Đang tải... (xem toàn văn)
Trong những năm qua, nước ta đã có sự đổi mới rõ rệt về chính sách pháp Luật Thuế đó là nhờ vào đường lối lãnh đạo đúng đắn của Đảng và Nhà nước. Việc ban hành các chính sách về thuế đã góp một phần quan trọng trong công cuộc đổi mới đất nước. Thuế GTGT hàng năm tạo được nguồn thu lớn và tương đối ổn định cho NSNN, góp phần tăng cường tài chính quốc gia, đảm bảo nguồn lực để phát triển kinh tế xã hội, xóa đói, giảm nghèo và củng cố quốc phòng, an ninh. Đồng thời, thuế GTGT lại có tác dụng tích cực bảo hộ sản xuất kinh doanh hàng nội địa. Nắm rõ điều này, Tổng cục Thuế Việt Nam, các Cục Thuế các tỉnh, thành phố cùng các Chi cục Thuế… luôn nỗ lực hết mình để cố gắng đảm bảo công tác thu thuế GTGT nói riêng, cũng như tăng thu cho NSNN.Chi cục Thuế thành phố Pleiku chịu sự lãnh đạo của Cục Thuế tỉnh Gia Lai, với chức năng, nhiệm vụ là quản lý và tổ chức thực hiện thu thuế và một số khoản thu khác trên địa bàn nhằm góp phần đảm bảo nguồn ngân sách của Nhà nước tại địa thành phố Pleiku. Việc nghiên cứu vận dụng sớm đưa các sắc thuế đi vào thực tế của địa phương là một nhiệm vụ cấp bách cho ngành thuế cũng như chính quyền địa phương các cấp, để pháp luật thuế đảm bảo tính nghiêm minh trong quá trình thực hiện. Từ những ý nghĩa thiết thực trên tôi chọn đề tài “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục Thuế thành phố Pleiku tỉnh Gia Lai” để làm bài khóa luận tốt nghiệp của mình.
MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 1.1 Thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Lịch sử đời phát triển thuế GTGT .1 1.1.2 Khái niệm chất thuế GTGT .4 1.1.3 Đặc trưng thuế GTGT 1.1.4 Vai trò thuế GTGT 1.1.5 Một số nội dung Luật thuế GTGT .6 1.1.5.1 Đối tượng chịu thuế 1.1.5.2 Đối tượng không chịu thuế 1.1.5.3 Đối tượng nộp thuế .9 1.1.5.4 Căn phương pháp tính thuế 1.1.5.5 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán, miễn giảm thuế 14 1.2 Quản lý thuế GTGT 16 1.2.1 Luật quản lý thuế 16 1.2.2 Khái niệm cần thiết quản lý thuế GTGT 18 1.2.3 Nội dung quản lý thuế GTGT .19 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT 22 1.3.1 Nhóm nhân tố khách quan 22 1.3.2 Nhóm nhân tố chủ quan .24 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGTTẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PLEIKU TỈNH GIA LAI GIAI ĐOẠN 2012-2014 27 2.1 Khái quát Chi cục thuế thành phố Pleiku tỉnh Gia lai 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế thành phố Pleiku tỉnh Gia lai .27 2.1.2 Chức nhiệm vụ Chi cục Thuế thành phố Pleiku tỉnh Gia lai 28 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế thành phố Pleiku tỉnh Gia lai 29 2.1.3.1 Cơ cấu máy quản lý .29 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận .32 2.1.4 Một số hoạt động Chi cục Thuế thành phố Pleiku tỉnh Gia Lai 33 2.1.5 Kết hoạt động Chi cục Thuế thành phố Pleiku tỉnh Gia Lai giai đoạn 2012-2014 34 2.2 Kết thu thuế GTGT địa bàn thành phố Pleiku tỉnh Gia Lai giai đoạn 2012-2014 39 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Pleiku tỉnh Gia Lai 42 2.3.1 Công tác tuyên truyền phổ biến kê khai nộp thuế GTGT .42 2.3.2 Công tác quản lý đăng ký thuế GTGT .44 2.3.3 Công tác quản lý kê khai thuế GTGT 46 2.3.4 Công tác quản lý hóa đơn chứng từ thuế GTGT .49 2.3.5 Công tác xử lý tờ khai, chứng từ, xác định ấn định số thuế GTGT phải nộp 51 2.3.6 Công tác quản lý nộp thuế GTGT 53 2.3.7 Công tác quản lý nợ thuế GTGT 55 2.3.8 Cơng tác xử lý hồn thuế kiểm tra thuế GTGT .58 2.3.9 Quản lý hồ sơ NNT .62 2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Pleiku tỉnh Gia Lai .62 2.4.1 Nhân tố khách quan 63 2.4.2 Nhân tố chủ quan .64 2.5 Đánh giá chung công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Pleiku tỉnh Gia Lai 66 2.5.1 Những thành tựu đạt 66 2.5.2 Một số hạn chế nguyên nhân 68 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PLEIKU TỈNH GIA LAI .71 3.1 Một số định hướng nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Pleiku tỉnh Gia Lai 71 3.1.1 Mục tiêu phương hướng hoạt động Chi cục Thuếthành phố Pleiku tỉnh Gia Lai thời gian tới .71 3.1.2 Một số định hướng nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Pleiku tỉnh Gia Lai .73 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Pleiku tỉnh Gia Lai 74 3.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 74 3.2.1.1 Căn đề xuất giải pháp 74 3.2.1.2 Nội dung thực giải pháp .75 3.2.1.3 Những kết dự kiến đạt 78 3.2.2 Tăng cường công tác kiểm tra thuế, kiểm tra nội 78 3.2.2.1 Căn đề xuất giải pháp 78 3.2.2.2 Nội dung thực giải pháp .79 3.2.2.3 Kết đạt thực giải pháp 80 3.2.3 Một số giải pháp khác 80 3.3 Một số kiến nghị .84 3.3.1 Đối với Tổng cục Thuế .84 3.3.2 Đối với quyền địa phương, ban ngành liên quan 85 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT ĐTNT GTGT HH – DV KK-KTT-TH KT-NB KHĐT KT-XH NNT NSNN PPKT QLN & CCNT TTĐB TT-HT UBND SXKD DIỄN GIẢI Đối tượng nộp thuế Giá trị gia tăng Hàng hóa - Dịch vụ Kiểm kê - Kế toán thuế - Tin học Kiểm tra - Nội Kế hoạch đầu tư Kinh tế - Xã hội Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Phương pháp khấu trừ Quản lý nợ & Cưỡng chế nợ thuế Tiêu thụ đặc biệt Tuyên truyền - Hỗ trợ Ủy ban nhân dân Sản xuất kinh doanh DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ BẢNG Trang Bảng 2.1 Kết thu thuế giai đoạn 2012-2014 35 Bảng 2.2.Tình hình nợ thuế giai đoạn 2012-2014 37 Bảng 2.3 Kết thu thuế GTGT địa bàn thành phố giai đoạn 2012-2014 39 Bảng 2.4.Kết thu thuế GTGT theo ngành nghề giai đoạn 2012 – 2014 41 Bảng 2.5 Số lượng phương tiện tuyên truyền giai đoạn 2012-2014 43 Bảng 2.6 Tình hình đăng ký (cấp mã số thuế) giai đoạn 2012 – 2014 46 Bảng 2.7.Công tác quản lý tờ khai thuế GTGT doanh nghiệp giai đoạn 2012 – 2014 48 Bảng 2.8.Kết kiểm tra hóa đơn GTGT giai đoạn 2012 – 2014 50 Bảng 2.9.Kết quản lý tờ khai thuế doanh nghiệp giai đoạn 2012 – 2014 52 Bảng 2.10.Kết nộp thuế GTGT theo đối tượng nộp thuế giai đoạn 2012 – 2014 54 Bảng 2.11.Nợ đọng thuế GTGT doanh nghiệp hộ SXKDgiai đoạn 2012-2014 57 Bảng 2.12 Kết hoàn thuế GTGT giai đoạn 2012 – 2014 59 Bảng 2.13 Kết kiểm tra thuế GTGTgiai đoạn2012 – 2014 .61 BIỂU ĐỒ Trang Biểu đồ 2.1.Kết thu thuế giai đoạn 2012 - 2014 .36 Biểu đồ 2.2.Tình hình nợ thuế giai đoạn 2012-2014 .38 Biểu đồ 2.3 Kết thu thuế GTGT giai đoạn 2012-2014 40 SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Pleiku 30 Sơ đồ 2.2 Quy trình cơng tác tun truyền, hỗ trợ Chi cục Thuế .42 Sơ đồ 2.3 Quy trình quản lý đăng ký thuế GTGT 45 Sơ đồ 2.4.Quy trình quản lý kê khai thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Pleiku 47 Sơ đồ 2.5.Quy trình quản lý hóa đơn thuế GTGT Chi cục Thuế 49 Sơ đồ 2.6 Quy trình xử lý tờ khai, chứng từ, xác định ấn định số thuế GTGTphải nộp Chi cục Thuế thành phố Pleiku 51 Sơ đồ 2.7 Quy trình xử lý hoàn thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Pleiku 58 Sơ đồ 2.8 Quy trình kiểm tra thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Pleiku 60 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong năm qua, nước ta có đổi rõ rệt sách pháp Luật Thuế nhờ vào đường lối lãnh đạo đắn Đảng Nhà nước Việc ban hành sách thuế góp phần quan trọng công đổi đất nước Thuế GTGT hàng năm tạo nguồn thu lớn tương đối ổn định cho NSNN, góp phần tăng cường tài quốc gia, đảm bảo nguồn lực để phát triển kinh tế xã hội, xóa đói, giảm nghèo củng cố quốc phịng, an ninh Đồng thời, thuế GTGT lại có tác dụng tích cực bảo hộ sản xuất kinh doanh hàng nội địa Nắm rõ điều này, Tổng cục Thuế Việt Nam, Cục Thuế tỉnh, thành phố Chi cục Thuế… ln nỗ lực để cố gắng đảm bảo cơng tác thu thuế GTGT nói riêng, tăng thu cho NSNN Chi cục Thuế thành phố Pleiku chịu lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Gia Lai, với chức năng, nhiệm vụ quản lý tổ chức thực thu thuế số khoản thu khác địa bàn nhằm góp phần đảm bảo nguồn ngân sách Nhà nước địa thành phố Pleiku Việc nghiên cứu vận dụng sớm đưa sắc thuế vào thực tế địa phương nhiệm vụ cấp bách cho ngành thuế quyền địa phương cấp, để pháp luật thuế đảm bảo tính nghiêm minh q trình thực Từ ý nghĩa thiết thực chọn đề tài “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Pleiku tỉnh Gia Lai” để làm khóa luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu Tìm hiểu, phân tích thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Pleiku tỉnh Gia Lai thời gian qua (2012 - 2014), đánh giá kết đạt hạn chế Từ đó, đề xuất số định hướng, giải pháp kiến nghị nhằm cải thiện nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Pleiku tỉnh Gia Lai Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến thuế GTGT công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Pleiku tỉnh Gia Lai Phạm vi nghiên cứu từ năm 2012 đến năm 2014 Phương pháp nghiên cứu Khóa luận tốt nghiệp áp dụng phương pháp tổng hợp, thống kê, phân tích, so sánh số liệu thu thập Kết cấu đề tài Ngoài lời mở đầu kết luận, khóa luận tốt nghiệp gồm ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế GTGT quản lý thuế GTGT Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Pleiku tỉnh Gia Lai giai đoạn 2012 - 2014 Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Pleiku tỉnh Gia Lai Em xin gửi lời cám ơn chân thành tới cô giáo ThS Nguyễn Thị Kim Hiền, thầy cô khoa TCNH & QTKD Trường ĐH Quy Nhơn, tồn thể cán cơng chức làm việc Chi cục Thuế thành phố Pleiku tỉnh Gia Lai, đặc biệt Trần Đình Binh tận tình giúp đỡ em trình thực hồn thành khóa luận tốt nghiệp Vì thời gian có hạn kiến thức thân cịn hạn chế nên báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em kính mong nhận đánh giá, nhận xét quý thầy cô để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Quy Nhơn, ngày 20 tháng năm 2015 Sinh viên thực CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 1.1 Thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Lịch sử đời phát triển thuế GTGT Trong “Giáo trình thuế” TS Võ Thế Hào (2009) nguồn gốc lịch sử phát triển thuế GTGT Năm 1918, khái niệm thuế GTGT người Đức tên Cart Friedrich Von Siemens - thành viên gia đình sáng lập tập đoàn SIEMENS A-G, tập đoàn sản xuất hàng kim khí điện máy lớn nước Đức lúc Nhận thấy trùng lặp thuế doanh thu, ông Cart Friedrich Von Siemens đưa khái niệm thuế GTGT đề xuất phủ Đức đưa vào áp dụng thay cho thuế doanh thu Tuy nhiên, đề xuất ơng khơng Chính phủ Đức thơng qua lo ngại phức tạp thuế GTGT ảnh hưởng xấu đến kinh tế nước Đức Do đó, sáng kiến Cart Friedrich Von Siemens phần bị lãng quên thời gian dài Năm 1953, Nhật Bản nghiên cứu đưa dự thảo Luật Thuế GTGT không Quốc hội thông qua Ở Pháp, Maurice Lauré, giám đốc quan thuế Pháp hoàn chỉnh đạo Luật Thuế giá trị gia tăng Ngày 10/04/1954, nước Pháp ban hành thuế GTGT có hiệu lực thi hành vào ngày 01/07/1954 áp dụng cho doanh nghiệp lớn Tiền thân thuế GTGT Pháp Thuế doanh thu Nhằm khắc phục hạn chế thuế doanh thu, năm 1954 Pháp cho áp dụng thí điểm thu thuế GTGT ngành sản xuất thương nghiệp bán buôn Sau mở rộng ngành thương nghiệp bán lẻ, ngành công nghiệp thủ công dịch vụ Đến năm 1968, sau nhiều lần sửa đổi, bổ sung, Luật thuế GTGT áp dụng Pháp cho tất ngành nghề sản xuất, lưu thơng hàng hóa dịch vụ Hiện giới có 150 quốc gia đưa thuế GTGT vào hệ thống thuế khố Lịch sử đời phát triển thuế quốc gia không giống ln gắn liền với đời phát triển đất nước Để phục vụ cho trình phát triển cách mạng Việt Nam điều chỉnh pháp Luật Thuế GTGT nước ta qua giai đoạn khác nhau, giai đoạn phục vụ cho quan điểm sử dụng thuế khóa giai đoạn Chính quan điểm định hướng sâu sắc đến trình điều chỉnh pháp luật thuế nước ta Chuyển đổi từ kịnh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường định hướng XHCN, Đảng Nhà nước ta thực đường lối đổi sách kinh tế, đẩy mạnh cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước, tiến tới xu hướng tồn cầu hóa Vì Thuế doanh thu khơng cịn phù hợp cần thay loại thuế đại áp dụng hầu phát triển giới thuế GTGT Tại Việt Nam, vào ngày 05/07/1993, theo định số 486TC/QĐ/BTC Bộ tài chính, thực thí điểm thuế GTGT số doanh nghiệp quốc doanh thuộc ngành có trình chuyển từ sản xuất đến tiêu dùng thường xuyên phải trải qua nhiều công đoạn (như sản xuất xi măng, sản xuất sợi, dệt, sản xuất đường) Có tất 11 doanh nghiệp đăng kí thực thí điểm Tiếp theo, Nhà nước liên tục thực cải cách thuế bước (1990-1996) cải cải cách thuế bước Sau thời gian tổ chức triển khai thực Luật Thuế GTGT, kỳ họp lần thứ 11 Quốc hội khóa IX, Luật Thuế GTGT Quốc hội thơng qua vào ngày 10/05/1997 thức có hiệu lực kể từ ngày 01/01/1999 Trong trình thực thi, Luật Thuế GTGT Việt Nam sửa đổi, bổ sung nhiều lần nhằm tháo gỡ kịp thời vướng mắc phát sinh, phù hợp với thực tiễn nước ta thời kỳ, cụ thể: Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 3/6/2008 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2009 Luật Thuế GTGT 2008 đời sở thống văn luật thuế GTGT khác Luật Thuế GTGT năm 1997, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế GTGT số 07/2003/QH11, Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Thuế GTGT số 57/2005 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế GTGT số 31/2013/QH13 Quốc hội khóa XIII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 19/6/2013 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2014 Luật số 31/2013/QH13 ban hành Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT Chính phủ ban hành ngày 18/12/2013 có hiệu lực thi 10 - NNT biết thay đổi Luật Thuế GTGT sửa đổi, bổ sung để thực theo quy định ban hành Hạn chế sai sót kê khai, kế tốn thuế - Thông qua buổi tập huấn, đối thoại, hội thảo Chi cục Thuế giải đáp thắc mắc thuế NNT, tạo điều kiện giúp đỡ trường hợp gặp khó khăn, tạo gắn kết Chi cục Thuế đối tượng nộp thuế 3.2.2 Tăng cường công tác kiểm tra thuế, kiểm tra nội 3.2.2.1 Căn đề xuất giải pháp Kiểm tra thuế chức quan trọng quan thuế quy định Luật Thuế Tuy nhiên, công tác kiểm tra Chi cục Thuế thành phố Pleiku chưa đạt hiệu cao Tình trạng gian lận thuế cịn nhiều, tình trạng thất thu thuế cịn xảy Số doanh nghiệp cố tình vi phạm Luật Thuế, gian lận thuế ngày nhiều, doanh nghiệp chấp hành chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn, báo cáo tốn thuế chưa nghiêm công tác kiểm tra chưa phát kịp thời triệt để Nhân Đội kiểm tra thuế cịn ít, Đội kiểm tra thuế lại giao xử lý lượng công việc lớn, nhiệm vụ nặng nề, khó khăn, phải tiến hành kiểm tra nhiều doanh nghiệp, việc kiểm tra diễn chậm không đạt hiệu mong muốn Theo thống kê, từ năm 2012 đến năm 2014 có 380 doanh nghiệp bị phát vi phạm thực tế số cao hơn, khâu kiểm tra cịn chưa kỹ càng, nên chưa phát 3.2.2.2 Nội dung thực giải pháp Nội dung thực giải pháp thực theo bước sau: Thứ nhất, phải thực tốt hai mặt: Kiểm tra đối tượng nộp thuế kiểm tra nội ngành thuế Cán kiểm tra tiến hành kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế kiểm tra trụ sở người nộp thuế Cán kiểm tra thuế tiến hành kiểm tra việc ghi chép, phản ánh tiêu hồ sơ khai thuế Trường hợp phát người nộp thuế không ghi chép, phản ánh đầy đủ tiêu hồ sơ khai thuế, cán kiểm tra thuế phải báo cáo Chi cục trưởng Chi cục Thuế để thông báo yêu cầu người nộp thuế bổ sung tiêu chưa phản ánh hết hồ sơ khai thuế Đồng thời, Chi cục Thuế cần thường 85 xuyên tiến hành kiểm tra nội Công tác giúp Chi cục phát vấn đề tồn việc quản lý thu, nộp tiền thuế cán bộ, ủy nhiệm thu hệ thống kho bạc Hoặc, sau thu xong, Đội thuế chậm nộp tiền thuế thu người nộp thuế vào NSNN, số biên lai bị tẩy xóa, chưa phản ánh số nợ thuế hộ khoán từ năm trước chuyển sang vào sổ thuế, công tác lưu trữ hồ sơ chưa khoa học, cơng tác theo dõi báo cáo nợ thuế chưa xác, số biện pháp nghiệp vụ quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chưa thực đầy đủ theo quy trình Thứ hai, củng cố máy, đội ngũ kiểm tra thuế, phân bổ nguồn lực cho công tác kiểm tra thuế, cần phải tăng cường tối thiểu 30% nguồn lực ngành thuế phải giành cho công tác tra, kiểm tra Mỗi năm, Cục Thuế tuyển dụng thêm số lượng định cán thuế Do đó, Chi cục đề nghị Cục thuế phân cơng thêm vài cán thuế Chi cục, đặc biệt điều Đội kiểm tra, nhằm tăng cường nhân lực bên mảng kiểm tra Hiện tại, Đội kiểm tra thuế có 23 cán kiểm tra, đề nghị tăng lên thêm cán cho Đội Phân công nhiệm vụ rõ ràng cho mỗ cán thuế, có hỗ trợ, giúp đỡ lẫn Thứ ba, Chi cục Thuế cần đẩy mạnh công tác đào tạo, nâng cao trình độ cho cán kiểm tra thuế Trước hết, cần ưu tiên xây dựng mô tả công việc cho cán thuế Trên sở đó, đánh giá kiến thức mà cán cịn thiếu, yếu, để xây dựng nội dung, chương trình tổ chức đào tạo cán phù hợp, làm đánh giá, bố trí, luân phiên, luân chuyển cán Xây dựng tổ chức thực kế hoạch đào tạo, bồi thường ngắn thực nghiêm túc quy trình, quy chế kiểm tra thuế đồng thời phải tổ chức giám sát chặt chẽ cán kiểm tra thuế, giám sát kiểm tra thuế Để đảm bảo cho chế tự kê khai nộp thuế có hiệu vấn đề kiểm tra cần phải tăng cường, nhằm phát hành vi gian lận thuế hành vi gian lận thương mại để trốn thuế, lậu thuế giảm xuống mức thấp chênh lệch số thuế đối tượng tự kê khai số thuế phải nộp theo Luật Thuế 3.2.2.3 Kết đạt thực giải pháp 86 Khi tăng số lượng, chất lượng cán thuế cơng tác kiểm tra thuế đạt hiệu cao hơn, truy thu phần thuế bị thất thu trước đó, giảm tình trạng thất thu thuế cho Nhà nước Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế, cán thuế phát gian lận, sai sót q trình quản lý kê khai thuế trước để kịp thời ngăn chặn xử lý vi phạm kê khai thuế GTGT, hạn chế thất thu thuế cho NSNN Công tác kiểm tra nội khiến cán thuế có trách nhiệm việc, giúp họ cố gắng, nổ lực công việc nhằm thực tốt nhiệm vụ giao Công tác kiểm tra thuế giúp cho người nộp thuế nhận biết rủi ro không tuân thủ vi phạm Luật Thuế GTGT bị phát bị xử phạt thích đáng Từ người nộp thuế tự giác tuân thủ quy định pháp luật thuế 3.2.3 Một số giải pháp khác Tuyên truyền, hướng dẫn việc sử dụng xử lý vi phạm ấn chỉ, hóa đơn cho đối tượng; tìm quy chế phù hợp để tăng cường cơng tác phối hợp phận Người nộp thuế GTGT người sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ họ người nộp hộ số thuế mà người tiêu dùng nộp thông qua giá Vì vậy, việc có quản lý thu đủ số thuế GTGT hay không liên quan đến ý thức địi hỏi hố đơn hợp pháp người mua hàng Nếu người mua hàng khơng lấy hóa đơn khơng quan tâm đến tính hợp pháp, hợp lệ hố đơn khơng thể kiểm sốt người bán hàng gian lận việc sử dụng hoá đơn, gây thất thu cho Ngân sách Nhà nước Trong thành phố, việc dùng hóa đơn, chứng từ người dân hạn chế, cần tuyên truyền, góp ý mạnh vào vấn đề này, tạo thói quen lấy hóa đơn cho người dân Hơn nữa, tình hình sai sót ấn chỉ, hóa đơn thường nhiều, cán thuế cần hướng dẫn cụ thể thơng tin hóa đơn, vi phạm xảy xử phạt sao,… doanh nghiệp mua hóa đơn, ấn Chi cục Thuế hay duyệt mẫu hóa đơn tự in doanh nghiệp 87 Khi cho doanh nghiệp tiến hành tự in ấn hóa đơn Chi cục nên cho tham khảo mẫu để tiện cho việc kiểm tra, xử lý sau Có nhiều trường hợp vi phạm, có tình gian lận ghi thơng tin hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn bán hàng phải xử lý thật nghiêm cho đối tượng khác biết để tăng tính răn đe Tăng cường công tác quản lý doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế Bổ sung kịp thời quy định cấp mã số thuế doanh nghiệp Theo đó: Khi cấp mã số thuế cho doanh nghiệp, quan thuế phải tổ chức tuyên truyền sách thuế, hỗ trợ tư vấn thuế cho người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp Xây dựng quy chế phối hợp trao đổi thông tin quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (Sở Kế hoạch đầu tư) - Cơ quan cấp đăng ký mẫu dấu doanh nghiệp (Cơ quan Công an) - Cơ quan Thuế nhằm nắm bắt thơng tin cách nhanh chóng xác doanh nghiệp thành lập Triển khai kết nối mạng thơng tin kết nối quan có liên quan nhằm khai thác thông tin trường hợp thành lập doanh nghiệp mới, biến động doanh nghiệp hoạt động chia, tách, giải thể, phá sản, điều chỉnh ngành nghề kinh doanh cách nhanh chóng, xác Chi cục Thuế cần đẩy mạnh kiểm tra, rà soát số lượng doanh nghiệp đăng ký kinh doanh để phát kịp thời trường hợp thực tế có kinh doanh khơng đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý Tập trung rà soát việc kê khai tổ chức, cá nhân, phát trường hợp kê khai khơng để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời; theo dõi chặt chẽ việc kê khai thuế doanh nghiệp có số thu lớn, yêu cầu kê khai sát số phát sinh Bên cạnh đó, cán quản lý cần thiết phải liên tục cập nhật, ghi chép biến động doanh nghiệp, giám sát hồ sơ khai thuế doanh nghiệp, kịp thời nhắc nhở, thơng báo giải trình, xử lý doanh nghiệp có dấu hiệu gian lận thuế, quản lý cách chặt chẽ giúp tăng tính tn thủ tự nguyện doanh nghiệp Mặt khác, cung cấp đầy đủ thơng tin tình hình doanh nghiệp cho Cục thuế, làm sở liệu đánh giá rủi ro doanh nghiệp cách đáng tin cậy Nâng cao lực đội đội ngũ cán thuế công tác tổ chức máy thu thuế 88 Chi cục Thuế cần bổ sung thêm nguồn nhân lực chất lượng cao, trọng công tác luân chuyển cán bộ, công chức nội Chi cục Thuế Pleiku, Chi cục Thuế với nhau, để lực lượng tăng lượng chất nhằm đáp ứng u cầu cơng việc tình hình Có kế hoạch bồi dưỡng, nâng cao trình độ cho cán thuế kiến thức nghiệp vụ bối cảnh luật thuế có nhiều thay đổi để kịp thời nắm bắt vận dụng Luật thuế quản lý kiểm tra cách hiệu Giáo dục đạo đức, trị cho cán cơng chức nhằm nâng cao tinh thần trách nhiệm, chủ động kiểm tra phòng chống gian lận, xử lý nghiêm với cán có hành vi tiếp tay bao che cho hành vi gian lận doanh nghiệp Việc đào tạo, rèn luyện phẩm chất nghiệp vụ cho cán Chi cục Thuế giúp nâng cao trình độ chun mơn phẩm chất đạo đức, ý thức trách nhiệm trước Đảng nhân dân Luân chuyển cán giúp hạn chế tối đa tình trạng tiếp tay cán thuế cho doanh nghiệp địa phương Cần tiếp tục thực công tác rà sốt, bố trí cán phù hợp với trình độ, lực, sở trường cơng tác, gắn với việc hồn thiện tổ chức quản lý thu thuế Đẩy mạnh bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán quản lý thu thuế nhằm đáp ứng yêu cầu 100% cán thuộc chức quản lý thu thuế doanh nghiệp đào tạo đào tạo lại Tổ chức tốt công tác trao đổi, cung cấp thông tin phối hợp quan thuế với ngành doanh nghiệp Một là, tăng cường phối hợp nội quan thuế hệ thống thuế để trao đổi, cung cấp thông tin liên quan đến NNT, bao gồm thông tin kê khai thuế, mua sử dụng hố đơn, thơng tin liên quan đến giao dịch NNT với khách hàng khác thuộc phạm vị quản lý thu thuế quan thuế cấp Hai là, xây dựng thực có hiệu quy chế phối hợp, cung cấp thông tin quan thuế với ngành chức để phục vụ công tác quản lý thuế Ba là, tăng cường phối hợp với ngành chức việc quản lý đối tượng nộp thuế Ngoài việc chấp hành đạo quan chuyên môn, Cục thuế thiết phải tranh thủ lãnh đạo, phối hợp giúp đỡ quyền 89 cấp, ban, ngành Ngành thuế cần tăng cường phối hợp chặt chẽ với ngành chức có liên quan hải quan, cơng an, quản lý thị trường, quyền địa phương hội đồng tư vấn thuế cấp để tạo thành sức mạnh tổng hợp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý, thu nộp thuế Vừa đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra, chống tượng gian lận, trốn, tránh thuế, vừa tạo điều kiện, môi trường thuận lợi cho phát triển sản xuất, kinh doanh, thực cơng sách động viên ngân sách Nhà nước Nghiên cứu xây dựng tổ chức thực số chế quản lý thu đặc thù phù hợp với điều kiện địa phương Theo đó, Chi cục Thuế cần nghiên cứu xây dựng số chế quản lý thu đặc thù để góp phần quản lý thu thuế có hiệu doanh nghiệp, cụ thể: Phối hợp với ngành chức xây dựng số định mức kinh tế kỹ thuật làm sở để so sánh, đối chiếu với số liệu tự kê khai, tốn, tự nộp thuế doanh nghiệp Ví dụ: Quy định định mức tiêu hao xăng dầu áp dụng sở kinh doanh vận tải; định mức tiêu hao chi phí cơng cụ, dụng cụ, lượng khách sạn, nhà nghỉ Xây dựng định mức đơn giá tiền lương, lợi nhuận cho ngành nghề qua khảo sát tình hình SXKD số loại hình doanh nghiệp 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Đối với Tổng cục Thuế Thứ nhất, ban hành quy chế tốn doanh nghiệp, hạn chế sử dụng tiền mặt toán (đặc biệt giao dịch có giá trị lớn), quy chế để ngân hàng quan thuế phối hợp với việc kiểm soát nguồn gốc hoạt động toán khoản thu chi qua hệ thống ngân hàng Điều góp phần làm minh bạch tốn, tránh tượng thơng đồng người mua người bán việc toán tiền mặt khác với số tiền ghi hóa đơn, đồng thời giảm thiểu việc khai khống, khai sai số thuế GTGT đầu vào, giảm thất thu ngân sách nhà nước Thứ hai, thuế GTGT: Sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hố dịch vụ khơng chịu thuế GTGT; giảm bớt nhóm hàng hố, dịch vụ chịu thuế suất 5%; tiến dần đến việc áp dụng thống mức thuế suất thuế 90 GTGT 10% cho tất hàng hoá, dịch vụ trừ hàng hoá, dịch vụ xuất áp dụng thuế suất 0% Thứ ba, sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật quản lý hoạt động DN sau thành lập theo hướng vừa tạo môi trường kinh doanh thơng thống vừa quản lý tình hình hoạt động doanh nghiệp nhằm hạn chế tối đa tình trạng “doanh nghiệp ma” Chúng ta cần có quy định rõ ràng, cụ thể trách nhiệm quan chức cách thức để quan thực việc theo dõi, nắm bắt tình hình hoạt động doanh nghiệp sau đăng ký Thứ tư, xem xét bổ sung, sửa đổi Luật Thuế theo hướng tăng mức phạt xử lý hành tăng hình phạt hành vi gian lận thuế việc truy cứu trách nhiệm hình để thật đảm bảo tính răn đe pháp luật Bổ sung vào Luật Hình hình thức xử lý tội phạm thuế GTGT sau: hành vi in ấn, mua bán hóa đơn giả, hóa đơn khống giúp cho DN khác lập hồ sơ kê khai gian lận để tăng thuế GTGT đầu vào khấu trừ, hoàn thuế GTGT; hành vi lập hồ sơ kê khai gian lận để làm tăng thuế GTGT khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT 3.3.2 Đối với quyền địa phương, ban ngành liên quan Ban hành sách nhằm kêu gọi, khuyến khích doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh, thu hút đầu tư, nâng cao lực sản xuất kinh doanh địa bàn nhằm trì, ổn định, khai thác nguồn thu bền vững 91 KẾT LUẬN Qua 16 năm thực Luật thuế GTGT đạt kết tích cực Hệ thống sách thuế trở thành cơng cụ quản lý vĩ mơ có hiệu lực Nhà nước, góp phần ổn định phát triển sản xuất kinh doanh Thuế GTGT trở thành nguồn thu ngân sách Nhà nước có tốc độ tăng trưởng cao, nguồn thu thuế năm tăng, thu vượt tiêu giao, bước đơn giản, bình đẳng cơng xã hội, thúc đẩy sở sản xuất tăng cường hạch toán kinh tế, củng cố cơng tác kế tốn hóa đơn chứng từ, bước nâng cao hiệu kinh doanh, nâng cao ý thức chấp hành luật thuế Đó thành chung nước thành tựu Chi cục Thuế thành phố Pleiku tỉnh Gia Lai Trong thời gian thực tập Chi cục Thuế thành phố Pleiku tỉnh Gia Lai, em tiếp xúc làm quen với môi trường làm việc, hoạt động Chi cục Mặc dù thời gian thực tập không nhiều giúp em phần củng cố kiến thức học trường, có thêm nhiều kinh nghiệm thực tế giúp em nhiều trường làm việc Với đề tài “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Pleiku tỉnh Gia Lai”, em cố gắng tìm hiểu thực tiễn hoạt động Chi cục, thu thập thông tin, tài liệu, với kiến thức thầy cô truyền đạt hướng dẫn tận tình ThS Nguyễn Thị Kim Hiền Một số giải pháp đề xuất khóa luận hi vọng góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế GTGT địa bàn thành phố Pleiku thời gian tới Cùng với hỗ trợ, giúp sức từ hệ thống ngành thuế toàn tỉnh, từ cấp quyền địa phương, nỗ lực doanh nghiệp, hộ SXKD địa bàn điều kiện thiếu để đảm bảo cho phát triển vững mạnh Chi cục Cuối cùng, lần em xin gửi lời cảm ơn tới quý anh, chị cô, Chi cục, đặc biệt Trần Đình Binh thầy cô khoa TCNH & QTKD Trường ĐH Quy Nhơn, đặc biệt cô giáo ThS Nguyễn Thị Kim Hiền giúp em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO • Giáo trình, giảng tham khảo 1) ThS Khúc Đình Nam, ThS Nguyễn Thu Hiền ThS Nguyễn Thị Bình Minh (2012), Thuế, NXB Lao động 2) ThS Phan Thị Quốc Hương (2011), Thuế 1, Tài liệu lưu hành nội 3) ThS Phạm Ngọc Ánh (2013), Thuế 2, Tài liệu lưu hành nội 4) TS Võ Thế Hào (2009), Giáo trình thuế, Nhà xuất lao động • Văn pháp luật 5) Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 6) Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13, ban hành ngày 20/11/2012 7) Bộ Tài chính, Thơng tư 129/2008/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/208/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 8) Bộ Tài chính, Thông tư 219/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 9) Chính phủ, Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Quyết định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT 10) Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 11) Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 12) Luật số 71/2014/QH13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 13) Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 14) Nghị định số 12/2015/NĐ-CP Chính phủ ban hành ngày 12/02/2015 Quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế 15) Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ 16) Chuyên đề: “Nội dung quản lý thuế” Tổng cục Thuế • Trang web 17) http://www.thuvienphapluat.vn 18) http://www.mof.gov.vn 19) http://www.gdt.gov.vn NHẬN XÉT CỦA CƠ SỞ THỰC TẬP Cơ sở thực tập : Chi cục Thuế thành phố Pleiku tỉnh Gia Lai Xác nhận sinh viên : Lớp: - Chấp hành kỷ luật lao động: (thời gian, quy định đơn vị) - Quan hệ với sở thực tập: - Năng lực chuyên môn Pleiku, ngày …… tháng…… năm 2015 ĐẠI DIỆN CƠ SỞ THỰC TẬP (Ký tên, đóng dấu) NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên sinh viên : Lớp : Tên đề tài : Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Pleiku tỉnh Gia Lai Tiến độ thái độ thực tập sinh viên: - Mức độ liên hệ với giáo viên: - Thời gian thực tập quan hệ với sở: - Tiến độ thực hiện: Nội dung báo cáo thực tập tốt nghiệp: - Thực nội dung báo cáo thực tập tốt nghiệp: - Thu thập xử lý số liệu thực tế: - Khả hiểu biết thực tế lý thuyết: Hình thức trình bày: Một số ý kiến khác: Đánh giá giáo viên HD: (……/10) (Chất lượng báo cáo thực tập TN: tốt, khá, trung bình, yếu) Quy Nhơn, ngày…… tháng…… năm 2015 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ... HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PLEIKU TỈNH GIA LAI .71 3.1 Một số định hướng nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Pleiku tỉnh Gia Lai. .. sở lý luận thuế GTGT quản lý thuế GTGT Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Pleiku tỉnh Gia Lai giai đoạn 2012 - 2014 Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác. .. quát Chi cục Thuế thành phố Pleiku tỉnh Gia lai 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế thành phố Pleiku tỉnh Gia lai Về vị trí địa lý tự nhiên: Pleiku thành phố, tỉnh lỵ tỉnh Gia Lai