luận văn thạc sĩ kế toán Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán hoạt động cho vay tại ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng (VPBank)

77 521 0
luận văn thạc sĩ kế toán Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán hoạt động cho vay tại ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng (VPBank)

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Lời cam đoan Tôi xin cam đoan: Bài luận văn công trình nghiên cứu cá nhân tôi, đợc thực sở nghiên cứu lý thuyết, kiến thức kinh điển nghiên cứu tình hình thực tiƠn vµ díi sù híng dÉn khoa häc cđa PGS.TS Nguyễn Đình Tự Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực cha đợc công bố bất ký công trình khác Mơc lơc danh mơc tõ viÕt t¾t Từ viết tắt TMCP KTNB NHTM NHNN TCTD TSBĐ BLD : : : : : : : Giải thích Thơng mại cổ phần Kiểm toán nội Ngân hàng thơng mại Ngân hàng nhà nớc Tổ chức tín dụng Tài sản bảo đảm Ban LÃnh đạo danh mục S , BNG BIU LờI Mở ĐầU Tính cấp thiết đề tài: Việt Nam hoà vào xu phát triển chung giới Để hoà nhập với tiến trình đó, tất ngành, lĩnh vực cần có tiến vợt bậc, phải có thay đổi chất Điều đặt cho ngành Ngân hàng - Tài chính, ngành có vai trò quan trọng, định trình phát triển kinh tế, yêu cầu cấp thiết phải đổi lớn mạnh không ngừng, tạo tiền đề cho phát triển toàn kinh tế Hiện nay, thấy hoạt động mang lại thu nhập chủ yếu chứa đựng nhiều rủi ro ngân hàng hoạt động cho vay Nhằm nâng cao hiệu cho vay, hạn chế rủi ro vai trò KTNB trở nên vô quan trọng Bởi vậy, với kiến thức đà học Học viện Ngân hàng trình làm việc thực tế Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vợng, học viên mong muốn đợc đóng góp phần vào trình hoạt động KTNB NHTM nói chung Ngân hàng VPBank nói riêng, đà chọn đề tài: Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán hoạt động cho vay ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vợng (VPBank) Mục đích nghiên cứu: - Việc nghiên cứu đề tài luận văn nhằm góp phần hoàn thiện thêm lý luận tín dụng ngân hàng, KTNB cụ thể kiểm toán hoạt động cho vay - Đề tài phân tích thực trạng kiểm toán hoạt động cho vay VPBank, từ đa đánh giá mặt đợc cha đợc trình kiểm toán cho vay ngân hàng - Trên sở phân tích hai nội dung trên, đề tài đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện qui trình kiểm toán hoạt động cho vay VPBank Phơng pháp nghiên cứu: - Luận văn sử dụng biện pháp vật lịch sử, vật biện chứng, đồng thời kết hợp nhiều phơng pháp khác nh: su tập, phân tích, tổng hợp, chọn lọc, so sánh - Phân tích hệ thống hóa - Tiến hành khảo sát thực tế VPBANK Đối tợng phạm vi nghiên cứu: - Đối tợng nghiên cứu: Là công tác kiểm toán cho vay VPBank - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu hoạt động kiểm toán cho vay VPBank từ năm 2008 2010 Kết cấu luận văn: Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung đề tài đợc kết cấu thành chơng nh sau: Chơng 1: Những vấn đề có tính lý luận chung hoạt động cho vay kiểm toán hoạt động cho vay ngân hàng thơng mại Chơng 2: Thực trạng kiểm toán hoạt động cho vay VPBank Chơng 3: Một số giải pháp hoàn thiện qui trình kiểm toán hoạt động cho vay VPBank chơng NHữNG VấN Đề Có TíNH Lý LUậN CHUNG Về Cho vay kiểm toán hoạt động cho vay ngân hàng thơng mại 1.1 Những vấn đề có tính lý luận chung hoạt động cho vay NHTM 1.1.1 Tổng quan hoạt động NHTM 1.1.1.1 Những vấn đề NHTM a- Khái niệm Theo pháp lệnh ngân hàng, thơng mại, hợp tác xà tín dụng công ty tài Việt Nam ban hành ngày 24/05/1990 thì: NHTM tổ chức kinh doanh tiền tệ mà hoạt động chủ yếu thờng xuyên nhận tiền gửi khách hàng với trách nhiệm hoàn trả sử dụng sè tiỊn ®ã ®Ĩ cho vay, thùc hiƯn nhiƯm vơ chiết khấu làm phơng tiện toán Nh vậy, NHTM doanh nghiệp đặc biệt kinh doanh lĩnh vực tiền tệ Thông qua nghiệp vụ huy động vốn vay, đầu t thực nghiệp vụ tài khác Thông qua nghiệp vụ NHTM đà chứng tỏ đợc cần thiết hệ thống ngân hàng phát triển kinh tế thị trờng, ngân hàng đòn bẩy kinh tế b- Chức - Trung gian tín dụng: Chức trung gian tín dụng đợc xem chức quan trọng ngân hàng thơng mại Khi thực chức trung gian tín dụng, NHTM đóng vai trò cầu nối ngời thừa vốn ngời có nhu cầu vốn Với chức này, ngân hàng thơng mại vừa đóng vai trò ngời vay, vừa đóng vai trò ngời cho vay hởng lợi nhuận khoản chênh lệch lÃi suất nhận gửi lÃi suất cho vay góp phần tạo lợi ích cho tất bên tham gia: ngời gửi tiền ngời vay - Trung gian toán: NHTM đóng vai trò thủ quỹ cho doanh nghiệp cá nhân, thực toán theo yêu cầu khách hàng nh trích tiền từ tài khoản tiền gửi họ để toán tiền hàng hóa, dịch vụ nhập vào tài khoản tiền gửi khách hàng tiền thu bán hàng khoản thu khác theo lệnh họ Các NHTM cung cấp cho khách hàng nhiều phơng tiện toán tiện lợi nh séc, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, thẻ rút tiền, thẻ toán, thẻ tín dụng Tùy theo nhu cầu, khách hàng chọn cho phơng thức toán phù hợp Nhờ mà chủ thể kinh tế giữ tiền túi, mang theo tiền để gặp chủ nợ, gặp ngời phải toán dù gần hay xa mà họ sử dụng phơng thức để thực khoản toán Do chủ thể kinh tế tiết kiệm đợc nhiều chi phí, thời gian, lại đảm bảo toán an toàn Chức vô hình chung đà thúc đẩy lu thông hàng hóa, đẩy nhanh tốc độ toán, tốc độ lu chuyển vốn, từ góp phần phát triển kinh tế - Chức tạo tiền: Tạo tiền chức quan trọng, phản ánh rõ chất ngân NHTM Với mục tiêu tìm kiếm lợi nhuận nh yêu cầu cho tồn phát triển mình, NHTM với nghiệp vụ kinh doanh mang tính đặc thù đà vô hình chung thực chức tạo tiền cho kinh tế Chức tạo tiền đợc thực thi sở hai chức khác NHTM chức tín dụng chức toán Thông qua chức trung gian tín dụng, ngân hàng sử dụng số vốn huy động đợc vay, số tiền cho vay lại đợc khách hàng sử dụng để mua hàng hóa, toán dịch vụ số d tài khoản tiền gửi toán khách hàng đợc coi phận tiền giao dịch, đợc họ sử dụng để mua hàng hóa, toán dịch vụ Với chức này, hệ thống NHTM đà làm tăng tổng phơng tiện toán kinh tế, đáp ứng nhu cầu toán, chi trả xà hội c- Các nghiệp vụ chủ yếu cđa NHTM: Theo lt c¸c tỉ chøc tÝn dơng sè 47/2010/QH12 Quốc hội ban hành ngày 16/6/2010 hoạt động ngân hàng việc kinh doanh, cung ứng thờng xuyên số nghiệp vụ sau đây: - Nhận tiền gửi: hoạt động nhận tiền tổ chức, cá nhân dới hình thức tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm, phát hµnh chøng chØ tiỊn gưi, kú phiÕu, tÝn phiÕu vµ hình thức nhận tiền gửi khác theo nguyên tắc có hoàn trả đầy đủ tiền gốc, lÃi cho ngời gưi tiỊn theo tháa thn - CÊp tÝn dơng: lµ việc thỏa thuận để tổ chức, cá nhân sử dụng khoản tiền cam kết cho phép sử dụng khoản tiền theo nguyên tắc có hoàn trả nghiệp vụ cho vay, chiết khấu, cho thuê tài chính, bao toán, bảo lÃnh ngân hàng nghiệp vụ cấp tín dụng khác - Cung ứng dịch vụ toán qua tài khoản: việc cung ứng phơng tiện toán; thực dịch vụ toán sÐc, lƯnh chi, đy nhiƯm chi, nhê thu, đy nhiƯm thu, thẻ ngân hàng, th tín dụng dịch vụ toán khác cho khách hàng thông qua tài khoản khách hàng 1.1.1.2- Hoạt động tín dụng NHTM a) Đặc trng tín dụng ngân hàng Thứ nhÊt: Quan hƯ tÝn dơng xt ph¸t tõ sù tin tởng ngời cho vay ngời vay Để hình thành đợc khoản cho vay ngời cho vay phát tiền phải đảm bảo đợc chắn khoản tiền đợc sử dụng mục đích, đợc hoàn trả thời gian số tiền nh đà thỏa thuận Đồng thời ngời cho vay ph¶i cã niỊm tin r»ng kho¶n tiỊn vay cđa hä phải đợc đáp ứng đầy đủ kịp thời Thứ hai: Tín dụng có hoàn trả mang tính bắt buộc Điều có nghĩa ngân hàng trao cho khách hàng quyền sử dụng quyền sở hữu số tiền định Sau khoảng thời gian thỏa thuận, ngời vay phải hoàn trả lại toàn phần vốn đà vay ngân hàng thỏa thuận khác Việc hoàn trả có giá trị pháp lý tuân theo hợp đồng kinh tế đà kí kết hai bên đợc pháp luật đảm bảo thi hành Thứ ba: Giá trị hoàn trả thông thờng phải lớn giá trị lúc cho vay Tức ngời vay phải trả thêm phần lÃi vốn gốc Đó khoản tiền mà ngời vay phải bỏ ngân hàng đợc hởng nhờng quyền sử dụng vốn Số lÃi đợc tính toán cho bù đắp đợc chi phí bỏ cộng thêm phần lợi nhuận cho ngân hàng Thứ t: Hoạt động tín dụng đợc gắn liền với hệ thống lu thông tiền tệ quốc gia Thông qua hoạt động huy động vốn, có dòng tiền vào từ ngời d thừa đến ngân hàng số tiền lại đợc cho vay tạo dòng tiền Quá trình làm cho tiền tệ đợc lu thông kinh tế Thứ năm: Hoạt động tín dụng đa dạng, phức tạp tiềm ẩn nhiều rủi ro Đó đa dạng đối tợng khách hàng ( doanh nghiệp hay cá nhân, ngời Việt Nam hay ngời nớc ngoài), địa điểm ( nhiều vùng miền khác nớc), thời hạn cho vay( ngắn, trung , dài hạn), sản phẩm nh cách thức cho vay điều kiện khoa học kĩ thuật phát triển, cạnh tranh ngày gay gắt có thêm nhiều sản phẩm, hình thức cho vay đời Cũng đa dạng đà dẫn đến nhiều rủi ro tiềm ẩn hoạt động cho vay nh: rđi ro kho¶n, rđi ro mÊt vèn, rđi ro đạo đứcNhững rủi ro xuất phát từ thân ngân hàng, biến động kinh tế,chính trị, văn hóa, xà hội khách hàng vay vốn mang lại Bởi vậy, ngân hàng cần có biện pháp nhằm hạn chế đến mức thấp rủi ro xảy b) Vai trò tín dụng ngân hàng Quan hệ tín dụng xuất từ việc mua bán chịu hàng hóa, trực tiếp ngời cần vốn ngời thiếu vốn Khi hệ thống NHTM đời đà làm cho hoạt động trở nên đơn giản, tiết kiệm mở rộng nhiều Nó đóng vai trò quan trọng với ngân hàng, khách hàng toàn kinh tế quốc dân: + Đối với ngân hàng Tín dụng hoạt động bản, cốt lõi NHTM nào, chiếm khoảng 70% hoạt động mang lại thu nhập chủ yếu cho ngân hàng Nếu dừng lại việc huy động vốn ngân hàng phải bỏ chi phí, không cho vay nguồn thu để trang trải cho chi phí đầu vào ( lÃi suất huy động vốn chi phí liên quan khác) Bởi vậy, cho vay hoạt động tạo lợi nhuận( chênh lệch chi phí đầu vào doanh thu đầu ra) cho ngân hàng, làm cho tiền hoạt động có hiệu Tín dụng nâng cao vai trò uy tín ngân hàng, đảm bảo cho ngân hàng đứng vững cạnh tranh Vì hoạt động tÝn dơng lµ chiÕm mét tû träng lín danh mục hoạt động bên tài sản có ngân hàng Với sách cho vay hợp lý, u việt khiến cho khách hàng biết đến ngân hàng nhiều hơn, gia tăng giá trị sử dụng sản phẩm dịch vụ, giúp chiến thắng cạnh tranh + Đối với khách hàng vay 59 việc xem xét tỷ lệ đảm bảo an toàn hoạt động tín dụng (VD: Tû lƯ cÊp tÝn dơng so víi ngn vèn huy động, giới hạn cho vay ) Đây tỷ lệ đà đợc chuyên gia, quan quản lý cao ngân hàng nhà nớc đa phải đảm bảo, giúp cho hoạt động ngân hàng đợc an toàn Tuy nhiên, việc kiểm toán tiêu, tỷ lệ an toàn dừng lại số qui định VPBank ban hành nh: Tỷ lệ cho vay/giá trị TSBĐ, hạn mức phê duyệt tín dụng khách hàng nhóm khách hàng mà cha thực trọng đến số tỷ lệ đảm bảo an toàn hoạt động cho vay NHNN ban hành Bởi vậy, nhằm giúp hoạt động đơn vị đợc an toàn hơn, giúp việc kiểm toán đợc đầy đủ hiệu phân tích tiền kiểm toán cần: + Lấy số liệu tính toán tiêu an toàn hoạt động tín dụng nh giới hạn cho vay ngân hàng nhà nớc nh quan chức khác VPBank ban hành + Kịp thời đa cảnh báo hợp lý nhËn thÊy dÊu hiƯn vi ph¹m + TËp trung chọn mẫu trờng hợp nghi ngờ + Các tiêu chí cần phải đợc cập nhật thờng xuyên phù hợp với thời kỳ, với qui định cụ thể - Việc phân tích liệu chủ yếu dừng lại thông tin đợc cung cấp sẵn số liệu nội bảng Do đó, cần trọng việc phân tích, đánh giá ngoại bảng Một số tiêu, số liệu ngoại bảng cần phải đợc xem xét phân tích đến nh: + Việc nhập ngoại bảng có đầy đủ hay không? + Đối với khoản vay TSBĐ yếu tố quan trọng Đồng thời liệu TSBĐ lại đợc nhập theo dõi thông qua ngoại bảng Bởi vậy, cần đặc biệt lu ý đến TSBĐ khoản vay phân tích ngoại bảng + Hiện tại, theo qui định khoản lÃi hạn, khoản nợ không thu đợc đà xử lý phải chuyển theo dõi ngoại bảng Đây khoản ảnh hởng trực tiếp đến lợi nhuận phản ánh tình hình hoạt 60 động cho vay đơn vị Chính lẽ cho thấy đợc vai trò quan trọng việc phân tích ngoại bảng đặc biệt khoản lÃi cho vay - Cần phân tích, đánh giá thêm việc nhập liệu khoản vay - Cần đảm bảo số liệu thu thập đợc phục vụ cho việc phân tích tiền kiểm toán xác hợp lý Việc phân tích tiền kiểm toán phụ thuộc lớn vào liệu đợc cung cấp sẵn nh: Sao kê tín dụng, kê tài sản đảm bảo Do đó: + Số liệu phục vụ cho việc phân tích cần phải đợc lấy nguồn cung cấp đáng tin cậy + Có biện pháp kiểm tra kiểm tra chéo nhằm đảm bảo số liệu có đợc xác (VD: đối chiếu số liệu kê tín dụng cân đối, kê TSBĐ với giá trị nhập ngoại bảng ) - Danh sách chọn mẫu đợc đánh giá nhiều so với nhân thời gian thực kiểm toán trực tiếp Bởi vậy, cần hạn chế bớt mẫu chọn có tính chất mà chứa đựng rủi ro giúp cho việc thực kiểm toán đợc hiệu * Việc thực kiểm toán trực tiếp Sau phân tích tiền kiểm toán, có đợc nhìn tình hình hoạt động cho vay đơn vị Trên sở danh sách chọn mẫu đà gửi yêu cầu đơn vị cung cấp, phòng KTNB tiến hành việc kiểm toán trực tiếp đơn vị Đây đợc coi bớc quan trọng định toàn qui trình kiểm toán hoạt động cho vay Bởi vậy, cần: - Rà soát lại thống nhất, hoàn chỉnh mẫu biểu kiểm toán nhằm thực chung cho toàn phòng Hiện tại, Phòng KTNB ®· ®a ®ỵc phiÕu kiĨm tra tÝn dơng, nhiên cha hoàn chỉnh nên cá nhân thực có chỉnh sửa riêng theo nhu cầu Bởi vậy, giúp việc kiểm toán đơn vị đợc hiệu thì: + Cần giảm bớt tiêu không thực cần thiết thông tin khai thác dễ dàng hệ thống nhằm giảm bớt thời gian nhập thông tin vào phiếu kiểm tra kiểm toán trực tiếp + Chỉnh sửa, bổ sung tiêu chí cách hợp lý đợc xếp 61 cách khoa học, thuận lợi cho ngời sử dụng + Cần thống thực toàn ngời sử dụng nhằm tạo mẫu thống nhất, tạo thuận lợi việc lu trữ hồ sơ kiểm toán nh việc tra cứu lại cần thiết - Cần tăng cờng việc trao đổi với chi nhánh nhằm hiểu rõ cách thức thực đơn vị Từ có thêm định hớng kiểm toán cụ thể Việc kiểm toán cho vay đơn vị dựa chủ yếu vào hồ sơ đơn vị cung cấp Nh cha đủ, kiểm toán viên cần tăng cờng việc trao đổi với cán tín dụng ngời có liên quan nhằm hiểu rõ khoản vay Thông qua việc trao đổi thấy đợc điểm chung cách thức thực hiện, suy nghĩ đơn vị Việc vấn giúp phát vấn đề mà hồ sơ khoản vay đợc Tuy nhiên, trao đổi với chi nhánh cần phải biết chọn lọc thông tin phải có chứng kiến riêng, tránh bị ảnh hởng ý nghĩ chủ quan đơn vị - Việc kiểm toán chủ yếu dựa nhiều vào hồ kiểm toán Tuy nhiên, nhiều hồ sơ kiểm toán lại đợc cán tín dụng hoàn thiện đầy đủ hợp lý thực lực khách hàng lại không tốt Bởi vậy, cần tăng cờng việc thẩm định, kiểm tra thực tế khách hàng, vay nh TSBĐ c) Nâng cao chất lợng báo cáo kiểm toán - Thứ nhất, cần nâng cao chất lợng báo cáo kiểm toán chức quan trọng KTNB t vấn, nhiên báo cáo kiểm toán cha thực đợc chức cách hiệu Bởi vậy, báo cáo kiểm toán cần phải có nhìn tổng quát, nhận định rủi ro gặp phải đặc biệt phát huy việc t vấn giúp cho hoạt động cho vay nói chung hoạt động đơn vị nói riêng đạt hiệu cao tránh đợc tối đa rủi ro gặp phải - Thứ hai, cần tuân thủ chặt chẽ thời hạn phát hành báo cáo kiểm toán, từ chi nhánh đến Hội sở Đồng thời có biện pháp kiểm soát, nhắc nhở chi nhánh việc chấp hành thời hạn phát hành báo 62 cáo kiểm toán nhằm giúp thông tin đợc phản ánh cách kịp thời đến phận có liên quan d) Tăng cờng việc theo dõi khắc phục sau kiểm toán Việc kiểm toán nhiều ý nghĩa dừng lại việc đa báo cáo kiểm toán mà quan trọng sở kiến nghị đa để chỉnh sửa, khắc phục điều chỉnh hoạt động đơn vị nhằm hạn chế tối đa rủi ro gặp phải Để việc theo dõi khắc phục sau kiểm toán đạt hiệu cần: - Việc theo dõi sau kiểm toán cần đợc theo dõi thực nghiêm túc Cần dành thời gian theo dõi chặt chẽ kiến nghị kiểm toán, đặc biệt kiến nghị rủi ro lớn Do nguồn nhân lực phòng KTNB bị thiếu khối lợng công việc ngày gia tăng khiến cho việc theo dõi khắc phục sau kiểm toán cha đợc quan tâm mức cha đạt đợc hiệu nh mong muốn Do đó, nhiệm vụ đặt cần ý thức đợc tầm quan trọng việc theo dõi khắc phục sau kiểm toán từ bố trí thời gian hợp lý cho công tác - Việc theo dõi sau kiểm toán cần đợc thực theo thời hạn đà đề Cần có thống kê báo cáo cụ thể nhằm tránh việc bỏ sót đồng thời lu giữ thông tin phục vụ cho đợt kiểm toán - Cần có biện pháp đôn đốc, xử lý việc thực chỉnh sửa theo kiến nghị kiểm toán đơn vị - Hiện tại, việc theo dõi khắc phục kiểm toán chủ yếu đợc tổng hợp dựa sở báo cáo đơn vị Chính lý nên không đánh giá đợc tính hợp lý việc chỉnh sửa đơn vị Bởi vậy, sai phạm nghiệm trọng mang tính trọng yếu cần phải thu thập đợc đầy đủ chứng chứng minh việc khắc phục, chí thẩm định lại vay đơn vị - Cần kịp thời báo cáo cấp cã thÈm qun vỊ viƯc chËm trƠ viƯc kh¾c phục báo cáo kiểm toán đơn vị, đặc biệt sai phạm trọng yếu e) Chú trọng việc lu trữ hồ sơ kiểm toán Việc lữu trữ hồ sơ kiểm toán yêu cầu bắt buộc giúp tra cứu 63 thông tin cần thiết Hiện tại, hồ sơ kiểm toán đoàn kiểm toán trực tiếp lu trữ mà cha có phận kiểm soát công việc nên hiệu đạt đợc cha cao Bởi vậy, cần phải: - Việc hoàn thiện hồ sơ kiểm toán đoàn kiểm toán trực tiếp thực nhng việc lu trữ theo dõi cần tập trung vào đầu mối nhằm kiểm soát chặt chẽ, tránh thất lạc đồng thời tìm kiếm cách nhanh chãng cÇn thiÕt - CÇn bè trÝ thêi gian hợp lý để hoàn thiện việc xếp lu trữ hồ sơ kiểm toán Đồng thời, công việc cần phải đợc tiến hành sau hoàn thành việc kiểm toán đơn vị nhằm tránh thất lạc - Cần có biện pháp lu trữ hồ sơ kiểm toán cách khoa học, hợp lý Phân chia loại hồ sơ xếp giúp cho việc tra cứu đợc dễ dàng Cần tuân thủ qui định đánh số thứ tự xếp hồ sơ đà đề nhằm tạo tính thống việc lu trữ - Tập hợp hệ thống hồ sơ kiểm toán, lu trữ thành file mềm giúp việc lu trữ dễ dàng tra cứu nơi đâu, cần thiết 3.2.1.2 Giải pháp kết hợp giám sát từ xa kiểm toán trực tiếp Với mô hình hoạt động nay, phòng KTNB VPBank có 02 phËn thùc hiƯn viƯc kiĨm tra, gi¸m s¸t trùc tiÕp đơn vị là: Bộ phận giám sát từ xa phận kiểm toán Các liệu phận giám sát từ xa thực mang tính liên tục, hàng ngày cập nhật Do đó, coi thông tin thờng xuyên xác Bởi vậy, nhằm giúp cho hoạt động kiểm toán hoạt động cho vay đạt hiệu cao cần: - Đối với phận giám sát từ xa: Với thông tin, biến động, vi phạm hay nghi ngờ phát tiến hành giám sát từ xa cần phải tập hợp lại cách khoa học, dễ hiểu làm để nhóm kiểm toán trực tiếp phân tích, chọn mẫu đợt kiểm toán cụ thể Các thông tin, vi phạm phát đợc cần phân loại theo mức độ rủi ro, tính trọng yếu để có nhìn tổng quát giúp việc lên kế hoạch kiểm toán nh biết đợc vấn đề, hồ sơ cần tập trung với mức độ cao, thấp khác 64 Cần truyền đạt, phản ánh ngay, cung cấp thông tin kịp thời đến lÃnh đạo phòng, cán quản lý trờng hợp trọng yếu, có mức độ rủi ro cao, vấn đề mang tính cấp thiết để có biện pháp xử lý kịp thời - Đối với phận kiểm toán trực tiếp: Cần sử dụng triệt để thông tin có đợc từ phận giám sát từ xa làm phân tích, chọn mẫu nh đa kế hoạch, định kiểm toán 3.2.2 Các giải pháp liên quan khác a- Tăng cờng công tác cán đào tạo nguồn nhân lực + Trách nhiệm VPB VPBank phải có chiến lợc lâu dài việc đầu t vào ngời - nhân tố mang tính định cho thành công phát triển Chiến lợc đào tạo nguồn nhân lực VPBank nên tập trung vào số nội dung sau: Thứ nhất, phải tiêu chuẩn hóa đội ngũ cán cho phận, vị trí công tác, có sách tuyển dụng đắn nhằm thu hút chuyên gia giỏi làm việc, bố trí lao động phù hợp với yêu cầu công việc khả ngời lao động Thứ hai, xây dựng kế hoạch đào tạo cán từ tuyển dụng, trọng đào tạo chuyên môn nghiệp vụ nh đạo đức nghề nghiệp Việc đào tạo, nâng cao chất lợng cán thực theo hớng cụ thể sau: + Đối với cán quản lý điều hành: cần đợc đào tạo, nâng cao trình độ chuyên môn trình độ quản lý, trang bị thêm kiến thức tất lĩnh vực nghiệp vụ chuyên môn, nh kiến thức hỗ trợ để đảm đơng tốt việc quản lý điều hành VPBank cần thực trọng công tác đào tạo đội ngũ cán quản lý - Đối với cán tác nghiệp: cần trọng đào tạo thờng xuyên, cập nhật kiến thức mới, nâng cao kỹ nghiệp vụ, am hiểu lĩnh vực kinh tế, trị, văn hóa làm tham mu cho lÃnh đạo cấp ngân hàng trình hoạt động - VPBank nên thờng xuyên mời chuyên gia giỏi lĩnh vực quản lý rủi ro tín dụng nh KTNB tham gia giảng dạy, truyền đạt kinh nghiệm cho nhân viên 65 - Hỗ trợ kinh phí có cán bộ, nhân viên KTNB học nớc có hệ thống ngân hàng phát triển để nâng cao trình độ - Có chế tiền lơng phù hợp với vị trí công tác, có trao đổi hiệu nhân viên ngân hàng, có chế bổ nhiệm hiệu chế độ khen thởng kịp thời nhân viêc công tác tốt để khuyến khích họ làm việc tốt hơn, ý thức thờng xuyên tuân thủ sách thủ tục quy định Đây giải pháp hữu hiệu để giữ nhân viên làm việc lâu dài cho ngân hàng, khắc phục tình trạng nhân viên thay đổi, thuyên chuyển công tác VPBank năm qua + Trách nhiệm kiểm toán viên - Không ngừng trau dồi kiến thức nghiệp vụ chuyên môn, kiến thức pháp luật kiến thức khác có liên quan, nâng cao trình độ đồng thời phải nắm bắt đợc định hoạt động cho vay nh hoạt động khác có liên quan làm sở để tiến hành kiểm tra, kiểm toán - Kết hợp hỗ trợ tốt thành viên khác phòng nh phận khác - Kỹ giao tiếp làm việc với chi nhánh vấn đề quan trọng kiểm toán viên Việc giúp hoạt động đợt kiểm toán, phòng thân KTV đợc diễn thuận lợi, tránh mâu thuẫn không đáng có Cần phải có thái độ mực, mềm mỏng, phải biết lắng nghe phân tích, nhận định tính xác thông tin thu thập đợc Bên cạnh cần phải biết bảo vệ giữ vững lập trờng thân - Luôn có tinh thần sáng tạo đóng góp ý kiến nhằm hoàn thiện qui trình kiểm toán hoạt động cho vay nói riêng qui trình kiểm toán nói chung - Luôn phải đảm bảo chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Phải ®éc lËp, kh¸ch quan viƯc thùc hiƯn kiĨm to¸n Đồng thời tôn trọng việc bảo mật thông tin đơn vị b- Tăng cờng sở vật chất kỹ thuật phục vụ tốt cho công tác kiểm toán Đây công cụ hỗ trợ cho hoạt động kiểm toán nhng 66 yếu tố quan trọng việc hoàn thiện quy trình kiểm toán Nhằm giúp giảm thiểu thao tác thủ công, giảm bớt khối lợng công việc tạo thuận lợi cho trình tác nghiệp kiểm toán viên thì: - Cần trang bị chơng trình phần mềm KTNB đại, phù hợp nhằm tăng tính chuyên nghiệp nâng cao hiệu hoạt động - Xây dựng hệ thống chuẩn việc lu trữ cập nhật thờng xuyên văn bản, qui định hành nhằm phục vụ tốt cho trình tra cứu nh việc tác nghiệp - Cần trang bị bổ sung thiết bị, công cụ nh sở vật chất cần thiết giúp nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán c- Thực tốt việc lu trữ thông tin phục vụ kiểm toán Vấn đề lu trữ thông tin vấn đề đáng nói việc hoàn thiện quy trình nâng cao hiệu hoạt động KTNB VPB Để làm tốt việc này, giúp hoạt động kiểm toán đợc hiệu cần thông tin nhiều chiều, đầy đủ xác Bên cạnh đó, hầu nh toàn khâu qui trình kiểm toán hoạt động cho vay cần nhiều thông tin khác nh: Lập kế hoạch kiểm toán, phân tích tiền kiểm toán, thùc hiƯn kiĨm to¸n, b¸o c¸o kiĨm to¸n Bëi vậy, yêu cầu cấp thiết đặt phải xây dựng đợc hệ thống lu trữ thông tin khoa học, hợp lý - Thứ là, việc hoàn thiện quy trình khai thác xử lý thông tin, bao gồm: +Thông tin từ loại báo cao phận nội VPB, trọng khai thác thông tin từ kế toán, phËn qu¶n lý rđi ro, bé phËn tÝn dơng ; - Tất thông tin liên quan đến hoạt động đơn vị nh báo cáo kiểm toán, biến động nhân sự, báo cáo, phát NHNN, phận khác phải đợc ghi chép lu trữ lại cách khoa học, hợp lý, phân theo đơn vị, loại hình, lĩnh vực hoạt động Đây cứ, công cụ tổng hợp, phân loại thông tin đầy đủ để đánh giá hoạt động đơn vị, từ có nhìn tổng quát để đánh giá đợc rủi ro + Thông tin từ CIC từ nguồn khác 67 - Thứ hai là, phải xây dựng áp dụng hệ thống lu trữ thông tin, có phần mềm lu trữ thông tin làm sở hỗ trợ công tác thu thập, chọn lọc lu trữ tất thông tin cần thiết Yêu cầu đặt phải lu trữ đợc đầy đủ, xác dễ tra cứu Các thông tin cần phải đợc chiết xuất lúc cần thiết Thông tin lữu trữ nên xếp theo tiêu chí định thỏa mÃn yêu cầu phận sử dụng nh: xếp theo thứ tự thời gian, đơn vị đợc kiểm toán, loại hình cho vay, loại thông tin, mức độ ảnh hởng thông tin đến hoạt động đơn vị, mức độ rủi ro gặp phải Đây vấn đề quan trọng, cần phải bố trí nhân chịu trách nhiệm nh thời gian đầy đủ để thực tốt công việc 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Đối với NHNN quan chức + Kiến nghị với phủ Chính phủ cần xây dựng ban hành đồng khuôn khổ pháp lý, áp dụng đầy đủ thiết chế chn mùc qc tÕ vỊ an toµn kinh doanh tiền tệ ngân hàng Một phần hoạt động KTNB đánh giá tính tuân thủ đơn vị đợc kiểm toán Tuy nhiên, nay, hệ thống văn bản, qui định, qui chế, sách nớc ta cha thực ổn định, sách liên tục thay đổi có nhiều văn khác nhau, chí chồng chéo lên nhau, không rõ ràng Điều góp phần gây khó khăn việc đánh giá tính tuân thủ đon vị Do việc xây dựng hoàn thiện hành lang pháp lý đồng minh bạch quan trọng giúp Ngân hàng có môi trờng kinh doanh ổn định bảo vệ hành lang pháp lý góp phần hạn chế rủi ro kinh doanh ngân hàng có rủi ro tín dụng + Kiến nghị NHNN - Rà soát lại văn quy phạm pháp luật, quy trình nghiệp vụ liên quan đến hoạt động KTNB để bổ sung, sửa đổi kịp thời, đảm bảo phù hợp, đồng với qui định khác nhằm hoàn thiện hành lang pháp lý cho hoạt động KTNB Tránh tợng chồng chéo, sách thờng xuyên 68 thay đổi, nhiều kẽ hở - Các văn qui định, hớng dẫn liên quan đến KTNB chung chung chủ yếu liên quan đến vấn đề đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Do đó, cần có hớng dẫn, qui định cụ thể hoạt động KTNB Có đào tạo tác nghiệp cụ thể không dừng lại chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Đồng thời, thờng xuyên tổ chức buổi trao đổi nghiệp vụ đơn vị nhằm hỗ trợ, bổ sung giúp phát triển - ổn định hệ thống sách, kinh tế, trị giúp cho ngân hàng, tổ chức tín dụng yên tâm hoạt động - Nhằm giúp hoạt động KTNB hoạt động cho vay hiệu cần việc hoàn thiện hệ thống văn quy phạm pháp luật, đồng qui định, qui chế, sách liên quan đến hoạt động cho vay nói riêng hoạt động ngân hàng nói chung Đó sở, làm tham chiếu tính tuân thủ, tính đắn hoạt động phận tác nghiệp nh KTNB - Hiện nay, thông tin khách hàng nh khoản vay thiếu minh bạch Điều khiến cho việc thẩm định khách hàng vay gặp nhiều khó khăn Bởi vậy, cần nâng cao chất lợng hoạt động, tăng cờng sở vật chất kỹ thuật trang thiết bị đổi hoạt động Trung tâm Th«ng tin tÝn dơng (CIC) nh»m cung cÊp th«ng tin đầy đủ, xác, kịp thời góp phần giúp hoạt động KTNB hiệu hơn, giúp ngân hàng phòng ngừa, giảm thiểu rủi ro 3.3.2 Đối với ban lÃnh đạo ngân hàng VPB - Ban hành văn bản, quy chế định rõ ràng quyền hạn trách nhiệm phòng KTNB nh KTV - Cần hoàn thiện hệ thống qui định, qui trình, qui chế liên quan đến hoạt động cho vay làm sở để KTV thực kiểm tra, kiểm toán hoạt động - Quan tâm đến hoạt động phòng KTNB, giao quyền nâng cao tính độc lập phòng KTNB nhằm tạo điều kiện cho phòng hoạt động thuận lợi hiệu hơn, đặc biệt quan tâm việc đôn 69 đốc đơn vị trực thuộc nghiêm túc khẩn trơng khắc phục kiến nghị sau kiểm toán - Trang bị đầy đủ sở vật chất cần thiết nhằm tạo điều kiện tốt hoạt động phòng KTNB - Quan tâm đến sách lơng, thởng chế độ đÃi ngộ phù hợp nhằm thu hút nhân tài, khuyến khích khả tinh thần làm việc phòng KTNB - Cần tạo đợc môi trờng làm việc chuyên nghiệp, thân thiện - Hiện đại hóa công nghệ ngân hàng: VPBank cần ứng dụng có hiệu hệ thống phần mềm ngân hàng core-banking T24 nhằm hỗ trợ tích cực cho hoạt động tác nghiệp nh quản trị rủi ro Công nghệ ngân hàng cần giúp cung cấp kịp thời thông tin, báo cáo giám sát tình trạng rủi ro cách nhanh chóng, xác 3.3.3 Đối với đơn vị đợc kiểm toán - Mục đích KTNB không tìm sai phạm, phát rủi ro đơn vị đợc kiểm toán mà t vấn, hỗ trợ cho đơn vị hoạt động tác nghiệp, giúp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, giúp hoạt động đơn vị hạn chế rủi ro có hiệu Bởi vậy, đơn vị đợc kiểm toán nh phòng, ban, đơn vị khác cần có tinh thần hợp tác, hỗ trợ phòng KTNB hoàn thành nhiệm vụ đặt - Hồ sơ, chứng từ cần đợc lu trữ cách khoa học, hợp lý có logic Các thông tin cung cấp cho KTV phải đầy đủ, trung thực - Nghiêm túc thực việc báo cáo khắc phục sau kiểm toán tóm tắt chơng Trên sở định hớng phát triển chung ngân hàng nh phòng KTNB với việc nghiên cứu, đánh giá thực trạng kiểm toán hoạt động cho vay Đối chiếu với lý luận chung kiểm toán hoạt động cho vay chơng thực tiễn hoạt động phòng KTNB nh ngân hàng VPBank Chơng đà đa số giải pháp nhằm hoàn thiện qui trình kiểm toán hoạt động cho vay tai VPBank 70 Kết luận Xu toàn cầu hoá kinh tế hội nhập ngày đặt cho NHTM yêu cầu cấp bách phải tích cực nâng cao sức cạnh tranh trọng việc hạn chế rủi ro hoạt động ngân hàng, đáng ý quản trị rủi ro tín dụng Trên sở vận dụng phơng pháp nghiên cứu, bám sát mục tiêu phạm vi nghiên cứu, luận văn đà hoàn thành nhiệm vụ sau: Thứ nhất: Hệ thống hoá làm rõ lý luận tín dụng KTNB, tìm hiểu số rủi ro thờng gặp hoạt động cho vay Bên cạnh đó, sâu tìm hiểu nguyên tắc kiểm toán nh quy trình thực kiểm toán hoạt động cho vay Thứ hai: Nghiên cứu tổng quát trình hình thành, phát triển, cấu tổ chức tình hình hoạt động VPBank nh có nhìn khái q,át KTNB VPBank Đồng thời sâu phân tích thực trạng kiểm toán hoạt động cho vay, rõ kết đạt đợc, hạn chế nguyên nhân hạn chế việc kiểm toán hoạt động cho vay VPBank Thứ ba: Đề xuất số giải pháp góp phần hoàn thiện qui trình kiểm toán hoạt động cho vay VPBank Thứ t: Đa số kiến nghị với NHNN, với Chính phủ, ban lÃnh đạo ngân hàng liên quan đến quy trình kiểm toán hoạt động cho vay Trên nghiên cứu ban đầu tác giả kiểm toán hoạt động cho vay Việc nghiên cứu KTNB nói chung qui trình kiểm toán hoạt động cho vay nói riêng không ngừng đợc hoàn thiện, phù hợp với phát triển kinh tế xà hội yêu cầu phát triển ngành ngân hàng Do hạn chế thời gian nghiên cứu kinh nghiệm thực tiễn, phạm vi đề tài rộng chứa đựng nhiều vấn đề phức tạp nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Tác giả mong nhận đợc quan tâm, góp ý thầy cô giáo bạn đọc để luận văn tiếp tục đợc hoàn thiện tơng lai DANH MụC TàI LIệU THAM KHảO TIếNG VIệT Đảng cộng sản VN (2001), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ IX, NXB Chính trị qc gia, Hµ Néi Federic S.MISHKIN (1995), TiỊn tƯ, ngân hàng thị trờng tài chính, NXB Thống Kê, Hà Nội Nguyễn Văn Nam - Hoàng Xuân Quế (2002), Rủi ro tài chính, thực tiễn phơng pháp đánh giá, NXB trị, Hà Nội NHNN VN (2000), Sổ tay tra Ngân hàng Thơng mại (Sổ tay tra ngân hàng Ngân hàng Dự trữ liên bang Mỹ), tài liệu lu hành nội NHNN VN (2001), Quyết định số 1627/2001/QĐ-NHNN Thống đốc NHNN vỊ Ban hµnh qui chÕ cho vay cđa TCTD khách hàng, Hà Nội NHNN VN (2002), Quyết định số 57/2002/QĐ-NHNNN Thống đốc NHNN thí điểm áp dụng xếp loại doanh nghiệp, Hà Nội NHNN VN (2005), Quyết định số 457/2005/QĐ-NHNNN Thống đốc NHNN việc ban hành Quy định tỷ lệ bảo đảm an toàn hoạt động TCTD, Hà Nội NHNN VN (2005), Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/4/2005 Thống đốc NHNN Việt Nam phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phòng để xử lý RRTD hoạt động ngân hàng TCTD, Hà Nội NHNN VN (2006), Quyết định số 37/QĐ-NHNN ngày 01/08/2006 việc Ban hành quy chế kiểm toán nội TCTD, Hà Nội 10.NHNN VN (2007), Quyết định số 18/2007/QĐ-NHNN ngày 25/04/2007 Thống đốc NHNN việc sửa đổi, bổ sung Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/4/2005 11 NHNN VN (2005), Thông t liên tịch 03/2005/TTLB/NHNN-BTPBCATCĐC ngày 23/4/2005 xử lý tài sản để thu nợ, Hà Nội 12.NHNN VN (2006), Quyết định số 479/QĐ-NHNN ngày 31/12/2006 quy chế cho vay khách hàng TCTD, Hà Nội 13.NHNN VN (2007), Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 chế độ báo cáo Tổ chøc tÝn dơng, Hµ Néi 14.NHNN VN (2008), Qut định số 1976/QĐ-NHNN ngày 24/8/2007 Thống đốc NHNN phê duyệt Đề án Cải cách tổ chức hoạt động Thanh tra Ngân hàng, Hà Nội 15.Peter S Rose (2004), Quản trị Ngân hàng thơng mại (bản dịch), NXB Tµi chÝnh, Hµ Néi 16.Qc héi níc Céng hoµ xà hội chủ nghĩa Việt Nam, Quyết định số 47/2010/QH12 Luật tổ chức tín dụng, Hà Nội 17 Nguyễn Văn Tiến (2005), Quản trị rủi ro kinh doanh ngân hàng, NXB Thống kê, Hà Nội 18.VPBank (2008, 2009, 2010), Báo cáo tài đợc kiểm toán, Hà Néi 19 VPBank (2008, 2009, 2010), B¸o c¸o tỉng kÕt năm, Hà Nội 20 VPBank, định kiểm toán, cho vay, TSBĐ VPBank ban hành C¸C TRANG WEB www.vpb.com.vn www.sbv.gov.vn www.luatvietnam.vn www.kiemtoan.com.vn ... VPBank Chơng 3: Một số giải pháp hoàn thiện qui trình kiểm toán hoạt động cho vay VPBank 3 chơng NHữNG VấN Đề Có TíNH Lý LUậN CHUNG Về Cho vay kiểm toán hoạt động cho vay ngân hàng thơng mại... thức, kỹ KTNB 1.2.2- Hoạt động kiểm toán hoạt động cho vay ngân hàng thơng mại 1.2.2.1- Vai trò, mục tiêu nhiệm vụ kiểm toán hoạt động cho vay a- Vai trò: Hoạt động cho vay hoạt động quan trọng nhất,... đợc kết cấu thành chơng nh sau: Chơng 1: Những vấn đề có tính lý luận chung hoạt động cho vay kiểm toán hoạt động cho vay ngân hàng thơng mại Chơng 2: Thực trạng kiểm toán hoạt động cho vay VPBank

Ngày đăng: 29/05/2015, 16:06

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

Tài liệu liên quan