Đang tải... (xem toàn văn)
Tìm hiểu tổ chức kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp của Việt Nam
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 MỤC LỤC i Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 LỜI MỞ ĐẦU Kiểm toán nội bộ là một chức năng kiểm tra độc lập được thiết lập bên trong một tổ chức với tư cách là một công cụ để giúp lãnh đạo xem xét và đánh giá các hoạt động của tổ chức đó. Với tính chất như vậy, trên thế giới sự phát triển của kiểm toán nội bộ là rất đa dạng. Ở Việt Nam, bộ máy kiểm toán nội bộ tùy theo từng công ty mà được tổ chức độc lập hay là một bộ phận của bộ máy kế toán hay các bộ máy khác, dù được tổ chức dưới hình thức nào thì bộ máy kiểm toán nội bộ cũng đã phát huy vai trò của mình trong việc quản lý đối với các hoạt động của tổ chức. Trong những năm gần đây, hoạt động của các doanh nghiệp thuộc khu vực Nhà nước cũng như những doanh nghiệp tư nhân, những doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài… ngày càng phát triển mạnh mẽ. Sự cần thiết của bộ máy kiểm tra kiểm soát nói chung và bộ máy kiểm toán nội bộ nói riêng để hỗ trợ cho công tác quản lý là một tất yếu khách quan giúp công ty hoạt động ngày một tốt hơn. Do đó Em đã chọn Đề tài: “Tìm hiểu tổ chức kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp của Việt Nam” cho Đề án môn kiểm toán của mình, Đề án gồm 3 phần Phần 1: Lý luận chung về tổ chức và hoạt động kiểm toán nội bộ. Phần 2: Thực trạng tổ chức và hoạt động kiểm toán nội bộ tại công ty Việt Nam. Phần 3: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện mô hình tổ chức và hoạt động kiểm toán nội bộ tại công ty Việt Nam. Để hoàn thành Đề án này, Em đã nhận được sự hướng dẫn tận tình của GS.TS. Nguyễn Quang Quynh. Em xin chân thành cảm ơn. ii Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PHẦN 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NỘI BỘ 1.1 Khái niệm, chức năng, vai trò và nhiệm vụ của kiểm tốn nội bộ 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn nội bộ và vai trò của nó Kiểm tốn nội bộ là một loại hình kiểm tốn khi được phân chia theo tiêu chí bộ máy tổ chức. Có rất nhiều khái niệm về Kiểm tốn nội bộ Theo “Chuẩn mực nghề nghiệp kiểm tốn nội bộ” của Hoa Kỳ đã được Viện Kiểm tốn viên nội bộ Hoa Kỳ thơng qua tháng 6 năm 1978 thì: “Kiểm tốn nội bộ là một chức năng xác minh độc lập được thiết lập trong một tổ chức để xem xét và đánh giá các hoạt động của tổ chức, được coi là một dịch vụ đối với tổ chức đó. Mục tiêu của kiểm tốn tốn nội bộ là giúp các thành viên của tổ chức thực thi có hiệu quả trách nhiệm của mình. Nhằm mục tiêu này, kiểm tốn nội bộ cung cấp cho các thành viên những cơng việc phân tích, xác minh, kiến nghị, ý kiến tư vấn và thơng tin thuộc về các hoạt động đã được thẩm tra” (1) Theo định nghĩa của Hiệp hội Kiểm tốn viên nội bộ (IIA): “Kiểm tốn nội bộ là hoạt động đảm bảo và tư vấn mang tính chất độc lập, khách quan được thiết lập nhằm tăng them giá trị và cải thiện cho các hoạt động của tổ chức. Kiểm tốn nội bộ giúp cho tổ chức hồn thành mục tiêu trong việc đưa ra một cách tiếp cận có hệ thống và kỷ cương nhằm đánh giá và cải thiện tính hữu hiệu trong quản trị rủi ro kiểm sốt và giám sát”. (2) Như vậy có thể nói kiểm tốn nội bộ là một loại hình kiểm sốt có tổ chức mà chức năng là đo lường và đánh giá hiệu quả của những kiểm sốt khác. Khi một tổ chức đặt ra kế hoạch ở tất cả các vị trí và thực hiện các kế hoạch ở đó qua các nghiệp vụ, thì tổ chức đó phải làm một số việc để theo dõi các nghiệp vụ nhằm đảm bảo đạt được mục tiêu đã định. 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Tại các doanh nghiệp, bộ máy kiểm toán nội bộ được nhà quản lý doanh nghiệp xây dựng để thực hiện nhiệm vụ thu thập, đánh giá các bằng chứng về thông tin hoạt động, các nghiệp vụ kinh tế có thể định lượng của các bộ phận trực thuộc doanh nghiệp. Các nhân viên kiểm toán nội bộ có chức năng độc lập đối với các bộ phận trong doanh nghiệp và có trình độ cần thiết để có thề đánh giá, báo cáo trực tiếp tham mưu cho các nhà quản lý doanh nghiệp. Bộ máy kiểm toán nội bộ ra đời xuất phát từ nhu cầu quản lý trong doanh nghiệp. Tùy theo doanh nghiệp với các yêu cầu về quản lý khác nhau mà múc độ hoạt động của kiểm toán nội bộ có những mô hình khác nhau. Vai trò của kiểm toán nội bộ là thước đo đầu tiên để đánh giá độ tin cậy và xác thực của thông tin trên báo cáo tài chính tạo niềm tin cho ban lãnh đạo với các báo cáo tài chính được công bố. Ngày nay, các báo cáo tài chính được lập luôn đòi hỏi tính chính xác và tin cậy cao, bởi vì việc mất lòng tin của các nhà đầu tư, ngân hàng, cổ đông… sẽ gây ra cho doanh nghiệp những thiệt hại to lớn, do đó kiểm toán nội bộ cần phối hợp với kiểm toán độc lập, kiểm toán nhà nước để thực hiện vai trò tạo niềm tin và phát hiện gian lận, sai sót, kiểm tra tính minh bạch trong các báo cáo tài chính. Ngoài ra, trong quá trình hoạt động của mình, sự phát triển của doanh nghiệp sẽ kéo theo sự phát triển của quy mô tổ chức, cũng như độ phức tạp của của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, bộ máy kiểm toán nội bộ sẽ đóng vai trò giúp đỡ, tham mưu cho ban quản lý, nhằm giúp ban quản lý thực hiện tốt chức năng của mình. 1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Kiểm toán nội bộ Chức năng chủ yếu của Kiểm toán nội bộ bao gồm: Kiểm tra, xác nhận và đánh giá sự đầy đủ và hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức và chất lượng hoạt động trong quá trình thực hiện nhiệm vụ được giao. Cụ thể: 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Kiểm tra tính phù hợp, độ tin cậy và chính xác của các thông tin tài chính và phi tài chính có thể định lượng được thuộc tất cả các hệ thống và hoạt động của doanh nghiệp. Kiểm tra sự vận hành hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật, các nguyên tắc, chính sách, chế độ nghị quyết, nghị định của Nhà nước và doanh nghiệp Kiểm tra tính hiệu quả, hiệu lực của các hoạt động sản xuất kinh doanh và việc sử dụng hợp lý các nguồn lực Thông qua kiểm tra kiểm toán viên đánh giá tính trung thực, đúng đắn, trung thực và hợp pháp của việc thực hiện các nghiệp vụ hay việc lập các bản khai tài chính. Thông qua đánh giá, kiểm toán viên nội bộ xác nhận thực trạng của thông tin đã kiểm tra về tính đúng đắn, trung thực và hợp pháp của các thông tin đó. Trên cơ sở những phát hiện trong quá trình kiểm tra, đánh giá, nhân viên kiểm toán nội bộ đề xuất và tư vấn các giải pháp, biện pháp để khắc phục sai sót, vi phạm, cải tiến và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm đảm bảo an toàn và nâng cao hiệu quả của hoạt động của doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp đạt được mục tiêu của mình. Nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ là kiểm tra, đánh giá tính phù hợp, hiệu năng và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ. Trong một doanh nghiệp hệ thống kiểm soát nội bộ là một hệ thống bao gồm các chính sách, các thủ tục kiểm soát được lãnh đạo doanh nghiệp sử dụng trong quản lý và điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh. Hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm bốn nhân tố: môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, các thủ tục và quy trình kiểm soát, kiểm toán nội bộ. Kiểm toán nội bộ kiểm tra, đánh giá tính phù hợp, hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ thông qua việc soát xét hệ thống này nhằm phát hiện, ngăn chặn, hạn chế và xử lý kịp thời các sai 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 sót, gian lận có thể xảy ra trong quá trình quản lý và kinh doanh của doanh nghiệp. Kiểm tra, xác nhận chất lượng và độ tin cậy của các thông tin. Các thông tin tài chính và phi tài chính phát sinh từ mọi hoạt động và hành vi quản lý của doanh nghiệp. Kiểm toán nội bộ có nhiệm vụ phải kiểm tra, xác nhận tính xác thực của tất cả các thông tin này. Qua đó, lãnh đạo doanh nghiệp và các đối tượng quan tâm đến kết quả hoạt động của doanh nghiệp có thể đánh giá được tình hình thực tế của doanh nghiệp. Kiểm tra sự tuân thủ các chính sách, chế độ, các quy định, kế hoạch và thủ tục hiện hành. Kiểm toán nội bộ kiểm tra toàn bộ các khâu, các bước trong quá trình hoạt động, kinh doanh của doanh nghiệp để đánh giá mức độ tuân thủ đối với các quy chế, thủ tục, chính sách và quy định của Nhà nước mà doanh nghiệp cần tuân theo. Kiểm toán nội bộ có thể đánh giá và tham mưu cho lãnh đạo doanh nghiệp về tính hợp lý và sự ưu việt của các quy chế và thủ tục kiểm soát của các chính sách, các kế hoạch hoạt động ghóp phần tăng cường tính hiệu lực, hiệu quả trong các quyết định của lãnh đạo doanh nghiệp đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Kiểm tra các phương thức đảm bảo an toàn cho tài sản của doanh nghiệp. Để đảm bảo an toàn cho tài sản của doanh nghiệp, kiểm toán nội bộ cần kiểm tra sự hiện diện của các tài sản đó qua việc kiểm kê tài sản thực tế, kiểm tra hệ thống quản lý công nợ, hệ thống kho bãi, … thông qua việc kiểm tra, kiểm toán nội bộ giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp hoàn thiện các quy chế kiểm soát, kịp thời có các giải pháp thực tế để đảm bảo an toàn cho tài sản của doanh nghiệp. Đánh giá việc thực hiện nhiệm vụ và hiệu quả hoạt động của các nguồn lực. Thông qua việc kiểm tra các bộ phận trong doanh nghiệp kiểm toán nội bộ đánh giá việc thực hiện các nhiệm vụ giao cho các bộ phận, cá nhân có phù hợp và hoàn thành đúng kế hoạch, mục tiêu để ra hay không. Đồng thời kiểm 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 tra xem các nguồn lực có sử dụng có hiệu quả hay không. Từ đó kiểm toán nội bộ đưa ra ý kiến tham mưu cho ban lãnh đạo doanh nghiệp có những điều chỉnh và quyết định kịp thời chính xác Như vậy, có thể thấy kiểm toán nội bộ có vai trò rất quan trọng trong công tác quản lý của doanh nghiệp: kiểm toán nội bộ giúp doanh nghiệp sớm phát hiện, ngăn chặn và xử lý các hành vi tiêu cực trong quản lý và điều hành, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản và các nguồn lực trong doanh nghiệp, nâng cao hiệu quả hoạt động và quản lý. 1.1.3 Đối tượng của Kiểm toán nội bộ Kiểm toán nội bộ thực hiện chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến về tình hình tài chính kế toán và hiệu quả của các hoạt động trong doanh nghiệp, do vậy đối tượng của kiểm toán nội bộ là thực trạng tài chính cùng hiệu quả, hiệu năng của các nghiệp vụ trong doanh nghiệp. Thực trạng hoạt động tài chính: Hoạt động tài chính là hoạt động sử dụng tiền để tham gia các quan hệ kinh tế trong đầu tư, kinh doanh, phân phối và thanh toán nhằm đạt được lợi ích kinh tế xác định. Hoạt đông tài chính phải tuân theo những quy tắc cơ bản sau: phải có kế hoạch, phải đảm bảo tiết kiệm và có lợi, phải đảm bảo tuân thủ pháp luật và thể lệ tài chính. Thực trạng tài chính của một doanh nghiệp được phản ánh một phần trên tài liệu kế toán và phần khác không được phản ánh trong tài liệu này, kiểm toán viên nội bộ sẽ sử dụng các phương pháp kiểm toán thích hợp để xác minh và đưa ra những ý kiến đánh giá về thực trạng hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Tài liệu kế toán: Tài liệu kế toán, trước hết là các bảng khai tài chính là đối tượng trực tiếp và thường xuyên của mọi cuộc kiểm toán. Tài liệu kế toán không chỉ là cơ sở để tổng kết các chỉ tiêu ở phạm vi rộng hơn, cũng không chỉ để kiểm tra, lưu trữ tài liệu và bảo vệ tài sản mà còn là cơ sở cho mọi người quan tâm ra các quyết định về quản lý, đầu tư, thanh toán, phân phối… đồng thời nhu cầu về chất lượng của tài liệu kế toán cũng tăng lên, do đó , đối 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 tượng của kiểm toán thuộc phạm vi tài liệu kế toán bao gồm: tính hiện thực của thông tin kế toán, tính hợp pháp của các biểu mẫu, của quá trình lập và luân chuyển các tài liệu này, tính hợp lý của các đối tượng kế toán phù hợp với nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tính pháp lý trong việc thực hiện pháp luật, chuẩn mực và các chế độ kinh tế. Thực trạng tài sản và nghiệp vụ tài chính: Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, quy mô tài sản trong mỗi doanh nghiệp ngày càng tăng, kéo theo sự tách biệt giữa người sở hữu và quản lý ngày một tăng lên, điều này dẫn đến khả năng có sự cách biệt giữa tài sản vói sự phản ánh của nó trong thông tin kế toán. Điều này đòi hỏi phải đặt thực trạng tài sản vào đối tượng của kiểm toán. Trong kiểm toán thực trạng tài sản, đối tượng kiểm toán được chia làm các phần hành cơ bản: nghiệp vụ về tiền mặt, nghiệp vụ về thanh toán, nghiệp vụ về tài sản cố định, nghiệp vụ về hàng hóa, nghiệp vụ về sản xuất kinh doanh, nghiệp vụ về tài chính. Tùy theo yêu cầu của mỗi cuộc kiểm toán mà kiểm toán viên nội bộ có thể thực hiện một số hay toàn bộ phần hành theo yêu cầu. Hiệu quả và hiệu năng:Theo quan điểm hiện đại, đối tượng của kiểm toán nội bộ không chỉ là tài liệu kế toán, thực trạng tài sản và nghiệp vụ tài chính, mà đối tượng của kiểm toán nội bộ phải xem xét đánh giá tính hiệu quả cũng như hiệu năng của doanh nghiệp. Đây là một đối tượng mới của kiểm toán, xuất phát từ yêu cầu của quản lý là nguồn lực của doanh nghiệp chỉ là có hạn, trong khi đó cạnh tranh lại ngày một gay gắt. Tính hiệu quả đòi hỏi doanh nghiệp phải thực hiện tốt tổ chức quản lý, có các quy trình kiểm soát thích hợp… Đối tượng này được kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp thực hiện là chủ yếu. 1.1.4 Phân loại kiểm toán nội bộ Tùy theo từng tiêu thức mà kiểm toán nội bộ được phân chia thành các bộ phận khác nhau. 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Phân loại kiểm toán nội bộ theo đối tượng cụ thể Phân theo đối tượng cụ thể, kiểm toán nói chung, kiểm toán nội bộ nói riêng được phân thành: kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán nghiệp vụ và kiểm toán liên kết Kiểm toán báo cáo tài chính: Kiểm toán báo cáo tài chính do kiểm toán viên nội bộ thực hiện là việc kiểm tra xác nhận báo cáo tài chính của doanh nghiệp được lập tuân theo các chuẩn mực chung của kế toán, các quy định và thủ tục pháp lý của từng khâu làm việc, của từng giai đoạn trong hệ thống kiểm soát của doanh nghiệp, từ đó kết luận tính trung thực của thông tin trong các báo cáo tài chính. Công việc cụ thể của kiểm toán báo cáo tài chính là: Kiểm tra, xác nhận tính trung thực, khách quan, tin cậy của các báo cáo tài chính của các đơn vị, bộ phận và của công ty trước khi trình lãnh đạo ký duyệt, công bố, đưa ra các kiến nghi, tư vấn cho lãnh đâọ doanh nghiệp về công tác kế toán tài chính, công tác quản lý và điều hành. Kiểm tra tính tuân thủ các nguyên tắc, các chuẩn mực kế toán, chế độ chính sách tài chính, kế toán, thuế trong quá trình hạch toán và lập báo cáo, thông qua đố kiểm toán nội bộ phát hiện những tồn tại, yếu kém, gian lận trong quản lý, trong bảo vệ tài sản của các bộ phận, các đơn vị để tư vấn cho ban lãnh đạo những biện pháp khắc phục. Kiểm toán nghiệp vụ: là việc thẩm tra các trình tự và các phương pháp tác nghiệp ở các bộ phận hoặc đơn vị kiểm toán theo hướng hiệu quả, hiệu lực và tính kinh tế. Các tác nghiệp không chỉ giới hạn ở lĩnh vực tài chính kế toán mà còn mở rộng sang các lĩnh vực khác như: đánh giá cơ cấu tổ chức, phương pháp sản xuất, marketing và mọi lĩnh vực quản lý khác nếu cần và có thể thực hiện được. Kiểm toán nghiệp vụ là nhận định thành tích và hiệu quả, với ba mặt sau: nhận định về thành tích và hiệu quả của hệ thống thông tin và phương 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 pháp điều hành, nhận định về kết quả sử dụng các nguồn lực, nhận định về tính chủ động trong xây dựng dự án và sự tương xứng về điều hành, phát triển. Kết quả của kiểm toán nghiệp vụ không chỉ củng cố được nền nếp tài chính kế toán mà còn nâng cao được hiệu năng và hiệu quả của hoạt động quản lý. Trong tổ chức, quá trình cũng như kết quả kiểm toán của kiểm toán nghiệp vụ khó xác định thành những tiêu chuẩn, biểu mẫu như kiểm toán báo cáo tài chính. Hơn nữa, hiệu năng, hiệu quả của nghiệp vụ khó đánh giá khách quan nên trong kiểm toán nghiệp vụ, kiểm toán viên thường đưa ra các gợi ý hơn là những tưởng trình về hiệu quả đã đạt được để cố vấn cho công tác quản lý của doanh nghiệp. Kiểm toán liên kết: kiểm toán liên kết là sự sáp nhập hai loại kiểm toán tài chính và kiểm toán nghiệp vụ nhằm xác minh tính trung thực của các thông tin tài chính cùng với xác định mức an toàn của các nghiệp vụ tài chính và chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ, đồng thời hướng vào những thành tích và hiệu quả trong đó xem xét việc thiết lập hệ thống thông tin và quản lý cũng như việc điều hành hướng tối ưu hóa việc sử dụng các nguồn lực. Tuy nhiên, hình thức kiểm toán liên kết thường được ứng dụng tại các đơn vị công cộng hơn là tại các doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm toán nội bộ thường được thực hiện hai loại hình kiểm toán là kiểm toán tài chính và kiểm toán nghiệp vụ. Phân loại theo phạm vi kiểm toán: Theo phạm vi kiểm toán thì kiểm toán nội bộ được phân thành kiểm toán toàn diện và kiểm toán chuyên đề. Kiểm toán toàn diện: là hoạt động kiểm toán nhầm vào toàn bộ hoạt động kế toán tài chinshm sản xuất kinh doanh… của doanh nghiệp với mục đích xem xét sự chính xác của tài liệu, số liệu kế toán, sự phù hợp của các biểu mẫu trong báo cáo tài chính đồng thời tìm hiểu tình hình hoạt động, tình hình quản lý kinh doanh của doanh nghiệp. 8 [...]... động cho cuộc kiểm toán nội bộ Kế hoạch kinh phí và các điều kiện vật chất khác phục vụ cho cuộc kiểm toán nội bộ Bước 4: thiết kế chương trình kiểm toán nội bộ Chương trình kiểm toán nội bộ là toàn bộ những chỉ dẫn cho kiểm toán viên nội bộ tham gia vào công việc kiểm toán nội bộ về mục tiêu kiểm toán nội bộ, nội dung kiểm toán nội bộ, lịch trình và phạm vi các thủ tục kiểm toán nội bộ cụ thể, thời... phân bố rộng rãi Theo mô hình này, ngoài bộ phận kiểm toán nội bộ tại văn phòng trung tâm thì doanh nghiệp sẽ tổ chức các bộ phận kiểm toán nội bộ nhỏ hơn tại các đơn vị trực thuộc dọc Các bộ phận kiểm toán nội bộ tại các đơn vị trực thuộc là một phần của bộ phận kiểm toán nội bộ của văn phòng trung tâm, chịu sự quản lý và điều hành của bộ phận kiểm toán nội bộ văn phòng trung tâm Mô hình này vừa đảm... động của bộ phận được kiểm toán nội bộ Sau khi kết thúc kiểm toán nội bộ, kiểm toán viên nội bộ lập dự thảo báo cáo kiểm toán nội bộ để làm việc trong nhóm, trao đổi và thống nhất nội dung với lãnh đạo của bộ phận được kiểm toán nội bộ, sau đó mới lập báo cáo kiểm toán nội bộ chính thức Một báo cáo kiểm toán nội bộ thường bao gồm những nội dung sau: Tiêu đề báo cáo, nơi gửi, đối tượng kiểm toán nội bộ, ... hiện kiến nghị kiểm toán nội bộ do bộ phận được kiểm toán nội bộ lập Kiểm toán viên nội bộ cần làm biên bản xem xét, đánh giá tình hình thực hiện kiến nghị kiểm toán nội bộ giữa bộ phận được kiểm toán nội bộ và đoàn kiểm toán nội bộ Để theo dõi thực hiện kiến nghị kiểm toán nội bộ, có thể thành lập đoàn công tác riêng biệt hoặc sử dụng đoàn kiểm toán nội bộ được phân công kiểm toán nội bộ trong năm trục... vào cuộc kiểm toán nội bộ, cá nhân này vẫn có thề hiểu được trình tự kiểm toán nội bộ và cơ sở của các nhận xét, đánh giá của kiểm toán viên nội bộ Giai đoạn III: Kết thúc kiểm toán nội bộ Để kết thúc kiểm toán nội bộ, các kiểm toán viên nội bộ phải tổng hợp các thông tin đã thu thập được để đi đến một kết luận chung, từ đó làm cơ sở lập báo cáo kiểm toán nội bộ Kết luận kiểm toán nội bộ là sự khái quát... kiểm toán mà kiểm toán viên nội bộ thực hiện các loại hình kiểm toán khác nhau: kiểm toán tài chính, kiểm toán nghiệp vụ, kiểm toán tuân thủ… hay kết hợp các loại hình kiểm toán lại với nhau Mỗi loại hình kiểm toán khác nhau có nội dung kiểm toán cụ thể khác nhau, nhưng đều tuân theo một quy trình kiểm toán nội bộ chung bao gồm bốn giai đoạn: Lập kế hoạch kiểm toán nội bộ, thực hành kiểm toán nội bộ, ... thúc kiểm toán nội bộ và theo dõi thực hiện sau kiểm toán nội bộ Giai đoạn I: Lập kế hoạch kiểm toán nội bộ Lập kế hoạch kiểm toán nội bộ là bước đầu tiên của tổ chức công tác kiểm toán nội bộ nhằm tạo ra tất cả tiền đề và điều kiện cụ thể trước khi tiến hành kiểm toán nội bộ Đây là công việc có ý nghĩa quyết định đến chất lượng của cuộc kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán nội bộ là công việc xây dựng nội. .. động, kiểm toán viên nội bộ được khuyến cáo không nên tham gia vào bất kỳ hoạt động quản lý nào khác trong doanh nghiệp Về cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ: Đứng đầu bộ phận kiểm toán nội bộ là trưởng bộ phận ( trưởng phòng, ban), có thể có phó bộ phận kiểm toán nếu cần, bộ phận kiểm toán có thể chia ra các nhóm phụ trách kiểm toán theo vùng hoặc địa lý hoặc theo nội dung kiểm toán Số lượng kiểm toán. .. điểm sản xuất kinh doanh, tổ chức nội bộ, quy định quản lý nội bộ của bộ phận được kiểm tóa Xác định phạm vi, đối tượng cụ thể của cuộc kiểm toán nội bộ Xác định nội dung và phương hướng áp dụng các phương pháp kỹ thuật của kiểm toán nội bộ Kế hoạch thời gian của cuộc kiểm toán nội bộ: thời gian bắt đầu, thời gian kết thúc, thời gian tổng hợp, lập và phát hành báo cáo kiểm toán nội bộ Xác định nhân sự:... nhấc về việc tổ chức kiểm toán nội bộ vẫn là một vấn đề lớn khi nhà quản lý xem xét chi phí cho tổ chức Yếu tố chi phí và nhận thức về kiểm toán nội bộ là hai lý do cơ bản dẫn đến quyết định của nhà quản lý có thành lập bộ phận kiểm toán nội bộ hay không Ngoài ra công tác tổ chức công tác kiểm toán nội bộ tại các công ty còn nhiều hạn chế: giống với kiểm tra kế toán, tổ chức thực hiện kiểm toán không . Tìm hiểu tổ chức kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp của Việt Nam cho Đề án môn kiểm toán của mình, Đề án gồm 3 phần Phần 1: Lý luận chung về tổ chức. ngoài bộ phận kiểm toán nội bộ tại văn phòng trung tâm thì doanh nghiệp sẽ tổ chức các bộ phận kiểm toán nội bộ nhỏ hơn tại các đơn vị trực thuộc dọc. Các