Đề 8: Câu 1: Nội dung Kiểm tốn tính hiệu lực hoạt động cung ứng: Đánh giá tổ chức hoạt động cung ứng • Thứ 1: Phân cấp quản lí hoạt động cung ứng Quyền hạn trách nhiệm phận cung ứng cần phân cấp phù hợp với yêu cầu quản lý Để thực việc phân cấp cần giải vấn đề: -xác định mức độ độc lập hay phụ thuộc đơn vị để hình thành mơ hình phân cấp - trao quyền hạn trách nhiệm cụ thể cung ứng cho loại đơn vị • Thứ 2: Quan hệ phận vật tư với phận khác Đây mqh trực tiếp phận vật tư với bp chủ yếu sau: 1, Các bp dùng vật tư& DV 2, Các bp kĩ thuật nghiên cứu : Phụ trách vđ liên quan trực tiếp đến trình tựu pp điều hành công nghệ chất lượng vật tư , dv đầu vào sp đầu 3, Bp tiêu thụ có qh chặt chẽ với bp cung ứng qtrình xác định điều hành hđ cung ứng khối lượng tiêu thụ dự kiến qua thời kì chất lượng sp cần có quan hệ với nguyên liệu, vật liệu or dv đầu vào 4, Bp kế tốn : có quan hệ tới việc xử lý thơng tin qua lần mua ,ngồi cịn tham gia kiểm sốt suốt qt mua mạ liên quan đến nguồn tài , giá cả, tốn lợi ích liên quan đến q trình cung ứng 5, Hoạt động dự trữ : có qh chặt chẽ với cung ứng , làm cầu nối trung gian cung ứng với hoạt động ban( sx tiêu thụ) chiến lược dự trữ qh thị trường với nhu cầu hđ, ví dụ quản lí kho bãi • Thứ 3: Thống quản lí hoạt động cung ứng: - hđ cung ứng Là trình phối kết hợp nhiều hoạt động cụ thể đạo thống nhiều phận đảm nhiệm -Mục tiêu tạo kết hợp tối ưu sở sd hữu hiệu quy trình cà pp kĩ thuật dự tính kquả n/cứu n/vụ ; giảm thiểu chi phí mua, nâng cao chất lượng ,hiệu toàn hoạt động ; tạo đươc đồng thuận nội tăng cường trách nhiệm , lực kĩ nhân viên • Thứ Địa vị pháp lí người phụ trách hoạt động cung ứng cần Đảm bảo khả tập hợp phận có liên quan đến hđcư Có đủ khả thẩm quyền thu hút cá nhân có đủ lực Tạo mức độ độc lập vị trí thích hợp cho quan hệ có hiệu với thành viên phận cung ứng nhân viên khác có liên quan Trong quan hệ người phụ trách chung hoạt động phải người thuộc máy lãnh đạo cao đơn vị • Thứ Vấn đề bất kiêm nhiệm Yêu cầu chung cách li thích hợp trách nhiệm trước nghiệp vụ có liên quan chu trình nghiệp vụ Trong hoạt động cung ứng người không kiêm nhiệm nhiều bước công việc khác Giữa đặt hàng với cung ứng / Giữa cung ứng với đặt hàng / Giữa nhận hàng với lưu kho / Giữa cung ứng nhận hàng với toán Đánh giá quản trị tác nghiệp hoạt động cung ứng 2.1 ước tính nhu cầu Để đánh giá hiệu lực qtri nộ hq hđ hiệu qli cần kđ: Tính khoa học phương pháp ước tính nhu cầu; Trình tự phương pháp điều hành quan hệ với việc thơng tính kịp thời cho phận cung ứng ; Tính pháp lí việc xác định nhu cầu * Những yếu tố làm xác định nhu câù  Chương trình mục tiêu hoạt động để xác định qui mô cấu thời gian cung ứng loại vật tư dịch vụ cụ thể  Định mức sử dụng dự trữ tiêu chuẩn kic thuật trách nhiệm phận kĩ thuật vật tư dự trữ  Những dự án riêng cần đến vật tư dịch vụ đặc biệt  Nhu cầu dự trữ bình thường đặc biệt tính tốn sở khoa học  Nhu cầu khác phận đơn vị đặt -xét duyệt yêu cầu mua bao gồm loại công việc  Kiểm tra lại thông tin tầm cao yêu cầu bổ sung cần xét đến  Kí duyệt bác bỏ yêu cầu không sửa đổi bổ sung làm rõ vấn đề cần đặt Trong KTHĐ xét duyệt cần đánh giá mặt Pháp lí : đánh giá quản trị nội hoạt động cung ứng thường quan tâm nhiều tới địa vị pháp lí người xem duyệt thủ tục pháp lí qua q trình xét duyệt Nghiệp vụ : xét duyệt gắn kết mặt vấn đề cần thực tầm cao với ý nghĩa kết nối nhiều mối liên hệ phạm vi rộng Mục tiêu trình xét duyệt  Mức đầy đủ chương trình có nhu cầu vật tư dịch vụ cụ thể  Độ tin cậy thông tin sở nhu cầu mua  Mức đầy đủ kịp thời việc cung cấp thông tin liên quan đến nhu cầu hàng hóa  Mức cơng khai hóa đồng thuận với phận có liên quan mức minh bạch hóa quan hệ với lợi ích hoạt động  Khả mua hàng hóa thị trường khả thay  Lợi ích chung hoạt đơng lợi ích khả thay  Khả tốn kì tương lai Đánh giá việc ủy quyền mua (của ban giám đốc)  Khẳng định hàng hóa u cầu mau khơng có đơn vị  Khả sản xuất chỗ loại cần mua  Khả mua mặt hàng theo yêu cầu  Việc xét duyệt trước khoản ngân sách mua hàng  Nguồn tài cho việc chi trả tiền hàng  Thủ tục ủy quyền 2.2 tìm kiếm thị trường  Tìm hiểu hồ sơ nhà cung ứng chiến lược đơn vị  Cập nhật thông tin thị trường qua quảng cáo niên giám cacs tin tạp chí chuên nghành  Tiếp xúc với đại diện nhà cung ứng để tìm hiểu thơng tin sản phẩm tạo thiện cảm với đại diện  Tìm hiểu số lượng người cung cấp thông tin nhà cung ứng đối tác nhà cung ứng 2.3 lựa chọn nhà cung ứng Những tiêu chuẩn để lựa chọn nhà cung ứng o Yếu tố số lượng vật tư khối lượng dịch vụ o Yếu tố chất lượng vật tư dịch vụ cần mua o Yếu tố giá quan hệ với dịch vụ kèm theo Các phương pháp đánh giá nhà cung ứng o Phương pháp phân loại nhà cung cấp o Phương pháp chấm điểm có hệ số Vấn đề kết hợp phương án mua o Kết hợp phương thức mua trực tiếp với phương thức mua từ bán buôn o Kết hợp nhà cung ứng khác để đảm bảo tính an tồn hoạt động cung ứng tăng tính cạnh tranh nhà cung ứng 2.4 chuyển giao đơn đặt hàng Đơn đặt hàng xây dựng thức chuyển giao cho nhà cung ứng o Nhà cung ứng cần chuyển trả lại sau làm đầy đủ thủ tục chấp nhận o Những thông tin đơn đặt hàng cần chuyển giao cho Bộ phận sử dụng Bộ phận dự trữ Bộ phận thu nhận Bộ phận kế toán 2.5 theo dõi thực đơn đặt hàng o Bộ phận cung ứng phải thực việc theo dõi nhận hàng để thực thời hạn cung ứng thỏa thuận o Trình tự thực tùy thuộc vào mức độ hệ trọng việc cung ứng cụ thể o Cần gặp gỡ nhà cung ứng để nắm bắt tháo gỡ khó khăn nảy sinh 2.6 tiếp nhận hàng o Bộ phận tiếp nhận hàng chịu trách nhiệm xem xét vật tư dịch vụ cung cấp số lượng chất lượng o Những vấn đề phát sinh qua kết kiểm soát cần chuyển cho nhà cung ứng để giải kịp thời đảm bảo hiệu hoạt động o Bộ phận cung ứng phải làm trung gian người sử dụng với nhà cung ứng để đưa giải pháp thích hợp trả lại tồn hay phần lượng hàng giao nhận điều chỉnh lại giá xử phạt người vận chuyển … tùy tình nguyên nhân cụ thể 2.7 toán tiền hàng Bộ phận vật tư cần tập hợp chuyển đủ cho phận thủ quỹ giấy tờ hợp lệ minh chứng cho hoàn tất hoạt động  Đơn yêu cầu mua  Giấy đặt hàng  Phiếu nhận hàng  Hoa đơn nhà cung ứng Bộ phận vật tư kết hợp với phận kế toán kiểm tra lại chứng từ đồng lẫn tính hợp lí xác thông tin chứng từ Xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu lực quản trị nội hoạt đông cung ứng Việc đánh giá hoạt động thực đồng cho tồn kiểm tốn Tuy nhiên tùy theo mục tiêu tính chất kiểm tốn việc xây dựng chương trình kiểm tốn thực đánh giá bao gồm  Đầy đủ nội dung đánh giá theo tiêu chí cụ thể (với kiểm tốn chun đề cung ứng )  Đánh giá sơ hoạt động cụ thể (của kiểm toán tồn diện) u cầu tiêu chí cần đặt mặt  Hiệu lực quản trị  Đánh giá chung toàn hoạt động Do tiêu chí cần cụ thể đồng thời quán với định hướng chung kiểm toán Câu 2: a, Sai: Đặc điểm chung hoạt động sản xuất q trình kết hợp yếu tố đầu vào như: nguyên vật liệu, lao động, sử dụng phương tiện, thiết bị để tạo sản phẩm dịch vụ hoàn thành cung cấp cho khách hàng Để đạt mục tiêu quản lý nhằm tối đa hóa việc sử dụng nguồn lực giảm chi phí sản xuất kiểm tốn hoạt động khơng phải xem xét tính hiệu nguồn lực trình sản xuất tuân thủ quy định pháp lý có liên quan đến hoạt động sản xuất mà phải đặc biệt quan tâm đến độ tin cậy thông tin chi phí sản xuất qua lựa chọn nguồn lực tối ưu với chất lượng cao chi phí thấp cho doanh nghiệp b Đúng: Là loại hình hoạt động kiểm tốn, q trình kiểm tốn hoạt động phải trải qua ba giai đoạn chung hoạt động kiểm tốn là: chuẩn bị kiểm tốn, thực hành kiểm toán kết thúc kiểm toán Tuy nhiên tính đặc thù thường kiểm tốn nội kiểm toán nhà nước thực nên quy trình kiểm tốn hoạt động thường có giai đoạn kiểm tra việc thực kiến nghị kiểm toán Các giai đoạn thường chịu chi phối chung kế hoạch kiểm toán hàng năm chiến lược kiểm toán dài hạn xây dựng trước c Đúng: Xác lập tiêu chuẩn đánh giá phù hợp với đối tượng kiểm toán nội dung đặc thù kiểm toán hoạt động Nguyên nhân đối tượng kiểm toán hoạt động đa dạng nên việc xác định tiêu chuẩn phù hợp cần thiết Với thuộc tính lượng hóa được, tiêu chuẩn phải tiêu cụ thể (số gốc), với thuộc tính khơng thể lượng hóa tiêu chuẩn quy tắc cụ thể (quy tắc gốc) Nhờ có việc đo lường kết hợp với trắc nghiệm tần suất, so sánh tiêu thực tế với tiêu chuẩn xác lập với phương pháp tổng hợp khác mà kiểm tốn hoạt động thực chức từ đưa kiến nghị giải pháp nâng cao hiệu lực quản trị nội bộ, hiệu hoạt động hiệu quản lý Câu 3: – Thu thập tài liệu sách cung ứng sản phẩm đầu vào siêu thị: Ai người chịu trách nhiệm kiểm tra hàng hóa trước nhập kho? Điều kiện nhập kho sản phẩm gì? Danh mục sản phẩm cần nhập… - Quan sát trực tiếp lượng hàng nhập xem có tiêu chuẩn, chủng loại, quy cách không - Gửi thư xác nhận yêu cầu nhà cung cấp xác nhận lại số hàng cung ứng cho siêu thị: tên, số lượng, đặc trưng sản phẩm… - Phỏng vấn trực tiếp người có liên quan: thủ kho, nhân viên phận kho… u cầu giải thích có sai lệch chủng loại, quy cách sản phẩm - Thu thập tài liệu sách cung ứng siêu thị: thời hạn cung ứng, mức cung ứng cho thời điểm, sách thưởng, phạt cung ứng sai thời hạn… - Chọn mẫu đơn đặt hàng để kiểm tra đối chiếu với sổ sách kế toán ngày nhập kho sản phẩm - Phỏng vấn thủ kho, kế toán thực trạng cung cấp sản phẩm nhà cung cấp - Thực nghiệm: so sánh giá sản phẩm kỳ năm trước so sánh với giá siêu thị khác - Thu thập tài liệu giá nhập kho sản phẩm tháng năm, báo giá đơn vị cung ứng, đối chiếu so sánh - Phỏng vấn thủ kho thực trạng tăng giá thời kỳ cao điểm Câu 4: Xác định nguyên nhân giải pháp cải thiện tình hình: Ngun nhân lỏng lẻo chế nhập kho hàng hóa, vơ trách nhiệm thủ kho nhà cung cấp lâu năm dẫn đến sai khác chủng loại hàng hóa nhập thủ kho thông đồng, liên kết với nhà cung cấp để tư lợi riêng Để khắc phục tình trạng cần đề nghị thủ kho giải trình việc, sai sót thuộc cá nhân thủ kho tùy theo quy chế doanh nghiệp mà kiểm điểm, phạt bồi thường, trừ lương cho thơi việc Việc mua hàng bị muộn sách cung cấp siêu thị chưa quy định rõ mức bồi thường đơn hàng sai ngày nhập mức bồi thường chưa đáng kể Mua hàng muộn phận cung ứng siêu thị chưa hoàn thành nhiệm vụ, đơn vị cung ứng giao hàng muộn siêu thị chưa toán chưa thống khoản hợp đồng cung ứng Ban quản trị cần xem xét lại sách, quy chế việc cung ứng, nhập kho đơn vị, nên quy định rõ mức xử phạt đơn hàng giao sai hẹn đồng thời cần nâng cao lực phận cung ứng việc đào tạo bồi dưỡng thêm nhân viên, tuyển nhân viên mới, có sách khen thưởng, đãi ngộ phù hợp Giá mua hàng cao đơn vị cung ứng ép giá siêu thị nguồn hàng khan Để khắc phục tình trạng doanh nghiệp nên tạo mối quan hệ thân thiết với nhà cung ứng, ký sách mua hàng dài hạn với mức giá thỏa thuận ổn định Đồng thời, doanh nghiệp nên tìm kiếm thêm nhà cung cấp với mức giá hợp lý để chủ động nguồn hàng cung ứng thị trường thời kỳ cao điểm Câu 5: Nhận xét hiệu hoạt động, hiệu quản lý hoạt động cung ứng siêu thị: Hệ thống quản trị nội doanh nghiệp chưa đáp ứng yêu cầu thực tế dẫn đến sai sót việc nhập kho hàng hóa khơng cung cấp hàng thời hạn làm cho hiệu quản lý hoạt động cung ứng siêu thị yếu Hiệu hoạt động siêu thị chưa cao khơng đảm bảo cung ứng hàng hóa thời gian cao điểm, nhập hàng khơng chủng loại dẫn đến nhập phải hàng chất lượng, sai quy cách, phẩm chất ảnh hưởng trực tiếp tới người tiêu dùng gây hiệu ứng không tốt tới khách hàng, qua làm giảm doanh thu lợi nhuận siêu thị Đề 9: Nội dung kiểm toán hoạt động thu, chi tiền mặt: 4/ Kiểm toán hoạt động chi tiền mặt a/Đảm bảo tính hiệu lực thủ tục chi tiêu -Tính hiệu lực thủ tục chi tiêu trước hết liên quan trực tiếp đến trình kiểm sốt, đặc biết kiểm sốt lẫn bước -Tính hiệu lực cịn liên quan tới quan hệ trực tiếp thủ tục chi tiêu với định xử lý người có thẩm quyền, đặc biệt có dấu hiệu khơng bình thường vượt định mức,sai quy tắc… b/Phân cách rõ hoạt động thu chi hoạt động -Sự phân cách nhằm mục đích đảm bảo minh bạch việc thực mục tiêu riêng biệt khoản chi tính rõ rang nguồn tiền dùng cho khỏan chi -Thiếu tính rõ rang,minh bạch hạn chế khả kiểm soát chi, làm tăng them rủi ro vố tiềm tàng hoạt động chi -Yêu cầu địi hỏi thực ngun tắc thông dụng +mọi khỏan thu phải chuyển tới nơi cất trữ tập trung +mỗi khoản chi cần quản lý kiểm sốt riêng biệt c/Khơng bỏ qua khoản chi tiêu nhỏ lẻ trực tiếp: Ngoài khỏan chi tiêu lớn,tiền mặt chi cho nhu cầu với lượng tiền không lớn chi mua văn phịng phẩm, cơng tác phí…Các khoản chi thường tóan trực tiếp phận tài với người chi tiêu thường sở chứng từ ngồi hệ thống Kiểm tốn hoạt động khơng thể bỏ qua trình tự có tính kiểm sốt đê: -Đánh giá trình tự quản lí chi tiêu(kể quản lí chứng từ trực tiếp) -Khi thấy cần thiết nên hướng sang trình tự có hàm lượng kiểm sốt cao -Hoặc sử dụng kết hợp thủ tục bổ sung có hiệu lực cao (như kiểm tra thực tế) d/Đảm bảo hiệu lực quản lí séc: Séc phát hành với mục đích tốn cho nhà cung cấp Tuy nhiên cần tránh việc giao séc cho nhân viên giao dich mua hàng hóa dịch vụ tránh việc chuyển séc sang tiền để phòng ngừa việc sử dụng sai mục đich Đồng thời cần trì thủ tục hai chữ ký để tăng cường kiểm soát,tránh nhầm lẫn qúa trình sử dụng séc e/ Phân cấp phân công trach nhiệm rõ rang hợp lý quản lý chi Các chi nhánh cần phân cấp rõ ràng đặc biệt việc phát hành séc tạm ứng cho chi tiêu quản lí tài liệu quỹ chi nhánh Cùng với việc phâm cấp,việc phân công trách nhiệm cần ý tới đặc thù hoạt động chi tiêu Đặc biệt, khoản chi tiêu cần tách biệt trách nhiệm cá nhân thực thi bước trình tự điều hành Câu 2: d Sai Ngoài mục tiêu tuyển đủ số lượng lao động cho doanh nghiệp, hoạt động quản lý sử dụng nguồn nhân lực phải đảm bảo mục tiêu khác như: chất lượng lao động, bố trí lao động… để nâng cao hiệu sử dụng nhân lực e Đúng Đánh giá hiệu lực quản trị nội vừa mục tiêu, vừa tiền đề cho đánh giá hiệu hoạt động đánh giá hiệu quản lý Ba mục tiêu hiệu hoạt động, hiệu quản lý hiệu lực quản trị nội ba mục tiêu có tính độc lập tương đối xong chúng có mối liên hệ chặt chẽ nghiên cứu đánh giá hoạt động cụ thể f Đúng Kiểm toán hoạt động thường thực kiểm toán viên nội ( hoạt động, nghiệp vụ doanh nghiệp) Kiểm toán viên nhà nước (đối với việc sử dụng ngân sách nhà nước) nhiên thực kiểm tốn viên độc lập đơn vị có u cầu kiểm tốn hoạt động, nghiệp vụ mà khơng thể thiết lập hệ thống kiểm tốn nội thuê kiểm toán độc lập để tiết kiệm chi phí cho kết khách quan  ... động kiểm tốn, q trình kiểm tốn hoạt động phải trải qua ba giai đoạn chung hoạt động kiểm tốn là: chuẩn bị kiểm toán, thực hành kiểm toán kết thúc kiểm tốn Tuy nhiên tính đặc thù thường kiểm toán. .. năm chiến lược kiểm toán dài hạn xây dựng trước c Đúng: Xác lập tiêu chuẩn đánh giá phù hợp với đối tượng kiểm toán nội dung đặc thù kiểm toán hoạt động Nguyên nhân đối tượng kiểm toán hoạt động... kiểm toán nội kiểm toán nhà nước thực nên quy trình kiểm tốn hoạt động thường có giai đoạn kiểm tra việc thực kiến nghị kiểm toán Các giai đoạn thường chịu chi phối chung kế hoạch kiểm toán hàng