TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN BÀI TẬP NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN GV PHẠM THANH LIÊM CHƯƠNG 1: ĐỐI TƯNG, PHƯƠNG PHÁP VÀ CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN Bài tập 1: Tại doanh nghiệp có tài liệu đây: đ) Bài tập 1: Tại doanh nghiệp có tài liệu đây: đ) Bông loại Vay ngắn hạn Nhà xưởng Phụ tùng Phải nộp cho nhaø nước Tiền ứng trước khách hàng Nguồn vốn kinh doanh Xăng Máy kéo sợi máy dệt 10 Sợi loại 11 Tiền gửi ngân hàng 12 Phải thu khách hàng 13 Nguồn vốn đầu tư XDCB 14 Đầu tư trái phiếu 15 Phải trả người lao động 16 Ứng trước tiền cho người bán 17 Phải trả người cung cấp 18 Tạm ứng 19 Lợi nhuận chưa phân phối 20 Các loại máy vi tính 21 Quỹ ñầu tư phaùt triển 22 Sản phẩm dở dang 23 Quỹ dự phòng tài 24 Nợ dài hạn 25 Caùc khoản phải thu khaùc 26 Caùc loại dụng cụ nhỏ khaùc ( Đơn vị : 1.000 ( Đơn vị : 1.000 200.000 300.000 400.000 130.000 80.000 150.000 670.000 54.000 172.000 180.000 240.000 86.000 960.000 336.000 82.000 50.000 320.000 120.000 632.000 500.000 200.000 56.000 180.000 156.000 126.000 58.000 520.000 27 Sản phẩm hoàn thành 20.000 28 Tủ đựng sổ sách 64.000 29 Tiền mặt 178.000 30 Nhận ký quỹ ký cược dài hạn 336.000 31 Phương tiện vận tải 260.000 32 Máy khoan sản xuất để bán Yêu cầu: Phân biệt tài sản nguồn vốn Xác định tổn g số Bài tập 2: Vào đầu năm, tài sản doanh nghiệp 220.000.000 đ, nguồn vốn chủ sở hữu 100.000.000 đ Trong năm tài sản tăng 60.000.000 đ nợ phải trả giảm 10.000.000 đ Nguồn vốn chủ sở hữu cuối năm ? CHƯƠNG 2: BÁO CÁO KẾ TOÁN Bài tập 3: Căn vào Bảng cân đối kế toán tổng quát cho bảng sau ( Đ.V.T : Triệu đồng ) Thời điểm lập Tài sản Nguồn vốn Nợ phải tr ả Vốn chủ sở hữu 30 – 09 – 20xx 90 30 60 31 – 10 - 20xx 100 40 60 30 – 11 – 20xx 110 40 70 31 – 12 – 20xx 80 15 65 Hãy cho nhận định tổng quát mối quan hệ tài sản nguồn vốn kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp quý 4/20xx ( giả định DN không bổ sung vốn từ nhân tố thuộc bên : nhận vốn cấp, vốn góp, biếu tặng…) Bài tập 4: Một doanh nghiệp thành lập với số vốn ban đầu sau : Ngân sách cấp cho doanh nghiệp khoản tiền mặt 800.000.000 đ khoản tiền chuyển vào tài khoản ngân hàng 950.000.000 đ Nhà nước cấp cho Dn TSCĐ hữu hình 700.000.000 đ Trong tháng đầu hoạt động phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau : Rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt 340.000.000 đ Mua hàng hóa nhập kho, trị giá 68.000.000 đ chưa trả tiền cho người bán Vay ngắn hạn để trả nợ người bán 25.000.000 đ Dùng tiền gửi ngân hàng để trả nợ cho người bán 18.000.000 đ Yêu cầu : Lập Bản g cân đối kế toán doanh nghiệp bắt đầu thàn h lập Lập Bản g cân đối kế toán sau phát sinh : a Nghiệp vụ b Nghiệp vụ c Nghiệp vụ d Nghiệp vụ Bài tập 5: Tại doanh nghiệp vào ngày 31/12/20xx có tài liệu sau : ( Đơn vị tính : 1.000 đ) Tiền mặt 65.000 Các khoản phải nộp cho Nhà nước 19.000 Tiền gửi ngân hàng 16.000 10 Nguồn vốn kinh doanh 80.000 Phải trả người bán 18.000 11 Lợi nhuận chưa phân phối 28.000 TSCĐ hữu hình 68.000 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB 34.000 Nguyên vật liệu X Yêu cầu : Vay ngắn hạn 22.000 Tính X, Y ? Với điều kiện X = 2Y Hàng hóa 40.000 Lập Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/20xx Giá trị hao mòn lũy kế Y Bản g Bản g cân đối kế toán Ngày … Tháng….Năm… Kiểu Tài khoản Đơnvịtính :……………… Tài sản A TS ngắn hạn Tiền …………………… B TS dài Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm Nguồn vốn A Nợ phải tr ả Nợ ngắn hạn …………………… Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm hạn TSCĐ ……………………… B Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sh Tổn g cộn g TS Bản g cân đối kế toán Ngày 31 Thán g 12 Năm 20x0 Bản g Kiểu Báo cáo tính : đồn g Đơn vị Tài sản Mã số A Tài sản ngắn hạn - Tiền - Đầu tư ngắn hạn - Phải thu khách hàng - Hàng tồn kho - Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn - Tài sản cố định hữu hình + Nguyên giá + Giá trị hao mòn lũy kế - Chi phí xây dựng dở dang - Đầu tư vào công ty liên kết - Tài sản dài hạn khác Tổn g cộn g tài sản Nguồn vốn A Nợ phải tr ả - Vay nợ ngắn hạn - Phải trả người bán - Thuế khoản phải nộp nhà nước - Phải trả người lao động - Vay nợ dài hạn B Vốn chủ sở hữu - Vốn đầu tư chủ sở hữu - Quỹ đầu tư phát triển - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - Nguồn vốn đầu tư XDCB 100 Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm 400.000.000 300.000.000 28.000.000 126.000.000 16.000.000 200 270 300 400 340.000.000 (34.000.000) 25.000.000 120.000.000 41.000.000 1.362.000.000 95.000.000 48.000.000 36.000.000 74.000.000 120.000.000 594.000.000 200.000.000 130.000.000 65.000.000 Tổn g cộn g nguồn vốn 440 1.362.000.000 Bản g cân đối kế toán Bản g ( Lập lại sau nghiệp vụ ) Đơn tính : 1.000 đồn g Tài sản A Tài sản ngắn hạn - Tiền - Đầu tư ngắn hạn - Phải thu khách hàng - Hàng tồn kho - Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn - Tài sản cố định hữu hình + Nguyên giá + Giá trị hao mòn lũy kế - Chi phí xây dựng dở dang - Đầu tư vào công ty liên kết - Tài sản dài hạn khác Tổn g cộn g tài sản Nguồn vốn A Nợ phải tr ả - Vay nợ ngắn hạn - Phải trả người bán - Thuế khoản phải nộp NN - Phải trả người lao động - Vay nợ dài hạn B Vốn chủ sở hữu - Vốn đầu tư chủ sở hữu - Quỹ đầu tư phát triển - Lợi nhuận sau thuế chưa p/ phối - Nguồn vốn đầu tư XDCB Tổn g cộn g nguồn vốn 31/12/20x0 vò NV NV NV NV 400.000 300.000 28.000 126.000 16.000 414.000 300.000 14.000 126.000 16.000 414.000 300.000 14.000 126.000 16.000 414.000 300.000 14.000 126.000 16.000 380.000 300.000 14.000 126.000 16.000 340.000 (34.000) 25.000 120.000 41.000 1.362.000 340.000 (34.000) 25.000 120.000 41.000 1.362.000 340.000 (34.000) 25.000 120.000 41.000 1.362.000 386.000 (34.000) 25.000 120.000 41.000 1.408.000 386.000 (34.000) 25.000 120.000 41.000 1.374.000 95.000 48.000 36.000 74.000 120.000 95.000 48.000 36.000 74.000 120.000 95.000 48.000 36.000 74.000 120.000 95.000 48.000 36.000 74.000 166.000 95.000 14.000 36.000 74.000 166.000 594.000 200.000 130.000 65.000 1.362.000 594.000 200.000 130.000 65.000 1.362.000 674.000 200.000 50.000 65.000 1.362.000 674.000 200.000 50.000 65.000 1.408.000 674.000 200.000 50.000 65.000 1.374.000 Bài tập 6: Tại doanh nghiệp năm 20x9 có tình hình sau : Doanh nghiệp bắt đầu hoạt động ngày 1/1/20x9 với nguồn vốn kinh doanh 5.000.000.000 đồng, mở tài khoản ngân hàng 4.000.000.000 đồng giá trị TSCĐ hữu hình 1.000.000.000 đồng Mua hàng hóa trị giá 90.000.000 đồng chưa trả tiền người bán Dùng tiền gửi ngân hàng trả nợ người bán nghiệp vụ Vay ngắn hạn ngân hàng để bổ sung vào tài khoản tiền gửi 50.000.000 đ Yêu cầu : Lập Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp thành lập Xét tác động nghiệp vụ kinh tế phát sinh đến phương trình kế toán Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Lập lại Bảng cân đối kế toán sau nghiệp vụ phát sinh Bản g cân đối kế toán Ngày 1/1/20x9 Đơn vị tính : Triệu đồng Tài sản Số đầu năm Nguồn vốn Số đầu năm Tiền gửi ngân hàng Nguồn vốn kinh doanh TSCĐ hữu hình Tổn g cộn g tài sản Tổn g cộn g nguồn vốn Bản g cân đối kế toán ( Sau nghiệp vụ ) Tài sản Tiền gửi ngân hàng Hàng hóa TSCĐ hữu hình Số cuối năm Tổn g cộn g tài sản Đơn vị tính : Triệu đồng Nguồn vốn Số cuối năm Phải trả người bán Nguồn vốn kinh doanh Tổn g cộn g nguồn vốn Bản g cân đối kế toán ( Sau nghiệp vụ ) Tài sản Tiền gửi ngân hàng Hàng hóa TSCĐ hữu hình Số cuối năm Đơn vị tính : Triệu đồng Nguồn vốn Số cuối năm Phải trả người bán Nguồn vốn kinh doanh Tổn g cộn g tài sản Tổn g cộn g nguồn vốn Bản g cân đối kế toán ( Sau nghiệp vụ ) Tài sản Tiền gửi ngân hàng Hàng hóa TSCĐ hữu hình Số cuối năm Tổn g cộn g tài sản Đơn vị tính : Triệu đồng Nguồn vốn Số cuối năm Vay ngắn hạn Phải trả người bán Nguồn vốn kinh doanh Tổn g cộn g nguồn vốn Bài tập 7: Công ty Mai Lan công ty tiếp thị Trong năm 20x9 có tình hình sau ( đvị : 1.000.000 đ ) : Công ty bắt đầu hoạt động ngày 1/1/20x9 với nguồn vốn kinh doanh 500 Trong đó: Tiền mặt 100; chuyển vào tài khoản ngân hàng 200 ; TSCĐ hữu hình 200 Mua dụng cụ tiền mặt 20 Thu tiền gửi ngân hàng khách hàng dịch vụ cung cấp 60 Mua TSCĐ hữu hình chưa trả tiền cho người bán 100 Chi trả tiền mặt khoản chi phí phát sinh trình cung cấp dịch vụ 38 Vay ngắn hạn để trả nợ người bán 80 Yêu cầu : Xét ản h hưởn g nghiệp vụ kinh tế phát sinh đến phương tr ình kế toán Tài sản = Nợ phải tr ả + Vốn chủ sở hữu Bài tập 8: Phương trình kế toán Công ty Q (loại hình côn g ty dịch vụ) vào ngày 31/5/N sau (đơn vị tính: triêu đồng): Tổn g tài sản : Tiền mặt: 30; Tiền gửi ngân hàng: 100; Phải thu khách hàng: 500 Nợ phải tr ả: Vay ngắn hạn: 450 ; Vốn chủ sở hữu : Nguồn vốn kinh doanh: 180 Lập g ản h hưởn g nghiệp vụ kinh tế phát sinh tr ong thán g 6/N đến phương tr ình kế toán xác định số dư sau nghiệp vụ đây: Nhận 01 tài sản cố định hữu hình đơn vị khác góp vốn 100 Mua dụng cụ văn phòng trị giá 80, trả tiền vay 30, tiền gửi ngân hàng 50 Thu nợ phải thu khách hàng trả nợ vay ngắn hạn 400 Thu tiền tiền mặt khách hàng dịch vụ cung cấp 600 Mua 01 TSCĐ hữu hình chưa trả tiền cho người bán 200 Hóa đơn phải thu khách hàng dịch vụ hoàn thành 120 Nhận hóa đơn tiền điện, điện thoại dùng cho quản lý doanh nghiệp phải trả tháng 22 Chi tiền mặt cho hoạt động quản lý doanh nghiệp 20 BẢNG ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NGHIỆP VỤ KT PHÁT SINH ĐẾN PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN Đơn vị tính : Tr iệu đồn g Tài sản Nợ phải tr ả Vốn chủ sở hữu Tiền Tiền Phải Côn g TSCĐ Phải Vay Nguồn Lợi mặt gửi thu cụ, hữu tr ả ngắn vốn nhuận ngân dụn g hình người hạn kinh chưa hàn g khách cụ bán doanh phân hàn g phối Các nghiệp vụ phát sinh Bài tập 9: Hãy lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp theo tài liệu sau : (ĐVT : triệu đồng ) Tổng doanh thu bán hàng 400, chiết khấu thương mại 2, giảm giá 8, hàng bán bị trả lại Giá vốn xuất kho hàng hóa tiêu thụ 300 Chi phí bán hàng 12, chi phí quản lý doanh nghiệp Thuế xuất 11,52 Doanh thu hoạt động tài 14; thu nhập khác 6 Chi phí tài 2; chi phí khác Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 30% tổng lợi nhuận trước thuế BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm… Đơn vị tính :Triệu đồng Chỉ tiêu 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( 10 = 01 – 02 ) 10 Mã số 01 02 10 Thuyết minh Năm Năm tr ước TK 156 TK 711 19.120.000 1.690.000 (4) TK 331 (5) 8.600.000 19.120.000 (1) (1) Cuối thán g, cộng sổ, kế toán phát ghi sai tiến hành sửa sai Yêu cầu: Xác định trường hợp ghi sai p dụng phương pháp chữa sổ kế toán để sửa sai phát Bài tập 23: Tại doanh nghiệp thương mại có tình hình sau (Đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ): BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 30/6/2009 ĐVT: đồn g TÀI SẢN SỐ TIỀN NGUỒN VỐN SỐ TIỀN Tiền mặt 20.000.000 Nguồn vốn kinh doanh 1.240.000.000 Tiền gửi ngân hàng 120.000.000 Hàng hóa 100.000.000 Tài sản cố định hữu hình 1.000.000.000 Tổn g cộn g 1.240.000.000 Tổn g cộn g 1.240.000.000 Chi tiết hàn g tồn kho: § Mặt hàng A: 1.000 x 20.000 đ/cái § Mặt hàng B: 1.600 x 50.000 đ/cái Tr ong thán g 7/2009, kế toán nhận chứn g từ sau: Hóa đơn số 120 ngày 3/7/2009 mua chịu hàng A, 800 cái, đơn giá chưa có thuế GTGT 20.000 đ/cái, thuế GTGT 10% giá mua Phiếu nhập kho số 10 ngày 5/7/2009 hàng A (theo Hóa đơn số 120 ngày 3/7/2009) thực nhập 800 Hóa đơn số 124 ngày 10/7/2009 mua chịu hàng B, 400 cái, đơn giá chưa có thuế GTGT 50.000 đ/cái, thuế GTGT 10% giá mua Phiếu nhập kho số 11 ngày 15/7/2009 hàng B (theo Hóa đơn số 124 ngày 10/7/2009) thực nhập 400 Giấy báo Nợ ngân hàng số 1120 ngày 20/7/2009, rút tiền gửi trả nợ người bán theo hóa đơn số 124 ngày 10/7/2009 số hàng B Yêu cầu: Mở sổ tài khoản – ghi số dư đầu tháng Mở sổ chi tiết hàng hóa A sổ chi tiết hàng hóa B 27 Căn vào chứng từ để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Sổ nhật ký chung, sổ sổ chi tiết hàn g hóa A B Khóa sổ, lập Bảng tổng hợp chi tiết Lập Bảng cân đối kế toán cuối tháng 7/2009 Bài tập 24: Tại doanh nghiệp thương mại có tình hình sau (Đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ): BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 30/6/2009 ĐVT: đồn g TÀI SẢN SỐ TIỀN NGUỒN VỐN SỐ TIỀN Tiền mặt 20.000.000 Nguồn vốn kinh doanh 1.230.000.000 Tiền gửi ngân hàng 120.000.000 Hàng hóa 90.000.000 Tài sản cố định hữu hình 1.000.000.000 Tổn g cộn g 1.230.000.000 Tổn g cộn g 1.230.000.000 Chi tiết hàn g tồn kho: § Mặt hàng C: 1.000 x 20.000 đ/cái § Mặt hàng D: 1.400 x 50.000 đ/cái Tr ong thán g 7/2009, kế toán nhận chứn g từ sau: Hóa đơn số 125 ngày 3/7/2009 mua chịu hàng C, 700 cái, đơn giá chưa có thuế GTGT 20.000 đ/cái, thuế GTGT 10% giá mua Phiếu nhập kho số 14 ngày 5/7/2009 hàng C (theo Hóa đơn số 125 ngày 3/7/2009) thực nhập 700 Hóa đơn số 126 ngày 10/7/2009 mua chịu hàng D, 300 cái, đơn giá chưa có thuế GTGT 50.000 đ/cái, thuế GTGT 10% giá mua Phiếu nhập kho số 15 ngày 15/7/2009 hàng D (theo Hóa đơn số 126 ngày 10/7/2009) thực nhập 300 Giấy báo Nợ ngân hàng số 1121 ngày 20/7/2009, rút tiền gửi trả nợ người bán theo hóa đơn số 126 ngày 10/7/2009 số hàng D Yêu cầu: Mở sổ tài khoản – ghi số dư đầu tháng Mở sổ chi tiết hàng hóa C sổ chi tiết hàng hóaD Căn vào chứng từ để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Sổ nhật ký chung, sổ sổ chi tiết hàn g hóa C D Khóa sổ, lập Bảng cân đối số phát sinh (Bảng cân đối tài khoản) Lập Bảng cân đối kế toán cuối tháng 7/2009 28 CHƯƠNG 7: KẾ TOÁN CÁC QUÁ TRÌNH KINH DOANH CHỦ YẾU Bài tập 25: Doanh nghiệp mua 01 thiết bị, giá mua chưa có thuế GTGT 50.000.000 đ, thuế suất GTGT 10% DN chưa trả tiền cho người bán Các chi phí trước sử dụng bao gồm : + Chi phí vận chuyển phát sinh chưa trả cho công ty vận chuyển: giá cước chưa có thuế GTGT 1.500.000 đ, thuế GTGT 10% + Chi phí khác chi trả tiền mặt 800.000 đ Nhận 01 máy dùng phân xưởng sản xuất cấp cấp, trị giá 100.000.000 đ Chi phí trước sử dụng trả tiền mặt 1.000.000 đ DN tiến hành xây dựng nhà nghỉ cho công nhân viên Công trình XDCB hoàn thành bàn giao xét duyệt với chi phí thực tế 200.000.000 đ Biết DN dùng quỹ khen thưởng, phúc lợi để thực công việc Doanh nghiệp X mua TSCĐ, giá ghi hóa đơn 118.000.000 đ, chiết khấu mua hàng 3.000.000 đ, chi phí vận chuyển 2.000.000 đ, chi phí lắp đặt, chạy thử 3.000.000 đ TSCĐ có tuổi thọ kỹ thuật 12 năm, thời gian sử dụng TSCĐ dự kiến 10 năm (phù hợp với quy định phụ lục ban hành kèm theo QĐ 206), TSCĐ đưa vào sử dụng vào ngày 1/1/2009 Tại DN X có số dư đầu tháng 1/20xx TK 211 : 650.000.000 đ, : + Nhà cửa, vật kiến tr úc : - Phân xưởng sản xuất : 100.000.000 đ - Bộ phận bán hàng : 10.000.000 đ - Văn phòng doanh nghiệp : 40.000.000 đ + Máy móc thiết bị : - Phân xưởng sản xuất : 300.000.000 đ - Bộ phận bán hàng : 75.000.000 đ + Phương tiện vận tải : - Bộ phận vận chuyển bán hàng : 30.000.000 đ - Đưa rước CBCNV : 30.000.000 đ + Thiết bị, dụn g cụ quản lý : - Phân xưởng sản xuất : 50.000.000 đ - Bộ phận bán hàng : 5.000.000 đ - Văn phòng doanh nghiệp : 10.000.000 đ Doanh nghiệp tiến hàn h tr ích khấu hao TSCĐ tr ong thán g 1/20xx Biết r ằn g tỷ lệ khấu hao năm áp dụn g TSCĐ sau : 29 + Nhà cửa, vật kiến trúc 8% + Máy móc thiết bị 12% : 6% ; : 10% ; + Phương tiện vận tải : + Thiết bị, dụng cụ quản lý : Yêu cầu : Tính toán , định khoản phản án h vào sơ đồ chữ T nghiệp vụ tr ên Bài tập 26: DN đơn vị chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Trong tháng 01/2005 có tài liệu kế toán tập hợp sau: A/ Số dư đầu thán g : + TK 152 ( Vật liệu ) : 5.000 kg, trị giá 6.000.000 đ + TK 152 ( Vật liệu phụ ) : 3.000 kg, trị giá 1.800.000 đ + TK 153 : 300 xẻng, trị giá 1.500.000 đ + Các TK khác có số dư giả định ( xxx ) B/ Tình hình tr ong thán g: Ngày 02/1, nhập kho 2.000 kg vật liệu 1.000 vật liệu phụ Giá mua chưa có thuế GTGT : 1.400 đ/kg vật liệu 500 đ/kg vật liệu phụ Thuế suất GTGT 5% DN chưa trả tiền cho người bán Cước vận chuyển trả tiền mặt, giá hóa đơn vận chuyển chưa có thuế GTGT 1.000.000 đ, thuế GTGT 100.000 đ DN phân bổ cho vật liệu 800.000 đ vật liệu phụ 200.000 đ Ngày 06/1, nhập kho 100 xẻng chuyên dùng để làm việc, giá chưa có thuế GTGT 4.000 đ/cái, thuế suất GTGT 10% DN trả tiền mặt Ngày 12/1, xuất kho sử dụng trực tiếp để sản xuất sản phẩm : + Vật liệu : 6.000 kg + Vật liệu phụ : 3.800 kg Ngày 14/1, xuất kho 360 xẻng dùng cho quản lý phân xưởng Yêu cầu : Tính toán , định khoản phản án h tình hình tr ên vào sơ đồ TK chữ T Biết r ằn g DN tính giá hàn g xuất kho theo phương pháp FIFO Bài tập 27: Tại DN tháng 06/2005 phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau : Căn vào bảng toán lương phụ cấp, tổng hợp chi phí tiền lương phải trả cho công nhân viên tính vào chi phí: + Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm : 28.000.000 đ + Tiền lương nhân viên phân xưởng : 8.000.000 đ + Tiền lương nhân viên bán hàng : 12.000.000 đ + Tiền lương nhân viên quản lý doanh nghiệp : 14.000.000 đ 30 Khấu trừ vào thu nhập công nhân viên 5.200.000đ (Thuế thu nhập cá nhân) Doanh nghiệp chi trả lương, khoản khác cho công nhân viên tiền mặt Yêu cầu : Định khoản phản án h tình hình tr ên vào tài khoản chữ T Bài tập 28: Tại doanh nghiệp X sản xuất 01 loại sản phẩm A Trong kỳ có tài liệu chi phí sản xuất chung phát sinh, gồm có: Tiền lương phải trả nhân viên quản lý phân xưởng: 86.000.000 đ Vật liệu xuất dùng phục vụ sản xuất: 22.400.000 Công cụ, dụng cụ phục vụ sản xuất: 9.700.000 Trích khấu hao máy móc, thiết bị thuộc phân xưởng: 5.800.000 Hóa đơn tiền điện phải trả, giá chưa thuế 12.000.000 Thuế GTGT 10% 1.200.000 Chi tiền mặt dùng cho hoạt động phân xưởng 17.600.000 (bao gồm thuế GTGT 10%) Yêu cầu: Định khoản phản án h nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào TK chữ T Cuối kỳ, tiến hàn h kết chuyển chi phí sản xuất chung vào TK 154 để tính giá thàn h SP Bài tập 29: Tại doanh nghiệp sản xuất chịu thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trong tháng 3/2010 có tài liệu sau: § Số dư đầu thán g: - TK 152: 40.000.000 đ (Số lượng 1.000 kg) - TK 154: 3.000.000 đ - Các TK khác có số dư đầu tháng giả định (xxx) § Tr ong thán g phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau (Đơn vị: đồn g): Nhập kho 3.000 kg vật liệu chưa trả tiền cho người bán, giá mua chưa có thuế GTGT 40.000 đ/kg, thuế suất GTGT 10% Tiền vận chuyển, bốc dỡ trả tiền tạm ứng 6.600.000 đ, thuế GTGT 600.000 đ Xuất kho 2.600 kg vật liệu để sản xuất sản phẩm 31 Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm 6.000.000 đ, nhân viên phân xưởng 4.000.000 đ Trích khấu hao máy móc, thiết bị phân xưởng 4.500.000 đ Tiền điện, nước dùng cho phân xưởng sản xuất chưa trả tiền 5.500.000 đ, thuế GTGT 10% Các khoản chi phát sinh phân xưởng trả tiền mặt 4.200.000 đ, thuế GTGT 5% Sản phẩm sản xuất hoàn thành tháng nhập kho thành phẩm 500 sản phẩm Cho biết chi phí sản xuất dở dang cuối tháng 3.700.000 đ Yêu cầu: Tính toán , định khoản phản án h vào tài khoản tài liệu tr ên Xác định tổn g giá thàn h giá thàn h đơn vị sản phẩm Biết r ằn g vật liệu xuất kho theo phương pháp nhập tr ước – xuất tr ước (FIFO) Bài tập 30: Tiếp tục với Bài tập 29 Xuất kho 400 sản phẩm đem tiêu thụ trực tiếp, giá bán chưa có thuế 320.000 đ/sp, thuế GTGT 10% Khách hàng chưa toán tiền Tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng 4.000.000 đ; lương nhân viên quản lý doanh nghiệp 5.000.000 đ 10 Vật liệu xuất dùng cho hoạt động bán hàng 600.000 đ; cho quản lý doanh nghiệp 800.000 đ 11 Công cụ dụng cụ xuất dùng cho hoạt động bán hàng 1.200.000 đ; cho quản lý doanh nghiệp 1.400.000 đ 12 Trích khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động bán hàng 800.000 đ; cho quản lý doanh nghiệp 1.000.000 đ 13 Các chi phí dịch vụ mua trả tiền gửi ngân hàng phát sinh trình bán hàng 1.500.000 đ; quản lý doanh nghiệp 900.000 đ 14 Cuối kỳ, kết chuyển để xác định kết kinh doanh Yêu cầu: § Tính toán , định khoản phản án h vào sơ đồ tài khoản tình hình tr ên § Xác định kết kinh doanh ghi bút toán 32 KẾ TOÁN TỔNG HP QUÁ TRÌNH TIÊU THỤ THÀNH PHẨM (Theo phương pháp kê khai thườn g xuyên đơn vị áp dụn g phương pháp khấu tr ừ) 155 111,112,131,… 632 Xuất bán 911 333(33311) Kết chuyển giá Thuế GTGT đầu vốn hàn g bán 511 333 Doanh thu bán Thuế xuất thàn h phẩm phát khẩu, thuế TTĐB 821 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 334,338,152,153 214, 141,… 641,642 Tập hợp chi phí bán hàn g chi phí quản lý DN K/c chi phí bán hàn g chi phí quản lý DN 133 421 33 Kết chuyển doanh thu sinh Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ Bài tập 31: Tại doanh nghiệp có tài liệu sau: Tài liệu : Số dư đầu tháng số tài khoản sau ( Đ.V.T : 1.000 đ ) : - TK 111 : 12.000 - TK 152 : 16.000 ( 800 kg ) - TK 331 : 9.000 - TK 112 : 15.000 - TK 211 : a - TK 411 : 64.000 - TK 141 : 8.000 - TK 214 : 10.000 - TK 421(dư có) b v Các TK khác từ loại đến loại có số dư v TSCĐ phục vụ phân xưởng chiếm 60% ; phận bán hàng 10% ; quản lý DN 30% Tài liệu : Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau ( Đ.V.T : đồng ): Dùng tiền gửi ngân hàng trả nợ cho người bán 6.000.000 đ Nhập kho 400 kg vật liệu chưa trả tiền cho người bán, giá mua chưa có thuế 24.000 đ/kg, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển trả tiền tạm ứng 800.000 đ Vay ngắn hạn để trả nợ cho người bán 10.000.000 đ Xuất kho 1.000 kg vật liệu : dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm 900 kg , dùng cho phân xưởng 100 kg Trong tháng tính lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm 6.400.000 đ ; nhân viên phân xưởng 4.800.000 đ ; nhân viên bán hàng 2.600.000 đ nhân viên quản lý DN 3.000.000 đ Trích khấu hao tài sản cố định tính vào chi phí sản xuất kinh doanh theo tỷ lệ khấu hao bình quân hàng tháng 2% nguyên giá Các khoản chi tiền mặt phát sinh phân xưởng 1.000.000 đ ; phận bán hàng 800.000 đ ; phận quản lý DN 800.000 đ Tài liệu : Kết sản xuất hoàn thành tình hình tiêu thụ thành phẩm : Sản xuất hoàn thành 1.000 sản phẩm nhập kho thành phẩm Biết chi phí sản xuất dở dang cuối tháng 680.000 đ Xuất kho 900 sản phẩm đem tiêu thụ trực tiếp, giá bán chưa có thuế 50.000 đ/sp ; thuế GTGT 10% DN thu tiền gửi ngân hàng Yêu cầu : Tính a b Biết a = b Tính toán, định khoản phản ánh vào sơ đồ chữ T tình hình Cuối tháng tính giá thành đơn vị sản phẩm tiến hành kết chuyển khoản để xác định kết kinh doanh Cho biết : DN tính giá vật liệu xuất kho theo phương pháp Bình quân gia quyền Bài tập 32: 34 Tại DN có tài liệu sau : Tài liệu : Số dư đầu tháng số tài khoản ( Đơn vị tính : 1.000 đ ): - TK 111 : 15.000 - TK 155 : 18.000 ( 400 sản phẩm ) - TK 411 : 98.000 - TK 112 : 22.000 - TK 211 : 48.000 - TK 421(dư có): b - TK 152 : a (800 kg) - TK 214 : 12.000 - TK 331 : 14.000 - TK 154 : 3.000 v Các TK khác từ loại đến loại có số dư v TSCĐ phục vụ phân xưởng chiếm 60% ; phận bán hàng 10% ; quản lý DN 30% Tài liệu : Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau ( đơn vị tính : đồng ) : Vay ngắn hạn để trả nợ người bán 11.000.000 đ Nhập kho 600 kg vật liệu chưa trả tiền cho người bán, giá mua chưa có thuế 28.000 đ/kg, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển trả tiền mặt 240.000 đ Dùng tiền gửi ngân hàng trả toàn số nợ cho người bán Xuất kho 1.000 kg vật liệu: dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm 900 kg ; dùng cho p/xưởng 100 kg Tính lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm 4.800.000 đ ; lương nhân viên phân xưởng 3.000.000 đ ; lương nhân viên bán hàng 2.800.000 đ ; lương nhân viên quản lý DN 4.000.000đ Tính trích khấu hao TSCĐ theo tỷ lệ khấu hao bình quân hàng tháng 1% nguyên giá Các khoản chi tiền mặt phát sinh phân xưởng 4.600.000 đ ; phận bán hàng 2.000.000 đ ; quản lý DN 3.400.000 đ Tài liệu : Kết sản xuất hoàn thành tình hình tiêu thụ thành phẩm Sản xuất hoàn thành 1.100 sản phẩm nhập kho thành phẩm Biết chi phí sản xuất dở dang cuối tháng 1.170.000 đ Xuất kho 1.200 sản phẩm đem tiêu thụ trực tiếp, giá bán chưa có thuế 70.000 đ/sp , thuế GTGT 10% DN thu chuyển khoản qua ngân hàng Yêu cầu : Tính a b Biết a = b Tính toán, định khoản phản ánh vào sơ đồ chữ T tình hình Cuối tháng tính giá thành đơn vị sản phẩm tiến hành kết chuyển khoản để xác định kết kinh doanh Cho biết : DN tính giá xuất hàng tồn kho theo phương pháp Bình quân gia quyền Bài tập 33: Tại doanh nghiệp thương mại có số dư đầu kỳ tài khoản sau ( Đơn vị tính : 1.000 ñ ) : TK 111 5.000 TK 214 10.000 TK 112 20.000 TK 331 24.000 ( dư có ) TK 156 (1561) a TK 411 36.000 TK 211 40.000 TK 421(dư có) b 35 + Các TK khác từ loại đến loại có số dư + Chi tiết hàng hóa M : 250 kg Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ( đơn vị tính : đ ) : Mua hàng hóa M nhập kho 150 kg , giá chưa có thuế 57.000 đ/kg ; thuế GTGT khấu trừ 10%, chưa toán tiền cho người bán Chi phí vận chuyển phát sinh 900.000 đ chưa trả tiền cho người bán (công ty vận chuyển) Vay ngắn hạn ngân hàng để trả nợ người bán 22.500.000 đ Xuất bán 300 kg hàng M , giá bán chưa có thuế 80.000 đ/kg , thuế GTGT 10% , thu tiền gửi ngân hàng Tính tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng 1.000.000 đ; nhân viên quản lý DN 1.400.000 đ Khấu hao TSCĐ cho phận bán hàng 500.000 đ; cho quản lý DN 600.000 đ Chi phí khác tiền mặt phát sinh phận bán hàng 1.000.000 đ; quản lý DN 1.200.000 Dùng tiền gửi ngân hàng trả hết nợ cho người bán ứng trước cho họ 5.000.000 đ Cuối kỳ phân bổ chi phí thu mua cho hàng bán kỳ 500.000 đ Tính kết chuyển kết kinh doanh cuối kỳ Yêu cầu : Tính a b Biết a = 20% tổng nguồn vốn có đầu kỳ Định khoản phản ánh tình hình vào TK chữ T có liên quan Lập Bảng cân đối kế toán cuối kỳ Cho biết : DN tính giá xuất hàn g hóa theo phương pháp Nhập sau – Xuất tr ước ( LIFO ) Bài tập 34: Công ty thương mại P nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước Đơn vị tính: 1.000 đ Số dư ngày 31/5/N TK 156 (hàng X) 640.000 = 4.000 đơn vị x 160 Trong tháng 6/N phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Ngày 4/6: Mua chịu 2.400 đơn vị, đơn giá chưa thuế 180, thuế GTGT 10% Ngày 10/6: Bán thu tiền mặt 4.400 đơn vị, đơn giá bán chưa thuế 250, thuế GTGT 10% Ngày 16/6: Bán chịu 1.800 đơn vị, đơn giá bán chưa thuế 250, thuế GTGT 10% Ngày 18/6: Mua chịu 3.800 đơn vị, đơn giá chưa thuế 170, thuế GTGT 10% Ngày 22/6: Bán thu tiền trả nợ vay ngắn hạn 3.000 đơn vị, đơn giá bán chưa thuế 250, thuế GTGT 10% 36 Cuối tháng tổng hợp chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp sau: Loại chi phí Chi phí bán hàn g 8.400 9.600 24.000 14.000 20.800 Chi phí quản lý DN 6.000 8.200 18.000 10.000 22.000 - Vật liệu - Côn g cụ, dụn g cụ - Tiền lương - Tr ích khấu hao TSCĐ - Tiền mặt - Hóa đơn dịch vụ mua điện , nước, điện thoại: 6.600 7.600 + Chi phí chưa thuế 10% 10% + Thuế GTGT Cuối thán g: Khấu tr thuế GTGT nộp thuế GTGT bằn g chuyển khoản Yêu cầu: Tính toán , định khoản phản án h vào sơ đồ chữ T Xác định kết kinh doanh cuối kỳ CHU KỲ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY THƯƠNG MẠI Mua hàn g hóa bằn g tiền mua chịu Tr ả tiền cho người bán hàn g hóa mua chịu 37 Tiền Phải tr ả cho người bán Tr ả tiền Mua Chịu Thu nợ Hàn g hóa Bán chịu Phải thu khách hàn g Thu tiền khách hàn g mua chịu Bán hàn g hóa thu tiền bán chịu KẾ TOÁN TỔNG HP CHI PHÍ, DOANH THU HOẠT ĐỘNG KINH DOANH HÀNG HÓA 38 (Theo phương pháp kê khai thườn g xuyên đơn vị áp dụn g phương pháp khấu tr ừ) 156 (1561) 111,112,131,… Xuất bán 632 911 333(33311) Kết chuyển giá Thuế GTGT đầu vốn hàn g bán 511 156 (1562) Cuối kỳ, phân bổ bán chi phí thu mua phát cho hàn g bán r a tr ong kỳ 821 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 334,338,152,153 214, 141,… 641,642 Tập hợp chi phí K/c chi phí bán bán hàn g chi hàn g chi phí phí quản lý DN quản lý DN 133 421 Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ 39 333 Doanh thu Thuế xuất , thuế TTĐB Kết chuyển doanh thu thàn h phẩm sinh Số dư Số dư Số dư Số dư Số dư BẢNG ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NGHIỆP VỤ KT PHÁT SINH ĐẾN PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN Đơn vị tính : Tr iệu đồn g Tài sản Nợ phải tr ả Vốn chủ sở hữu Tiền Tiền Phải Côn g TSCĐ Phải Vay Nguồn Lợi mặt gửi thu cụ, hữu tr ả ngắn vốn nhuận ngân dụn g hình người hạn kinh chưa hàn g khách cụ bán doanh phân hàn g phoái 30 100 500 450 180 100 100 30 100 500 100 450 280 - 50 80 30 30 50 500 80 100 480 280 - 400 - 400 30 50 100 80 100 80 280 600 600 30 30 650 650 100 80 100 100 120 80 200 300 Số dư Số dư 30 650 220 80 300 30 20 650 220 80 300 Số dư 10 650 220 80 300 40 80 200 200 200 22 222 222 280 280 600 120 DT dịch vụ 600 80 Các nghiệp vụ phát sinh 80 280 80 280 80 280 720 - 22 698 - 20 678 DT dịch vụ CP quản lý Dn 41 ...GV PHẠM THANH LIÊM CHƯƠNG 1: ĐỐI TƯNG, PHƯƠNG PHÁP VÀ CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN Bài tập 1: Tại doanh nghiệp có tài liệu đây: đ) Bài tập 1: Tại doanh nghiệp có tài liệu đây: đ) Bông loại Vay... ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản chữ T b Lập Bảng cân đối số phát sinh tài khoản vào cuối kỳ c Lập Bảng cân đối kế toán vào cuối kỳ CHƯƠNG 4: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯNG KẾ TOÁN Bài tập 17: Có số... ước d Nhập sau – Xuất tr ước 20 CHƯƠNG 6: SỔ KẾ TOÁN – HÌNH THỨC KẾ TOÁN Bài tập 20: Ví dụ 1: (Chữa sổ – Phương pháp cải chính) Ngày 05/9/2010, kế toán vật tư phát số tiền phiếu xuất kho số 105