Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức kế toán thuế GTGT tại Công ty chế tạo máy điện Việt Nam - Hungary
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 LỜI NÓI ĐẦU Trong nền kinh tế kế hoạch hoá, Nhà nước cấp phát vốn cho các doanh nghiệp Nhà nước để thực hiện các hoạt động kinh doanh căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ mà các doanh nghiệp được giao. Từ khi nền kinh tế Việt Nam chuyển sang cơ chế thò trường, đặc biệt là từ sau khi Nhà nước thực hiện “quy chế giao vốn” cho các doanh nghiệp Nhà nước (chỉ thò 138CT ngày 25/4/1991 của HĐBT) thì Nhà nước không tiến hành cấp phát thêm vốn cho các doanh nghiệp Nhà nước nữa. Trên cơ sở vốn được giao, các doanh nghiệp phải có trách nhiệm bào toàn vốn, thường xuyên bổ sung vốn để đầu tư mở rộng, đổi mới công nghệ để phát triển sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình. Trên thực tế hiện nay, quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với ngân sách Nhà nước được thể hiện chủ yếu thông qua hoạt động: doanh nghiệp nộp thuế và các loại lệ phí cho ngân sách Nhà nước. Thuế là nguồn thu quan trọng của ngân sách Nhà nước và góp phần điều tiết vó mô nền kinh tế. Những năm qua , hệ thống Pháp luật thuế ở nước ta đã được ban hành, sửa đổi, bổ sung ngày càng phong phú và hoàn thiện hơn. Đặc biệt việc ban hành Luật thuế GTGT và có hiệu lực từ ngày 1/1/1999 thay thế thuế doanh thu, là một bước tiến mới trong ngành thuế nước ta. Thuế GTGT là một sắc thuế mới có sự thay đổi cơ bản về nội dung, phương pháp tính thuế và biện pháp thu so với thuế doanh thu trước đây. Trong các doanh nghiệp, thuế GTGT đầu ra là trách nhiệm của doanh nghiệp phải nộp cho Ngân sách Nhà nước, thuế GTGT đầu vào là quyền lợi được trừ hay được hoàn lại của doanh nghiệp. Vấn đề đặt ra hiện nay là làm thế nào để luật thuế GTGT được thực hiện theo đúng quy đònh, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp. Những vấn đề đó phần lớn được thực hiện thông qua công tác kế toán thuế GTGT. Kế toán thuế GTGT là công cụ quan trọng để thực hiện luật thuế mới vì nó liên quan tới tất cả các phần kế toán, từ hạch toán vốn bằng tiền, vật tư hàng hoá, TSCĐ, công cụ phải thu, phải trả, chi phí doanh thu và thu nhập các hoạt động khác, từ việc sử dụng các chứng từ hoá đơn đến nội dung, phương pháp hạch toán và lập báo cáo tài chính. Đặc biệt là việc lập các bảng kê và tờ khai thuế GTGT hàng tháng ở các cơ sở kinh doanh. Kết quả hạch toán thuế GTGT sẽ có ảnh hưởng trực tiếp đến kết qủa của các phần hành kế toán khác. Vì thế, các doanh nghiệp cần phải tổ chức công tác kế toán thuế GTGT một cách chính xác, kòp thời, phù hợp với ngành nghề, đáp ứng yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Nhận thức được vấn đề đó, với những kiến thức đã tiếp thu tại nhà trường cùng thời gian ngắn tìm hiểu thực tế tổ chức công tác hạch toán kế toán tại Công ty Chế tạo máy điện Việt Nam – Hungary, và với sự hướng dẫn tận tình của Thầy giáo : PGS. TS Hà Đức Trụ em xin mạnh dạn chọn đề tài: “Tổ chức kế toán thuế GTGT tại Công ty chế tạo máy điện Việt Nam – Hungary”. Dù đã cố gắng tìm hiểu và nhận được sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo hướng dẫn và mọi người trong phòng Tài chính cũng như các phòng ban khác của Công ty, nhưng do trình độ hiểu biết của em còn có nhiều thiếu sót, hạn chế. Vậy em rất mong nhận được ý kiến đóng góp, chỉ bảo để em có điều kiên bổ sung, nâng cao kiến thức của bản thân mình để phục vụ tốt hơn cho công tác thực tế sau này. 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP Thuế GTGT được phát minh tại Cộng hoà Pháp vào đầu những năm 1950, lần đầu tiên được áp dụng tại Cộng hoà Liên bang Đức rồi được áp dụng rộng rãi trong các nước thuộc cộng đồng châu Âu. Được các nhà kinh tế, chính sách cho là một sắc thuế thông minh, tiên tiến, hiệu quả nên cho đến nay trên thế giới đã có trên 100 nước áp dụng loại thuế này thay cho thuế tính trên doanh thu bán hàng. Ở Việt Nam, Luật thuế GTGT mới được ban hành và có hiệu lực từ ngày 1/1/1999, thực tế cho thấy việc áp dụng thuế GTGT ở nước ta bước đầu đã có hiệu quả: góp phần thúc đẩy SXKD, xuất khẩu và tăng thu cho Ngân sách Nhà nước. Đối với các doanh nghiệp việc ban hành Luật thuế GTGT sẽ thúc nay các doanh nghiệp hạch toán tốt hơn, thực hiện mua bán hàng hoá có hoá đơn, chứng từ … Việc tăng tỷ trọng thuế gián thu đặc biệt là thuế GTGT là phù hợp với tình hình cắt giảm thuế nhập khẩu trong quá trình Việt Nam tham gia hội nhập với khu vực và thế giới. Tuy nhiên, vì là luật thuế mới nên có sự thay đổi về cả nội dung, phương pháp tính. Vì vậy, còn rất nhiều vấn đề cần được hoàn thiện như sổ sách, chứng từ, hoá đơn, phương pháp hạch toán, trình độ nắm bắt của kế toán viên. Trong quá trình triển khai chúng ta đã có nhiều văn bản sửa đổi, bổ sung, song luật thuế GTGT vẫn cần tiếp tục nghiên cứu, hoàn thiện cho sát thực tế và phù hợp với thông lệ quốc tế. 1.1 Nội dung cơ bản về thuế GTGT áp dụng trong doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm về thuế GTGT Giá trò gia tăng: Là khoản giá trò mới tăng thêm của hàng hoá, dòch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Thuế GTGT còn đïc gọi la VAT (Value Added Tax): Là loại thuế chỉ đánh trên phần giá trò tăng thêm qua mỗi khâu của quá trình SXKD và tổng thuế thu được ở các khâu chính bằng số thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng. Về hình thức: Thuế GTGT do các nhà SXKD nộp hộ người tiêu dùng thông qua việc tính gộp thuế này vào giá bán mà người tiêu dùng phải thanh toán. Về bản chất: Ngøi chòu thuế GTGT là người tiêu dùng, người sản xuất hay cả người sản xuất và người tiêu dùng phụ thuộ vào mối cung cầu hàng hoá đó trên thò trường. 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 1.1.2 Nội dung cơ bản của thuế GTGT a. Phạm vi đánh thuế: Điều 4 của Luật thuế GTGT quy đònh 26 nhóm hàng hoá. Dòch vụ không đánh thuế GTGT (miễn thuế). Có thể khái quát thành các nhóm hàng hoá sau: Là sản phẩm của một số ngành sản xuất kinh doanh tron những điều kiện khó khăn, phụ thuộc vào thiên nhiên như: sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi … Một số hoạt động dòch vụ công cộng như: dọn vệ sinh, thaót nước đường phố, vườn hoa, nghệ thuật, xe buýt, đo đạc bản đồ, dòch vụ tang lễ, sửa chữa công trình văn hoá. Một số dòch vụ cần khuyến khích như: dòch vụ y tế, dạy học dạy nghề, cung cấp nước sạch cho nông thôn, miền núi, bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm học sinh, bảo hiểm vật nuôi, cây trồng, hoạt động tín dụng, thuỷ lợi cho nông nghiệp … Một số hàng hoá, dòch vụ do Nhà nước quy đònh không thu thuế GTGT như: hàng chòu thuế tiêu thụ đặc biệt, nhập khẩu máy móc, thiết bò chuyên dùng thuộc loại trong nước chưa sản xuất được, hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ cho an ninh quốc phòng, hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại … Những hàng hoá dòch vụ theo thông lệ quốc tế không thu thuế GTGT như: hàng chuyển khẩu, quá cảng, mượn đường qua Việt Nam, hàng tạm nhập tái xuất, tạm xuất tái nhập. Những cá nhân kinh doanh có thu nhập dưới mức quy đònh. Ngoài các nhóm trên thì tất cả các hàng hoá, dòch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam đều thuộc phạm vi đánh thuế GTGT. b. Căn cứ tính thuế. Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất. Giá tính thuế GTGT . Đối với hàng hoá, dòch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT. Với hàng hoá nhập khẩu là giá nhập khẩu tòa cửa khẩu công (+) với thuế nhập khẩu. Hàng hoá, dòch vụ dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu, tặng giá tính thuế được xác đònh theo giá tính thuế của hàng hoá, dòch vụ cùng loại hay tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. Hoạt động cho thuê tài sản giá tính thuế là giá cho thuê chưa có thuế. 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Với hàng hoá bán theo phương thức trả góp, tính theo giá bán một lần chưa có thuế GTGT của hàng hoá đó. Với hàng hoá gia công là giá gia công chưa có thuế. Với hoạt động xây dựng và lắp đặt : Hoạt động xây dựng, lắp đặt trang thiết bò cho các công trình xây dựng giá tính thuế là giá xây dựng, lắp đặt chưa có thuế GTGT. Xây dựng, lắp đặt công trình thực hiện thanh toán theo đơn giá và tiến độ hạng mục công trình, phần công việc hoàn thành bàn giao thì thuế GTGT tính trên phần giá trò hoàn thành bàn giao. Với hoạt động kinh doanh dòch vụ hưởng tiền công, hoa hồng giá tính thuế là tiền công hay hoa hồng được hưởng chưa trừ khoản phí tổn nào đối với hoạt động này. Với hoạt động vận tải, bốc xếp là giá cước vận tải bốc xếp chưa có thuế GTGT. Với hàng hoá có tính chất đặc thù được dùng chứng từ như: tem, vé số, cước vận tải … ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT, thì giá chưa có thuế được xác đònh là: Giá thanh toán (tiền bán vé, bán tem…) Giá chưa có thuế GTGT = 1 + (%) thuế suất của hàng hoá dòch vụ đó Thuế suất thuế GTGT. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hoá xuất khẩu ra nước ngoài hay xuất vào khu chế suất và áp dụng đối với hàng hoá gia công xuất khẩu. Thuế suất 5%: áp dụng với hàng hoá dòch vụ mang tính chất thiết yếu như: nước sạch phục vụ sinh hoạt, phân bón, thuốc chữa bệnh … Thuế suất 10%: áp dụng với hàng hoá dòch vụ thông thường như : sản phẩm khai khoáng, dòch vụ bưu điện, sản phẩm điện tử cơ khí, đồ điện … Thuế suất 20%: áp dụng với hàng hoá dòch vụ cao cấp như: vàng bạc, đá quý, xổ số kiến thiết … c. Phương pháp tính thuế: Ở Việt Nam hiện có 2 loại cơ sở kinh doanh cùng song song tồn tại và đan xen với nhau là: loại có sổ sách kế toán, mua, bán hàng hoá, dòch vụ có hoá đơn và một loại cơ sở kinh doanh không ghi chép sổ sách kế toán, mua hàng hoá, dòch vụ không có hoá đơn. 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Từ thực tế khách quan đó, muốn thu thuế GTGT đối với tất cả các cơ sở sản xuất kinh doanh thì không có cách nào khác là phải áp dụng hai phương pháp tính thuế. Phương pháp khấu trừ thuế: Áp dụng đối với tất cả các tổ chức doanh nghiệp, công ty cổ phần, công ty TNHH và các tổ chức kinh doanh khác có thưch hiện nay đủ hoá đơn bán hàng theo quy đònh của loại hoá đơn thuế GTGT, đồng thời phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hạch toán rõ ràng, trung thực kết quả kinh doanh, sử dụng vật tư hàng hoá đầu vào. Theo phương pháp này số thuế GTGT phải nộp được xác đònh như sau: Thuế Thuế Thuế GTGT GTGT = GTGT - đầu vào được phải nộp đầu ra khấu trừ Trong đó: Thuế Giá tính thuế của Thuế suất thuế GTGT = hàng hoá dòch vụ x GTGT của hàng đầu ra chòu thuế bán ra hoá dòch vụ đó Thuế Tổng thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT GTGT = mua hàng hoá, dòch vụ hay chứng từ nộp thuế đầu vào GTGT của hàng hoá nhập khẩu Phương pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT: Áp dụng cho các cá nhân kinh doanh là người Việt Nam, các tổ chức cá nhân nước ngoài kinh doanh tòa Việt Nam, chưa thực hiện tốt chế độ sổ sách, kế toán, hoá đơn, chứng từ và các cơ sở kinh doanh mua bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ … Số thuế GTGT = GTGT của hàng hoá x Thuế suất thuế GTGT phải nộp dòch vụ bán ra của hàng hoá, dòch vụ đó Căn cứ tính thuế là GTGT của hàng hoá, dòch vụ chòu thuế GTGT được xác đònh GTGT của hàng hoá, = Giá thanh toán của hàng - Giá thanh toán của hàng hoá dòch vụ bán ra hoá dòch vụ bán ra dòch vụ mua vào tương ứng 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Trong đó: Giá thanh toán của hàng hoá dòch vụ bán ra là giá thực tế bên mua phải thanh toán cho bên bán, bao gồm thuế GTGT và các khoản phò thu phí thu thêm mà bên mua phải trả. Giá thanh toán của hàng hoá, dòch vụ mua vào tương ứng với hàng hoá, dòch vụ bán ra được xác đònh bằng giá trò hàng hoá, dòch vụ mua vào (giá mua bao gồm cả thuế GTGT) mà cơ sở sản xuất, kinh doanh đã dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dòch vụ chòu thuế GTGT bán ra trong kỳ. Trường hợp cơ sở kinh doanh không có hoá đơn bán hàng, cũng không có hoá đơn mua hàng (hoặc có nhưng không đủ), thì theo quy đònh tại Điều 18 của Luật thuế GTGT, cơ quan thuế có quyền ấn đònh số thuế GTGT phải nộp hàng tháng. d. Hoàn thuế và miễn giảm thuế. Các cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ sẽ được hoàn thuế trong các trường hợp: Cơ sở phát sinh số thuế đầu vào được khấu trừ của các tháng trong quý thường xuyên lớn hơn số thuế đầu ra phát sinh các tháng trong quý đó. Cơ sở kinh doanh xuất khẩu mặt hàng theo thời vụ hay theo từng lần xuất khẩu với số lượng lớn, nếu phát sinh số thuế đầu vào của hàng hoá xuất khẩu lớn hơn so với số thuế GTGT đầu ra thì được xét hoàn thuế theo từng kỳ. Hoàn thuế đối với các cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế có đầu tư mua sắm TSCĐ, có số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn. Các trường hợp phát sinh thuế GTGT nộp thừa khi quyết toán, sát nhập, giải thể, chia tách phá sản. Khi có quyết đònh xử lý hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền theo quy đònh pháp luật. Các cơ sở kinh doanh nếu có phát sinh số lỗ do số thuế GTGT phải nộp trong năm khi tính theo chế độ thuế GTGT lớn hơn mức thuế phải nộp tính theo chế độ doanh thu trước nay sẽ được miễn giảm thuế GTGT. Việc giảm thuế sẽ được xét theo từng năm tính theo năm dương loch và chỉ áp dụng trong 3 năm đầu. Thuế GTGT được xét giảm tương ứng không vượt quá số lỗ phát sinh do số thuế GTGT phải nộp lớn hơn số thuế doanh thu trước đây. e. Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh kể cả các cơ sở trực thuộc của cơ sở đó dăng ký nộp thuế GTGT với cơ quan thuế trực tiếp quản lý theo hướng dẫn của cơ quan thuế. 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Cơ sở kinh doanh kê khai thuế GTGT từng tháng và nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế trong 10 ngày đầu của tháng tiếp theo. Cơ sở kinh doanh kê khai đầy đủ, đúng mẫu tờ khai thuế và chòu trách nhiệm chính xác về việc kê khai. Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT đầy đủ, đúng hạn vào NSNN theo thông báo nộp thuế của cơ quan thuế. Thời hạn ghi trong thông thông báo chậm nhất không quá ngày 25 của tháng tiếp theo. Cơ sở kinh doanh thực hiện quyết toán thuế hàng năm với cơ quan thuế. Năm quyết toán thuế được tính theo năm dương lòch. Trong thời hạn 60 ngày, kể từ ngày kết thúc năm, cơ sở kinh doanh nộp báo cáo quyết toán thuế cho cơ quan thuế và nộp đủ số tiền còn thiếu vào NSNN trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nộp báo cáo quyết toán, nếu nộp thừa thì được trừ vào số thuế phải nộp kỳ tiếp theo. Với những nội dung cơ bản được quy đònh trong Luật thuế GTGT thì việc các doanh nghiệp nắm bắt kòp thời, đúng đắn, các quy đònh đã ban hành sẽ là cơ sở vững chắc cho công tác kế toán thuế GTGT được thực hiện theo đúng chế độ, từ đó tạo điều kiện cho các doanh nghiệp thực hiện tốt nghóa vụ đối với NSNN, góp phần thúc nay SXKD, phát triển nền kinh tế, hoà nhập với các nước trong khu vực và trên thế giới. 1.2 Phương pháp kế toán thuế GTGT trong doanh nghiệp. 1.2.1 Đối với các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phưong pháp khấu trừ. a. Yêu cầu đối với công tác kế toán thuế GTGT trong doanh nghiệp. Kế toán với chức năng giúp chủ doanh nghiệp trong công tác tổ chức kế toán, thống kê nhằm cung cấp những thông tin về hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp một cách đầy đủ, kòp thời. Chính vì vậy, việc tổ chức công tác kế toán nói chung và tổ chức kế toán thuế GTGT nói riêng cần tuân theo những quy đònh của chế độ kế toán hiện hành, yêu cầu quản lý trong công tác kế toán là hết sức cần thiết. Để đảm bảo nguồn thu cho NSNN, quyền lợi của các doanh nghiệp, trong công tác kế toán GTGT các doanh nghiệp cần thực hiện đầy đủ các yêu cầu sau: Phản ánh chính xác, đầy đủ, kòp thời về doanh thu, thu nhập hoạt động tài chính, hoạt động bất thường cũng như giá trò vật tư, hàng hoá, TSCĐ mua vào chòu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh thuộc diện nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, khi mua bán hàng hoá dòch vụ phải có hoá đơn GTGT theo đúng quy đònh của Bộ Tài Chính. 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Phản ánh chính xác, đầy đủ, kòp thời thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT phải nộp và thuế GTGT được hoàn lại, miễn giảm. Hàng tháng lập bảng kê, tờ khai thuế GTGT theo đúng nội dung và thời gian quy đònh. Ghi chép đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tổ chức chứng từ tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với hình thức kế toán mà doanh nghiệp áp dụng, đáp ứng yêu cầu quản lý thống nhất của Nhà nước và yêu cầu quản trò của doanh nghiệp. b. Nguyên tắc kế toán thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, khi kế toán thuế GTGT cần tuân thủ những nguyên tắc sau: Nguyên tắc ghi nhận doanh thu, thu nhập hoạt động tài chính, bất thường. Giá trò vật tư, hàng hoá, TSCĐ dòch vụ mua vào là giá thực mua chưa có thuế GTGT. Kế toán thuế GTGT phải tổ chức thực hiện chế độ chứng từ, hoá đơn, tài khoản, báo cáo tài chính để phản ánh đầy đủ, chính xác và trung thực các chỉ tiêu: Thuế GTGT đầu ra phát sinh. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ, còn được khấu trừ. Thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp. Thuế GTGT được hoàn lại. Thuế GTGT được giảm. c. Chứng từ kế toán thuế GTGT. Theo quy đònh đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, việc kế toán thuế GTGT được thực hiện trên cơ sở hoá đơn GTGT, hoá đơn tự in và các chứng từ đặc thù khác (nếu có). Hoá đơn GTGT ghi đầy đủ, đúng các yếu tố quy đònh trên hợp đồng và ghi rõ: giá bán chưa có thuế, phụ thu và phí tính ngoài giá bán (nếu có) thuế suất GTGT, tiền thuế và tổng giá thanh toán đã có thuế. Hoá đơn tự in, các chứng từ khác phải có đăng ký với Bộ Tài chính và chỉ được sử dụng sau khi đã được chấp nhận bằng văn bản. Hoá đơn tự in phải đảm bảo phản ánh đầy đủ các nội dung thông tin theo quy đònh của hoá đơn chứng từ. Các hàng hoá, dòch vụ đặc thù được sử dụng chứng từ đặc thù như: tem bưu điện, vé máy bay … ghi trên vé là giá đã có thuế GTGT. d. Tài khoản sử dụng trong kế toán thuế GTGT. Để kế toán thuế GTGT kế toán sử dụng các tài khoản sau: 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ: Phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ, đã được hoàn thuế, còn được khấu trừ và còn được hoàn thuế. Tài khoản 133 gồm 2 tài khoản cấp II TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dòch vụ. TK 1332: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ. TK 3331: Thuế GTGT phải nộp: Phản ánh thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào NSNN. Tài khoản 3331 có 2 tài khoản cấp III. TK 33311: Thuế GTGT đầu ra. TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu. Ngoài ra kế toán thuế GTGT còn sử dụng các tài khoản như TK 111,112… e. Trình tự kế toán thuế GTGT. Kế toán thuế GTGT đầu vào. Thuế GTGT đầu vào là thuế phát sinh được tập hợp trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá dòch vụ hay chứng từ thuế GTGT hàng nhập khẩu cho SXKD hàng thuộc diện chòu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Thực hiện kế toán thuế GTGT đầu vào, kế toán phải căn cứ vào các hoá đơn GTGT (liên 2) khi mua hàng hoá, dòch vụ, và giấy thông báo nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu và các chứng từ khác có liên quan. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu. Mua vật tư hàng hoá, TSCĐ dùng vào hoạt động SXKD sản phẩm, hàng hoá chòu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Kế toán ghi: Nợ TK 152, 153, 156, 211… : Giá chưa có thuế. Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ. Có TK 111, 112, 331… : Tổng giá thanh toán. Mua vật tư, dòch vụ dùng ngay vào SXKD sản phẩm, hàng hoá, dòch vụ chòu thuế theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi: Nợ TK 621, 627, 641, 642, 241: Giá mua chưa có thuế GTGT. Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ. Có TK 111, 112, 331… : Tổng giá thanh toán. Khi nhập khẩu hàng hóa, dòch vụ, TSCĐ. Kế toán ghi: Nợ TK 152, 153, 156, 211… : Giá có thuế nhập khẩu. Nợ TK 333 (3333) : Thuế nhập khẩu. Có TK 111, 112, 331… : Tổng giá thanh toán. * Đối với thuế GTGT hàng nhập khẩu . Nếu thuế GTGT đàu vào được khấu trừ, kế toán ghi Nợ TK 133 (1331) : Thuế GTGT được khấu trừ. 10 [...]... TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CHẾ TẠO MÁY ĐIỆN VIỆT NAM – HUNGARY 2.1 Khái quát chung về Công ty chế tạo máy điện Việt Nam – Hungary 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty chế tạo máy điện Việt Nam – Hungary Công ty chế tạo máy điện Việt Nam – Hungary (VIHEM) tiền thân là nhà máy động cơ điện Việt – Hung được ra đời trên cơ sở Nghò đònh thư trao đổi giữa Chính phủ nước Việt Nam dân chủ Cộng... Thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty Chế tạo máy điện Việt Nam – Hungary 2.2.1 Tổ chức công tác thuế GTGT tại Công ty Tổ chức quy trình ghi sổ kế toán thuế GTGT theo hình thức Nhật ký chứng từ tại công ty đươc khái quát theo sơ đồ sau: Sơ đồ số 5: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THUẾ GTGT THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ – CHỨNG TỪ TẠI CÔNG TY Chứng từ gốc (Hoá đơn GTGT) Nhật ký TK111, 112… Nhật k - Chứng... máy điện Việt Nam – Hungary 2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Sơ đồ số 3: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty: Trưởng phòng Tài chính Phó phòng Tài chính Kế Kế Kế Kế Kế toán vật tư Th toán toán toán toán hàng hóa , chi ủ Tổng Thống thanh TSCĐ phí và tính giá quỹ hợp kê toán thành sản phẩm Trưởng phòng kế toán (Kế toán trưởng): Tổ chức hướng dẫn việc thực hiện thực hiện các chính sách, chế độ... trên 41%/năm 2.1.2 Chức năng nhiệm vụ và năng lực của Công ty chế tạo máy điện Việt Nam – Hungary Công ty Chế tạo máy điện Việt Nam – Hungary là một Doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước nắm giữ Công ty có nhiệm vụ thiết kế, chế tạo các loại động cơ điện xoay chiều phục vụ cho nhu cầu của toàn bộ ngành kinh tế quốc dân và xuất khẩu Đồng thời công ty cung trực tiếp xuất nhập khẩu các thiết bò, máy móc, vật tư... là tổng thu nhập chưa có thuế GTGT) , kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131 … : Tổng giá thanh toán Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp Có TK 711 : Thu nhập hoạt động tài chính Có TK 721 : Các khoản thu nhập bất thường Kế toán thuế GTGT phải nộp, thuế GTGT được miễn giảm, hoàn thuế GTGT và quyết toán thuế GTGT Cuối kỳ trên cơ sở số thuế GTGT đầu vào và thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ, kế toán tính toán, ... Chế biến nông lâm hải sản, Công nghiệp phục vụ nông nghiệp (như thủy lợi, mía đường, chè và nuôi trồng thủy sản …), Công nghiệp chế tạo thiết bò đồng bộ cho các dự án đầu tư trong và ngoài nước 21 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Côngty chế tạo máy điện Việt Nam – Hungary 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty chế tạo máy điện. .. loại thuế suất Sau đó nộp về phòng Tài chính của Công ty để kế toán tổng hợp lập Bảng tổng hợp thuế GTGT đầu ra trong tháng Căn cứ vào Bảng kê tổng hợp thuế GTGT đầu vào và Bảng tổng hợp thuế GTGT đầu ra, kế toán tổng hợp lập Tờ khai thuế GTGT theo mẫu quy đònh Vì Công ty có nhiều loại hàng hoá có nhiều mức thuế suất khác nhau nên số thuế GTGT phải nộp được kê khai của từng loại hàng hoá theo mức thuế. .. giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp, kế toán ghi: Nợ TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp Có TK 721 : Các khoản thu nhập bất thường Số thuế GTGT được giảm, NSNN trả lại bằng tiền, khi nhận được tiền, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 721 g Sổ kế toán sử dụng trong kế toán thuế GTGT Khi thực hiện luật thuế GTGT, chế độ sổ sách kế toán áp dụng cho các cơ sở kinh doanh được thực hiện theo chế độ kế toán doanh nghiệp... 3331 Thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT khấu trừ trong kỳ đầu ra phải nộp 111, 112 Thuế GTGT được Nộp thuế GTGT hoàn lại bằng tiền cho Ngân sách 721 Thuế GTGT được miễn giảm bằng tiền Thuế GTGT được miễn giảm trừ vào số thuế phải nộp Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp 18 Thuế GTGT Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT. .. thường, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 711, 721 5) Cuối kỳ kế toán tính toán, xác đònh thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp Thuế GTGT phải nộp của hoạt động SXKD, kế toán ghi: Nợ TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT phải nộp cho hoạt động khác, kế toán ghi: Nợ TK 811, 821 Có TK 3331 Nộp thuế GTGT vào NSNN, kế toán ghi: Nợ TK 3331 : Thuế GTGT phải . CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CHẾ TẠO MÁY ĐIỆN VIỆT NAM – HUNGARY 2.1 Khái quát chung về Công ty chế tạo máy điện Việt Nam – Hungary. 2.1.1. triển của Công ty chế tạo máy điện Việt Nam – Hungary . Công ty chế tạo máy điện Việt Nam – Hungary (VIHEM) tiền thân là nhà máy động cơ điện Việt – Hung