Đang tải... (xem toàn văn)
Kiểm toán nhà nước Việt Nam được hình thành theo nghị định 70/CP
2 L LL Lêi cam ®oan êi cam ®oanêi cam ®oan êi cam ®oan T«i xin cam ®oan ®©y lµ c«ng tr×nh nghiªn cøu cđa riªng T«i. C¸c sè liƯu vµ tµi liƯu sư dơng trong ln ¸n lµ trung thùc vµ cã ngn dÉn cơ thĨ, c¸c kÕt ln khoa häc trong ln ¸n lµ kÕt qu¶ cđa qu¸ tr×nh nghiªn cøu khoa häc mét c¸ch nghiªm tóc cđa T«i. T¸c gi¶ ln ¸n Ng« V¨n Nhn THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 3 Mơc lơc Mơc lơcMơc lơc Mơc lơc Phơ b×a Phơ b×aPhơ b×a Phơ b×a Lêi cam ®oan Lêi cam ®oanLêi cam ®oan Lêi cam ®oan 2 Danh mơc c¸c tõ viÕt t¾t Danh mơc c¸c tõ viÕt t¾tDanh mơc c¸c tõ viÕt t¾t Danh mơc c¸c tõ viÕt t¾t 4 Danh mơc s¬ ®å Danh mơc s¬ ®åDanh mơc s¬ ®å Danh mơc s¬ ®å . 5 Më ®Çu Më ®ÇuMë ®Çu Më ®Çu 6 Ch−¬ng 1: Nh÷ng vÊn ®Ị lý ln c¬ b¶n vµ kinh nghiƯm qc tÕ vỊ m« Ch−¬ng 1: Nh÷ng vÊn ®Ị lý ln c¬ b¶n vµ kinh nghiƯm qc tÕ vỊ m« Ch−¬ng 1: Nh÷ng vÊn ®Ị lý ln c¬ b¶n vµ kinh nghiƯm qc tÕ vỊ m« Ch−¬ng 1: Nh÷ng vÊn ®Ị lý ln c¬ b¶n vµ kinh nghiƯm qc tÕ vỊ m« h×nh tỉ chøc vµ c¬ chÕ ho¹t ®éng cđa c¸c c¬ quan KTNN h×nh tỉ chøc vµ c¬ chÕ ho¹t ®éng cđa c¸c c¬ quan KTNNh×nh tỉ chøc vµ c¬ chÕ ho¹t ®éng cđa c¸c c¬ quan KTNN h×nh tỉ chøc vµ c¬ chÕ ho¹t ®éng cđa c¸c c¬ quan KTNN 15 1.1. Nh÷ng vÊn ®Ị chung vỊ Nhµ n−íc vµ KTNN .15 1.2 M« h×nh tỉ chøc c¬ quan KTNN .34 1.3 C¬ chÕ ho¹t ®éng cđa KTNN 47 1.4. Nghiªn cøu m« h×nh tỉ chøc vµ c¬ chÕ ho¹t ®éng cđa mét sè n−íc trªn thÕ giíi – Bµi häc kinh nghiƯm 65 KÕt ln ch−¬ng 1 KÕt ln ch−¬ng 1KÕt ln ch−¬ng 1 KÕt ln ch−¬ng 1 75 Ch−¬ng 2: §¸nh gi¸ thùc tr¹ng m« h×nh tỉ chøc vµ c¬ chÕ ho¹t ®éng Ch−¬ng 2: §¸nh gi¸ thùc tr¹ng m« h×nh tỉ chøc vµ c¬ chÕ ho¹t ®éng Ch−¬ng 2: §¸nh gi¸ thùc tr¹ng m« h×nh tỉ chøc vµ c¬ chÕ ho¹t ®éng Ch−¬ng 2: §¸nh gi¸ thùc tr¹ng m« h×nh tỉ chøc vµ c¬ chÕ ho¹t ®éng cđa KiĨm to¸n Nhµ n−íc ViƯt Nam cđa KiĨm to¸n Nhµ n−íc ViƯt Namcđa KiĨm to¸n Nhµ n−íc ViƯt Nam cđa KiĨm to¸n Nhµ n−íc ViƯt Nam 78 2.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triĨn cđa KTNN ViƯt Nam 78 2.2 M« h×nh tỉ chøc KTNN ViƯt nam 92 2.3 C¬ chÕ ho¹t ®éng cđa KTNN ViƯt Nam .102 2.4. §¸nh gi¸ thùc tr¹ng m« h×nh tỉ chøc vµ c¬ chÕ ho¹t ®éng cđa KTNN .117 KÕt ln ch−¬ng 2 KÕt ln ch−¬ng 2KÕt ln ch−¬ng 2 KÕt ln ch−¬ng 2 133 Ch−¬ng 3: Ph−¬ng h−íng vµ gi¶i ph¸p hoµn thiƯn m« h×nh tỉ chøc vµ Ch−¬ng 3: Ph−¬ng h−íng vµ gi¶i ph¸p hoµn thiƯn m« h×nh tỉ chøc vµ Ch−¬ng 3: Ph−¬ng h−íng vµ gi¶i ph¸p hoµn thiƯn m« h×nh tỉ chøc vµ Ch−¬ng 3: Ph−¬ng h−íng vµ gi¶i ph¸p hoµn thiƯn m« h×nh tỉ chøc vµ c¬ chÕ ho¹t ®éng cđa KTNN ViƯt Nam c¬ chÕ ho¹t ®éng cđa KTNN ViƯt Namc¬ chÕ ho¹t ®éng cđa KTNN ViƯt Nam c¬ chÕ ho¹t ®éng cđa KTNN ViƯt Nam 136 3.1 Ph−¬ng h−íng vµ mơc tiªu hoµn thiƯn m« h×nh tỉ chøc vµ c¬ chÕ ho¹t ®éng KTNN ViƯt Nam 136 3.2 Gi¶i ph¸p cơ thĨ hoµn thiƯn m« h×nh tỉ chøc KTNN 144 3.3 Gi¶i ph¸p cơ thĨ hoµn thiƯn c¬ chÕ ho¹t ®éng KTNN .154 3.4 C¸c gi¶i ph¸p kh¸c 185 KÕt ln chung KÕt ln chungKÕt ln chung KÕt ln chung .188 Mét sè c«ng tr×nh khoa häc Mét sè c«ng tr×nh khoa häcMét sè c«ng tr×nh khoa häc Mét sè c«ng tr×nh khoa häc cđa t¸c gi¶ cã liªn quan ®Õn ln ¸n cđa t¸c gi¶ cã liªn quan ®Õn ln ¸ncđa t¸c gi¶ cã liªn quan ®Õn ln ¸n cđa t¸c gi¶ cã liªn quan ®Õn ln ¸n .190 Tµi liƯu tham kh¶o Tµi liƯu tham kh¶oTµi liƯu tham kh¶o Tµi liƯu tham kh¶o 191 THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 4 Danh mơc c¸c tõ viÕt t¾t Danh mơc c¸c tõ viÕt t¾tDanh mơc c¸c tõ viÕt t¾t Danh mơc c¸c tõ viÕt t¾t ASOSAI Tỉ chøc c¸c c¬ quan kiĨm to¸n tèi cao Ch©u ¸ BAI C¬ quan kiĨm to¸n tèi cao Hµn Qc BCKT B¸o c¸o kiĨm to¸n BCTC B¸o c¸o tµi chÝnh CNXH Chđ nghÜa X· héi CNTT C«ng nghƯ th«ng tin DNNN Doanh nghiƯp Nhµ n−íc §T-DA §Çu t− – Dù ¸n GAO C¬ quan KTTC cđa Hỵp chđng qc Hoa Kú KSNB KiĨm so¸t néi bé KTH§ KiĨm to¸n ho¹t ®éng KTNN KiĨm to¸n Nhµ n−íc KTTC KiĨm to¸n tèi cao KTNNLB KTNN Liªn bang §øc KTT KiĨm to¸n tr−ëng KTV KiĨm to¸n viªn INTOSAI Tỉ chøc qc tÕ c¸c c¬ quan kiĨm to¸n tèi cao NSNN Ng©n s¸ch Nhµ n−íc XDCB X©y dùng c¬ b¶n THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 5 danh mơc s¬ ®å danh mơc s¬ ®ådanh mơc s¬ ®å danh mơc s¬ ®å S¬ ®å 1.1: C¸c chøc n¨ng qu¶n lý x· héi cđa Nhµ n−íc theo giai ®o¹n t¸c ®éng qu¶n lý .16 S¬ ®å 1.2: VÞ trÝ cđa kiĨm to¸n Nhµ n−íc 17 S¬ ®å 1.3: C¸c c«ng cơ sư dơng trong gi¸m s¸t .18 S¬ ®å 1.4: C¸c nh©n tè t¸c ®éng ®Õn KTNN .21 S¬ ®å 1.5: M« t¶ vÞ trÝ cđa KTNN thc c¬ quan lËp ph¸p 38 S¬ ®å 1.6: M« t¶ vÞ trÝ cđa KTNN thc c¬ quan hµnh ph¸p .40 S¬ ®å 1.7: M« t¶ vÞ trÝ cđa KTNN ®éc lËp víi c¬ quan hµnh ph¸p vµ lËp ph¸p .42 S¬ ®å 2.1: m« t¶ vÞ trÝ ph¸p lý cđa KTNN theo nghÞ ®Þnh 93/2003/N§-CP ngµy 13/8/2003 cđa ChÝnh phđ 93 S¬ ®å 2.2: M« h×nh tỉ chøc néi bé KTNN .96 S¬ ®å 2.3 : Tỉ chøc bé m¸y KTNN sau khi cã Lt KTNN .100 S¬ ®å 2.4 : M« h×nh 2 cÊp trong tỉ chøc qu¶n lý ho¹t ®éng kiĨm to¸n…… 112 S¬ ®å 3.1: M« h×nh tỉ chøc chung cđa KTNN 147 S¬ ®å 3.2: M« h×nh tỉ chøc c¸c kiĨm to¸n chuyªn ngµnh .148 S¬ ®å 3.3: M« h×nh tỉ chøc KTNN khu vùc .152 S¬ ®å 3.4: M« h×nh 3 cÊp trong tỉ chøc qu¶n lý ho¹t ®éng kiĨm to¸n 182 THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 6 Më ®Çu Më ®ÇuMë ®Çu Më ®Çu TÝnh cÊp thiÕt cđa ®Ị tµi ln ¸n TÝnh cÊp thiÕt cđa ®Ị tµi ln ¸nTÝnh cÊp thiÕt cđa ®Ị tµi ln ¸n TÝnh cÊp thiÕt cđa ®Ị tµi ln ¸n KiĨm to¸n Nhµ n−íc ViƯt Nam ®−ỵc thµnh lËp theo NghÞ ®Þnh 70/CP ngµy 11/7/1994 cđa ChÝnh phđ, lµ c¬ quan chuyªn m«n gióp Thđ t−íng ChÝnh phđ thùc hiƯn chøc n¨ng kiĨm tra, x¸c nhËn tÝnh ®óng ®¾n, hỵp ph¸p cđa c¸c tµi liƯu vµ sè liƯu cđa c¸c c¬ quan nhµ n−íc, c¸c ®¬n vÞ sù nghiƯp, ®¬n vÞ kinh tÕ nhµ n−íc vµ c¸c ®oµn thĨ qn chóng, c¸c tỉ chøc x héi sư dơng kinh phÝ do NSNN cÊp. §©y lµ c¬ quan míi thµnh lËp, ch−a cã tiỊn lƯ ë ViƯt Nam c¶ vỊ mỈt tỉ chøc còng nh− c¬ chÕ ho¹t ®éng. §Õn nay qua h¬n 10 n¨m ho¹t ®éng KiĨm to¸n Nhµ n−íc ® kh¼ng ®Þnh ®−ỵc vai trß vµ vÞ trÝ nh− lµ mét c«ng cơ kh«ng thĨ thiÕu ®−ỵc trong hƯ thèng kiĨm tra kiĨm so¸t cđa nhµ n−íc. VỊ mỈt tỉ chøc, ® x©y dùng vµ ®−a vµo vËn hµnh mét hƯ thèng bé m¸y tËp trung thèng nhÊt bao gåm c¸c bé phËn tham m−u gióp viƯc vµ 7 KTNN chuyªn ngµnh ë Trung −¬ng vµ 5 KTNN khu vùc. Thùc hiƯn ph−¬ng ch©m võa x©y dùng tỉ chøc võa triĨn khai ho¹t ®éng, tõ khi ®i vµo ho¹t ®éng ®Õn nay KTNN ® tiÕn hµnh hµng ngh×n cc kiĨm to¸n, kÕt qu¶ KTNN ® kiÕn nghÞ t¨ng thu, tiÕt kiƯm chi vµ ®−a vµo qu¶n lý qua NSNN h¬n 20.000 tû ®ång. §iỊu cã ý nghÜa quan träng h¬n lµ qua kiĨm to¸n ® gióp cho c¸c ®¬n vÞ ®−ỵc kiĨm to¸n thÊy ®−ỵc nh÷ng s¬ hë, u kÐm trong c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh, trong viƯc thùc hiƯn chÕ ®é kÕ to¸n cđa nhµ n−íc, qua ®ã ®Ĩ cã biƯn ph¸p kh¾c phơc nh÷ng u kÐm, s¬ hë trong c«ng t¸c qu¶n lý, ng¨n ngõa gian lËn, tham «, tham nhòng, lng phÝ c¸c ngn lùc tµi chÝnh qc gia; ®ång thêi KTNN b−íc ®Çu còng ® cung cÊp cho ChÝnh phđ, Qc héi nh÷ng th«ng tin, d÷ liƯu tin cËy lµm c¬ së cho viƯc ph©n bỉ NSNN, qut to¸n NSNN, ho¹ch ®Þnh chÝnh s¸ch vµ ®Ị ra c¸c biƯn ph¸p nh»m t¨ng c−êng qu¶n lý vÜ m« nỊn kinh tÕ. Tõ khi thµnh lËp ®Õn nay vÞ trÝ cđa KTNN ® tõng b−íc ®−ỵc n©ng cao; chøc n¨ng cđa KTNN tõng b−íc ®−ỵc më réng; tr¸ch nhiƯm cđa KTNN tr−íc §¶ng, Nhµ n−íc vµ Nh©n d©n ngµy cµng lín h¬n; nh÷ng quy ®Þnh vỊ vÞ trÝ, chøc THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 7 n¨ng cđa KTNN trong nh÷ng n¨m võa qua lµ phï hỵp víi tiÕn tr×nh ra ®êi vµ ph¸t triĨn cđa KTNN vµ ngµy cµng phï hỵp h¬n víi th«ng lƯ qc tÕ vỊ c¬ quan KTNN cđa mçi qc gia. Trªn thÕ giíi, tỉ chøc qc tÕ c¸c c¬ quan KTTC (INTOSAI) ®−ỵc thµnh lËp tõ n¨m 1953 ®Õn nay bao gåm 178 n−íc thµnh viªn; ë Ch©u ¸, tỉ chøc c¸c c¬ quan kiĨm to¸n Ch©u ¸ (ASOSAI) còng ® ®−ỵc thµnh lËp vµo n¨m 1978 cho ®Õn nay ® cã gÇn 35 n−íc thµnh viªn, KTNN ViƯt Nam lµ thµnh viªn chÝnh thøc cđa INTOSAI tõ th¸ng 4/1996 vµ lµ thµnh viªn cđa ASOSAI tõ th¸ng 1/1997. ë mçi n−íc m« h×nh tỉ chøc vµ ho¹t ®éng cđa c¸c c¬ quan KTNN cã nh÷ng ®iĨm kh¸c nhau t thc vµo ®Ỉc ®iĨm cđa mçi n−íc; tuy nhiªn trªn thÕ giíi lµ vÞ trÝ ph¸p lý c¬ quan KTNN th−êng ®éc lËp víi c¬ quan hµnh ph¸p – c¬ quan qu¶n lý vµ sư dơng c¸c ngn lùc kinh tÕ Nhµ n−íc, ®©y lµ mét trong nh÷ng ®iỊu kiƯn quan träng nhÊt gióp cho c¸c c¬ quan KTNN ho¹t ®éng hiƯu qu¶, phï hỵp víi tuyªn bè Lima cđa tỉ chøc INTOSAI vỊ c¸c chØ dÉn kiĨm to¸n. Bªn c¹nh mét sè thµnh tùu ® ®¹t ®−ỵc trong tỉ chøc vµ ho¹t ®éng cđa KTNN vÉn cßn kh«ng Ýt nh÷ng h¹n chÕ, bÊt cËp lµm ¶nh h−ëng ®Õn chÊt l−ỵng, hiƯu qu¶ vµ hiƯu lùc ho¹t ®éng kiĨm to¸n; nh÷ng bÊt cËp vỊ ph©n c«ng, ph©n cÊp trong qu¶n lý vµ tỉ chøc ho¹t ®éng kiĨm to¸n, trong tỉ chøc ®oµn kiĨm to¸n, trong viƯc x©y dùng vµ thùc hiƯn kÕ ho¹ch hµng n¨m, … ch−a ph¸t huy ®−ỵc vai trß quan träng cđa KTNN trong hƯ thèng kiĨm tra, kiĨm so¸t cđa Nhµ n−íc. Sù chång chÐo vỊ chøc n¨ng, nhiƯm vơ gi÷a c¸c bé phËn vµ nh÷ng bÊt cËp kh¸c ® lµm cho kÕt qu¶ ho¹t ®éng ®¹t ®−ỵc ch−a cao so víi yªu cÇu ®Ỉt ra. T¹i kú häp thø 7 Qc héi kho¸ XI ® th«ng qua Lt KTNN ngµy 14/6/2005, Chđ tÞch n−íc ký lƯnh c«ng bè ngµy 24/6/2005 vµ cã hiƯu lùc thi hµnh tõ ngµy 1/1/2006 quy ®Þnh vỊ vÞ trÝ ph¸p lý, chøc n¨ng, nhiƯm vơ, qun h¹n, c¬ cÊu tỉ chøc vµ c¬ chÕ ho¹t ®éng cđa KTNN. §©y lµ v¨n b¶n ph¸p lý cao nhÊt quy ®Þnh vỊ KTNN, ®¸nh dÊu b−íc ph¸t triĨn míi vỊ chÊt cđa hƯ thèng c¸c c«ng cơ kiĨm tra, kiĨm so¸t ë ViƯt Nam trong thêi kú míi. §Ĩ x©y dùng KTNN thùc sù trë thµnh mét c«ng cơ m¹nh cđa nhµ n−íc trong giai ®o¹n míi, ®ßi hái ph¶i cã sù nghiªn cøu vµ vËn THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 8 dơng lý ln vỊ m« h×nh tỉ chøc vµ c¬ chÕ ho¹t ®éng cđa c¸c c¬ quan KTNN, kinh nghiƯm thùc tiƠn cđa c¸c c¬ quan KTNN trªn thÕ giíi vµo ®iỊu kiƯn cơ thĨ phï hỵp víi ph¸p lt vỊ KTNN ë ViƯt Nam. Tỉng quan Tỉng quan Tỉng quan Tỉng quan vỊ vÊn ®Ị nghiªn cøu vỊ vÊn ®Ị nghiªn cøuvỊ vÊn ®Ị nghiªn cøu vỊ vÊn ®Ị nghiªn cøu Lµ mét m« h×nh tỉ chøc vµ ho¹t ®éng míi ë ViƯt nam nªn vÊn ®Ị nghiªn cøu c¶ vỊ lý ln vµ thùc tiƠn ë c¸c n−íc ®Ĩ vËn dơng nh÷ng kinh nhiƯm q b¸u vµo ViƯt Nam lµ mét vÊn ®Ị hÕt søc quan träng ®èi víi sù ph¸t triĨn cđa KTNN viƯt Nam. Ho¹t ®éng nghiªn cøu khoa häc cđa KTNN ViƯt Nam chÝnh thøc ®−ỵc triĨn khai tõ n¨m 1995 vµ ®−ỵc c«ng nhËn lµ mét ®Çu mèi kÕ ho¹ch khoa häc c«ng nghƯ tõ n¨m 1996 theo qut ®Þnh cđa Bé tr−ëng Bé khoa häc c«ng nghƯ vµ m«i tr−êng. KĨ tõ ®ã ®Õn nay ® cã rÊt nhiỊu ®Ị tµi nghiªn cøu khoa häc tõ cÊp nhµ n−íc, cÊp Bé, cÊp c¬ së ®Ĩ triĨn khai nghiªn cøu vỊ b¶n chÊt, chøc n¨ng, nhiƯm vơ vµ ®Þa vÞ ph¸p lý cđa KTNN; nghiªn cøu vỊ c¸c chn mùc, quy tr×nh kiĨm to¸n, c¸c ph−¬ng ph¸p kiĨm to¸n, mÉu biĨu hå s¬ . ®¸p øng kÞp thêi ho¹t ®éng cđa KTNN trong tõng thêi kú. §−ỵc sù trỵ gióp tõ Ng©n hµng ph¸t triĨn Ch©u ¸ (ADB) gióp ®ì KTNN triĨn khai nghiªn cøu vỊ viƯc x©y dùng lt ph¸p vµ trỵ gióp trong viƯc t¨ng c−êng n¨ng lùc, ®µo t¹o c¸n bé víi hai giai ®o¹n ® gãp phÇn to lín cho viƯc triĨn khai nghiªn cøu khoa häc trªn nhiỊu lÜnh vùc. TiÕp ®ã lµ sù trỵ gióp rÊt lín cđa KiĨm to¸n nhµ n−íc Liªn Bang §øc víi dù ¸n GTZ tõ nhiỊu n¨m nay ® cho ra ®êi nhiỊu tµi liƯu quan träng nh− "C¬ së ph¸p lý cđa KiĨm to¸n Nhµ n−íc Liªn Bang §øc" n¨m 2001; “Nh÷ng c¬ së cđa c«ng t¸c kiĨm tra tµi chÝnh Nhµ n−íc” - Hµ Néi , n¨m1996; “ Chøc n¨ng, nhiƯm vơ vµ ®Þa vÞ cđa c¬ quan kiĨm to¸n trong c¬ cÊu Nhµ n−íc”- Hµ Néi , th¸ng 03.2003; “ So s¸nh qc tÕ ®Þa vÞ ph¸p lý vµ c¸c chøc n¨ng cđa c¬ quan kiĨm to¸n tèi cao” - Hµ Néi , n¨m 2003; Héi th¶o qc tÕ cđa dù ¸n GTZ / KTNN ViƯt Nam "So s¸nh ®Þa vÞ ph¸p lý, nhiƯm vơ vµ chøc n¨ng cđa c¬ quan kiĨm to¸n tèi cao trªn thÕ giíi" (®Ỉc biƯt l−u ý ®Õn KTLB §øc) Hµ Néi 6-2004 cïng c¸c b¶n dÞch tµi liƯu n−íc ngoµi kh¸c. Lt KTNN ra ®êi lµ b−íc ®ét ph¸ t¹o ra thÕ vµ lùc cho KTNN trong t×nh h×nh míi phï hỵp víi th«ng lƯ qc tÕ, t¹o ®iỊu kiƯn quan träng vỊ sù THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 9 ®éc lËp trªn nhiỊu mỈt ho¹t ®éng gãp phÇn ®−a KTNN ViƯt Nam thùc sù trë thµnh mét c«ng cơ m¹nh trong bé m¸y kiĨm tra, kiĨm so¸t cđa Nhµ n−íc, t¹o ra thÕ vµ lùc míi trªn mỈt trËn chèng tham nhòng hiƯn nay. Tuy nhiªn, ch−a cã mét ln ¸n TiÕn sÜ hc ®Ị tµi khoa häc nµo nghiªn cøu s©u vµ toµn diƯn vỊ m« h×nh tỉ chøc vµ ho¹t ®éng cđa KTNN ViƯt Nam. Cã thĨ kĨ mét sè ®Ị tµi, c«ng tr×nh khoa häc cđa KTNN ® ®Ị cËp ®Õn vÊn ®Ị cđa ln ¸n nµy ®ang nghiªn cøu: §Ị tµi nghiªn cøu khoa häc cÊp Bé. “ Thùc tr¹ng vµ gi¶i ph¸p hoµn thiƯn ph©n c«ng, ph©n cÊp trong tỉ chøc qu¶n lý vµ thùc hiƯn ho¹t ®éng kiĨm to¸n cđa KiĨm to¸n Nhµ n−íc” – Hµ Néi, n¨m 2002 do TiÕn sÜ §inh Träng Hanh – qun Gi¸m ®èc Trung t©m khoa häc vµ båi d−ìng c¸n bé cđa KTNN lµm chđ nhiƯm. §©y lµ ®Ị tµi khoa häc cÊp bé ®Ị cËp ®Õn nhiỊu vÊn ®Ị lý ln vỊ ph©n c«ng, ph©n cÊp trong tỉ chøc qu¶n lý vµ thùc hiƯn ho¹t ®éng kiĨm to¸n. §Ị tµi ®−a ra ®−ỵc nhiỊu kh¸i niƯm vµ gi¶i qut ®−ỵc c¸c mèi quan hƯ trong viƯc ph©n c«ng, ph©n cÊp trong tỉ chøc qu¶n lý mang tÝnh hµnh chÝnh vµ tỉ chøc thùc hiƯn kiĨm to¸n. §Ị tµi còng ®¸nh gi¸ mét c¸ch t−¬ng ®èi toµn diƯn vỊ thùc tr¹ng ph©n c«ng, ph©n cÊp trong trong tỉ chøc qu¶n lý vµ thùc hiƯn ho¹t ®éng kiĨm to¸n cđa KTNN, trªn c¬ së ®ã ®Ị tµi ®−a ra ph−¬ng h−íng vµ gi¶i ph¸p hoµn thiƯn, nh÷ng nguyªn t¾c chØ ®¹o ph©n c«ng ph©n cÊp. §©y lµ mét tµi liƯu tham kh¶o rÊt quan träng trong qu¸ tr×nh nghiªn cøu cđa ln ¸n nµy. §Ị tµi nghiªn cøu khoa häc cÊp Bé “ C¬ së lý ln vµ thùc tiƠn x©y dùng chiÕn l−ỵc ph¸t triĨn KiĨm to¸n Nhµ n−íc giai ®o¹n 2001 – 2010” – Hµ Néi, th¸ng 9 n¨m 2004 do «ng §ç B×nh D−¬ng, Tỉng KTNN lµm chđ nhiƯm vµ GS.TS V−¬ng §×nh H, Phã tỉng KTNN, phã GS.TS Ngun §×nh Hùu, Gi¸m ®èc Trung t©m khoa häc vµ båi d−ìng c¸n bé lµm phã chđ nhiƯm cïng c¸c thµnh viªn lµ ng−êi gi÷ träng tr¸ch quan träng trong thµnh phÇn lnh ®¹o cđa KTNN tham gia. §Ị tµi nghiªn cøu s©u vỊ c¶i c¸ch hµnh chÝnh nhµ n−íc vµ ®−a ra quan ®iĨm, c¸ch nh×n vỊ vÞ trÝ cđa KTNN trong tiÕn tr×nh c¶i c¸ch hµnh chÝnh cđa Nhµ n−íc. §ång thêi ®−a ra c¸c quan ®iĨm, ph−¬ng h−íng ph¸t triĨn KTNN ®Õn n¨m 2010. Tuy nhiªn do ®Ị tµi ®−ỵc hoµn thµnh tr−íc khi lt KTNN ®−ỵc ban hµnh, c«ng THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 10 cc c¶i c¸ch hµnh chÝnh cã nhiỊu thay ®ỉi ® xt hiƯn c¸c t×nh hng míi; mỈt kh¸c, ®Ị tµi chØ ®−a ra ph−¬ng h−íng ph¸t triĨn ®Õn n¨m 2010. Do vËy, ®Õn nay ® cã nhiỊu ®iĨm kh«ng phï hỵp víi thùc tiƠn ho¹t ®éng cđa KTNN. Tuy nhiªn ®©y lµ mét tµi liƯu tham kh¶o quan träng trong qu¸ tr×nh nghiªn cøu ln ¸n nµy, cã nhiỊu ®ãng gãp quan träng vỊ mỈt khoa häc vµ thùc tiƠn trong viƯc hoµn thiƯn m« h×nh tỉ chøc vµ c¬ chÕ ho¹t ®éng cđa KTNN. §Ị tµi nghiªn cøu khoa häc cÊp Bé "C¬ së lý ln vµ thùc tiƠn cđa viƯc kiĨm to¸n tr¸ch nhiƯm kinh tÕ trong nhiƯm kú ®èi víi c¸n bé lnh ®¹o trong bé m¸y Nhµ n−íc vµ c¸c ®¬n vÞ kinh tÕ Nhµ n−íc"Hµ Néi n¨m 2004 do GS.TS V−¬ng §×nh H- Phã Tỉng KTNN lµm chđ nhiƯm. §Ị tµi ®−a ra c¸c ln cø khoa häc, c¸c c¬ së ph¸p lý vµ ®ßi hái cđa thùc tÕ vỊ viƯc kiĨm to¸n tr¸ch nhiƯm kinh tÕ trong nhiƯm kú ®èi víi c¸n bé lnh ®¹o trong bé m¸y Nhµ n−íc vµ c¸c ®¬n vÞ kinh tÕ Nhµ n−íc. §©y thùc chÊt lµ mét chøc n¨ng, nhiƯm vơ quan träng ® ®−ỵc thùc hiƯn theo m« h×nh kiĨm to¸n nhµ n−íc Trung Qc, do vÊn ®Ị tham nhòng t¹i Trung Qc rÊt trÇm träng lµm thÊt tho¸t vµ lng phÝ rÊt lín c¸c ngn lùc qc gia. ViƯt Nam do cã nhiỊu ®iỊu kiƯn vµ t×nh hng t−¬ng ®ång víi Trung Qc nªn viƯc nghiªn cøu vµ tiÕn tíi ¸p dơng h×nh thøc kiĨm to¸n nµy lµ rÊt kh¶ thi. §Ị tµi còng ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng c«ng t¸c kiĨm tra, ®¸nh gi¸ tr¸ch nhiƯm kinh tÕ ®èi víi c¸c c¸n bé lnh ®¹o trong bé m¸y nhµ n−íc vµ c¸c ®¬n vÞ kinh tÕ t¹i ViƯt Nam vµ ®−a ra c¸c gi¶i ph¸p, kiÕn nghÞ ®Ĩ x¸c lËp c¸c ®iỊu kiƯn cÇn thiÕt vỊ mỈt ph¸p lý, c¸c chn mùc vµ quy tr×nh kiĨm to¸n phï hỵp víi lo¹i h×nh nµy nh»m sím ¸p dơng t¹i ViƯt Nam. §©y lµ nh÷ng ®ãng gãp to lín cđa ®Ị tµi nµy nh»m hoµn thiƯn h¬n c¸c chøc n¨ng cđa KTNN, tuy nhiªn ®Ị tµi chØ ®Ị cËp ®Õn mét khÝa c¹nh vỊ chøc n¨ng vµ lo¹i h×nh kiĨm to¸n cđa KTNN, do ®ã, ®©y lµ ngn tµi liƯu q ®Ị nghiªn cøu ln ¸n nµy ®−ỵc toµn diƯn h¬n. §Ị tµi nghiªn cøu khoa häc cÊp bé "C¬ së khoa häc vµ thùc tiƠn trong viƯc x¸c ®Þnh ph¹m vi ho¹t ®éng cđa KTNN vµ sù kh¸c nhau gi÷a ho¹t ®éng KTNN víi Thanh tra Nhµ n−íc vµ Thanh tra tµi chÝnh" Hµ Néi 2001 do TS Ngun §×nh Hùu- Gi¸m ®èc trung t©m khoa häc vµ båi d−ìng c¸n bé lµm chđ nhiƯm. THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 11 §©y lµ ®Ị tµi ®Ị cËp t−¬ng ®èi vÜ m« ®Õn b¶n chÊt, vÞ trÝ cđa c¸c c¬ quan trong hƯ thèng kiĨm tra, kiĨm so¸t trªn cïng lÜnh vùc tµi chÝnh c«ng ®ã lµ: thanh tra nhµ n−íc, thanh tra tµi chÝnh, KTNN vµ ®Ị cËp ®Õn ph¹m vi, chøc n¨ng cđa tõng lo¹i c¬ quan. Mơc ®Ých lµ lo¹i bá kh¶ n¨ng chång chÐo vỊ ph¹m vi vµ t¹o ra c¸c kho¶ng trèng trong lÜnh vùc kiĨm tra, kiĨm so¸t. §Ị tµi còng tËp trung ph©n tÝch thùc tr¹ng cđa viƯc chång chÐo vỊ ph¹m vi vµ chøc n¨ng kiĨm tra cđa c¸c c¬ quan hiƯn nay g©y phiỊn hµ, tèn kÐm cho c¸c doanh nghiƯp ®ång thêi t¹o kÏ hë trong qu¶n lý. §ãng gãp lín vỊ mỈt khoa häc vµ thùc tiƠn cđa ®Ị tµi lµ ® cã ®−ỵc ®Þnh h−íng chung vỊ sù h×nh thµnh mét hƯ thèng kiĨm tra tµi chÝnh c«ng thèng nhÊt vµ ®−a ra ®−ỵc ®Ị xt vỊ ph¹m vi cho tõng lo¹i h×nh c¬ quan kiĨm tra; kiÕn nghÞ cÇn ph¶i x©y dùng hƯ thèng kiĨm tra tµi chÝnh c«ng nhµ n−íc thèng nhÊt vµ hiƯu qu¶. §Ị tµi nghiªn cøu khoa häc cÊp bé "M« h×nh tỉ chøc vµ c¬ chÕ ho¹t ®éng cđa c¬ quan KiĨm to¸n Nhµ n−íc" Hµ Néi 1996 do PTS V−¬ng H÷u Nh¬n- Tỉng KTNN ®Çu tiªn cđa KTNN lµm chđ nhiƯm. §©y lµ ®Ị tµi còng ®Ị cËp ®Õn m« h×nh tỉ chøc vµ c¬ chÕ ho¹t ®éng cđa c¬ quan kiĨm to¸n Nhµ n−íc. Tuy nhiªn, ®Ị tµi nghiªn cøu trong bèi c¶nh KTNN míi ra ®êi, nhiỊu vÊn ®Ị vỊ lý ln vµ thùc tiƠn ch−a s¸ng tá, c¸c tµi liƯu tham kh¶o cđa n−íc ngoµi ch−a nhiỊu. Do ®ã m« h×nh kiĨm to¸n cđa ViƯt Nam khi ®ã chđ u dùa trªn tµi liƯu häc tËp tõ Trung Qc. Tuy nhiªn, do ®iỊu kiƯn cđa mçi n−íc cã nh÷ng ®iĨm kh¸c nhau, do ®ã viƯc dËp khu«n m« h×nh tỉ chøc lµ ®iỊu kh«ng khoa häc. MỈc dï ®Ị tµi ® ®−a ra ®−ỵc mét sè kiÕn nghÞ mang tÝnh ®Þnh h−íng vµ kh¾c phơc c¸c v−íng m¾c t¹m thêi, nh−ng thùc tÕ hiƯn nay khi lt kiĨm to¸n nhµ n−íc ®−ỵc ban hµnh cho thÊy ®iỊu kiƯn hiƯn nay cđa KTNN ®ßi hái ph¶i cã nh÷ng ph−¬ng h−íng vµ gi¶i ph¸p ph¸t triĨn phï hỵp víi xu thÕ héi nhËp qc tÕ vỊ mäi mỈt hiƯn nay, ®Ỉc biƯt khi ViƯt Nam ® trë thµnh thµnh viªn chÝnh thøc cđa WTO. c¸ch thøc tiÕp cËn còng nh− néi dung vµ ph−¬ng ph¸p nghiªn cøu cđa ®Ị tµi nµy kh¸c víi c«ng tr×nh khoa häc do t¸c gi¶ ®ang nghiªn cøu, tuy nhiªn ®Ị tµi nghiªn cøu khoa häc cÊp bé nµy lµ ngn t− liƯu tham kh¶o lµm c¬ së ®Ĩ ln ¸n nµy cã ®−ỵc nhiỊu ý t−ëng khoa häc quan träng ®Ĩ hoµn thµnh c«ng tr×nh khoa häc nµy. THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN [...]... luận cơ bản v kinh nghiệm quốc tế về mô hình tổ chức v cơ chế hoạt động của các cơ quan KTNN Chơng 2: Đánh giá thực trạng mô hình tổ chức v cơ chế hoạt động của KTNN Việt Nam Chơng 3: Phơng hớng v giải pháp ho n thiện mô hình tổ chức v cơ chế hoạt động của KTNN Việt Nam THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN 15 Chơng I Những vấn đề lý luận cơ bản và kinh nghiệm quốc tế về mô hình tổ chức và cơ chế hoạt động của. .. thiện mô hình tổ chức v cơ chế hoạt động của KTNN trong tơng lai Mục tiêu của luận án Luận án nghiên cứu một cách hệ thống những vấn đề lý luận về mô hình tổ chức v cơ chế hoạt động của các cơ quan KTNN Trên cơ sở nghiên cứu lý luận v kinh nghiệm thực tiễn về mô hình tổ chức đại diện cho các xu hớng trên thế giới về địa vị pháp lý, cơ chế hoạt động v cách thức tổ chức các cuộc kiểm toán để tìm ra những. .. toán Nh nớc Việt Nam, phân tích những u điểm v chỉ ra những vấn đề cần ho n thiện về mô hình tổ chức v cơ chế hoạt động của KTNN Việt nam trong thời gian tới Luận án đa ra những phơng hớng, mục tiêu phát triển của kiểm toán Nh nớc Việt Nam trong tơng lai; đồng thời đa ra các giải pháp cụ thể nhằm ho n thiện mô hình tổ chức v cơ chế hoạt động của KTNN Việt Nam hiện nay Kết cấu của Luận án Chơng 1: Những. .. KTNN Việt Nam trong quá trình hội nhập quốc tế Luận án cũng đánh giá tổng quát về quá trình hình th nh v phát triển của kiểm toán Nh nớc Việt Nam, những th nh tựu đ đạt đợc v những mặt tồn tại cần phải khắc phục về mô hình tổ chức v cơ chế hoạt động của KTNN Việt nam Mặc dù hiện nay Luật kiểm toán Nh nớc đ giải quyết đợc cơ bản những vớng mắc, khó khăn trớc đây về địa vị pháp lý v cơ chế hoạt động của. .. động quản lý kiểm toán v tổ chức thực hiện kiểm toán 2./ Nghiên cứu thực trạng v đánh giá về mô hình tổ chức v cơ chế hoạt động của kiểm toán Nh nớc Việt Nam từ khi th nh lập đến nay 3./ Luận án không đi sâu v o các vấn đề nghiệp vụ v phơng pháp chuyên môn cụ thể của kiểm toán Phơng pháp nghiên cứu Luận án đợc thực hiện trên cơ sở phơng pháp luận duy vật biện chứng v duy vật lịch sử của chủ nghĩa Mác... hình tổ chức v hoạt động của cơ quan KTNN khác nhau Mô hình tổ chức của cơ quan KTNN chính l sự mô tả vị trí v hình thức tổ chức của cơ quan KTNN trong một bộ máy nh nớc, nhng chúng đều đợc tổ chức để thực hiện nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát từ bên ngo i đối với hoạt động quản lý v sử dụng các nguồn lực t i chính v t i sản nh nớc Nh vậy việc xem xét v đánh giá mô hình tổ chức của cơ quan KTNN thờng dựa... ích của ngời dân hay không Ngo i hình thức kiểm toán tuân thủ, cơ quan KTNN còn cần phải nhận xét về tính kinh tế, tính hợp lý, tính tiết kiệm v về hiệu quả hoạt động của Nh nớc Kiểm toán đánh giá hoạt động của Nh nớc phải bao quát đợc to n bộ hoạt động kinh tế của cơ quan h nh chính bị kiểm toán từ việc kiểm tra các chứng từ kế toán đến việc đánh giá đợc tính kinh tế của hoạt động đó Quy mô hoạt động. .. quát hoá, tổng hợp v phân tích, để phân tích thực tiễn, luận án còn sử dụng các phơng pháp t duy, phân tích, thống kê v so sánh để đa ra các nhận định, đánh giá cụ thể trên cơ sở đó đa ra các kiến nghị cụ thể về mô hình tổ chức v hoạt động của Kiểm toán Nh nớc Việt Nam Những đóng góp về mặt khoa học của luận án Luận án l m rõ những cơ sở lý luận chung về mô hình tổ chức, cơ chế hoạt động cũng nh chức năng... Việt Nam trong điều kiện đ có Luật KTNN v hiện nay Việt Nam đang hội nhập một cách to n diện v sâu rộng v o nền kinh tế to n cầu Đối tợng v phạm vi nghiên cứu 1./ Luận án đi sâu nghiên cứu những lý luận v thực tiễn về: Mô hình tổ chức của các cơ quan KTNN, cụ thể l hình thức v cơ cấu tổ chức của nó Một số vấn đề về cơ chế hoạt động của KTNN bao gồm các hình thức v nội dung trong hoạt động quản lý kiểm. .. xác nhận tính đúng đắn, trung thực, hợp pháp của t i liệu, số liệu kế toán, các báo cáo quyết toáncủa các đối tợng kiểm toán Kiểm toán tuân thủ: L loại hình kiểm toán nhằm đánh giá tình hình thực hiện pháp luật v những quy định của các cấp có thẩm quyền trong quá trình hoạt động của đơn vị đợc kiểm toán KTHĐ: L loại hình kiểm toán nhằm đánh giá tính kinh tế, tính hiệu quả của việc quản lý v sử dụng . cđa KiĨm to¸n Nhµ n−íc ViƯt Nam cđa KiĨm to¸n Nhµ n−íc ViƯt Namcđa KiĨm to¸n Nhµ n−íc ViƯt Nam cđa KiĨm to¸n Nhµ n−íc ViƯt Nam ............................................78. ho¹t ®éng cđa KTNN ViƯt Nam c¬ chÕ ho¹t ®éng cđa KTNN ViƯt Namc¬ chÕ ho¹t ®éng cđa KTNN ViƯt Nam c¬ chÕ ho¹t ®éng cđa KTNN ViƯt Nam ....................................136