BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG VŨ THỊ LAN PHƢƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐẮK LẮK Chuyên ngành : Kinh tế phát triển Mã số : 60.31.05 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. NINH THỊ THU THỦY Đà Nẵng - Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác. Tác giả VŨ THỊ LAN PHƢƠNG MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 2 3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3 4. Phƣơng pháp nghiên cứu 3 5. Bố cục đề tài 3 6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu 4 CHƢƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT 8 1.1. KHÁI QUÁT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT 8 1.1.1. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế giá trị gia tăng 8 1.1.2. Nội dung cơ bản của luật thuế giá trị gia tăng 13 1.1.3. Khái niệm quản lý thu thuế 14 1.1.4. Mục tiêu và nguyên tắc quản lý thu thuế 15 1.1.5. Vai trò của quản lý thu thuế giá trị gia tăng 16 1.1.6. Đặc điểm của DNTN ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT 17 1.2. NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 19 1.2.1. Lập dự ế 19 1.2.2. Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 19 1.2.3. Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế và hoàn thuế 21 1.2.4. Quản lý thông tin ngƣời nộp thuế 26 1.2.5. Quản lý nợ thuế và cƣỡng chế thuế 26 1.2.6. Thanh tra, kiểm tra thuế 28 1.2.7. Xử lý vi phạm về thuế 32 1.3. CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN 33 1.3.1. Cơ chế chính sách của Nhà nƣớc 33 ề cơ quan thuế 35 1.3.3. Nhân tố thuộc về Doanh nghiệp tƣ nhân 37 1.4. KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 37 1.4.1. Kinh nghiệm của một số địa phƣơng trong nƣớc 37 1.4.2. Những bài học kinh nghiệm về quản lý thu thuế GTGT đối với DNTN 41 KẾT LUẬN CHƢƠNG 1 42 CHƢƠNG 2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNTN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐẮK LẮK 43 2.1. ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ - XÃ HỘI TỈNH ĐẮK LẮK 43 2.1.1. Điều kiện tự nhiên 43 2.1.2. Điều kiện kinh tế - xã hội 44 2.1.3. Tình hình phát triển của các doanh nghiệp tƣ nhân trên địa bàn tỉnh Đắk Lắk 45 2.1.4. Cơ quan quản lý thuế tỉnh Đăk Lăk 46 2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNTN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐẮK LẮK 52 2.2.1. Công tác lập dự toán thu thuế 52 2.2.2. Công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 53 2.2.3. Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế và hoàn thuế 56 2.2.4. Quản lý thông tin ngƣời nộp thuế 63 2.2.5. Quản lý nợ và cƣỡng chế thuế 63 2.2.6. Thanh tra, kiểm tra thuế 66 2.2.7. Xử lý vi phạm về thuế 74 2.3. ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐẮK LẮK 74 2.3.1. Một số thành tựu đã đạt đƣợc 74 2.3.2. Những tồn tại, hạn chế trong công tác quản lý thu thuế 76 2.3.3. Nguyên nhân của những hạn chế 78 KẾT LUẬN CHƢƠNG 2 81 CHƢƠNG 3. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNTN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐẮK LẮK 83 3.1. ĐỊNH HƢỚNG, MỤC TIÊU HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNTN 83 3.1.1. Định hƣớng 83 3.1.2. Mục tiêu 84 3.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN 85 ập dự 85 3.2.2. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 86 3.2.3. Hoàn thiện công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế và hoàn thuế 88 3.2.4. Quản lý thông tin ngƣời nộp thuế 91 3.2.5. Hiện đại hóa công tác quản lý nợ, cƣỡng chế nợ thuế 92 ểm tra thuế 93 3.2.7. Hoàn thiện công tác xử lý vi phạm 97 3.2.8. Giải pháp khác 97 KẾT LUẬN CHƢƠNG 3 99 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (BẢN SAO). DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Nghĩa CQT : Cơ quan thuế CCNT : Cƣỡng chế nợ thuế CTN-DV-NQD: Công thƣơng nghiệp-Dịch vụ-Ngoài quốc doanh DN : Doanh nghiệp DNĐTNN : Doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc ngoài DNNNĐP : Doanh nghiệp Nhà nƣớc địa phƣơng DNNNTW : Doanh nghiệp Nhà nƣớc Trung Ƣơng DNTN : Doanh nghiệp tƣ nhân ĐTNT : Đối tƣợng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HSKT : Hồ sơ khai thuế NNT : Ngƣời nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nƣớc QLN : Quản lý nợ TCT : Tổng cục Thuế TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCT : Thu nhập chịu thuế TT-HT : Tuyên truyền - Hỗ trợ VPHC : Vi phạm hành chính DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang 1.1 Nội dung xử lý hồ sơ khai thuế 23 1.2 Nội dung quy trình về kế toán thuế 24 1.3 Nội dung Quản lý nợ thuế 27 1.4 Nội dung Thanh tra, kiểm tra thuế 29 2.1 Cơ cấu kinh tế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2009-2013 44 2.2 Mức tăng trƣởng của các ngành kinh tế 44 2.3 Số lƣợng Doanh nghiệp tƣ nhân giai đoạn năm 2009 - 2013 45 2.4 Kết quả thu Ngân sách trên địa bàn tỉnh Đắk Lắk 50 2.5 Kết quả thu thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Đắk Lắk 51 2.6 Kết quả thu thuế GTGT đối với DNTN trên địa bàn tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2009 - 2013 53 2.7 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ giai đoạn năm 2009- 2013 55 2.8 Danh sách DNTN đăng ký kinh doanh theo địa bàn đến 31/12/2013 57 2.9 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT giai đoạn 2009 - 2013 58 2.10 Kết quả kiểm soát hoàn thuế GTGT từ năm 2009 - 2013 62 2.11 Tình hình nợ thuế GTGT của các DNTN từ năm 2009-2013 64 2.12 Công tác cƣỡng chế nợ thuế GTGT đối với DNTN giai đoạn 2009 - 2013 65 2.13 Hồ sơ kiểm tra tại cơ quan thuế qua các năm 70 2.14 Kết quả thanh tra, kiểm tra DNTN từ năm 2009 – 2013 72 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu sơ đồ Tên sơ đồ Trang 2.1 Bộ máy tổ chức quản lý của Cục Thuế 48 2.2 Quy trình hoàn thuế GTGT 61 1 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Thuế là khoản thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nƣớc, là công cụ quan trọng để phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân, góp phần đảm bảo công bằng xã hội và khuyến khích sản xuất phát triển. Ở nƣớc ta, thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách nhà nƣớc, đặc biệt là thuế giá trị gia tăng. Thuế giá trị gia tăng là một loại thuế tiến bộ, điều tiết rộng rãi hầu hết mọi đối tƣợng trong nhân dân, những ngƣời tiêu dùng hàng hóa và dịch vụ chịu thuế. Do đó, thuế giá trị gia tăng có vai trò rất to lớn trong mọi lĩnh vực kinh tế, chính trị, xã hội. Trong tiến trình hội nhập thuế lại càng có vị thế lớn trong chiến lƣợc toàn cầu hóa. Quản lý thu thuế là một trong những chức năng quan trọng trong công tác quản lý của Nhà nƣớc. Quản lý Nhà nƣớc về thuế dựa trên hệ thống chính sách thuế đảm bảo cho Nhà nƣớc có một nguồn thu ổn định, đáp ứng đƣợc yêu cầu điều tiết vĩ mô của nền kinh tế, tạo môi trƣờng bình đẳng, thúc đẩy sự cạnh tranh, phát triển nền kinh tế thị trƣờng, đồng thời tháo gỡ khó khăn trong sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, nâng cao năng lực cạnh tranh trong điều kiện mở cửa hội nhập kinh tế quốc tế. Tuy nhiên công tác quản lý thuế giá trị gia tăng vẫn còn gặp một số khó khăn hạn chế do nhều ngƣời chƣa hiểu rõ về thuế giá trị gia tăng, ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế cũng nhƣ ý thức trong việc góp phần tham gia chống thất thu thuế chƣa cao. Khu vực kinh tế tƣ nhân nói chung và doanh nghiệp tƣ nhân nói riêng ngày càng có vai trò quan trọng trong nền kinh tế thị trƣờng ở nƣớc ta. Khu vực này đã tạo ra nhiều của cải vật chất cho xã hội, tạo nhiều công ăn việc làm cho ngƣời dân và ngày càng khẳng định vị trí của mình. Đây là nguồn thu lớn cho Ngân sách nhà nƣớc nhƣng việc quản lý thuế giá trị gia tăng đối với khu vực này còn đang gặp phải khó khăn nhƣ tình trạng thất thu, nợ đọng thuế khá phổ biến, công tác quản lý thu thuế vẫn còn kém hiệu quả. 2 Trƣớc bối cảnh này, hệ thống thuế nƣớc ta đã có sự tiến triển không ngừng và ngày càng hoàn thiện đã có đóng góp to lớn cho công cuộc xây dựng đất nƣớc. Tuy nhiên, cải cách thuế cần đƣợc kết hợp chặt chẽ và tƣơng thích giữa chính sách và quản lý thuế vì một hệ thống chính sách dù có tiên tiến đến đâu cũng không phát huy đƣợc tác dụng nếu không phù hợp với trình độ quản lý và ngƣợc lại, cải cách quản lý hành chính thuế cần dựa trên một hệ thống chính sách thuế ổn định và rõ ràng. Do vậy, công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng sao cho hiệu quả là vô cùng quan trọng, không những đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nƣớc mà còn mang lại nhiều lợi ích xã hội. Nhận thức đƣợc tầm quan trọng của công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tƣ nhân và trong thời gian thực tập tại Cục thuế Đắk Lắk, kết hợp những kiến thức đã học ở trƣờng, tác giả chọn đề tài : “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tƣ nhân trên địa bàn tỉnh Đắk Lắk” làm luận văn Thạc sỹ. 2. Mục tiêu nghiên cứu 2.1. Mục tiêu tổng quát Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng, đề xuất các giải pháp khả thi, tăng cƣờng quản lý thu thuế giá trị gia tăng góp phần tăng nguồn thu ngân sách của tỉnh Đắk Lắk. 2.2. Mục tiêu cụ thể - Khái quát một số vấn đề lý luận và thực tiễn về quản lý thu thuế giá trị gia tăng trong các doanh nghiệp; - Phân tích và đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tƣ nhân trên địa bàn tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2009- 2013; - Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tƣ nhân trên địa bàn tỉnh Đắk Lắk. [...]... THU THUẾ GTGT 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THU GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thu giá trị gia tăng a Khái niệm thu giá trị gia tăng Thu giá trị gia tăng có nguồn gốc từ thu doanh thu và Pháp là nƣớc đầu tiên trên thế giới ban hành Luật thu giá trị gia tăng - vào năm 1954 Khai sinh từ nƣớc Pháp, thu giá trị gia tăng đã đƣợc áp dụng rộng rãi ở nhiều nƣớc trên. .. lý luận về quản lý thu thuế giá trị gia tăng; Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn tỉnh Đắk Lắk; Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế giá trị gia 4 tăng đối với doanh nghiệp tư nhân tại tỉnh Đắk Lắk 6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu Trong thời gian qua đã có nhiều đề tài, bài viết nghiên cứu về công tác quản lý thu. .. sỹ “Quản lý thu thuế Giá trị gia tăng tại các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Bình” của tác giả Đoàn Chánh Thi (năm 2014) Tác giả đã làm rõ cơ sở lý luận về quản lý thu thuế giá trị gia tăng Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế Giá trị gia tăng tại Cục thu Quảng Bình giai đoạn 2008-2012, chỉ ra đƣợc những tồn tại trong công tác quản lý thu giá trị đối với các doanh nghiệp trên địa bàn... tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tư ng nghiên cứu Công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tƣ nhân và tình hình chấp hành của các doanh nghiệp tƣ nhân đối với việc thực hiện chính sách pháp luật thu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu những vấn đề lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tƣ nhân trên địa bàn tỉnh Đắk Lắk 4 Phƣơng... thế cho thu doanh thu trƣớc đây, nó đã khắc phục đƣợc các nhƣợc điểm của thu doanh thu Thuế GTGT chỉ có 3 mức thu suất giúp cho việc áp dụng trở nên đơn giản hơn so với thu doanh thu trƣớc đây (với 11 mức thu suất) Việc thu thuế từ số ít ngƣời sản xuất kinh doanh thu n tiện và dễ dàng hơn là thu trực tiếp từ số đông ngƣời 10 tiêu dùng Nghiêp vụ tính và thu thuế do đó cũng đơn giản hơn, thu n tiện... nhằm tăng cƣờng quản lý thu thuế giá trị gia tăng góp phần tăng nguồn thu ngân sách của tỉnh Quảng Bình trong thời gian tới Từ trƣớc đến nay, trên địa bàn tỉnh Đắk Lắk, chƣa có một công trình nào nghiên cứu về hoàn thiện công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tƣ nhân Đó chính là những vấn đề cần quan tâm và là cơ sở nghiên cứu trong giai đoạn tới 8 CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ... để hoàn thiện công tác Quản lý thu ở Chi cục Thu Hội An trong thời gian tới” của tác giả Trƣơng Thị Hồng Đào (năm 2008) là một đề tài luận văn thạc sĩ Nội dung đề tài nghiên cứu về công tác đăng ký thu ; xác định đối tƣợng tính thu ; xác định thu suất; thời gian giao nộp; thực trạng công tác thu thuế, xét giảm miễn thu và đề ra các giải pháp hoàn thiện việc quản lý thu nhƣng đề tài chƣa nghiên... tƣợng chịu thu giá trị gia tăng là các loại hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, thu theo quy định cuả Luật thu giá trị gia tăng và các văn bản pháp luật hƣớng dẫn thi hành [23] Đối tư ng nộp thu GTGT Thu GTGT tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ Vì vậy, đối tƣợng nộp thu GTGT là các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thu và tổ chức, cá nhân khác nhập... bằng (=) giá tính thu của hàng hoá, dịch vụ chịu thu bán ra nhân (x) với thu suất thu GTGT của hàng hoá, dịch vụ đó Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng Số thu GTGT phải nộp bằng giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ chịu thu nhân (x) với thu suất thu GTGT của loại hàng hoá, dịch vụ đó 1.1.3 Khái niệm quản lý thu thuế Quản lý thu thuế là vấn đề đã đƣợc nhiều nhà khoa học nghiên... thu để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu vào ngân sách Nhà nƣớc phù hợp với pháp luật thu Nội dung của công tác quản lý nợ thu đƣợc thể hiện qua bảng 1.3 27 Bảng 1.3: Nội dung Quản lý nợ thu Bƣớc công Nội dung công việc việc 1 Xây dựng - Xác định số tiền thu nợ năm thực hiện chỉ tiêu tiền thu nợ thu - Lập chỉ tiêu thu tiền thu nợ năm kế hoạch - Báo cáo chỉ tiêu thu tiền thu . thu giá trị gia tăng a. Khái niệm thu giá trị gia tăng Thu giá trị gia tăng có nguồn gốc từ thu doanh thu và Pháp là nƣớc đầu tiên trên thế giới ban hành Luật thu giá trị gia tăng - vào. quản lý thu thuế giá trị gia tăng; Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn tỉnh Đắk Lắk; Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công. lý thu thuế giá trị gia tăng trong các doanh nghiệp; - Phân tích và đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tƣ nhân trên địa bàn tỉnh Đắk Lắk giai