, doanh nghiệp hoạt động XNK 112 Có kế hoach tổ chức xây dựng hệ thống thông tin để phục phục cho công tác KTSTQ, nội dung nguồn thông tin xây dựng nên ý lập danh bạ chi tiết doanh nghiệp, tình hình vi phạm pháp luật, mặt hàng nhạy cảm có thuế suất cao, trị giá lớn, nhập ạt nhiều Thông tin phải chắt lọc từ nhiều nguồn như: từ Cục Hải quan địa phương khác, từ Cục Thuế địa phương phải theo dõi cập nhật liên tục 3.2.6 Tăng cƣờng phối kết hợp với quyền địa phƣơng cấp, quan chức địa bàn để quản lý chống thất thu thuế XNK Công tác thuế XNK nghiệp chung toàn xã hội có ngành Hải quan đảm đương khơng thể đáp ứng nhiệm vụ nặng nề Để đảm bảo hồn thành tốt cơng tác thu ngân sách nhằm đáp ứng ngày tốt nhu cầu chi tiêu để đầu tư phát triển kinh tế-xã hội đất nước, địa phương Một yêu cầu cấp bách đặt cần phải tăng cường phối hợp đồng quyền địa phương cấp, ngành Đối với Cục Hải quan thành phố Đà Nẵng cần chủ động tham mưu cho UBND thành phố Đà Nẵng, Tổng cục Hải quan công tác phối hợp Ngành Hải quan với Biên phịng, Cơng an, Thương mại, Ngân hàng, xây dựng quy chế, nội dung thực Bên cạnh quy chế kết phối hợp chung đa ngành, cần phải xây dựng quy chế với ngành, cơng việc hàng năm có triển khai đánh giá, rút kinh nghiệm nhằm nâng cao hiệu công tác phối kết hợp, cụ thể sau: Quy chế phối kết hợp Hải quan với Bộ đội biên phịng chống bn lậu cửa Đà Nẵng (Cảng biển, Cảng hàng không) Quy chế phối kết hợp Hải quan Công an thành phố Đà nẵng, Quản lý thi trường Đà Nẵng đấu tranh phịng chống tội phạm, chống bn lậu gian lận thương mại đất liền, chống nợ đọng thuế Cục Hải quan TP Đà Nẵng trực tiếp tham mưu cho cấp uỷ Đảng quyền thành phố Đà Nẵng, đạo quan báo chí, tổ chức tuyên truyền, giáo dục nhân dân tác hại buôn lậu, quan điểm thái độ Đảng nhà nước ta tệ nạn ý nghĩa việc chống buôn lậu gian lận 113 thương mại, trốn thuế để nhân dân, không tiếp tay cho bn lậu mà cịn tham gia tích cực chống hành vi vi phạm pháp luật Các quan chức với quan chủ quản nâng cao trách nhiệm quản lý doanh nghiệp XNK địa bàn, kinh doanh lành mạnh, chấp hành tốt pháp luật Ban hành Quy chế phối hợp Hải quan quyền địa phương, lực lượng vũ trang quận, phường, huyện, xã, vùng ven biển để đấu tranh chống buôn lậu gian lận thương mại; kết hợp với tuyên truyền giáo dục ý thức chấp hành pháp luật nói chung, pháp luật hải quan thuế XNK nói riêng cho nhân dân địa bàn Ban hành Quy chế phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc thiết lập hệ thống thông tin khoản hợp đồng thương mại, nộp thuế… giúp quan Hải quan kiểm tra sau thông quan, phát trường hợp khai báo gian dối, trốn thuế Ban hành Quy chế phối kết hợp với quan: Cảng Đà Nẵng, Sân bay Đà Nẵng việc quản lý khu vực giám sát hải quan, thiết kế mặt bằng, thiết lập địa điểm làm thủ tục, kiểm tra để lắp đặt hệ thống kiểm tra giám sát hải quan theo tiến trình đại hố hải quan triển khai hoạt động quản lý rủi ro; phối hợp với quan quản lý chuyên ngành như: Kiểm dịch, Y tế, Văn hố… phải có phận thường trực cửa để giải kịp thời việc phát sinh thuộc lĩnh vực quản lý nhằm tránh ách tắc hoạt động XNK, XNC cửa 3.2.7 Tuyên truyền, giáo dục nâng cao trình độ nhận thức cho đối tƣợng nộp thuế chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế XNK Trước hết cần phải tổ chức tuyên truyền phổ biến sách, pháp luật thuế để đối tượng nộp thuế hiểu rõ nội dung tinh thần quy định thuế XNK nghĩa vụ nộp thuế lĩnh vực XNK hải quan Phải tuyên truyền giáo dục người nộp thuế ý thức trách nhiệm hậu hành vi vi phạm pháp luật hải quan, vi phạm sách thuế XNK để họ tự nguyện nộp thuế tự giác không trốn thuế, lậu thuế 114 Đồng thời phải quy định cụ thể quyền lợi mà người nộp thuế hưởng họ chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, không vi phạm pháp luật Bằng nhiều hình thức: tổ chức tập huấn, đối thoại có thay đổi sách thuế, thường xuyên cập nhật quy định lên trang thông tin điện tử; trả lời theo thời hạn tổ chức trả lời trực tuyến qua mạng máy tính nội dung doanh nghiệp cần hỏi thủ tục hải quan, sách thuế XNK; phân phát tài liệu trực tiếp hướng dẫn thủ tục hải quan, sách thuế XNK cho doanh nghiệp Đại lý làm thủ tục hải quan (quy định Điều 21 Luật Hải quan) để họ nắm vững sách thủ tục, nâng cao trình độ hiểu biết thuế thu nộp thuế, giúp doanh nghiệp người đại lý làm thủ tục hải quan thục thực quy định tự khai báo tự chịu trách nhiệm tính thuế, nộp thuế XNK nhằm hạn chế sai sót, nhầm lẫn Cần nâng cao tinh thần trách nhiệm Tổ tư vấn, Tổ giải vướng mắc từ Cục Chi cục việc tiếp nhận giải vướng mắc thủ tục hải quan thuế XNK Đặc biệt phải kết hợp hướng dẫn đối tượng nộp thuế hiểu rõ quy định thuế XNK nghĩa vụ chấp hành pháp luật nói chung, luật lệ thuế XNK nói riêng để người nộp thuế khơng tự giác chấp hành, không sai phạm, không trốn thuế, lậu thuế mà cịn nâng cao trình độ tác nghiệp thủ tục khai báo tính thuế lĩnh vực XNK KẾT LUẬN CHƢƠNG Đối với nước ta công đổi hội nhập quốc tế vấn đề tất yếu, song việc đổi mới, hội nhập, thay đổi hệ thống pháp luật lại vấn đề đặt Nhiều phải vừa làm vừa rút kinh nghiệm nên việc sửa đổi, bổ sung pháp luật không quán, dẫn đến nhiều văn pháp luật chồng chéo phải soạn thảo lại sửa đổi bổ sung nhiều lần, hệ thống pháp luật chưa ổn định Vì vậy, từ vấn đề lý luận quản lý nhà nước lĩnh vực thuế xuất khẩu, thuế nhập dựa thực tiễn thi hành nêu chương 1, chương 2; Luận văn tập trung phân tích, đánh giá thực trạng pháp luật đưa kiến nghị giải pháp hoàn thiện pháp luật quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập nhằm phát huy vai trò pháp luật đời 115 sống xã hội nâng cao hiệu quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan TP Đà Nẵng như: Đề nghị sửa đổi, bổ sung số quy định Luật quản lý thuế văn liên quan để phù hợp với thực tiễn Nêu giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế XK, thuế NK Cục Hải quan TP Đà Nẵng liên quan đến tạo lập nuôi dưỡng nguồn thu, tăng cường giáo dục, bồi dưỡng phẩm chất đạo đức, nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán công chức Hải quan, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành ứng dụng cơng nghệ thơng tin, tăng cường công tác tra, kiểm tra, chống buôn lậu, gian lận thương mại, Tăng cường phối kết hợp với quyền địa phương cấp, quan chức địa bàn để quản lý chống thất thu thuế XNK, tuyên truyền, giáo dục nâng cao trình độ nhận thức cho đối tượng nộp thuế chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế XNK 116 KẾT LUẬN Luật Quản lý thuế năm 2006 văn hướng dẫn liên quan ban hành nhằm đáp ứng yêu cầu nâng cao lực, hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập nói riêng, tạo điều kiện thuận lợi cho quan quản lý thuế người nộp thuế thu - nộp đúng, đủ, kịp thời tiền thuế xuất khẩu, thuế nhập vào ngân sách nhà nước đồng thời khuyến khích, thúc đẩy hoạt động đầu tư, xúc tiến thương mại, hội nhập quốc tế Sau nhiều năm thực hiện, quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành tạo chuyển biến mạnh mẽ, tích cực hoạt động quản lý nhà nước lĩnh vực thuế xuất khẩu, thuế nhập Luật quy định thống sách quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, tạo đồng bộ, nâng cao tính rõ ràng minh bạch, dễ thực hiện; Tăng cường vai trò kiểm tra giám sát Nhà nước, cộng đồng xã hội công tác quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Tạo môi trường thuận lợi cho người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, tự giác nộp đúng, đủ, kịp thời tiền thuế xuất khẩu, thuế nhập vào Ngân sách Nhà nước Hoạt động quản lý thuế thay đổi phương thức quản lý, chuyển từ phương thức quản lý phần lớn người nộp thuế thực theo thông báo quan thuế sang phương thức quản lý theo chế người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế xuất khẩu, thuế nhập theo pháp luật thuế; Cơ quan thuế thực quản lý thuế chủ yếu theo chức kết hợp phần với quản lý theo đối tượng (tuyên truyền hỗ trợ, hướng dẫn, kiểm tra, kiểm soát, tra,…) hướng tới quản lý rủi ro dựa sở thông tin người nộp thuế Các chức quản lý ngày trọng chiều sâu chiều rộng Bên cạnh đó, quy định pháp luật quản lý nhà nước lĩnh vực thuế xuất khẩu, thuế nhập thực trạng áp dụng vấn đề tồn cần tiếp tục nghiên cứu bổ sung, sửa đổi, xây dựng chế vận hành cho phù hợp 117 Để góp phần làm rõ nhận định nêu trên, nội dung luận văn “Pháp luật quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập thực tiễn Cục Hải quan TP Đà Nẵng” tập trung phân tích, đánh giá vấn đề sau: Khái niệm thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; vai trò quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Thực trạng pháp luật quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Việt Nam bao gồm: 2.1 Thực trạng pháp luật chủ thể quản lý nhà nước thuế xuất khẩu, thuế nhập mà phạm vi nghiên cứu luận văn quan Hải quan với quy định vị trí pháp lý, chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức thực trạng máy quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập 2.2 Thực trạng pháp luật hoạt động quản lý nhà nước thuế xuất khẩu, thuế nhập như: Hoạt động xây dựng, thu thập thông tin người nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Hoạt động quản lý thu nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập cho Ngân sách nhà nước; Quản lý miễn, giảm, hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Kiểm tra, tra thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Giải khiếu nại, tố cáo thuế xuất khẩu, thuế nhập Các quy định phân tích, đánh giá quy định pháp luật thực tiễn áp dụng Từ kết nghiên cứu Chương 1, Chương 2, Chương luận văn phân tích cần thiết phải tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp luật quản lý nhà nước lĩnh vực thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; phương hướng hoàn thiện pháp luật quản lý nhà nước lĩnh vực thuế xuất khẩu, thuế nhập theo chương trình cải cách, đại hóa ngành hải quan, ngành tài chính, cải cách hành nhà nước, đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước với lộ trình phù hợp, đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế Chương luận văn đưa giải pháp hoàn thiện pháp luật quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập quy định pháp luật quan quản lý nhà nước lĩnh vực thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; trách nhiệm bên liên quan việc cung cấp thông tin người nộp thuế; quản lý thu nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; quản lý miễn, giảm, hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; kiểm 118 tra, tra thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; xử lý vi phạm thuế xuất khẩu, thuế nhập số giải pháp bổ sung Tóm lại, nghiên cứu pháp luật quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập thực tiễn thi hành tai Cục Hải quan TP Đà Nẵng đưa vướng mắc tồn cần tiếp tục sửa đổi, bổ sung Hoàn thiện quy định pháp luật lĩnh vực thuế xuất khẩu, thuế nhập công cụ hữu hiệu để hoạt động quản lý nhà nước hiệu quả, phù hợp với thông lệ quốc tế Do điều kiện nghiên cứu cịn hạn chế tài liệu, phía người viết nhiều hạn chế khả năng, kinh nghiệm tư khoa học kết nghiên cứu khơng thể tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận đóng góp ý kiến nhà khoa học, nhà nghiên cứu, quý thầy, cô, bạn bè đồng nghiệp người quan tâm đến lĩnh vực để đề tài thêm hoàn thiện./ 119 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2009), Thơng tư 222/2009/TT-BTC ngày 25/11/2009 Bộ Tài việc hướng dẫn thực thí điểm thủ tục hải quan điện tử cho tổ chức, cá nhân XK, NK hàng hoá thực thủ tục hải quan điện tử, Hà Nội; Bộ Tài (2010), Thơng tư 205/2010/TT-BTC ngày 15/12/2010 việc hướng dẫn Nghị định 40/2007/NĐ-CP ngày 16/3/2007 Chính phủ việc quy định xác định trị giá hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội; Bộ Tài (2008), Quyết định số 48/2008/QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành quy định áp dụng quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ hải quan, Hà Nội; Bộ Tài (2009), Quyết định 1081/QĐ-BTC ngày 06 tháng 04 năm 2009 Bộ Tài Chính việc ban hành quy chế phối hợp công tác hệ thống Thuế, Hải quan Kho bạc nhà nước quản lý thu khoản thu ngân sách Nhà nước, Hà Nội; Bộ Tài Chính (2011) , Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17 tháng năm 2011 Bộ Tài Chính hướng dẫn quy trình tổ chức phối hợp thu NSNN KBNN - Tổng cục Thuế - Tổng cục Hải quan Ngân hàng thương mại, Hà Nội; Bộ Tài Chính (2010) , Thơng tư số 194/2010/TT-BTC ngày tháng 12 năm 2010 Bộ Tài Chính hướng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội; Bộ Tài (2010), Thơng tư 49/2010/TT-BTC ngày 12/4/2010 Bộ Tài Về việc hướng dẫn phân loại hàng hố XK, NK Hà Nội; Bộ Tài (2011), Thơng tư 85/2011/TT-BTC ngày 06/12/2010; việc hướng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội; Biểu thuế XK, NK ưu đãi năm (2012, 2013) Nxb Tài chính, Hà Nội; 10 Cục Hải quan TP Đà Nẵng (2009-2013), Báo cáo tổng kết công tác năm, Báo cáo nợ thuế, Cơ sở liệu chương trình nghiệp vụ hải quan; Đà Nẵng; 120 11 Chính phủ (2005), Nghị định số 154/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Hải quan thủ tục Hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan, Hà Nội; 12 Chính phủ (2010), Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2010 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Hà Nội; 13 Chính phủ (2002), Nghị định số 66/2002/NĐ-CP ngày tháng năm 2002 Chính phủ quy định định mức hành lý người xuất cảnh, nhập cảnh quà biếu, tặng nhập miễn thuế, Hà Nội; 14 Chính phủ (2008), Nghị định số 29/2008/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2008 Chính phủ quy định khu công nghiệp, khu chế xuất, khu kinh tế, Hà Nội; 15 Chính phủ (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27 tháng 12 năm 2011 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội; 16 Chính phủ (2009), Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2009 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Nghị định số 113/2011/NĐ-CP ngày tháng 12 năm 2011 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2009 quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Hà Nội; 17 Chính phủ (2011), Nghị định số 67/2011/NĐ-CP ngày 08 tháng 08 năm 2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế bảo vệ môi trường Nghị định số 69/2012/NĐ-CP ngày 14 tháng 09 năm 2012 Chính phủ sửa đổi, bổ sung khoản Điều Nghị định số 67/2011/NĐ-CP ngày 08 tháng 08 năm 2011 Chính phủ, Hà Nội ; 18 Chính phủ (2012), Nghị định số 07/2012/NĐ-CP ngày 09 tháng 02 năm 2012 Chính phủ Quy định quan giao thực chức tra chuyên ngành hoạt động tra chuyên ngành, Hà Nội; 121 19 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội; 20 Chính phủ (2011), “Chiến lược cải cách hệ thống thuế từ năm 2011 đến năm 2020” Ban hành theo Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ, Hà Nội; 21 Chính phủ (2012), Báo cáo đánh giá tác động Luật sửa đổi bổ sung số Điều Luật quản lý thuế website:http://duthaoonline.quochoi.vn/DuThao/Lists/DT /461/1911010.doc 22 Chính phủ (2007), Nghị định 128/2013/NĐ-CP ngày 07/06/2007 Chính phủ quy định việc xử lý vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan, Hà Nội 23 Hải quan , Chống thất thu ngân sách nhà nước lĩnh vực Hải quan: Nhiệm vụ trọng tâm toàn ngành, Tài liệu Hội nghị nội ngành Hải quan; 24 Hải quan (2012) Tài liệu đào tạo Thuế hải quan giai đoạn giai đoạn Trường Hải quan Việt Nam, xuất năm 2012 25 Hồ Hường, 90% doanh nghiệp đánh giá cao cải cách thủ tục hành ( website:http://www.vcci.com.vn/tin-vcci/20110921052951285/90 doanh - nghiep- danh -gia- cao- cai- cach- thu- tuc- hanh- chinh ) 26 Nguyễn Thị Lệ Thúy ( 2012), Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế Doanh nghiệp, Luận án tiến sĩ kinh tế năm 2009 Nguyễn Thị Lệ Thúy, trường đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội; 27 Quốc hội (2001), Luật Hải quan 29/2001/QH10 ngày 26 tháng năm 2001; Luật 42/2005/QH11 ngày 14 tháng năm 2005 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Hải quan, Hà Nội; 28 Quốc Hội (năm 2005), Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập 45/2005/QH11 ngày 14 tháng năm 2005; 122 29 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế Quốc Hội số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Quốc Hội số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012, Hà Nội; 30 Quốc hội (2005), Luật Thương mại số 36/2005/QH11 ngày14/06/2005, Hà Nội; 31 Quốc hội (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008; Hà Nội; 32 Quốc hội (2010), Luật Thuế bảo vệ môi trường số 57/2010/QH12 ngày 15 tháng 11 năm 2010;Hà Nội; 33 Quốc hội (2010), Luật Thanh tra số 56/2010/QH12 ngày 15 tháng 11 năm 2010, Hà Nội; 34 Trung tâm đào tạo bồi dưỡng công chức Hải quan- Tổng cục Hải quan (2008) Chuyên đề xây dựng lực lượng, Hà Nội; 35 ThS Nguyễn Việt Dũng, TS Lê Xuân Trường ( 2012 ) , Thủ thuật gian lận thuế xuất khẩu, nhập giải pháp khắc chế, Tạp chí Tài số 03/2012 36 TS Nguyễn Thị Thương Huyền, (2008) ”Luật quản lý thuế vấn đề cần bàn thêm” Tạp chí nghiên cứu lập pháp số 19/2008, tr51-55 37 ThS Nguyễn Đức Ngọc (2007), Một vài vấn đề hiệu Luật quản lý thuế vai trò bảo đảm ổn định nguồn thu NSNN giai đoạn kinh tế Việt Nam , Chuyên đề, đề tài nghiên cứu khoa học cấp trường- Đại học Luật Hà Nội 38 Từ điển Kinh tế học (Anh - Việt giải thích) (2001), Nxb Thống kê, Hà Nội 39 Từ điển Tiếng Việt 1997 – Nxb Đà Nẵng, tr 207 40 Tìm hiểu số thuật ngữ văn kiện Đại hội X Đảng, Nxb Chính trị quốc gia Hà Nội, 2006 41 Tổng cục Hải quan ( 2013 ) , công văn số 8356/BTC-TCHQ NGÀY 28/6/2013 V/v hướng dẫn xác định trước mã số, trị giá thời hạn nộp thuế theo quy định Luật Quản lý thuế sửa đổi, Hà Nội; 42 Vũ Ngọc Hà, Vũ Văn Cương, Pháp luật kiểm tra, tra thuế Việt Nam , Hà Nội; 123 CÁC TRANG WEB 43 Website: Hải quan Đồng Nai: www.dongnai.gov.vn 44 Website: Tổng cục Hải quan: www.custom.gov.vn 45 ”1200 thuật ngữ pháp lý Việt Nam” Nxb TP Hồ Chí Minh, 1999, tr 258 124 ... đề lý luận quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập pháp luật quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Chương 2: Thực trạng pháp luật quản lý thuế xuất , thuế nhập Việt Nam thực tiễn thi hành cục hải quan thành. .. QUẢN LÝ THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU VÀ PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 1.1 Những vấn đề lý luận quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế xuất. .. tải pháp luật thuế XNK vào sống 33 CHƢƠNG THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM VÀ THỰC TIỄN THI HÀNH TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.1 Thực trạng pháp luật