CHƯƠNG 1: Lý thuyết chung về Quản lý thu Thuế Giá trị gia tăng đối với Doanh nghiệp 1.1. Tổng quan về Thuế Giá trị gia tăng: 1.1.1. Khái niệm Thuế Giá trị gia tăng: Thuế GTGT là thuế tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá và dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Thuế giá trị gia tăng (GTGT) có nguồn gốc từ thuế doanh thu, Cộng hoà Pháp là nước đầu tiên trên thế giới ban hành Luật thuế GTGT vào năm 1954. Thuế GTGT theo tiếng Pháp gọi là: Taxe Sur La Valeur Ajoutée (viết tắt là TVA), tiếng Anh gọi là Value Added Tax (viết tắt là VAT), dịch ra tiếng Việt là thuế GTGT. Đến nay thuế GTGT đã được áp dụng rộng rãi ở nhiều nước trên thế giới (khoảng 130 nước), trong đó có Việt Nam. GTGT được xác định bằng chênh lệch giữa tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ (HHDV) bán ra với tổng trị giá HHDV mua vào tương ứng trong kỳ tính thuế: GTGT=Tổng giá trị HHDV bán ra – Tổng giá trị HHDV mua vào tương ứng Số thuế GTGT=GTGT của HHDV chịu thuế x Thuế suất thuế GTGT của HHDV đó 1.1.2. Đặc điểm Thuế Giá trị gia tăng: - Thuế GTGT được gọi là thuế GTGT vì thuế chỉ đánh trên phần tăng thêm qua mỗi khâu của quá trình SXKD và tổng số thuế thu được qua mỗi khâu bằng chính số thuế tính trên giá bán của người tiêu dùng cuối cùng. Thuế GTGT là một loại thuế gián thu, tức là người nộp thuế cho NSNN là người SXKD hàng hoá, dịch vụ nhưng bị thuế điều tiết là người tiêu dùng. Đáng lẽ người tiêu dùng phải nộp thuế cho NSNN nhưng vì thuế GTGT đã nằm trong giá bán hàng hoá dịch vụ nên người SXKD hàng hoá dịch vụ sẽ là người nộp thay, nộp hộ vào NSNN cho người tiêu dùng. - Thuế GTGT là một loại thuế có tính trung lập cao, biểu hiện ở hai khía cạnh: Thứ nhất, thuế GTGT không chịu ảnh hưởng bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế, không phải là yếu tố của chi phí sản xuất mà chỉ đơn thuần là một yếu tố được cộng thêm vào giá bán của người cung cấp HHDV. Thứ hai, thuế GTGT không bị ảnh hưởng bởi quá trình tổ chức và phân chia quá trình sản xuất kinh doanh, tổng số thuế ở tất cả các giai đoạn luôn bằng số thuế tính trên giá bán ở giai đoạn cuối cùng. - Thuế GTGT có ít thuế suất nên về cơ bản không can thiệp sâu vào mục tiêu khuyến khích hoặc hạn chế SXKD hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng theo ngành nghề cụ thể, không gây phức tạp trong việc xem xét mặt hàng, ngành nghề có thuế suất chênh lệch nhau nhiều. - Thuế tính trên hàng hoá, dịch vụ nên không phải đi sâu xem xét, phân tích về tính hợp lý, hợp lệ của các khoản chi phí, làm cho việc quản lý thu tương đối dễ dàng hơn các loại thuế trực thu. - Thuế GTGT có tính chất lãnh thổ rõ rệt bởi vì đối tượng chịu thuế là người tiêu dùng trong phạm vi lãnh thổ quốc gia. Hay nói cách khác thuế GTGT đánh vào các sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong nước, kể cả hàng hoá nhập khẩu. Còn hàng hoá, dịch vụ cho mục đích xuất khẩu thường không thuộc diện đánh thuế GTGT. - Thuế GTGT có tính chất lũy thoái so với thu nhập. Thuế GTGT đánh vào hàng hóa, dịch vụ nên người tiêu dùng hàng hóa dịch vụ là người phải trả khoản thuế đó mà không phân biệt thu nhập cao hay thấp, đều phải trả thấp như nhau. Như vậy nếu so sánh giữa số thuế phải trả so thu nhập thì người nào có thu nhập cao hơn thì tỷ lệ này thấp hơn và ngược lại, 1.1.3. Vai trò Thuế Giá trị gia tăng: - Thuế GTGT chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm, không đánh trùng lặp nên góp phần khuyến khích các tổ chức, cá nhân bỏ vốn đầu tư phát triển SXKD nâng cao năng suất, chất lượng, hạ giá thành sản phẩm phù hợp với nền kinh tế sản xuất hàng hoá theo cơ chế thị trường phù hợp với định hướng phát triển kinh tế xã hội của nước ta. - Thuế GTGT là nguồn thu lớn và quan trọng của Ngân sách nhà nước. Ở Việt Nam, thuế GTGT hiện nay chiếm tỷ trọng ổn định khoảng 20-25% trong tổng thu từ thuế, phí và lệ phí. - Khuyến khích xuất khẩu HHDV thông qua áp dụng thuế suất 0%, doanh nghiệp xuất khẩu hàng hoá, dịch vụ không những không phải chịu thuế GTGT ở khâu xuất khẩu mà còn được hoàn toàn bộ số thuế đầu vào đã thu ở khâu trước nên có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng khả năng cạnh tranh về giá HHDV xuất khẩu trên thị trường quốc tế. - Thúc đẩy thực hiện chế độ hạch toán kế toán; sử dụng hoá đơn, chứng từ và thanh toán qua ngân hàng. Nếu hệ thống chứng từ tốt thì Thuế GTGT không chỉ giúp tạo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước mà còn giúp kiểm soát các hoạt động của doanh nghiệp. Bên cạnh đó thu, kiểm tra Thuế GTGT còn làm cơ sở cho việc đối chiếu số thu các loại thuế khác. 1.1.4. Các yếu tố cơ bản cấu thành nên Luật thuế Giá trị gia tăng: 1.1.4.1. Đối tượng chịu Thuế: Đối tượng chịu thuế GTGT là các hàng hoá dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hoá, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGTdo luật quy định. 1.1.4.2. Đối tượng không chịu Thuế: Đối tượng không chịu thuế: Ở nước ta pháp luật hiện hành quy định có 25 nhóm hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT được quy định tại điều 5 luật thuế GTGT năm 2008. Các nhóm hàng hoá này có thể xếp theo tính chất và mục đích kinh tế xã hội sau đây: - Hàng hoá, dịch vụ mang tính chất thiết yếu, phục vụ lợi ích nhu cầu đời sống cộng đồng, không mang tính chất kinh doanh: văn hoá, y tế, giáo dục, dịch vụ công cộng - Hàng hoá mang tính chất phục vụ nhu cầu đặc biệt của nhà nước hoặc cần bảo mật như: vũ khí, tài nguyên chuyên dùng phục vụ an ninh quốc phòng - Hàng hoá, dịch vụ của các cá nhân kinh doanh có mức thu nhập thấp. - Hàng hoá, dịch vụ khó xác định thuế GTGT do khó xác định giá trị tăng thêm: dịch vụ tín dụng, quỹ đầu tư, hoạt động kinh doanh chứng khoán - Hàng hoá, dịch vụ khác như các loại bảo hiểm không nhằm mục đích kinh doanh. Cơ sở kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì không được khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào trừ trường hợp áp dụng mức thuế suất 0% được quy định tại khoản 1 điều 8 luật thuế GTGT năm 2008 1.1.4.3. Đối tượng nộp Thuế: Theo quy định của pháp luật, đối tượng nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh và tổ chức, cá nhân có nhập khẩu hàng hoá, dịch vụ thuộc diện nộp thuế GTGT đều là đối tượng nộp thuế GTGT. 1.1.4.4. Căn cứ tính Thuế: Thuế GTGT được tính dựa trên hai căn cứ đó là giá tính thuế và thuế suất: a/ Giá tính thuế: nguyên tắc chung để xác định giá tính thuế GTGT là giá bán chưa thuế GTGT được ghi trên hoá đơn bán hàng của người bán hàng, người cung cấp dịch vụ hoặc giá chưa thuế GTGT được ghi trên chứng từ của hàng hoá nhập khẩu. Thời điểm để xác định giá tính thuế GTGT là thời điểm cơ sở kinh doanh đã chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá, dịch vụ, không phân biệt đã được thu tiền hay chưa thu tiền. Giá tính thuế của các loại hàng hoá dịch vụ được quy định cụ thể tại điều 7 luật thuế GTGT năm 2008. b/ Thuế suất thuế GTGT: thuế suất được xác định là "linh hồn" của mỗi luật thuế, thuế suất GTGT được áp dụng thống nhất theo loại hàng hoá, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu hay gia công hay kinh doanh thương mại. Hiện hành có các mức thuế suất : 0%, 5%. 10% được quy định rõ với từng loại hàng hoá dịch vụ tại điều 8 luật thuế GTGT năm 2008. Mục tiêu của thuế GTGT không phải để trực tiếp điều chỉnh sự chênh lệch về thu nhập hay tài sản vì vậy thuế GTGT thường có ít mức thuế suất, ít khi đặt ra vấn đề miễn giảm thuế, đảm bảo đơn giản, ít gây ra sự méo mó. 1.2. Quản lý thuế Giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp: 1.2.1. Mục tiêu quản lý Thuế GTGT đối với doanh nghiệp: Mục tiêu trước tiên của quản lý Thuế Giá trị gia tăng là đảm bảo sự công bằng xã hội. Đây là một yêu câu đặt ra với chính sách thuế và bản thân chính sách thuế cũng phải đảm bảo sự công băng xã hội, vì có công bằng sác hội mới có thể động viên số thu lớn nhất tron thời gian ngắn nhất. Tăng cường quản lý Thuế Giá trị gia tăng một cách chắc chẽ chính là biện pháp để đảm bảo tính công bằng xã hội, từ đó sẽ giảm tối đã hiện tượng trốn lậu thuế, tạo ra sự cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần kinh tế. Quản lý thuế tốt sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế yên tâm phát triển sản xuất kinh doanh góp phân đảm bảo công bằng xã hội trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Thuế giá trị gia tăng thuộc loại thuế gián thu và được áp dụng rộng rãi đối với mọi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm hàng hoá hoặc được cung ứng dịch vụ, nên tạo được nguồn thu lớn và tương đối ổn định cho ngân sách nhà nước. Thông qua quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp và hộ kinh doanh sẽ tạo điều kiện cho Nhà nước quản lý vĩ mô nền kinh tế thông qua: + Kiểm tra, kiểm soát các ngành nghề, mặt hàng kinh doanh, từ đó giúp cho các cơ quan quản lý kinh tế có định hướng phát triển ngành nghề phù hợp. + Nắm được mức độ tiêu dùng, cơ cấu tiêu dùng sản phẩm, dịch vụ, từ đó giúp Nhà nước có cơ sở định hướng tiêu dùng trong dân cư phù hợp với từng thời kỳ phát triển kinh tế cá thể. Quản lý thuế giá trị gia tăng sẽ tăng cường chấp hành thuế của doanh nghiệp. Tăng cường công tác hạch toán kế toán và thúc đẩy việc mua bán hàng hoá có hoá đơn chứng từ; việc tính thuế đầu ra được khấu trừ số thuế đầu vào là biện pháp kinh tế góp phần thúc đẩy doanh nghiệp thực hiện tốt hơn chế độ hoá đơn, chứng từ. Việc kiểm tra thuế giá trị gia tăng đã buộc người mua, người bán phải nộp và lưu giữ chứng từ, hoá đơn đầy đủ nên việc thu thuế tương đối sát với hoạt động kinh doanh từ đó tập trung được nguồn thu thuế giá trị gia tăng vào ngân sách nhà nước ngay từ khâu sản xuất và thu thuế ở khâu sau còn kiểm tra được việc tính thuế, nộp thuế ở khâu trước nên hạn chế thất thu về thuế. 1.2.2. Nội dung quản lý Thuế GTGT: - Đăng kí nộp thuế: doanh nghiệp kinh doanh kể cả các cơ sở trực thuộc của các doanh nghiệp đó phải đăng kí nộp thuế GTGT đối với cơ quan trực thuộc Thuế trực tiếp quản lí theo hướng dẫn của cơ quan Thuế. Đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập thời gian đăng kí nộp thuế chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh. Trong trường hợp sát nhập cơ sở kinh doanh phải khai báo với cơ quan thuế chậm nhất là 5 ngày trước khi sát nhập , hợp nhất, giải thể, chia, tách, phá sản hoặc thay đổi địa điểm kinh doanh. - Kê khai thuế: doanh nghiệp kinh doanh phải kê khai thuế giá trị gia tăng trong tháng và nộp tờ khai thuế trong 10 ngày đầu của tháng tiếp theo. Trong trường hợp không phải tính thuế đầu vào, cơ sở kinh doanh vẫn phải kê khai và nộp tờ khai cho cơ quan thuế. Cơ sở kinh doanh phải kê khai đầy đủ đúng mẫu tờ khai và chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc kê khai. Cơ sở kinh doanh nhập hàng hóa phải kê khai và nộp tờ khai thuế giá trị gia tăg theo từng lần nhập khẩu cùng với việc kê khai nhập khẩu với cơ quan thu Hải quan nơi có cửa nhập khẩu hàng hóa. Doanh nghiệp kinh doanh nhiều loại hàng hóa dịch vụ có mức thuế suất thuế GTGT khác nhau phải kê khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định với từng loại hàng hóa dịch vụ. nếu cơ sở kinh doanh không xác định được theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa dịch vụ mà cơ sở sản xuất kinh doanh. Doanh nghiệp kinh doanh buôn chuyển phải kê khai nộp thuế theo từng chuyến hàng với cơ quan thuế nơi mua hàng đó. - Nộp thuế GTGT: doanh nghiệp kinh doanh nộp thuế đúng hạn theo kê khai vào ngân sách nhà nước . thời hạn nộp thuế không quá ngày 25 của tháng tiếp theo. Cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu hàng hóa phải nộp thuế GTGT theo từng lần nhập khẩu. Trong kì tính thuế, cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nếu có số thuế đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra thì được khấu trừ vào kì tính thuế tiếp theo. - Chế độ hoàn thuế GTGT đối với doanh nghiệp: Doanh nghiệp kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ được xét hoàn thuế nếu số thuế đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế đầu ra phát sinh liên tục trên 3 tháng trở lên. Cơ sở kinh doanh trong tháng có hàng hóa dịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa xuất khẩu phát sinh trong tháng chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế theo tháng. Trường hợp trong tháng thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết bao gồm cả thuế đầu vào của hàng hóa dịch vụ bán trong nước thì cũng được tính vào số thuế được hoàn trong tháng. Đối với trường hợp ủy thác xuất khẩu, gia công chuyển tiếp xuất khẩu, đối tượng hoàn thuế là cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu, gia công chuyển tiếp xuất khẩu . đối với trường hợp gia công ủy thác thì đối tượng được hoàn thuế là cơ sở trực tiếp gia công hàng hóa xuất khẩu. Đối với cơ sở kinh doanh đầu tư mới đã đăng kí kinh doanh, đăng kí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động,chưa phát sinh thuế đầu ra, nếu thời gian đầu tư từ 1 năm trở lên được xét hoàn thuế đầu vào theo từng năm. Số thuế GTGT đầu vào của tài sản đầu tư được hoàn có giá trị hơn 200 triệu trở lên thì được xét hoàn thuế từng quý. - Cách xử lí vi phạm về thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp: Nộp chậm tiền thuế, tiền phạt so với ngày quy định phải nộp thì ngoài việc nộp đủ số thuế còn bị phạt nộp chậm tiền thuế, tiền phạt mỗi ngày bằng tỉ lệ % số thuế nộp chậm. khai man trốn thuế và tùy theo mức độ vi phạm còn bị phạt tiền 1 đến 5 lần số thuế gian lận. trốn thuế với số lượng lớn hoặc đã bị xử lý vi phạm hành chính về thuế mà còn vi phạm hoặc có hành vi vi phạm nghiêm trọng thì bị truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật. Không nộp thuế, nộp phạt theo thông báo hoặc quyết định xử lý về thuế thì bị áp dụng các biện pháp sau. Trích tiền gửi của doanh nghiệp tại ngân hàng , kho bạc hoặc tổ chức tín dug để nộp thuế, nộp phạt, giữ hàng hóa, tang vật để đảm bảo thu đủ số thuế, số tiền phạt, kê biên tài sản theo quy định của pháp luật để đảm bảo thu đủ số thuế, tiền phạt còn thiếu. 1.2.3. Các công cụ của Quản lý Thuế: 1.2.3.1. Công cụ chính sách, pháp luật: Trong hoạt động quản lý thuế, pháp luật là một công cụ đắc lực và không thể thiếu trong công tác quản lý thuế. Để thực hiện mục tiêu đúng, thu đủ thuế cho nhà nước, cục thuế nhận thức thuế là do Nhà nước quy định thành luật nên chủ yếu dùng quyền lực để bắt buộc doanh nghiệp phải đóng thuế. Cục thuế căn cứ vào luật lệ mà nhà nước quy định để thực hiện nhiệm vụ của mình. Các ban ngành, tổ chức và cá nhân liên quan có nghĩa vụ phải thực hiện những điều mà luật đã quy định. - Luật thuế là văn bản pháp luật quy định về đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, người nộp thuế, căn cứ và phương pháp tính thuế và những quy định có liên quan đến đóng và nộp thuế. - Luật quản lý thuế: quy định việc quản lý các loại thuế, các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật. 1.2.3.2. Cơ quan ban ngành và cá nhân có chức năng thẩm quyền: - Tổ chức bộ máy quản lý thuế hiên nay ở Việt Nam cấp trung ương có Tổng cục thuế thuộc Bộ tài chính. Bộ máy giúp việc cơ quan Tổng cục gồm các phòng chức năng và các phòng nghiệp vụ. Ở các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương có các Cục thuế. Các Cục thuế chịu sự chỉ đạo song trùng của Tổng cục thuế và Uy ban nhân dân cùng cấp. Ở cấp quận, huyện và cấp tương đương có Chi cục thuế thuộc Cục thuế. Chi cục thuế chịu sự chỉ đạo song trùng của Cục thuế và Uy ban nhân dân cùng cấp.Việc thống nhất hệ thống tổ chức bộ máy quản lý về thuế không những cho phép Nhà nước quản lý thống nhất chế độ thuế trong cả nước, mà còn tạo cơ sở về mặt tổ chức bảo đảm thực hiện thành công đường lối đổi mới và hội nhập quốc tế trong lĩnh vực thuế. - Người trực tiếp thực hiện công tác quản lý thuế là các cán bộ thuế nên yếu tố năng lực và đạo đức của người làm thuế rất quan trọng: + Xét về yếu tố năng lực, trình độ chuyên môn của các cán bộ thuế: đây là một yếu tố tiên quyết đến kết quả thực hiện công việc. Một cán bộ có trình độ chuyên môn sẽ hiểu rõ các quy định của pháp luật cũng như vận dụng các quy định đó một cách linh hoạt trong các tình huống thực tế để hoàn thành nhiệm vụ. + Xét về yếu tố đạo đức: công việc quản lý thuế là một công việc đòi hỏi tính khách quan, trung thực cao. Thiếu một trong hai yếu tố này sẽ dẫn đến những sự sai lệch trong kết quả công việc. Vì vậy các nhà quản lý cần có phương pháp quản lý cũng như khai thác tốt tâm lý của các cán bộ thuế để phát huy tinh thần trách nhiệm, hạn chế được tiêu cực trong hoạt động thu thuế. 1.2.4. Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý Thuế: 1.2.4.1. Chính sách thuế: Chính sách thuế là căn cứ về mặt pháp luật để cơ quan thuế thực hiện việc thu thuế. Nếu chính sách thuế còn nhiều kẽ hở, chưa bao quát hết các nguồn thu, một số quy định chưa cụ thể, rõ ràng có thể hiểu theo nhiều nghĩa khác nhau hoặc cách xác định thuế phức tạp và thuế suất cao là nguyên nhân thúc đẩy đối tượng nộp thuế trốn thuế hoặc liên kết với nhau tạo ra các hoạt động kinh tế giả để được giảm số thuế phải nộp hay được hưởng lợi từ thuế. Do đó, để thực hiện hoạt động quản lý thuế đạt hiệu quả thì cần có những chính sách về thuế cụ thể, rõ ràng, chặt chẽ. 1.2.4.2. Trình độ quản lý của cơ quan thuế: Với trình độ quản lý của cơ quan thuế yếu và tổ chức bộ máy chưa khoa học sẽ dẫn tới công việc kém. Đồng thời, còn do trình độ chuyên môn của cán bộ thuế chưa cao dẫn đến việc vận dụng sai luật thuế hoặc không thể phát hiện ra những mâu thuẫn. Lực lượng quản lý thuế được xây dựng trong sạch, vững mạnh, được trang bị và làm chủ kỹ thuật hiện đại, hoạt động có hiệu lực và hiệu quả. Tiêu chuẩn công chức quản lý thuế: - Được tuyển dụng, đào tạo và sử dụng theo quy định của pháp luật về cán bộ, công chức; - Có phẩm chất chính trị tốt, thực hiện nhiệm vụ đúng quy định của pháp luật, trung thực, liêm khiết, có tính kỷ luật, thái độ văn minh, lịch sự, tinh thần phục vụ tận tụy, nghiêm chỉnh chấp hành quyết định điều động và phân công công tác; - Có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp đảm bảo thực hiện tốt nhiệm vụ quản lý thuế. Nghiêm cấm công chức quản lý thuế gây phiền hà, khó khăn cho người nộp thuế; thông đồng, nhận hối lộ, bao che cho người nộp thuế để trốn thuê, gian lận thuế; sử dụng trái phép, chiếm dụng, chiếm đoạt tiền thuế. 1.2.4.3. Ý thức chấp hành thuế của người nộp thuế: Trong nền kinh tế thị trường, mục tiêu phấn đấu của các nhà kinh tế là lợi nhuận tối đa. Do vậy, họ luôn tìm cách để tăng lợi nhuận và giảm tối thiểu chi phí trong hoạt động SXKD của mình. Với việc cho rằng nộp thuế cho Nhà nước đã làm giảm đi quyền lợi vật chất mà lẽ ra họ được hưởng. Cho nên vì lợi ích trước mắt và riêng của mình, họ luôn có tư tưởng và hành động không tuân thủ pháp luật về thuế, tìm mọi cách để không phải nộp thuế hoặc nộp với mức thấp nhất so với nghĩa vụ phải nộp theo quy định trong các luật thuế. Vì thế, cơ quan quản lý thuế cần tuyên truyền, phổ biến để mọi người hiểu một cách đúng đắn về việc nộp thuế, từ đó nâng cao ý thức chấp hành luật thuế của người nộp thuế. 1.2.4.4. Công tác thanh tra kiểm tra: Công tác thanh tra, kiểm tra là công việc quan trọng trong quản lý thuế. Công tác thanh tra phải sâu rộng, đảm bảo bao quát hết các khâu, các nguồn thu kiểm tra thường xuyên việc chấp hành luật thuế của các hộ kinh doanh tình hình đăng ký kê khai về thuế, giấy phép đăng ký kinh doanh đồng thời phải kiểm tra đột xuất thường xuyên việc thu nộp thanh toán biên lai tiền thuế của các cán bộ và đội thuế ở việc thực hiện và chấp hành luật thuế nghiêm túc và đạt hiệu quả cao. CHƯƠNG 2: Thực trạng quản lý Thuế Giá trị gia tăng ở Việt Nam hiện nay 2.1. Thực trạng bộ máy quản lý thuế GTGT ở Việt Nam: Ở Việt Nam thì Cục Thuế là bộ máy phụ trách quản lý thu thuế GTGT. Cục Thuế bên cạnh nhiệm vụ hướng dẫn, chỉ đạo các Chi cục Thuế thực hiện các chức năng quản lý thuế trên địa bàn, còn trực tiếp quản lý thuế đối với các doanh nghiệp lớn và vừa, có phạm vi kinh doanh liên quan đến nhiều quận huyện, tỉnh, thành phố; các doanh nghiệp thuộc diện phải hoàn thuế GTGT; quản lý những nguồn thu lớn, quan trọng, gồm các sắc thuế: GTGT, TTĐB, TNDN, TNCN theo phương pháp khấu trừ tại nguồn, các khoản phí, lệ phí của các tổ chức, doanh nghiệp thuộc tỉnh, thành phố quản lý. Thực hiện chức năng thanh tra đối với tất cả các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc TW. [...]... và có số thu còn lại từ hai trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thu giá trị gia tăng b Cơ sở kinh doanh trong tháng có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu nếu có số thu giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ hai trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thu giá trị gia tăng theo tháng c Cơ sở kinh doanh nộp thu giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thu được hoàn thu giá trị gia tăng khi chuyển... ràng như sau: a Cơ sở kinh doanh nộp thu giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thu được hoàn thu giá trị gia tăng nếu trong ba tháng liên tục trở lên có số thu giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết Trường hợp cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thu giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư có số thu giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch... dữ liệu trên hồ sơ khai thu nộp qua mạng đến các hệ thống thông tin quản lý thu của các Cục Thu / Chi cục Thu nơi chịu trách nhiệm xử lý hồ sơ khai thu của nộp thu b Tại hệ thống ứng dụng cấp Cục Thu /Chi cục Thu : - Nhận dữ liệu kê khai vào hệ thống thông tin quản lý thu : Hệ thống thông tin quản lý thu tại Cục Thu / Chi cục Thu tự động kiểm tra, nhận dữ liệu kê khai thu được chuyển từ hệ thống... ký Thu : Các doanh nghiệp, kể cả các chi nhánh, cửa hàng trực thu c doanh nghiệp phải đăng ký nộp thu với Cục thu (hoặc Chi cục thu ) về địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, lao động, vốn, nơi nộp thu và các chỉ tiêu liên quan khác theo mẫu đăng ký nộp thu và hướng dẫn của cơ quan thu 2.2.1.1 Quy trình đăng ký Thu : - Lập và nộp hồ sơ đăng kí thu : các doanh nghiệp hoạt động theo Luật Doanh. .. thống 2.3 Đánh giá thực trạng Quản lý Thu Giá trị gia tăng đối với Doanh nghiệp ở Việt Nam hiện nay: 2.3.1 Kết quả đạt được: Thu gia trị gia tăng ngày càng khẳng định được đây là loại thu tiên tiến nhằm tạo ra sự công bằng và tiến bộ Thu GTGT đã góp phần làm tăng ngân sách nhà nước, tạo điều kiện phát triển kinh tế xã hội Sự đóng góp của Thu GTGT tăng liên tục qua các năm Năm 2010, Thu GTGT đóng... khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thu giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thu giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết d Cơ sở kinh doanh có quyết định hoàn thu giá trị gia tăng của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật và trường hợp hoàn thu giá trị gia tăng theo điều ước quốc tế mà Cộng... Tổng cục Thu để đưa vào hệ thống quản lý thu đầy đủ, nguyên trạng như hồ sơ gốc lưu tại cơ sở dữ liệu iHTKK của Tổng cục Thu - Xử lý hồ sơ khai thu : Hệ thống quản lý thu cấp Cục Thu / Chi cục Thu tự động kiểm tra lại các thông tin kê khai trên hồ sơ khai thu nộp qua mạng của người nộp thu - Xử lý sự cố trong việc nộp hồ sơ khai thu qua mạng Internet của NNT: Trường hợp người nộp thu gặp các... nữa, cơ quan thu nơi nộp thu vãng lai không đủ thông tin và căn cứ để thực hiện các biện pháp quản lý thu (thu nợ, cưỡng chế…) đối với các hoạt động vãng lai - Xử lý hoàn thu : + Quá trình thủ tục xin hoàn thu khá rắc rối, mất nhiều thời gian và công sức của các doanh nghiệp Để được hoàn thu , các doanh nghiệp phải nộp hồ sơ và toàn bộ hoá đơn, chứng từ lên cơ quan thu rồi chờ nhân viên thu xuống... để thu tiền bán hàng và thể hiện doanh số của một doanh nghiệp - Đối với mối quan hệ giữa cơ quan thu và doanh nghiệp trong việc thực hiện Luật thu GTGT và luật thu mới, hoá đơn là chứng từ cơ sở ban đầu dùng để kê khai nộp thu , khấu trừ, hạch toán chi phí thực tế phát sinh, hoàn thu và xác định chi phí hợp lệ khi tính thu , nhất là các loại thu trực thu, đàm bảo thu Ngân sách nhà nước b Quản lý. .. từ thông báo thu , thu thuế, kiểm tra thu do đó không có điều kiện chuyên sâu vào một nghiệp vụ nhất định Khi chuyển sang áp dụng thu GTGT, quy trình quản lý thu phải thay đổi, cơ quan thu phải tổ chức thu thuế, khấu trừ thu , hoàn thu ,… trình độ của một số cán bộ còn thấp do đó không đáp ứng yêu cầu của công việc - Công tác quy hoạch, luân chuyển cán bộ còn nhiều hạn chế Công chức thu nói chung . 1: Lý thuyết chung về Quản lý thu Thuế Giá trị gia tăng đối với Doanh nghiệp 1.1. Tổng quan về Thu Giá trị gia tăng: 1.1.1. Khái niệm Thu Giá trị gia tăng: Thu GTGT là thu tính trên phần giá. mức thu suất, ít khi đặt ra vấn đề miễn giảm thu , đảm bảo đơn giản, ít gây ra sự méo mó. 1.2. Quản lý thu Giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp: 1.2.1. Mục tiêu quản lý Thu GTGT đối với doanh. vào kì tính thu tiếp theo. - Chế độ hoàn thu GTGT đối với doanh nghiệp: Doanh nghiệp kinh doanh thu c đối tượng nộp thu theo phương pháp khấu trừ được xét hoàn thu nếu số thu đầu vào