B GIÁO D C VÀ ÀO T O I H C À N NG VÕ TH TH O VÂN HOÀN THI N CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHI P VAY V N T I NGÂN HÀNG TMCP VI T Á – CHI NHÁNH H I AN Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã s : 60.34.20 TÓM T T LU N VĂN TH C SĨ QU N TR KINH DOANH N ng - Năm 2015 Cơng trình c hồn thành t i I H C À N NG Ngư i hư ng d n khoa h c: TS oàn Ng c Phi Anh Ph n bi n 1: TS TRƯƠNG H NG TRÌNH Ph n bi n 2: TS.TR NH TH THÚY H NG Lu n văn c b o v t i H i ng ch m lu n văn Th c sĩ Qu n tr kinh doanh h p t i i h c N ng vào ngày 27 tháng năm 2015 Có th tìm hi u lu n văn t i - Trung tâm Thông tin - H c li u, - Thư vi n Trư ng i h c Kinh t , i h c N ng i h c N ng M Tính c p thi t c a U tài Trong n n kinh t hi n c nh tranh m t v n t t y u, i u òi h i doanh nghi p nói chung ngân hàng nói riêng ph i n l c r t nhi u thông qua bi n pháp khác nh m t n t i gia tăng ngu n l i nhu n Nói n c nh tranh vi c kinh doanh c a ngân hàng thương m i (NHTM) hi n khơng kh i nh c ho t ng cho vay b i chi m t tr ng khơng nh t 85%-95% doanh thu Vì th , m b o nâng cao ch t lư ng ho t v a nhân t quan tr ng Trư c m i quy t ng tín d ng v a m c tiêu c nh tranh phát tri n c a m i NHTM nh tài tr , NHTM ph i cân nh c k lư ng, c lư ng kh r i ro sinh l i d a phân tích khía c nh tài chính, phi tài theo m t quy trình nghi p v nghiêm ng t, mang tính khoa h c cao, phân tích báo cáo tài khách hàng m t nh ng n i dung ó Báo cáo tài c a khách hàng vay v n có ý nghĩa c bi t quan tr ng vi c ánh giá tình hình tài chính, kh kho n, kh tr n c a khách hàng giúp cán b tín d ng i n quy t nh có cho vay hay khơng Hồn thi n cơng tác phân tích Báo cáo tài doanh nghi p vay v n t i ngân hàng giúp NHTM gi m thi u r i ro ho t qu ho t ng cho vay, t ó nâng cao hi u ng c a NH Xu t phát t nh ng lý trên, tác gi ãl a tài: “Hồn thi n cơng tác phân tích báo cáo tài doanh ch n nghi p vay v n t i Ngân hàng TMCP Vi t Á- chi nhánh H i An” M c ích nghiên c u • H th ng hóa lý lu n v phân tích BCTC DN vay v n t i NHTM • Phân tích th c tr ng cơng tác phân tích BCTC t i NH TMCP Vi t Á chi nhánh H i An (VAB-HA) • xu t m t s gi i pháp nh m hồn thi n cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghi p vay v n t i VAB-HA i tư ng ph m vi nghiên c u • i tư ng nghiên c u: Cơng tác phân tích BCTC c a doanh nghi p vay v n t i VAB-HA • Ph m vi nghiên c u: + V không gian: Lu n văn nghiên c u t i VAB-HA + V th i gian: Lu n văn s d ng thông tin hi n t i c a Ngân hàng liên quan n phân tích báo cáo tài c a khách hàng, s li u minh h a t năm 2011 n năm 2013 Phương pháp nghiên c u • D li u: + D li u th c p: Thu th p s li u t BCTC c a doanh nghi p ang vay v n t i VAB-HA + D li u sơ c p: Ph ng v n cán b tín d ng; thu th p s li u ch y u t phòng quan h khách hàng c a VAB-HA • X lý d li u: Các tài li u, s li u thu th p c phân tích, di n gi i, so sánh, ánh giá t i c a ngân hàng t ng th i i chi u v i quy nh hi n ó rút k t lu n v th c tr ng áp d ng công tác phân tích báo cáo tài quy trình th m nh tín d ng i v i doanh nghi p vay v n t i VAB-HA K t c u tài • Chương 1: Lý lu n chung v tín d ng ngân hàng cơng tác phân tích BCTC doanh nghi p vay v n t i ngân hàng thương m i • Chương 2: Th c tr ng cơng tác phân tích BCTC doanh nghi p vay v n t i Ngân hàng TMCP Vi t Á chi nhánh H i An(VAB-HA) • Chương 3: Hồn thi n cơng tác phân tích BCTC doanh nghi p vay v n t i Ngân hàng TMCP Vi t Á chi nhánh H i An(VAB-HA) T ng quan tài li u nghiên c u CHƯƠNG LÝ LU N CHUNG V TÍN D NG NGÂN HÀNG VÀ CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHI P VAY V N T I NGÂN HÀNG THƯƠNG M I 1.1 TÍN D NG NGÂN HÀNG 1.1.1 Khái ni m, c trưng, vai trị c a tín d ng Ngân hàng a Khái ni m b c trưng c a tín d ng c Vai trị c a tín d ng ngân hàng 1.1.2 R i ro ho t ng tín d ng ngân hàng a Khái ni m R i ro tín d ng nh ng nguy d n n nh ng t n th t ti m tàng mà ngân hàng ph i gánh ch u R i ro tín d ng x y ngư i cho vay khơng tr ho c khơng hồn tr úng h n ho c không tr g c lãi cho ngân hàng Như v y r i ro tín d ng liên quan y n kh tr n c a khách hàng Có hai th hi n ó r i ro m t v n r i ro sai l ch + V i r i ro m t v n: Coi ngân hàng ã b thi t h i làm gi m hi u qu kinh doanh c a + V i r i ro sai l ch: Khi cho ngân hàng d n cn n xác su t x y kh m t v n r t cao b Nguyên nhân d n 1.2 NH NG V N n h n khách hàng không tr n r i ro CHUNG V PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHI P VAY V N T I NGÂN HÀNG THƯƠNG M I 1.2.1 Khái ni m phân tích BCTC Phân tích báo cáo tài doanh nghi p i v i NHTM m t t p h p khái ni m, phương pháp công c cho phép thu th p x lý thơng tin k tốn thơng tin khác nh m ánh giá tình hình tài chính, kh ti m l c c a khách hàng giúp ngân hàng ưa quy t nh tài tr 1.2.2 M c ích c a cơng tác phân tích BCTC + i v i ch doanh nghi p, BCTC cung c p thông tin t ng quát v tài s n, ngu n v n, k t qu kinh doanh tri n v ng tài c a doanh nghi p Thơng qua phân tích BCTC mà nhà qu n tr có th th c hi n c m c tiêu ki m soát n i b n m b t c nhi u thông tin v i u ki n hi u qu tài c a cơng ty + i v i c ơng phân tích BCTC giúp h c lư ng c quan h gi a giá tr hi n t i giá tr tương lai mà h có th + t c i v i quan tài chính, thu , ki m tốn,… BCTC cung c p thơng tin t ng qt v tình hình tài chính, tình hình tranh ch p ch thu n p, k lu t tín d ng tương lai phát tri n c a doanh nghi p… t ó giúp ki m tra hư ng d n tư v n cho doanh nghi p trình ho t + Xét riêng ng i v i ngân hàng cơng tác phân tích BCTC doanh nghi p m t khâu quan tr ng trình th m nh cho vay c a M c ích c a cơng tác phân tích giúp ngân hàng có th nhìn nh n m t cách logic tình hình s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p kh , hi n t i xu hư ng phát tri n tương lai Phân tích báo cáo tài doanh nghi p có th c r i ro c a doanh nghi p, toán ánh giá c bi t r i ro v kh hi n t i tương lai, quy t nh có nên cho doanh nghi p vay khơng m c r i ro mà ngân hàng gánh ch u ch p nh n cho doanh nghi p vay, cho vay v i s lư ng công ty c th hi n BCTC, tùy thu c vào t ng ch th nghiên c u mà vi c phân tích BCTC s nh cho t ng em l i nh ng m c ích nh t i tư ng quan tâm 1.2.3 Ngu n thơng tin ph c v phân tích BCTC a B ng cân i k toán (BC KT) b Báo cáo k t qu ho t ng kinh doanh (BC KQH KD) c Báo cáo lưu chuy n ti n t (BCLCTT) d Thuy t minh báo cáo tài e Ngu n thơng tin khác 1.2.4 Phương pháp phân tích BCTC doanh nghi p vay v n t i NHTM a Phương pháp so sánh b Phương pháp t s c Phương pháp DUPONT 1.3 N I DUNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHI P VAY V N T I NHTM 1.3.1 D li u phân tích BCTC doanh nghi p a Thu th p x lý thông tin c a khách hàng b Th m nh BCTC khách hàng 1.3.2 Phân tích BCTC doanh nghi p ph c v cho vay a Phân tích khái quát BCTC khách hàng *Phân tích c u trúc cân b ng tài (1) Phân tích c u trúc tài s n: Phân tích c u trúc tài s n nh m ánh giá nh ng c trưng c u tài s n c a doanh nghi p, tính h p lý u tư v n cho h at ng kinh doanh như: Ti n kho n tương ương ti n, Các ch ng khốn có giá, Hàng t n kho, Tài s n c nh (2) Phân tích c u trúc ngu n v n - Phân tích tính t ch tài c a doanh nghi p: Thơng qua ch tiêu t su t n t su t t tài tr - Phân tích s n nh v tài tr : Thông qua ch tiêu t su t ngu n v n thư ng xuyên, t su t ngu n v n t m th i (3) Phân tích cân b ng tài chính: Thơng qua vi c phân tích cân b ng tài dài h n phân tích cân b ng tài ng n h n * Phân tích báo cáo k t qu ho t xem xét s bi n ng kinh doanh: Thông qua ng c a kho n m c xác nh t tr ng t ng doanh thu thu n * Phân tích báo cáo lưu chuy n ti n t : Thông qua phân tích lưu chuy n ti n t t ho t ng ng kinh doanh, lưu chuy n ti n t ho t u tư, lưu chuy n ti n t ho t * Phân tích ng tài m b o n vay: Phân tích chung cho tồn b n vay c a doanh nghi p g m n vay c a t ch c tín d ng, t ch c tài i tư ng khác Trên s cân s d ng v n, tài s n b ng cân ánh giá xác s nb o nh i gi a ngu n v n i k tốn c phân tích, i u ki n ho c không i u ki n làm tài m n vay c v danh m c giá tr b Phân tích h s tài ch y u * Phân tích h s tốn: Thơng qua ch tiêu h s toán ng n h n, h s toán nhanh * Phân tích h s ho t chuy n v n lưu ng: Thơng qua ch tiêu s vịng ln ng, s vòng luân chuy n hàng t n kho s vòng luân chuy n kho n ph i thu * Phân tích h s sinh l i: Thông qua ch tiêu t su t l i nhu n doanh thu thu n (ROS), t su t l i nhu n tài s n (ROA), t su t l i nhu n v n ch s h u (ROE) 1.4 CÁC NHÂN T NH HƯ NG N PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHI P VAY V N T I NHTM 1.4.1 Các nhân t thu c v ngân hàng 1.4.2 Các nhân t thu c v doanh nghi p 1.4.3 Các nhân t khác CHƯƠNG TH C TR NG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHI P VAY V N T I NGÂN HÀNG TMCP VI T Á - CHI NHÁNH H I AN 2.1 T NG QUAN V NGÂN HÀNG TMCP VI T Á - H I AN 2.1.1 Quá trình hình thành phát tri n Ngân Hàng TMCP Vi t Á – Chi nhánh H i An a Ngân hàng TMCP Vi t Á b Ngân hàng TMCP Vi t Á chi nhánh H i An 2.1.2 Ch c năng, nhi m v , c u t ch c c a Ngân HàngTMCP Vi t Á – Chi nhánh H i An a Ch c nhi m v b Cơ c u t ch c 2.1.3 Tình hình ho t ng kinh doanh c a Ngân Hàng TMCP Vi t Á-Chi nhánh H i An năm 2010 – 2013 B ng 2.1 K t qu HDKD c a chi nhánh giai o n 2010-2013 VT: t ng Ch tiêu 2010 2011 2012 2013 V n huy ng 557,24 790,81 900,13 898,79 - Ti n g i toán 22,31 25,01 26,32 29,8 - Ti n g i ti t ki m 534,93 765,8 873,81 868,99 2.T c tăng trư ng% 41,9% 13,8% -0,1% T ng dư n cho vay 290,18 368,62 375,13 288,36 - Ng n h n 190,07 256,58 254,61 195,54 - Trung dài h n 100,11 112,04 120,52 92,82 T c tăng trư ng dư n % 27% 1,77% -23% Ch tiêu 2010 2011 2012 2013 T ng thu nh p 66,19 96,046 172,85 197,11 T ng chi phí 59,53 85,453 154,32 169,99 L i nhu n trư c thu 6,66 10,593 18,53 27,12 T c tăng trư ng LN 59,0% 74,9% 46,3% (Ngu n: Báo cáo KQ H KD t i NH TMCP Vi t Á - H i An năm 2010-2013) T ng ngu n v n huy ng c tăng u qua năm V ch tiêu dư n cho vay theo c u dư n cho th y chi m t l l n v n cho vay ng n h n, dư n cho vay trung dài h n có gia tăng qua năm V thu nh p c a ngân hàng năm 2010 tăng 45,1% so v i năm 2001 D a tăng trư ng ó, thu nh p c a NH ti p t c tăng vào năm sau, c th năm 2012 tăng 76,804 t so v i năm 2011, ti p n năm 2013 tăng 24,26 t so v i năm 2012 nâng m c l i nhu n 2.2 TH C TR NG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHI P VAY V N T I NH TMCP VI T Á CHI NHÁNH H I AN 2.2.1 T ng quan v quy trình c p tín d ng t i Ngân hàng TMCP Vi t Á- Chi nhánh H i An 2.2.2 Th c tr ng phân tích BCTC c a doanh nghi p vay v n t i Ngân hàng TMCP Vi t Á - Chi nhánh H i An T i VAB-HA cơng tác phân tích BCTC i v i doanh nghi p ngh c p tín d ng g m bư c sau: T ch c cơng tác phân tích BCTC c a doanh nghi p, Phân tích BCTC c a doanh nghi p ph c v cho vay, ánh giá xu t c a cán b th m nh a T ch c cơng tác phân tích BCTC c a doanh nghi p: CBTD ti n hành thu th p x lý thông tin c a khách hàng, th m nh tin c y h p lý c a BCTC b Phân tích BCTC c a doanh nghi p ph c v cho vay 10 Ki m tra m i quan h c a ơn v v i nhà cung c p, kh chi m d ng v n c a doanh nghi p th nào? (4) Tài s n m b o ti n vay T i VAB- HA vi c cho vay DN có c m c , th ch p b ng Tài s n c a KH nh m m c ích giúp NH h n ch ngăn ng a nh ng r i ro có th x y kinh doanh tín d ng Vì v y vi c c n thi t ph i thu th p y thông tin v tài s n m b o ti n vay mà khách hàng th ch p Quá trình t ch c thu th p, theo dõi c VAB ti n hành c n th n tương i y (5) Phân tích ch tiêu tài chính: T i VAB- HA phân tích ch tiêu tài m t cơng vi c h t s c quan tr ng Khi phân tích ch tiêu tài chính, CBTD phân tích nhóm ch tiêu sau: kh tốn, c u chi phí, hi u qu ho t ng, kh sinh l i B ng 2.6 B ng phân tích Ch tiêu tài c a cơng ty CP TV T XD Tân Trư ng Bi n STT CH TIÊU X Y Năm Năm 2012 2013 ng qua hai năm M c 3=2-1 T c (%) 4=3/1 Nhóm I Nhóm ch tiêu v kh toán (l n) H s toán ng n h n 1,05 1,24 0,19 17,72 H s toán nhanh 0,76 1,02 0,26 34,66 Nhóm II Nhóm ch tiêu v c u tài (%) T su t n N ph i tr / Ngu n v n ch s h u 311,82 260,50 (51,32) (16,46) Nhóm III Nhóm ch tiêu ho t 75,72 ng 72,26 (3,46) (4,57) 11 Bi n STT Năm 2013 S vòng quay c a hàng t n kho (vòng) Năm 2012 CH TIÊU Kỳ thu ti n bình quân (ngày) 8,32 39,10 ng qua hai năm T c M c 4,42 (%) 3,9 46,84 8,89 (30,21) (77,27) Nhóm IV Nhóm ch tiêu v kh sinh l i (%) H s sinh l i c a doanh thu (ROS) 0,64 4,45 3,81 597,01 H s sinh l i c a VCSH (ROE) 2,19 9,60 7,41 338,66 (Ngu n: Phòng QHKH- Ngân hàng TMCP Vi t Á chi nhánh H i An) * i v i nhóm ch tiêu v kh toán: T i VAB- HA, CBTD ti n hành phân tích kh tốn hi n hành kh toán nhanh nhanh t nghĩa v tài ó xác nh l c n h n c a doanh nghi p t ó áp ng ánh giá doanh nghi p có ngu n tài lành m nh hay ang lâm vào tình tr ng ki t qu tài * i v i nhóm ch tiêu v c u chi phí(%): CBTD ti n hành phân tích c u chi phí thông qua vi c ánh giá t su t n t ng ngu n v n t su t n VCSH gi i thích nguyên nhân tăng gi m * i v i nhóm ch tiêu ho t ng: CBTD ti n hành phân tích ch tiêu v vòng quay kho n ph i thu, kỳ thu ti n bình qn T ó tìm hi u nguyên nhân c a vi c tăng/gi m ch tiêu này, ưa nh n xét v hi u qu ho t ng c a doanh nghi p * Nhóm ch tiêu v kh sinh l i: T i VAB- HA, i v i công tác phân tích BCTC vi c phân tích nhóm ch tiêu v kh sinh l i c h t s c quan tâm, 12 nh hư ng r t l n n kh tr n nghi p dù quy mơ l n hay nh c a DN i v i doanh u không th b qua ch tiêu c, CBTD s ti n hành phân tích h s sinh l i doanh thu h s sinh l i c a v n ch s h u c ánh giá T nh ng nh n xu t c a cán b th m nh trên, CBTD s nh ưa ánh giá li u v i tình hình tài hi n t i phương án kinh doanh/d án c a doanh nghi p có kh thi hay khơng? t n c a doanh nghi p cho ngân hàng có có nh ng 2.3 u tư ó ánh giá kh tr m b o hay khơng? Qua ó xu t tín d ng h p lý trình c p phê t ÁNH GIÁ CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHI P VAY V N T I NGÂN HÀNG VI T Á- CHI NHÁNH H I AN Qua công tác phân tích BCTC doanh nghi p vay v n t i VABHA xoay quanh ba n i dung chính: T ch c cơng tác phân tích BCTC c a doanh nghi p, phân tích BCTC ánh giá cán b th m xu t c a nh 2.3.1 Nh ng k t qu t c - T ch c cơng tác phân tích BCTC doanh nghi p: V n i dung có s phân cơng nhi m v rõ ràng, công vi c c th c hi n theo m t quy trình th ng nh t t khâu thu th p x lý thông tin c a KH khâu th m nh n tin c y c a BCTC - Cơng tác nhìn nh n ánh giá BCTC c a KH c th c hi n b i i ngũ CBTD có kinh nghi m ki n th c chuyên sâu k t h p v i thao tác ph n m m máy tính nên mang l i hi u qu cao, ó ti t ki m th i gian k t qu xác, t th m nh ó ph c v KH c t t ó rút ng n th i gian 13 2.3.2 Nh ng h n ch nguyên nhân - V thông tin: Ngu n thông tin ch y u c a ngân hàng hi n th i v n b n BCTC h sơ vay v n Trong h sơ vay v n l i ch yêu c u b ng C KT b ng KQH KD Vi c thi u h t h n i b ng BCLCTT ã h n ch ph n tính xác c a phân tích BCTC - V phương pháp ch tiêu phân tích: Vi c phân tích BCTC t i VAB - HA chưa th y áp d ng phương pháp Dupont phương pháp th phân tích Và phân tích tình hình tài khách hàng VAB - HA chưa xây d ng c ch s trung bình ngành làm s so sánh ánh giá phân tích Bên c nh ó m t s n i dung phân tích c n thi t cho cơng tác th m c th c hi n như: Phân tích cân b ng TC, Phân tích nh chưa mb on vay - V cách x lý thông tin: ưa quy t nh cho vay ph n l n d a vào kinh nghi m ch quan c a CBTD Bên c nh ó cơng tác phân tích BCTC c a KH ch c th c hi n m t l n th m nh cho vay, ó vi c dõi theo giám sát tình hình tài c a khách chưa c th c hi n 14 CHƯƠNG HỒN THI N CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHI P VAY V N T I NGÂN HÀNG TMCP VI T Á– CHI NHÁNH H I AN 3.1 M C TIÊU C A NGÂN HÀNG TMCP VI T Á– CHI NHÁNH H I AN TRONG CƠNG TÁC TÍN D NG Tri t x lý n x u, b i v n x lý n x u m c tiêu c quan tâm Thông tư m i 02/2013/TT-NHNN v phân lo i n có hi u l c k t ngày 01/06/2014 s gây áp l c i v i vi c thu h i n , trích l p d phịng c a t ch c tín d ng Ph n u tăng trư ng th ph n tín d ng, y m nh doanh s cho vay Ch p hành nghiêm túc quy ch tín d ng m i ban hành ch o c a ban lãnh o t ng th i kỳ nh m tăng trư ng tín d ng hi u qu , cho vay ph i thu h i c v n g c lãi Ti p t c c u l i n theo hư ng m r ng thêm i tư ng cho vay doanh nghi p v a nh Quan tâm úng m c n bi n pháp nh m m b o ti n vay nh m tăng cư ng trách nhi m, nghĩa v c a ngư i vay, t o s kinh t pháp lý 3.2 M T S thu h i n GI I PHÁP NH M HOÀN THI N CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHI P VAY V N T I NGÂN HÀNG NGÂN HÀNG TMCP VI T Á– CHI NHÁNH H I AN 3.2.1 Hoàn thi n công tác thu th p thông tin a Tăng cư ng vi c tìm hi u ti p xúc khách hàng b Yêu c u khách hàng cung c p y báo cáo BCTC c Phát tri n m ng lư i c ng tác viên tín d ng 15 3.2.2 Hồn thi n phương pháp phân tích a Phương pháp Dupont Phương pháp Vi c phân tích BCTC doanh nghi p th ph c v ho t ng cho vay t i VAB H i An nên t ng h p phương pháp phân tích có thơng tin sâu a d ng nh m nâng cao xác h u ích c a thơng tin Do v y VAB H i An nên s d ng b sung thêm phương pháp Dupont phương pháp th b Xây d ng h th ng ch tiêu tài trung bình ngành Vi c so sánh d c (so sánh v i m c trung bình c a ngành) r t h n ch Tuy nhiên ây l i cách so sánh có th ưa k t lu n kh quan nh t Chính v y vi c c n thi t ph i b sung ch tiêu tài trung bình ngành Áp d ng vào Công ty CP TV T XD Tân Trư ng B ng 3.2 B ng so sánh ch tiêu tài c a Cơng ty CP TV T XD Tân Trư ng v i trung bình ngành v n t i Cty CP Trung TV Ch tiêu bình T XD ngành Tân Nh n xét gi a Cơng ty so v i trung bình ngành Xây Trư ng d ng T ng n / T ng v n T ng n VCSH / 72.26% 74% 260.5% 353% Thanh toán Hi n hành 124% Thanh toán 102.5% 115% 67% Tương ương v i trung bình ngành Th p 92.5%, m c t ch v tài t t Cao ngành, tài s n ng n h n m b o chi tr n ng n h n Khá cao so v i ngành, ph n ánh m t 16 nhanh tình hình khơng t t v n b ng ti n nhi u, vòng quay v n ch m làm gi m hi u qu s d ng v n 3.45% 3.44% LNST/ DTT ROA 4% 3% t 86% so v i trung bình ngành, v y ch s tương i n Cao 0.44% so v i nh trung bình ngành, ph n ánh kh sinh l i c a tài s n l n Nhích so v i trung bình ngành ROE 9.60% 9% 0.06%, doanh nghi p có h i tìm c ngu n v n m i (Ngu n: C phieu68.com) Qua b ng so sánh ta th y ch tiêu tài b n c a Cơng ty CP TV bình ngành T XD Tân Trư ng a s u cao so v i trung i u cho th y, tình hình tài hi u qu H KD c a DN t t so v i trung bình ngành 3.2.3 Hồn thi n n i dung phân tích Hi n CBTD c a VAB- HA phân tích, ánh giá ch tiêu BCTC DN chưa c y chưa có s th ng nh t vi c s d ng ch tiêu phân tích BCTC khách hàng v ho t ph c ng cho vay v n a B sung Phân tích cân b ng tài Phân tích cân b ng tài m t công vi c h t s c quan tr ng h u h t NH CBTD ã không c p u b qua T i VAB-HA v y, n vi c phân tích BCTC Vì v y vi c c n thi t c n ph i b sung phân tích cân b ng tài t i VABHA 17 B ng 3.3 B ng phân tích cân b ng tài c a công ty CP TV T XD Tân Trư ng TT Tên ch tiêu Ngu n v n ch s h u N dài h n Năm 2012 2013 1,236 2,358 232 160 Ngu n v n thư ng xuyên (3) = (1) + (2) 1,468 2,518 Giá tr tài s n dài h n 1,273 1,079 T c tăng Ngu n v n thư ng xuyên 71.55% T c tăng v n ch s h u 90.71% T c tăng TS dài h n VL ròng (8) = (3) - (4) -15.24% 195 1,439 T su t gi a NVTX TSDH (9) = (3) / (4) 1.15 2.33 10 T su t t tài tr TS dài h n (10) =(1)/ (4) 0.97 2.19 (Ngu n: BCTC c a công ty CP Tư v n T XD Tân Trư ng ) b Phân tích báo cáo lưu chy n ti n t H u h t hi n ngân hàng thư ng b qua vi c phân tích báo cáo lưu chuy n ti n t BCLCTT l i ph n ánh r t rõ nét lư ng ti n tương ương ti n cu i kì mà DN có th s d ng toán kho n n n h n VAB - HA hi n chưa phân tích tình hình tài qua BCLCTT, ây báo cáo có th cung c p thơng tin v kh toán c a khách hàng Do v y, lu n văn xu t phân tích dịng ti n qua BCLCTT ánh giá kh toán c a khách hàng T ng h p BC LCTT vào Công ty CP TV T XD Tân Trư ng c l p theo phương pháp tr c ti p qua hai năm sau: y 18 B ng 3.4 BC LCTT qua năm c a công ty CP TV T XD Tân Trư ng VT: Tri u Ch tiêu N 2012 ng N 2013 I L/c ti n t H KD Thu ti n t bán hàng, CCDV DT khác 10.034 8.034 Ti n chi tr cho ngư i CC HH DV (6.366) (2.881) Ti n chi tr cho ngư i lao (3.826) (2.139) (258) (354) (2) (78) Ti n thu khác t H KD 2.512 780 Ti n chi khác cho H KD (368) (347) L/C thu n t H KD 1.716 3.014 (1.352) (885) ng Ti n chi tr lãi vay Ti n chi n p thu TNDN II L/c ti n t ho t 1.Ti n chi ng u tư mua s m, xây d ng TSC TSDH khác 2.Ti n thu lãi cho vay, c t c l i nhu n 0,917804 0,462444 c chia L/C ti n thu n t ho t III L/C ti n t ho t ng u tư (1.351) (885) ng tài Ti n thu t phát hành c phi u, nh n 1.000 n góp c a ch s h u L/C ti n thu n t ho t ng tài L/C ti n thu n kỳ Ti n tương ương ti n 1.000 364 u kỳ Ti n tương ương ti n cu i kỳ 3.129 1.375 1.739 1.740 4.869 19 (Ngu n: BCTC c a công ty CP Tư v n u tư xây d ng Tân Trư ng ) * Phân tích dịng ti n t ho t ng B ng 3.5 T tr ng dòng ti n thu, chi t H KD qua năm c a công ty CP TV T XD Tân Trư ng Năm T tr ng dòng ti n T tr ng dòng ti n chi thu t H KD cho H KD 2012 69% 78% 2013 42% 39% c.Tính tốn l i ch tiêu tài phù h p Tình hình tài c a m t DN c th hi n rõ nét qua kh toán N u DN có kh tốn cao tình hình tài s kh quan ngư c l i Do v y ánh giá tình hình tài c a DN vi c xem xét tính tốn xác y ch tiêu ph n ánh kh tốn vi c vơ c n thi t Ngoài vi c xem xét ch tiêu VAB- HA ã làm ánh giá c xác q trình phân tích tình hình kh toán c a DN, NH c n ph i k t h p xem xét n vòng quay kho n ph i thu vòng quay hàng t n kho, b i tài s n ng n h n hàng t n kho kho n ph i thu chi m t tr ng Áp d ng vào Cơng ty CP TV T XD Tân Trư ng: 20 B ng 3.6 B ng phân tích Kh tốn c a công ty CP TV T XD Tân Trư ng VT: Tri u Năm TT Tên ch tiêu 2012 Tài s n ng n h n ( ng) N ng n h n ( Hàng t n kho bình quân ( ng) 2013 Bi n M c ng ng T c (%) 3,818 7,421 94.34 3,623 5,986 2,358 65.08 1,061 1,291 230 21.70 1,740 4,869 ng) 3,602 3,129 179.84 Ti n kho n tương ương ti n Kh toán hi n hành = (1/2) 1.05 1.24 0.19 17.72 Kh toán nhanh = (1-3)/2 0.76 1.02 0.26 34.66 Kh t c th i= (4/2) 0.48 0.81 0.33 69.51 0.46 0.66 0.20 43.99 9.21 40.50 31.29 339.74 Kh toán c a v n lưu ng= (4/1) Vòng quay kho n ph i thu (vòng/năm) Vòng quay hàng t n kho 10 (vòng/năm) 8.32 (Ngu n: BCTC c a công ty CP Tư v n ) 4.42 (3.90) (46.88) u tư xây d ng Tân Trư ng 21 d B sung t s tài s d ng phân tích: H s tài s n dài h n v n ch s h u (Kts) h s thích ng dài h n c a TSC (Ktu) Kts Ktu Tài s n dài h n = Tài s n dài h n = Áp d ng x 100% V n ch s h u x 100% V n ch s h u+ N dài h n i v i ví d minh h a Công ty CP T XD Tân Trư ng B ng 3.7 B ng phân tích h s Kts, Ktu c a Công ty CP TV T XD Tân Trư ng TT Năm Tên ch tiêu 2011 2012 Tài s n dài h n ( ng) 1,272,811,678 1,078,850,057 V n ch s h u ( ng) 1,236,250,671 2,375,689,946 N dài h n ( 231,540,000 160,260,000 Kts (%) = ½ 102.96% 45.41% Ktu (%) = 1/(2+3) 86.72% 42.54% ng) (Ngu n: BCTC c a công ty CP Tư v n u tư xây d ng Tân Trư ng ) e Phân tích Z – score Phân tích Z – score nh m d b phá s n hay khơng? T c p tín d ng ốn kh doanh nghi p có ó, giúp gi m thi u r i ro trình i v i doanh nghi p Lu n văn xu t b sung thêm phân tích Z – score Z = 0.012 X1 + 0.014 X2 + 0.033 X3 + 0.0064 X4 + 0.999 X5 22 Như v y, áp d ng phương pháp tính ch s Z t i cơng ty CP TV T XD Tân Trư ng phát hi n nguy phá s n sau: B ng 3.10 K t qu tính tốn ch tiêu c a Công ty CP TV T XD Tân Trư ng Năm 2012 2013 0.038 0.169 0.046 Ch tiêu Công th c Năm 0.042 (Tài s n ng n h n - N ng n h n)/ X1 T ng tài s n L i nhu n chưa phân ph i/ T ng tài X2 s n (L i nhu n trư c thu + Lãi vay)/ X3 T ng tài s n 0.062 0.076 X4 VCSH/ N ph i tr 0.321 0.384 X5 Doanh thu/ T ng tài s n 1.288 1.102 1.755 1.773 Z – score (Ngu n: BCTC c a công ty CP Tư v n u tư xây d ng Tân Trư ng ) Áp d ng mô hình: Z = 1.2 X1 + 1.4 X2 + 3.3 X3 + 0.64 X4 + 0.999 X5 1.8 < Znăm 2012 = 1.807 < 2.99: doanh nghi p n m vùng c nh báo, có th có nguy phá s n 1.8 < Znăm 2013= 1.859 < 2.99: doanh nghi p n m vùng c nh báo, có th có nguy phá s n f Phân tích m b o n vay m b o n vay m t v n h t s c quan tâm c góp ph n h n ch r i ro Chính v y,VAB c n b sung thêm bư c 23 phân tích b o nh m n vay d a báo cáo tài vào cơng tác th m làm rõ tài s n th ch p c a khách hàng có m b o cho kho n vay hay không 3.2.4 Các gi i pháp khác a V t ch c nhân s b V cơng tác phân tích c V trình 3.3 KI N NGH cơng ngh I V I NGÂN HÀNG NHÀ NƯ C 3.3.1.Minh b ch, cơng khai ngu n thơng tin tài 3.3.2 Tăng cư ng vai trị c a trung tâm thơng tin tín d ng CIC 24 K T LU N Phân tích BCTC doanh nghi p vay v n t i NHTM ngày óng vai trị quan tr ng vi c quy t ban lãnh nh c p tín d ng c a o ngân hàng Trên s th c ti n công tác t i ơn v , tài “Hồn thi n cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghi p vay v n t i Ngân hàng TMCP Vi t Á - Chi nhánh H i An” ã hoàn thành n i dung sau: M t là: Trình bày nh ng n i dung b n v tín d ng ngân hàng cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghi p vay v n t i ngân hàng thương m i Hai là: Phân tích th c tr ng cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghi p vay v n t i Ngân hàng TMCP Vi t Á -Chi nhánh H i An thơng qua ví d minh h a c th Ba là: T nh ng phân tích s lý thuy t th c ti n lu n văn ã ưa nh ng gi i pháp nh m hồn thi n cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghi p vay v n t i Ngân hàng TMCP Vi t Á chi nhánh H i An ki n ngh gi i pháp có th th c hi n ... N T I NGÂN HÀNG TMCP VI T Á - CHI NHÁNH H I AN 2.1 T NG QUAN V NGÂN HÀNG TMCP VI T Á - H I AN 2.1.1 Quá trình hình thành phát tri n Ngân Hàng TMCP Vi t Á – Chi nhánh H i An a Ngân hàng TMCP Vi... a doanh nghi p vay v n t i Ngân hàng TMCP Vi t Á - Chi nhánh H i An T i VAB-HA cơng tác phân tích BCTC i v i doanh nghi p ngh c p tín d ng g m bư c sau: T ch c công tác phân tích BCTC c a doanh. .. CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHI P VAY V N T I NGÂN HÀNG VI T Á- CHI NHÁNH H I AN Qua công tác phân tích BCTC doanh nghi p vay v n t i VABHA xoay quanh ba n i dung chính: T ch c cơng tác phân tích