BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRỊNH THỊ THU HIỀN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BUÔN MA THUỘT Chuyên ngành: Kinh tế phát triển Mã số: 60.31.05 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS ĐÀO HỮU HÒA Đà Nẵng, Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Người cam đoan TRỊNH THỊ THU HIỀN MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu: Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu: Phƣơng pháp nghiên cứu: Bố cục luận văn: Tổng quan đề tài nghiên cứu: CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRỊ CỦA CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.1 Khái niệm đối tƣợng thu thuế TNCN 1.1.2 Khái niệm đặc điểm quản lý thu thuế TNCN: 1.1.3 Vai trị cơng tác quản lý thu thuế TNCN [30] 12 1.1.4 Tiêu chí đánh giá kết cơng tác quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân 14 1.2 NỘI DUNG CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN 16 1.2.1 Lập dự toán thu thuế TNCN 16 1.2.2 Tổ chức công tác thu thuế TNCN 17 1.2.3 Công tác kiểm tra, tra xử lý vi phạm việc thu thuế TNCN 23 1.2.4 Cơng tác kiểm sốt quản lý thu thuế TNCN 26 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN 28 1.3.1 Nhân tố khách quan 28 1.3.2 Nhân tố chủ quan 29 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BUÔN MA THUỘT 32 2.1 NHỮNG ĐẶC ĐIỂM ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BUÔN MA THUỘT 32 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 32 2.1.2 Đặc điểm kinh tế 33 2.1.3 Đặc điểm xã hội 35 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BMT 36 2.2.1 Thực trạng cơng tác lập dự tốn thu thuế TNCN 36 2.2.2 Thực trạng công tác tổ chức thu thuế TNCN 41 2.2.3 Thực trạng công tác kiểm tra, tra: 50 2.2.4 Thực trạng cơng tác kiểm sốt nội thu thuế TNCN 53 2.3 NHỮNG THÀNH CÔNG, HẠN CHẾ VÀ NGUYÊN NHÂN HẠN CHẾ TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN TP BMT 56 2.3.1 Những thành công 56 2.3.2 Những hạn chế 57 2.3.3 Những nguyên nhân hạn chế: 58 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BMT 61 3.1 CƠ SỞ TIỀN ĐỀ CHO VIỆC ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 61 3.1.1 Cơ sở pháp lý 61 3.1.2 Mục tiêu định hƣớng hoạt động ngành thuế 63 3.2 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN TP BMT 65 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch thu thuế TNCN 65 3.2.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế TNCN 66 3.2.3 Hồn thiện cơng tác kiểm tra, xử lý vi phạm thuế TNCN 74 3.2.4 Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội thu thuế TNCN 75 3.2.5 Các giải pháp khác 77 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN 78 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế Bộ Tài 78 3.3.2 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Đắk Lắk 81 3.3.3 Kiến nghị với UBND TP BMT ban ngành có liên quan 82 KẾT LUẬN 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (BẢN SAO) DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Nghĩa tiếng Việt BTC Bộ tài TCT Tổng cục thuế CT Cục thuế CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế QLT Quản lý thuế ĐVT Đơn vị tính NSNN Ngân sách Nhà nƣớc TNCN Thu nhập cá nhân KTT Kiểm tra thuế DN Doanh nghiệp TP BMT Thành phố Buôn Ma Thuột NNT Ngƣời nộp thuế ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế MST Mã số thuế TH-NV-DT Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán GTGT Giá trị gia tăng DANH MỤC CÁC BẢNG Số bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 Tên bảng Giá trị sản xuất kinh tế giai đoạn 2008-2013 (theo giá cố định 2010) Tỷ trọng ngành kinh tế Kết thu thuế Thu nhập cá nhân địa bàn TP Buôn Ma Thuột, giai đoạn 2009 – 2013 Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thu thuế TNCN từ năm 2009 2013 Trang 34 34 37 38 Chính sách thuế thu nhập cá nhân nhằm tháo gỡ khó 2.5 khăn, hỗ trợ thị trƣờng, bảo đảm an sinh xã hội từ 2009 40 đến 2013 2.6 Công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế CCT TP.BMT giai đoạn 2009-2013 45 2.7 Tình hình cấp Mã số thuế cá nhân từ 2009 – 2013 46 2.8 Kết xử lý hồ sơ kê khai toán thuế năm 47 2.9 Số liệu nợ thuế thu nhập cá nhân 2009-2013 48 2.10 Kết xử lý hồ sơ hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân 49 2.11 2.12 2.13 2.14 Tỷ lệ số thuế TNCN hoàn so với tổng số thuế TNCN thu Kết truy thu thuế thu nhập cá nhân qua kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra thuế TNCN Kết kiểm tra nội Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột 50 51 52 54 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế Thu nhập cá nhân loại thuế trực thu, công cụ nhằm đảm bảo công việc điều tiết thu nhập tầng lớp dân cƣ xã hội, khuyến khích cá nhân sức lao động, sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhập làm giàu đáng, đảm bảo huy động nguồn lực để nhà nƣớc giải tốt vấn đề xã hội Theo thông lệ quốc gia, thuế trực thu chiếm tỷ trọng lớn, ngƣợc lại giảm dần thuế gián thu Việt Nam ngày hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới tiến trình chuyển đổi dần cấu tỷ trọng tăng dần sắc thuế trực thu xu hƣớng tất yếu Thuế thu nhập cá nhân bắt đầu đƣợc áp dụng Việt Nam từ năm 2009 dần trở thành nguồn thu quan trọng cho ngân sách Nhà nƣớc Tuy nhiên, thời gian qua công tác quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân nhiều hạn chế, gây thất cho ngân sách Vì vậy, việc làm tốt cơng tác quản lý thu thuế Thu nhập nhân góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách Sau năm năm thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân nƣớc ta nói chung địa bàn thành phố Bn Ma Thuột nói riêng cho thấy số thu năm sau cao năm trƣớc tỷ trọng số thu từ thuế thu nhập cá nhân chiếm tổng thu Ngân sách thành phố ngày tăng; nhƣ năm 2009 chiếm 3,1% năm 2013 chiếm 6,2%.[14], [18] Chính việc hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNCN để tăng thêm nguồn thu ngân sách trở nên cấp thiết Xuất phát từ thực tế trên, việc nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột” vừa có ý nghĩa mặt lý luận, vừa mang tính thời giai đoạn Thông qua đề tài phần lý giải đƣợc vấn đề đặt lý luận lẫn thực tiễn, nhằm phát huy công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Mục tiêu nghiên cứu: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận liên quan đến công tác quản lý thu thuế TNCN - Làm rõ thực trạng công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tình hình chấp hành ngƣời nộp thuế việc thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân Phạm vi nghiên cứu: - Về mặt nội dung: Đề tài nghiên cứu công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân thành phố Buôn Ma Thuột - Về mặt không gian: Các nội dung đƣợc tiến hành nghiên cứu địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột - Về mặt thời gian: Các giải pháp đề xuất luận văn có ý nghĩa năm tới Phƣơng pháp nghiên cứu: Trên sở phƣơng pháp luận vật biện chứng, luận văn vận dụng phƣơng pháp phân tích, tổng hợp, đối chiếu, so sánh, mô tả, thống kê trình nghiên cứu để khảo sát thực trạng quản lý thu thuế TNCN địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột Bố cục luận văn: Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục bảng, biểu, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn gồm có chƣơng: Chương Cơ sở lý luận quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chương Thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột Chương Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột Tổng quan đề tài nghiên cứu: Vấn đề quản lý thu thuế thu nhập cá nhân nhằm đạt mục tiêu, yêu cầu đề ban hành Luật đƣợc nhiều ngƣời quan tâm thực tế có số cơng trình nghiên cứu nhằm góp phần hồn thiện sách thuế thu nhập cá nhân, nêu số cơng trình nghiên cứu tiêu biểu mà tác giả có điều kiện tham khảo, là: PGS.TS Nguyễn Thị Bất (2003), Đề tài khoa học cấp Bộ “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Việt Nam điều kiện nay” Đề tài thống hóa lý thuyết Quản lý thuế phân tích thực trạng Quản lý thuế Việt Nam Đồng thời, đề tài đƣa giải pháp mang tính đột phá, tình hình thực tiễn Việt Nam Tuy nhiên nghiên cứu đề tài dừng lại mốc thời gian năm 2003 Nguyễn Thị Mai Phƣơng (2003), đề tài khoa học cấp Viện Viện Khoa học Tài “Đổi hồn thiện hệ thống thu thuế Việt Nam” Đóng góp chủ yếu đề tài khái quát thực trạng công tác Quản lý thuế Việt Nam đánh giá thực trạng cơng tác Quản lý thuế góc độ: Thực 76 - Nâng cao chất lƣợng cán bộ, lực lãnh đạo, đạo điều hành lãnh đạo đội thuế, lực thực nhiệm vụ đƣợc giao đội ngũ cán công chức - Cán làm công tác kiểm tra nội phải có kiến thức sâu, rộng lĩnh vực quản lý thu thuế đảm đƣơng đƣợc nhiệm vụ Lực lƣợng cán kiểm tra nội chi cục vừa thiếu số lƣợng, yếu chất lƣợng, kết kiểm tra nội năm năm qua chƣa phát vấn đề sai sót lớn nhƣ chƣa xử lý vi phạm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chính lãnh đạo cần quan tâm đào tạo, bồi dƣỡng đội ngũ cán làm công tác này, tập huấn sách thuế nhằm nâng cao kiến thức cho cán phục vụ cho công tác kiểm tra, xử lý vụ việc - Tăng cƣờng tính minh bạch, trách nhiệm thực thi cơng vụ Thực nghiêm chỉnh theo Chỉ thị số 01/CT-TCT ngày 19/8/2014 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế việc tăng cƣờng kỷ cƣơng kỷ luật, chấn chỉnh lề lối làm việc, thái độ, tác phong ứng xử công chức thuế với ngƣời nộp thuế đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, giảm chi phí tuân thủ cho ngƣời nộp thuế nhằm mặt xây dựng đội ngũ cán chuyên sâu chuyên nghiệp, mặt tăng cƣờng kỷ cƣơng kỷ luật, chấn chỉnh lề lối làm việc, thái độ, tác phong ứng xử công chức thuế với ngƣời nộp thuế - Thực tốt chƣơng trình phịng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí quan thuế Cần ban hành nội quy chi tiêu tiết kiệm quan thuế nhằm công khai minh bạch khoản chi tiêu, triển khai tiết kiệm tránh lãng phí tồn ngành nói chung Chi cục thuế TP BMT nói riêng Cần có phối hợp với quan chức nhƣ: Công an, Thanh tra, Viện kiểm sát… tham gia nhiệm vụ phòng chống tham nhũng ngành thuế Khen thƣởng xứng đáng bảo vệ ngƣời dũng cảm tố cáo tham nhũng 77 - Cần thƣờng xuyên cập nhật mở lớp tập huấn nhằm phổ biến phần mềm ứng dụng phục vụ công tác kiểm tra nội ngành thuế, qua tạo thuận lợi cho việc kiểm tra phát vi phạm để xử lý chấn chỉnh kịp thời, góp phần tăng cƣờng hiệu cơng tác kiểm tra, kiểm sốt hoạt động quản lý thuế nói chung, quản lý thu thuế thu nhập cá nhân nói riêng nội Chi cục Thuế Tp BMT 3.2.5 Các giải pháp khác - Tăng cƣờng phối hợp nội quan thuế hệ thống thuế để trao đổi, cung cấp thông tin liên quan đến NNT, bao gồm thông tin kê khai thuế, nguồn thu nhập NNT nhiều địa phƣơng khác - Xây dựng thực có hiệu quy chế phối hợp, cung cấp thông tin quan thuế với ngành chức để phục vụ công tác quản lý thuế - Cần trọng việc lựa chọn xây dựng đội ngũ giáo viên kiêm chức Chi cục thuế, có đủ trình độ, kinh nghiệm lực đảm đƣơng công tác giảng dạy lớp tập huấn cho đơn vị, hộ kinh doanh ngƣời nộp thuế , cử học thêm khóa học sƣ phạm để nâng cao chất lƣợng chuyển tải thông tin đến ngƣời nộp thuế cách tốt - Tăng cƣờng đầu tƣ trang thiết bị, phần mềm hỗ trợ quản lý thuế tập trung Hiện nội ngành thuế có nhiều chƣơng trình hỗ trợ cho cơng tác quản lý thu thuế có chƣơng trình lỗi thời khơng cịn đáp ứng kịp thời phục vụ cho cơng việc tra cứu, quản lý, gây khó khăn cho việc tra cứu, cán đƣợc phân công nhiệm vụ lại phải học hỏi nghiên cứu chƣơng trình ứng dụng liên quan đến cơng việc Chính ngành thuế cần xây dựng hệ thống tập trung thống để cán ngành dễ dàng tra cứu khơng riêng thuế Thu nhập cá 78 nhân mà loại thuế khác Điều tạo thuận lợi ln phiên ln chuyển cơng tác, cán thuế dễ dàng nắm bắt nhanh công việc đƣợc giao 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế Bộ Tài - Tổng cục Thuế cần có kế hoạch tổ chức nghiên cứu kinh nghiệm nƣớc, chuẩn bị điều kiện cần thiết khác nhƣ xây dựng hệ thống thông tin, xây dựng mơ hình dự báo, đào tạo cán , đồng thời nghiên cứu trình cấp có thẩm quyền xem xét sửa đổi Luật ngân sách Nhà nƣớc cho phù hợp - Cần xây dựng phƣơng án đo lƣờng hài lòng Ngƣời nộp thuế phục vụ quan thuế nhằm đánh giá khách quan chất lƣợng, hiệu quản lý thuế quan thuế Thơng qua đó, quan thuế nắm bắt đƣợc yêu cầu mong muốn Ngƣời nộp thuế để có biện pháp cải thiện chất lƣợng dịch vụ nhằm nâng cao hài lịng lợi ích Ngƣời nộp thuế - Tổng cục Thuế cần sớm hồn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng, đảm bảo phù hợp với quy định Luật Quản lý thuế vừa đƣợc sửa đổi, bổ sung Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế thu nhập cá nhân Trong việc quản lý thu thuế thu nhập cá nhân có đặc thù riêng nên cần có quy trình cụ thể để quản lý, quy trình xử lý tờ khai kế tốn thuế thu nhập cá nhân, quy trình kiểm tra, tra thuế thu nhập cá nhân quy trình hồn thuế, miễn giảm thuế thu nhập cá nhân Hiện việc quản lý thuế thu nhập cá nhân chƣa có quy trình riêng nên gặp nhiều khó khăn, vƣớng mắc thực cơng 79 tác Ngồi ra, Tổng cục Thuế cần ban hành Sổ tay nghiệp vụ quản lý thuế TNCN nhằm nâng cao chất lƣợng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân, tạo điều kiện cho công chức quản lý thuế nắm vững chuyên môn, nghiệp vụ, kỹ nghề nghiệp, kỹ giao tiếp để tiếp nhận giải đáp, xử lý thuế nhằm phục vụ ngày tốt cho cá nhân ngƣời nộp thuế góp phần nâng cao tính chun sâu, chun nghiệp cho cơng chức quản lý thu thuế - Đề nghị Tổng cục Thuế, Bộ Tài xem xét để ban hành văn đạo thực thống vấn đề vƣớng mắc nhƣ sau: + Hiện quan thuế ngƣời nộp thuế khó xác định tổ chức đƣợc phép thu khoản đóng góp vào tổ chức hoạt động từ thiện, nhân đạo, khuyến học cá nhân đƣợc giảm trừ khoản tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng, tiền công từ kinh doanh với điều kiện cá nhân phải có chứng từ thu tiền hợp pháp tổ chức đƣợc phép thu Vì cần hồn thiện sách quy định quản lý hoạt động tổ chức này, đồng thời ban hành thống mẫu chứng từ thu trƣờng hợp để ngƣời nộp thuế, quan thuế theo dõi, kiểm soát, giám sát việc thu khoản đóng góp, đồng thời tạo điều kiện thực việc giảm trừ thu nhập tính thuế cá nhân Ngồi khoản chi đóng góp nêu trên, ngƣời dân cịn có khoản nộp vào quỹ không tự nguyện cần xem xét quy định loại trừ nhƣ khoản đóng góp Hiện nay, có nhiều khoản đóng góp khơng bắt buộc nhƣng đƣợc thực theo lời kêu gọi quyền địa phƣơng, nhà trƣờng… Khi ngƣời dân đƣợc giảm trừ khoản chi nói tính thuế thu nhập cá nhân cần có mẫu quy định thống chứng từ thu, nhƣ quy định thống quan đƣợc phép thu, qua lập lại trật tự kỷ cƣơng quản lý khoản đóng góp từ ngƣời dân + Về thủ tục đăng ký ngƣời phụ thuộc để đƣợc giảm trừ gia cảnh, quy định cá nhân chuyển nơi kinh doanh nơi làm việc phải đăng 80 ký lại ngƣời phụ thuộc với quan thuế nơi chuyển đến, quy định nên áp dụng tạm thời nơi cũ quan thuế quản lý hồ sơ ngƣời phụ thuộc, đƣợc tích hợp ứng dụng quản lý thuế thu nhập cá nhân quan thuế nƣớc theo dõi đƣợc hồ sơ đăng ký ngƣời nộp thuế, khơng cần quy định phải đăng ký lại ngƣời phụ thuộc với quan thuế nơi chuyển đến + Sớm ban hành theo thẩm quyền trình cấp có thẩm quyền ban hành sách quy định tiêu thức nhận diện dịch vụ hoạt động kinh doanh dịch vụ thuộc hoạt động làm công ăn lƣơng để xác định loại thu nhập chịu thuế cá nhân làm sở quản lý thu loại thuế liên quan đến làm công kinh doanh cá nhân Theo quy định hành kinh doanh dịch vụ ngồi việc nộp thuế thu nhập cá nhân phải nộp thuế Giá trị gia tăng, thuế Môn bài, riêng dịch vụ kinh doanh, mang tính làm cơng ăn lƣơng chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng, tiền công Vấn đề chƣa có tiêu chí phân biệt rõ ràng chƣa đƣợc quy định văn pháp luật nên thực gặp nhiều khó khăn + Để tạo niềm tin cho ngƣời nộp thuế họ cung cấp thơng tin mang tính chất nhạy cảm nhƣ bí mật kinh doanh, bí mật đời tƣ, pháp luật cần quy định trách nhiệm quan thuế cán bộ, công chức thuế việc bảo mật thông tin ngƣời nộp thuế, rõ trƣờng hợp quan thuế đƣợc cung cấp thông tin ngƣời nộp thuế cho quan khác có yêu cầu Đồng thời cần quy định rõ trách nhiệm bồi thƣờng thiệt hại, xử lý vi phạm hành thuế chí chịu trách nhiệm hình cán bộ, công chức thuế để lộ thông tin bí mật kinh doanh, bí mật đời tƣ ngƣời nộp thuế chủ ý hay vô ý Quy định giúp cho quan thuế dễ dàng thu thập đƣợc nhiều thông tin ngƣời nộp thuế, từ có đƣợc hệ thống 81 thơng tin đa chiều, đầy đủ nhằm phục vụ tốt công tác quản lý thuế TNCN + Tổng cục Thuế cần quy định trách nhiệm quan thuế việc xây dựng hệ thống thông tin ngƣời phụ thuộc ngƣời nộp thuế TNCN tra cứu toàn hệ thống quan thuế từ trung ƣơng tới địa phƣơng Trƣờng hợp có nghi ngờ ngƣời đƣợc nhiều ngƣời phụ thuộc TNCN kê khai đăng ký giảm trừ ngƣời phụ thuộc quy định việc cung cấp hồ sơ ngƣời phụ thuộc quan thuế để phát trƣờng hợp kê khai trùng ngƣời phụ thuộc biện pháp xử lý -Tổng Cục thuế sớm ban hành văn quy định chế tài việc quan chi trả không thực đăng ký mã số thuế cá nhân cho ngƣời lao động nhằm tránh ảnh hƣởng đến quyền lợi ngƣời lao động 3.3.2 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Đắk Lắk - Đề nghị Cục Thuế có văn hƣớng dẫn lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân chi tiết đến loại thu nhập chịu thuế, thuế thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng, tiền công, từ kinh doanh, từ trúng thƣởng xổ số, từ đầu tƣ vốn, chuyển nhƣợng bất động sản… loại thu nhập có phát sinh tỉnh, tránh trƣờng hợp giao chung, không chi tiết loại thu nhập dẫn đến địa phƣơng thiếu quan tâm quản lý đến thu nhập chịu thuế - Đề nghị Cục Thuế xem xét giải đơn xin chuyển công tác công chức: Công chức xin chuyển cơng tác phải có đơn xin chuyển cơng tác nêu rõ lý xin chuyển công tác, đƣợc lãnh đạo Chi cục Thuế có ý kiến ký đơn chuyển Cục Thuế xem xét giải Lãnh đạo Cục Thuế xem xét trƣờng hợp cụ thể, phải thật khó khăn hồn cảnh gia đình, ƣu tiên công chức nữ mang thai, nuôi nhỏ dƣới 36 tháng tuổi, nhƣng công tác xa nhà, lại khó khăn Ngƣỡng thời gian xem xét cơng chức có 82 đơn xin chuyển cơng tác: nữ phải có thời gian cơng tác đơn vị 24 tháng trở lên, công chức nam phải có thời gian cơng tác đơn vị 36 tháng trở lên - Trong trình thực quản lý thu thuế, Cục Thuế chủ động tham mƣu cho lãnh đạo tỉnh ban hành văn đạo cấp, ngành phối hợp chặt chẽ với ngành thuế để quản lý đối tƣợng nộp thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế, áp dụng biện pháp cƣỡng chế hình thức trích tiền từ tài khoản tiền gửi ngân hàng, từ tiền lƣơng, tiền công ngƣời nộp thuế…để thu đúng, đủ, kịp thời tiền thuế phải thu vào ngân sách nhà nƣớc Bên cạnh Cục Thuế cần phối hợp Kho bạc tỉnh ban hành văn liên tịch quy định thực thống việc niêm yết công khai mục lục ngân sách nhà nƣớc số loại thuế thƣờng phát sinh địa bàn nơi thu thuế để ngƣời dân dựa vào ghi mục lục ngân sách quy định - Đề nghị phòng chức Cục Thuế với chức nhiệm vụ quan tâm hỗ trợ tạo điều kiện giúp Chi cục Thuế thực tốt công tác thu nợ cƣỡng chế nợ thuế nhƣ giảm nợ Tổ chức kiểm tra việc thực quy trình quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế; việc thực công tác cƣỡng chế nợ thuế tiêu giảm nợ Chi cục Thuế để kịp thời có biện pháp hỗ trợ, chấn chỉnh nâng cao hiệu công tác thu nợ thuế -Đề nghị Cục Thuế điều động cán cho Chi cục Thuế nên xem xét điều động cán có chun mơn nghiệp vụ thuộc tất lĩnh vực để có khả tiếp cận cơng việc 3.3.3 Kiến nghị với UBND TP BMT ban ngành có liên quan -Đề nghị UBND thành phố đạo phịng, ban ngành, đồn thể tăng cƣờng phối hợp với Chi cục Thuế công tác chống thất thu thuế cƣỡng chế nợ thuế để đạt kết cao nhất: 83 + Ban hành quy chế phối hợp ngành Xây dựng, Tài nguyên Môi trƣờng với quan thuế để xây dựng sở hạ tầng thông tin nhà, đất nhằm quản lý việc khai thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng nhà ở, đất tránh xảy thất thu nhƣ + Phòng y tế thành phố đạo đơn vị thuộc ngành xác nhận trƣờng hợp khơng có khả lao động, bị bệnh hiểm nghèo theo danh mục quy định để làm xét giảm thuế TNCN, cung cấp danh sách Bác sĩ đƣợc phép mở phòng khám tƣ; Phòng tài nguyên mơi trƣờng cung cấp tính thuế từ chuyển nhƣợng quyền sử dụng đất; Sở Xây dựng cung cấp tính thuế từ chuyển nhƣợng cơng trình đất, Phịng Văn hóa cung cấp thơng tin quyền, Phịng Cơng thƣơng cung cấp thơng tin quyền thƣơng mại + Công an thành phố phối hợp với Chi cục thuế, quan bảo vệ pháp luật phát hiện, xử lý nghiêm trƣờng hợp gian lận, trốn thuế không chấp hành Luật thuế TNCN nhằm chống thất thu NSNN + Đối với ngành giáo dục cung cấp danh sách cấp phép dạy thêm, ngồi nên sớm đƣa sách thuế nói chung sách thuế TNCN vào học đƣờng nhằm tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế đến với học sinh + Đài phát truyền hình thành phố, Phịng văn hóa thơng tin phối hợp với Chi cục Thuế tuyên truyền sách thuế, đƣa tin doanh nghiệp chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nƣớc, đồng thời phê phán đơn vị, cá nhân nợ thuế dây dƣa + Các ngành hữu quan khác thành phố tùy theo chức năng, nhiệm vụ ngành phối hợp với Chi cục Thuế để tiến hành chống thất thu thuế 84 + Thành lập đoàn kiểm tra liên ngành quản lý đối tƣợng kinh doanh địa bàn Phịng Tài Kế hoạch làm trƣởng đoàn, thành viên Chi cục Thuế, UBND xã, phƣờng, phòng thống kê, quản lý thị trƣờng… - Đề nghị UBND thành phố xem xét hỗ trợ kinh phí để thực cơng tác ủy nhiệm thu xã, phƣờng, thị trấn - Đề nghị UBND thành phố Chỉ đạo ngành chức nghiên cứu, xác định hành vi cố tình chây ỳ khơng nộp tiền thuế hành vi chiếm đoạt tiền thuế Nhà nƣớc để xử lý hình - Chỉ đạo UBND xã, phƣờng Hội đồng tƣ vấn thuế xã, phƣờng việc nâng cao chất lƣợng hoạt động Hội đồng tƣ vấn thuế, đặc biệt tăng cƣờng công tác giám sát hộ kinh doanh thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh ảnh hƣởng tới doanh thu; hộ kinh doanh tạm ngừng, nghỉ kinh doanh hộ kinh doanh nghỉ bỏ kinh doanh… 85 KẾT LUẬN Luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột” hoàn thành số nội dung sau: Nội dung chương 1: Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận bản, trọng tâm thuế TNCN, nội dung công tác quản lý thu thuế TNCN Kết nghiên cứu chƣơng khái quát kiến thức quản lý thu thuế TNCN Nội dung chƣơng kiến thức tảng, sở để làm rõ vấn đề khác có liên quan đƣợc đề cập chƣơng Nội dung chương 2: Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột Luận văn thu thập đƣợc số liệu thực tế liên quan đến công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột, tạo điều kiện cho việc nhận xét, đánh giá thành công, hạn chế công tác quản lý thu thuế TNCN nhƣ nguyên nhân hạn chế để kiến nghị, giải pháp hoàn thiện chƣơng Nội dung chương 3: Luận văn định hƣớng đƣa giải pháp góp phần nâng cao chất lƣợng cơng tác quản lý thu thuế TNCN: Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế TNCN; Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế TNCN ; Giải pháp hoàn thiện cơng tác kiểm tra; Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt quản lý thu thuế; Các giải pháp khác; Kiến nghị với Tổng Cục thuế - Bộ Tài chính, UBND TP Bn Ma Thuột sở ban ngành có liên quan Cục thuế Tỉnh Đắk Lắk nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNCN thời gian tới 86 Có thể nói cơng tác quản lý thu thuế TNCN vấn đề phức tạp nhạy cảm, chịu ảnh hƣởng chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh tế - xã hội phát triển kinh tế - xã hội Việc hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNCN thực cần thiết, nhằm khơi nguồn thu cho NSNN thực mục tiêu dân giàu, nƣớc mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh Đây việc làm cần thiết vấn đề đƣợc quan tâm hàng đầu cấp lãnh đạo, Ngành thuế trƣớc thực trạng trốn thuế, lách thuế 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2008), Thông tư 84/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội [2] Bộ Tài (2009), Thơng tư 62/2009/TT-BTC hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư 84/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội [3] Bộ Tài (2011), Thơng tư 28/2011/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội [4] Bộ tài (2012), Thơng tư 113/2012/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009, Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 Thông tư số 12/2011/TT-BTC ngày 26/01/2011, Hà Nội [5] Bộ tài (2013), Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội [6] Bộ tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT_BTC hướng dẫn dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP, Hà Nội 88 [7] Chính phủ nƣớc CHXHCN Việt Nam (2008), Nghị định 100/2008/NĐCP quy định chi tiết thi hành số Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội [8] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội [9] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội [10] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2012), Luật Sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội [11] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt nam (2012), Luật Sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội [12] Thủ tƣớng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội [13] Chi cục Thống kê thành phố Buôn Ma Thuột (2013), Niên giám thống kê thành phố Buôn Ma Thuột, TP Buôn Ma Thuột [14] Chi cục thuế Thành phố Buôn Ma Thuột (2009), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2009, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2010, TP Buôn Ma Thuột [15] Chi cục thuế Thành phố Buôn Ma Thuột (2010), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2010, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2011, TP Buôn Ma Thuột [16] Chi cục thuế Thành phố Buôn Ma Thuột (2011), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2011, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2012, TP Buôn Ma Thuột 89 [17] Chi cục thuế Thành phố Buôn Ma Thuột (2012), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2012, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2013, TP Buôn Ma Thuột [18] Chi cục thuế Thành phố Buôn Ma Thuột (2013), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2013, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2014, TP Buôn Ma Thuột [19] Thành ủy Buôn Ma Thuột (2010), Văn kiện Đại hội Đảng thành phố Buôn Ma Thuột nhiệm kỳ 2010-2015, TP Buôn Ma Thuột [20] Tổng cục Thuế (2005, 2008, 2011), Quy trình Quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội [21] Tổng cục Thuế (2008, 2011), Quy trình Quản lý nợ thuế, Hà Nội [22] Tổng cục Thuế (2009), Quy trình Cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội [23] Tổng cục Thuế (2011), Quy trình hồn thuế, Hà Nội [24] Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Kiểm tra thuế, Hà Nội [25] Tổng cục Thuế (2008), Quy trình tra thuế, Hà Nội [26] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức chi cục thuế trực thuộc Cục thuế, Hà Nội [27] Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức nhiệm vụ Đội thuộc chi cục thuế, Hà Nội [28] Trƣờng Đại học Luật Hà Nội (2007), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Tƣ pháp, Hà Nội [29] Trƣờng Đại học Luật TP Hồ Chí Minh (2010), Tài liệu hướng dẫn mơn học Luật Thuế, NXB Thanh niên, TP HCM 90 [30] Trƣờng bồi dƣỡng cán tài (2012), Kiến thức khái quát thuế, ngành thuế, đạo đức, tác phong cán thuế, NXB Tài chính, Hà Nội [31] Trƣờng bồi dƣỡng cán tài (2014), Một số vấn đề Kinh tế tài Việt Nam 2013 – 2014, NXB Tài chính, Hà Nội [32] Học viện hành (2010), Lý luận hành Nhà nước, NXB Tƣ pháp, Hà Nội [33] Trung tâm thông tin - Thƣ viện Nghiên cứu khoa học (2006), Thuế thu nhập cá nhân- mục tiêu kinh nghiệm số nước, Hà Nội [34] Bộ Tài Chính: http://www.mof.gov.vn [35] Tổng cục thuế: http://www.gdt.gov.vn [36] Cục thuế Đắk Lắk: http://www.daklak.gdt.gov.vn [37] www.buonmathuot.daklak.gov.vn ... lý luận quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chương Thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Buôn Ma Thu? ??t Chương Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu. .. trách nhiệm quản lý thu loại thu? ?? gián thu thuế tiêu thụ đặc biệt Các sắc thu? ?? trực thu Cơ quan thu nội địa thực quản lý thu gồm thu? ?? thu nhập cá nhân, thu? ?? thu nhập công ty, thu? ?? đánh vào lãi... lý thu thuế TNCN để ngăn chặn chống lại hành vi + Góp phần hạn chế thất thu thuế Thu nhập doanh nghiệp: Thông qua công tác quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân góp phần khắc phục thất thu thuế thu