Đang tải... (xem toàn văn)
thực tập tốt nghiêp tại Công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Lêi më đầu Theo xu hớng hội nhập chế thị trờng, kiểm toán đời phát triển mạnh mẽ tất yếu khách quan Kiểm toán ngày khẳng định vị trí, vai trò to lớn quản lý kinh tế tài phạm vi vĩ mô vi mô Kiểm toán với t cách công cụ thực việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh tế nhằm cung cấp thông tin trung thực, tin cậy Với chức mình, kiểm toán ngày góp phần làm lành mạnh kinh tế Kiểm toán đợc ví nh Quan công minh khứ, ngời dẫn dắt cho ngời cố vấn sáng suốt cho tơng lai Nớc ta, kiểm toán mẻ lý luận thực tiễn Hơn 10 năm qua hoạt động kiểm toán đà đạt đợc nhiều thành tích khẳng định đợc vai trò to lớn công tác quản lý kinh tế Tuy nhiên, hoạt động kiểm toán nhiều hạn chế, đặc biệt kiểm toán lĩnh vực xây dựng bản, lĩnh vực sử dụng lớn kinh phí Nhà nớc Quá trình đầu t XDCB vô phức tạp, liên quan đòi hỏi phải có phối hợp chặt chẽ, có hiệu quan chức năng, ban ngành nhiều lĩnh vực Sản phẩm đầu t XDCB trình đầu t làm thay đổi, chuyển dịch cấu kinh tế, tăng cờng đổi công nghệ, tạo sở vật chất kỹ thuật cho xà hội, tăng lực sản xuất Tạo điều kiện áp dụng thành tựu khoa học công nghệ nâng cao hiệu việc sử dụng nguồn lực, tạo công ăn việc làm, đáp ứng yêu cầu chiến l ợc phát triển kinh tế xà hội đất nớc, thúc đẩy nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc; tạo điều kiện tăng cêng héi nhËp kinh tÕ víi c¸c níc khu vùc vµ thÕ giíi Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Nớc ta, năm qua, số vốn đầu t cho XDCB ngày tăng ngày chiếm tỷ trọng lớn cấu chi hàng năm ngân sách Nhà nớc Để đạt đợc hiệu đồng vốn bỏ cho XDCB nhằm tạo tăng trởng số lợng hay nâng cao chất lợng sản phẩm cần phải có trình quản lý chặt chẽ với tham gia đồng thời nhiều ngành, nhiều cấp, nhiều quan, đơn vị Trong năm vừa qua Đảng Chính phủ đà quan tâm nhiều đến lĩnh vực luôn đổi quản lý đầu t XDCB Đà hình thành chế quản lý cách có hệ thống, quán xuyến suốt trình đầu t xây dựng, đà có tác dụng tích cực tăng c ờng quản lý, chống thất thoát lÃng phí, thực hành tiết kiệm, nâng cao hiệu đầu t Vì xây dựng lĩnh vực đặc thù, phức tạp nên báo cáo toán vốn đầu t công trình xây dựng hoàn thành với t cách khai tài khác với báo cáo tài Từ đó, việc kiểm tra, kiểm toán báo cáo toán công trình xây dựng hoàn thành có nét riêng nội dung, trình tự phơng pháp Nhận thức đợc điều nên thời gian thực tập tốt nghiệp Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán em đà chọn đề tài: Tìm hiểu Quy trình kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t công trình xây dựng hoàn thành Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán AASC thực Nội dung chuyên đề phần mở đầu kết luận gồm có phần sau: Phần I : Cơ sở lý luận kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t Phần II : Thực trạng quy trình kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC) Phần III : Bài học kinh nghiệm phơng hớng hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Do hạn chế thời gian kinh nghiệm chuyên môn nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc góp ý, bảo để viết đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Phần I Cơ sở lý luận kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t I.Đặc điểm XDCB quản lý đầu t XDCB 1.Đặc điểm XDCB quản lý đầu t XDCB Đầu t việc bỏ vốn để thu đợc lợi ích kinh tế tơng lai Đầu t xây dựng (XDCB) việc bỏ vốn lĩnh vực XDCB nhằm tạo sản phẩm công trình, hạng mục công trình XDCB ngành sản xuất vật chất đặc biệt, tạo sở vật chất kỹ thuật cho xà hội, định đến phát triển đất n ớc quy mô sản xuất ngành có liên quan Đặc điểm XDCB đợc thể thông qua đặc điểm ngành, sản phẩm XDCB đặc điểm trình đầu t XDCB Chính đặc điểm định đến đặc điểm trình quản lý đầu t XDCB XDCB ngành sản xuất vật chất chịu tác động điều kiện tự nhiên Sản phẩm ngành XDCB công trình, hạng mục công trình đợc tạo nên có liên quan đến nhiều ngành nghề kinh tế quốc dân Sản phẩm XDCB định đến quy mô ngành sản xuất khác Đồng thời phản ánh trình độ phát triển kinh tế xà hội lực sản xuất đất n ớc Sản phẩm XDCB công trình, hạng mục công trình đ ợc tạo nên từ vật liệu xây dựng, thiết bị, lao động gắn liền với đất, khoảng không, mặt nớc, mặt biển thềm lục địa Các công trình, hạng mục công trình sản phẩm công nghệ xây lắp đợc tạo nhằm để sản xuất sản phẩm cụ thể đà nêu dự án Nh vậy, công trình XDCB sản phẩm tất yếu giai đoạn thứ hai (Giai đoạn thực đầu t dự án) thông qua nhằm đạt đợc mục tiêu cuối đà nêu dự án tăng trởng số lợng, trì, cải tiến, nâng cao chất lợng sản phẩm, dịch vụ khoảng thời gian xác định Các công trình XDCB thờng có giá trị lớn, thời gian thi công lâu, địa điểm thi công cố định, có dự toán, thiết kế ph ơng pháp thi công riêng Công trình XDCB có nhiều loại, muốn quản lý tốt Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 phải biết đợc loại công trình Phân loại công trình: Theo tính chất công trình qui mô đầu t, công trình chia thành ba loại: Công trình sản phẩm dự án nhóm A: Đây nhóm công trình, dự án có vốn đầu t lớn có tính chất quan trọng quốc gia không kể mức vốn đầu t Công trình sản phẩm dự án nhóm B: Đây nhóm công trình đợc tạo từ dự án có vốn đầu t nhỏ nhóm A đợc qui định cụ thể thông qua mức vốn đầu t Công trình sản phẩm dự án nhóm C: Đây công trình sản phẩm dự án có vốn đầu t nhỏ nhóm B đợc qui định cách cụ thể thông qua mức vốn đầu t Theo nguồn vốn chia ra, công trình đợc phân thành: Công trình đợc đầu t nguồn vốn ngân sách Nhà nớc cấp Công trình đợc đầu t nguồn vốn tín dụng Nhà nớc bảo lÃnh Công trình đợc đầu t nguồn vốn tín dụng đầu t phát triển Nhà nớc Công trình đợc ®Çu t b»ng ngn vèn tù cã cđa doanh nghiƯp Nhà nớc Theo đặc điểm kỹ thuật chia ra, công trình đợc phân thành: Công trình xây dựng dân dụng công trình xây dựng công nghiệp Công trình cầu, đờng, sân bay, hầm lò Công trình bến cảng, đê điều, kè, nhà máy thuỷ điện, dàn khoan dầu khí, nạo vét lòng sông Công trình cấp thoát nớc, cải tạo môi trờng, trồng gây rừng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Công trình khí, chế tạo máy, điều khiển tự động Theo tính chất kinh tế chia ra, công trình đợc phân thành: Công trình sản xuất kinh doanh Công trình phi sản xuất kinh doanh Theo yêu cầu phạm vi quản lý chia ra, công trình đ ợc phân thành: Công trình trung ơng quản lý Công trình địa phơng quản lý Ngành XDCB tạo sản phẩm công trình, công trình chứa đựng đa dạng hoạt động ý tởng ngời nh công trình trờng học phải chứa đựng t tởng giáo dục, công trình khách sạn phải chứa đựng t tởng du lịch Thực tế thật khó khăn phân loại cách ngắn gọn đầy đủ hình ảnh rộng lớn công trình XDCB Các công trình tiến hành đầu t ngời ta nhìn nhận đánh giá khác nhau, song thờng có cách nhìn để đánh giá cho hai loại công trình là: Công trình có tính chất sản xuất kinh doanh: Loại phân tích, đánh giá để đầu t, thờng ngời ta quan tâm đến lợi ích kinh tế công trình sinh ra, nh doanh thu hàng năm, giá thành sản xuất, kết quả, khả toán trả nợ vốn vay đầu t Đồng thời, ngời ta cân nhắc phân tích kỹ tổng số vốn đầu t nguồn đầu t có kết hợp số yếu tố khác nh môi trờng sinh thái, quy hoạch, xà hội Đối với công trình phi sản xuất kinh doanh: Loại công trình nàyối với công trình phi sản xuất kinh doanh: Loại công trình đầu t, vốn thờng đợc lấy từ ngân sách Nhà nớc vay từ tổ chức quốc tế quốc gia khác Khi đầu t, ngời ta chØ xem xÐt vỊ lỵi Ých kinh tÕ, lỵi ích xà hội, môi trờng sinh thái, khả trả vốn từ lĩnh vực khác, nguồn khác Nói tóm lại, công trình chủ yếu đánh giá sở lợi ích công cộng xà hội, lợi ích gián tiếp 2.Nội dung đặc điểm báo cáo toán vốn đầu t công trình xây dựng hoàn thành (BCQTVĐTCTXDCBHT) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 BCQTVĐTCTXDCBHT với t cách bảng khai tài đợc quy định cụ thể dựa đặc trng riêng có lĩnh vực đầu t XDCB Mỗi lĩnh vực có đặc thù riêng Vì vậy, khai tài đợc quy định nhằm mục đích cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết phục vụ việc nhận biết quản lý điều hành lĩnh vực XDCB lĩnh vực phức tạp, sản phẩm XDCB đợc tạo nên nhiều bên có liên quan đến việc quản lý thi công xây dựng công trình, khoản chi tiêu đợc định mức, dự toán hoá cao Vì vậy, tính tuân thủ đặc trng bật trình quản lý đầu t thi công xây dựng công trình Do đó, BCQTVĐTCTXDCBHT phải thể đ ợc tính tuân thủ Đồng thời, BCQTVĐTCTXDCBHT phải thể đợc tính đơn chiếc, không lặp lại chu kỳ sản xuất kinh doanh nh trình bàn giao sản phẩm XDCB đa vào sử dụng Mặt khác, công trình đợc đầu t nhiều nguồn vốn chịu quản lý theo qui trình cấp phát, toán, cho vay, đồng thời hệ thống báo cáo toán phải phản ánh đầy đủ thông tin trình đầu t XDCB nhằm đáp ứng yêu cầu cho chủ sở hữu vốn ngời nhận công trình đa vào khai thác sử dụng Chính vậy, hệ thống BCQTCTXDCBHT đợc quy định cụ thể nh sau (theo Thông t số 70/2000/TT-BTC ngày 17/7/2000): Các văn pháp lý (mẫu số 01/QTĐT) Báo cáo tổng hợp toán vốn đầu t hoàn thành (mẫu số 02/QTĐT) Báo cáo tình hình thực đầu t qua năm (mẫu số 04/QTĐT) Số lợng giá trị tài sản cố định tăng (mẫu số 05/QTĐT) Số lợng giá trị tài sản lu động bàn giao (mẫu số 06/QTĐT) Tình hình công nợ (mẫu số 07/QTĐT) Bảng đối chiếu số liệu toán vốn đầu t nhận xét, đánh giá, kiến nghị trình cấp, cho vay, toán (mẫu số 08/QTĐT) Thuyết minh báo cáo toán vốn đầu t (mÉu sè 09/QT§T) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Báo cáo toán vốn đầu t hoàn thành (mẫu số 10/QTĐT) II.Nội dụng kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t công trình XDCB hoàn thành 1.Mục đích kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t công trình XDCB hoàn thành Kiểm toán BCQTVĐTCTXDCBHT đặc trng riêng biệt kiểm toán báo cáo tài Kiểm toán BCQTVĐTCTXDCBHT kết hợp chặt chẽ kiểm toán báo cáo tài , kiểm toán tuân thủ kiểm toán hoạt động kiểm toán, đặc biệt mối quan hệ kiểm toán tài kiểm toán tuân thủ Do đó, mục đích kiểm toán BCQTVĐTCTXDCBHT đợc thể khía cạnh sau đây: Xem xét báo cáo toán có phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu hay không Tính trung thực hợp lý đợc thể mặt nh tình hình đầu t, khối lợng, chất lợng công trình thời giá đợc qui định theo khu vực thi công Xem xét báo cáo toán lập có mẫu biểu, qui định riêng lĩnh vực XDCB nguyên tắc, chuẩn mực kế toán đợc chấp nhận rộng rÃi hay không Xem xét việc thực quản lý đầu t thi công xây dựng có trình tự qui định hay không Đồng thời, xem xét toàn số vốn đầu t hợp lý tính vào công trình, số vốn đầu t duyệt bỏ, số vốn đầu t tài sản lu động nh Để đạt đ ợc mục đích trên, ta phải sâu vào mục đích cụ thể nh sau: Thứ nhất: Xem xét tính tuân thủ qui chế quản lý đầu t xây dựng, thủ tục trình tự thi công công trình, từ thi công đến hoàn thành Thứ hai: Xem xét tuân thủ tính hợp lý, hợp pháp định mức, dự toán, thiết kế, trình cung ứng vật t, thiết bÞ… Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Thứ ba: Xem xét việc cấp phát vốn toán vốn có tốc độ, tiến độ thi công, khối lợng thực tế công trình theo qui định hay không Thứ t: Xem xét tính hợp lý số vốn đầu t đà cấp, đà sử dụng, đà toán có phù hợp với tình hình thực tế hay không Thứ năm: Xác định giá trì tài sản cố định hình thành qua đầu t cách đắn hợp lý Thứ sáu: Xem xét xác định giá trị tài sản lu động, chi phí đợc duyệt bỏ quy định Thông qua mục đích cụ thể đạt đ ợc mục đích chung hay độ tin cậy báo cáo toán vốn đầu t công trình hoàn thành Việc kiểm toán BCQTVĐTCTXDCBHT bật kiểm toán tuân thủ, tất trình thực đầu t, quản lý, phải tuân theo qui định quản lý đầu t xây dựng chi phí lại đợc quản lý chặt chẽ theo định mức, dự toán hay việc chi tiêu đà đợc định mức, dự toán hoá mức độ cao Ngoài mục đích kiểm toán nh trên, riêng kiểm toán Nhà nớc mục đích kiểm toán xuất phát từ chức nhiệm vụ mà phải đạt đợc mục đích sau đây: Phát hiện tợng gian lận, vi phạm sách chế độ, tợng tiêu cực để qua uốn nắn sai lệch Kiến nghị với quan chức để xử lý vi phạm, thu hồi số mát cho Nhà nớc Thông qua kiểm toán nhằm đánh giá trách nhiệm, chấp hành chất lợng trình quản lý thực đầu t bên có liên quan đến công trình Qua đó, kiến nghị với cấp, ngành, quan chức để xử lý hạn chế kiến nghị đề xuất biện pháp nhằm hoàn thiện chế quản lý 2.Những đặc tr ng kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t công trình xây dựng hoàn thành Kiểm toán BCQTVĐTCTXDCBHT trờng hợp kiểm toán báo cáo tài chính, song lại có nhiều điểm khác biệt so với kiểm toán báo cáo tài Sự khác biệt thể điểm nh sau: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Một là, kiểm toán BCQTVĐTCTXDCBHT trờng hợp đặc thù kiểm toán báo cáo tài Đầu t XDCB lĩnh vực có tính đặc thù riêng có, đặc điểm ngành, sản phẩm, trình đầu t, trình quản lý tạo nên Do vậy, hệ thống báo cáo tài quy định cho lĩnh vực cã sù kh¸c biƯt víi c¸c lÜnh vùc kh¸c Níc ta, hệ thống báo cáo tài quy định cho lĩnh vực đầu t XDCB bao gồm hệ thống báo cáo vốn đầu t hàng năm hệ thống BCQTVĐTCTXDCBHT Nội dung kết cấu báo cáo hệ thống báo cáo có đặc thù riêng có Vì vậy, kiểm toán BCQTVĐTCTXDCBHT tr ờng hợp đặc thù kiểm toán báo cáo tài Điều đòi hỏi kiểm toán viên thực kiểm toán phải nắm đ ợc hệ thống BCQTVĐTCTXDCBHT đạt kết Hai là, kiểm toán BCQTVĐTCTXDCBHT kết hợp chặt chẽ ba loại kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ kiểm toán hoạt động kiểm toán Trong XDCB, đặc điểm riêng lĩnh vực nên đ ợc quy định cách chặt chẽ hơn, quy định chung, lĩnh vực XDCB quy định nghiêm ngặt trình tự đầu t XDCB, quản lý, cấp phát, toán, chấp hành định mức, dự toán, khối lợng, thiết kế, Đặc biệt lại có quy định tiêu chuẩn chất l ợng kỹ thuật nh vật t, thiết bị, lao động, thời gian Vì vậy, kiểm toán BCQTVĐTCTXDCBHT kết hợp chặt chẽ loại kiểm toán Ba là, kiểm toán BCQTVĐTCTXDCBT trờng hợp đặc thù kiểm toán báo cáo tài song bật lại kiểm toán tuân thủ Trong XDCB khác với lĩnh vực khác, để tạo sản phẩm XDCB phải qua nhiều khâu, nhiều giai đoạn đợc quy định cách chặt chẽ: từ khảo sát, thiết kế, lập luận chứng thi công, cấp phát, Tất khoản chi tiêu phải định mức, dự toán, mục đích trình tự cấp phát toán nh khối lợng thực tế Trong XDCB đặc điểm bật khoản chi tiêu đợc định mức, dự 10 ... gian thực tập tốt nghiệp Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán em đà chọn đề tài: Tìm hiểu Quy trình kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t công trình xây dựng hoàn thành Công ty Dịch vụ T vấn Tài. .. dung kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t công trình XDCB hoàn thành 3.1 .Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t công trình Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t công trình loại đặc thù kiểm toán báo cáo tài. .. ng kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t công trình xây dựng hoàn thành Kiểm toán BCQTVĐTCTXDCBHT trờng hợp kiểm toán báo cáo tài chính, song lại có nhiều điểm khác biệt so với kiểm toán báo cáo tài
