Lun vn tt nghip HUBT Khoa K toỏn Lời mở đầu Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng nh thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình. Trong điều kiện hiện nay phạm vi hoạt động của doang nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nớc mà đã đợc mở rộng, tăng cờng hợp tác với nhiều nớc trên thế giới. Do đó, quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lý chúng có ảnh h- ởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Mặt khác, kế toán là công cụ để điều hành quản lý các hoạt động tính toán kinh tế và kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Thông tin kế toán là những thông tin về tính hai mặt của mỗi hiện tợng, mỗi quá trình : Vốn và nguồn, tăng và giảm Mỗi thông tin thu đợc là kết quả của quá trình có tính hai năm: thông tin và kiểm tra. Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiền là nhằm đa ra những thông tin đầy đủ nhất, chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu của vốn bằng tiền, về các nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắt đợc những thông tin kinh tế cần thiết, đa ra những quyết định tối u nhất về đầu t, chi tiêu trong tơng lai nh thế nào. Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra các chứng từ, sổ sách về tình hình lu chuyển tiền tệ, qua đó chúng ta biết đơc hiệu quả kinh tế của đơn vị mình. Xuất phát từ những vần đề trên và qua thời gian thực tập em xin chọn đề tài sau để đi sâu vào nghiên cứu và viết lun vn: Kế toán vốn bằng tiền v cỏc khon phi thu tại Công ty CP Xõy Dng V Thit K Ni Tht Bline Lun vn gồm ba phần: Chng I : lý luận cHUNG về hạch toán kế toán vốn bằng tiền V CC KHON PHI THU. Chơng II : THC T CễNG TC K TON VN BNG TIN V CC KHON PHI THU TI CễNG TY C PHN XY DNG V THIT K NI THT BLINE Chơng III: NHN XẫT, NH GI V MT S í KIN GểP PHN NNG CAO CễNG TC K TON VN BNG TIN TI CễNG TY 1 SV:Lờ Th Hng MSV:12405180 Lun vn tt nghip HUBT Khoa K toỏn Chng I lý luận cHUNG về hạch toán kế toán vốn bằng tiền V CC KHON PHI THU. 1.1. Tổng quan về vốn bằng tiền: 1.1.1. Khái niệm và phân loại vốn bằng tiền: Vốn bằng tiền là toàn bộ các hình thức tiền tệ hiện thực do đơn vị sở hữu, tồn tại dới hình thái giá trị và thực hiện chức năng phơng tiện thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vốn bằng tiền là một loại tài sản mà doanh nghiệp nào cũng có và sử dụng. *Theo hình thức tồn tại vốn bằng tiền của doanh nghiệp đợc chia thành: - Tiền Việt Nam: Đây là các loại giấy bạc do Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam phát hành và đợc sử dụng làm phơng tiện giao dịch chính thức đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Ngoại tệ: Đây là các loại giấy bạc không phải do Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam phát hành nhng đợc phép lu hành chính thức trên thị trng Việt nam nh các đồng: đô là Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp ( FFr), yên Nhật ( JPY), đô là Hồng Kông ( HKD), mác Đức ( DM) - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: là tiền thực chất, tuy nhiên đợc lu trữ chủ yếu là vì mục tiêu an toàn hoặc một mục đích bất thờng khác chứ không phải vì mục đích thanh toán trong kinh doanh. *Nếu phân loại theo trạng thái tồn tại ,vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: - Tiền tại quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ ,bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu hiện đang đợc giữ tại két của doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh. - Tiền gửi ngân hàng: là tiền Việt Nam, ngoại tệ , vàng, bạc, kim khí quý đá quý mà doanh nghiệp đang gửi tại tài khoản của doanh nghiệp tại Ngân hàng. - Tiền đang chuyển: là tiền đang trong quá trình vần động để hoàn thành chức năng phơng tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạng thái này sang trạng thái khác. 1.1.2. Đặc điểm vốn bằng tiền và nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán: 1.1.2.1 Đặc điểm vốn bằng tiền. Trong quá trình sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền vừa đợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật t, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ. Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền là loại vốn đũi hỏi doanh nghiệp 1 SV:Lờ Th Hng MSV:12405180 Lun vn tt nghip HUBT Khoa K toỏn phải quản lý hết sức chặt chẽ vì vốn bằng tiền có tính luân chuyển cao nên nó là đối tợng của sự gian lận và ăn cắp. Vì thế trong quá trình hạch toán vốn bằng tiền, các thủ tục nhằm bảo vệ vốn bằng tiền khỏi sự ăn cắp hoặc lạm dụng là rất quan trọng, nó đòi hỏi việc sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhất của Nhà nớc. Chẳng hạn tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không đợc vợt quá mức tồn quỹ mà doanh nghiệp và Ngân hàng đã thoả thuận theo hợp dồng thơng mại, khi có tiền thu bán hàng phải nộp ngay cho Ngân hàng. 1.1.2.2 Nhiệm vụ. Xuất phát từ những đặc điểm nêu trên, hạch toán vốn bằng tiền phải thực hiện các nhiệm vụ sau: - Phn ỏnh, ghi chộp y , kp thi chớnh xỏc cỏc nghip v cú liờn quan n s hin cú v s bin ng ca cỏc loi vn bng tin. - Giám đốc thờng xuyên tình hình thực hiện chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật thanh toán, kỷ luật tín dụng. - Kiểm tra giỏm sỏt việc qun lý s dng vn, kim tra vic chp hnh cỏc quy nh th tc cỏc ch , cỏc th tc v ghi chép của thủ quỹ, thờng xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu của thủ quỹ và kế toán tiền mặt. - Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết quả kiểm kê kịp thời. - Cung cp cỏc thụng tin cn thit ph v cho yờu cu qun lý ca ch DN 1.1.2.3 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền mặt bao gồm : - Hạch toán kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn vị giá trị là ồng Việt Nam để phản ánh tổng hợp các loại vốn bằng tiền. - Nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam Theo t giỏ giao dch bỡnh quõn liờn cỏc ngõn hng do NHNN cụng b để ghi sổ kế toán. Đồng thời phải theo dõi cả nguyên tệ của các loại ngoại tệ đó. - Đối với vàng bạc, kim khí quý đá quý phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho doanh nghiệp không kinh doanh vàng bạc, kim khí quý đá quý phải theo dõi số lợng trọng lợng, quy cách phẩm chất và giá trị của từng loại, từng thứ. - Vng bc ỏ quý c ỏnh giỏ bng tin Vit Nam theo giỏ thc t. - Giá xuất có thể đợc tính theo một trong các phơng pháp sau: + Phơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền giữa giá đầu kỳ và giá các lần nhập trong kỳ. + Phơng pháp giá thực tế nhập trớc, xuất trớc. 2 SV:Lờ Th Hng MSV:12405180 Lun vn tt nghip HUBT Khoa K toỏn + Phơng pháp giá thực tế nhập sau, xuất trớc. - Phải mở sổ chi tiết cho từng loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo đối tợng, chất lợng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo giá vào thời điểm tính toán để có đợc giá trị thực tế và chính xác. Nếu thực hiện đúng các nhiệm vụ và nguyên tắc trên thì hạch toán vốn bằng tiền sẽ giúp cho doanh nghệp quản lý tốt vốn bằng tiền, chủ động trong việc thực hiện kế hoạch thu chi và sử dụng vốn có hiệu quả cao. 1.2. Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền: 1.2.1. K toỏn tin mt Mỗi doanh nghiệp đều có một lợng tiền mặt tại quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh. Thông thờng tiền giữ tại doanh nghiệp bao gồm : giấy bạc ngân hàng Việt Nam, các loại ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim loại quý đá quý - Tin mt tn qu ca doanh nghip cú th l tin Vit Nam ng (VN), cú th l ngoi th l ngoi t, vng bc ỏ quý, tớn phiu ngõn phiu - Theo quy nh cỏc loi ngoi t phi i ra VN theo t giỏ giao dch BQLNHNN cụng b v c phn ỏnh trờn nguyờn t ti khon 007. - Vng, bc, ỏ quý c ỏnh giỏ bng tin vit nam theo giỏ thc t. Chứng từ sử dụng : - Phiu thu, phiu chi tin mt - Giy ngh tm ng - Bỏo n, bỏo cú - Hoỏ n GTGT Tài khoản sử dụng : Tài khoản để sử dụng để hạch toán tiền mặt tại quỹ là TK 111 Tiền mặt. Thuc loi ti khon vn do vy nú cú kt cu c bn nh sau o Bên nợ: - Phn ỏnh s phỏt sinh lm tng tin mt nh: + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ, nhập kho. + Số thừa quỹ phát hiện khi kiểm kê. + Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng khi điều chỉnh. o Bên có: 3 SV:Lờ Th Hng MSV:12405180 Lun vn tt nghip HUBT Khoa K toỏn - Phn ỏnh s phỏt sinh lm gim tin mt nh: + Các khoản tiền mặt ngân phiếu, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý, vàng, bạc. + Số thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê. + Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm khi điều chỉnh. *D nợ : Các khoản tiền, ngân phiếu, ngoại tệ,vàng, bạc, kim khí quý, đá quý hiện còn tồn quỹ. o Tài khoản 111 gồm 3 tài khoản cấp 2 phn ỏnh nh sau: - Tài khoản 111.1 Tiền Việt Nam phản ánh tình hình thu, chi, thừa , thiếu, tồn quỹ tiền Việt Nam, ngân phiếu tại doanh nghiệp. - Tài khoản 111.2 Tiền ngoại tệ phản ánh tình hình thu chi, thừa, thiếu, điều chỉnh tỷ giá, tồn qũy ngoại tệ tại doanh nghiệp quy đổi ra đồng Việt Nam. - Tài khoản 111.3 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất thừa, thiếu , tồn quỹ theo giá mua thực tế. Cơ sở pháp lý để ghi Nợ Tk 111 là các phiếu thu còn cơ sở để ghi Có TK 111 là các phiếu chi. - Nghip v thu, chi ca n v cú liờn quan n nhiu cỏc nghip v khỏc do vy k toỏn cũn phi s dng cỏc ti khon liờn quan nh TK 112, 113, 133, 152, 211, 331 Phng phỏp hạch toán mt s nghip v ch yu tiền mặt: (Ph lc 01) K toỏn HTK theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn, tớnh thu theo phng phỏp khu tr. o Kế toán khoản thu chi bằng tiền Việt Nam: a) Các nghiệp vụ tăng : Khi thu tin bỏn hng, rỳt tin gi NH v nhp qu, thu hi c cỏc khon n phi thu, tm ng, tin u t, cỏc khon ký cc, thu nhp khỏc. K toỏn ghi: N TK 111( 1111, 1113): S tin nhp qu Cú TK 511 : Doanh thu bỏn hng Cú TK 711 : Thu nhp hot ng ti chớnh Cú TK 112 : Rút tin gi Ngõn hng Cú TK 131 : Phi thu ca khỏch Cú TK 136 : Phi thu ni bộ 4 SV:Lờ Th Hng MSV:12405180 Lun vn tt nghip HUBT Khoa K toỏn Cú TK 141 : Tm ng Cú TK 121,128 : u t chng khoỏn ngn hn, di hn Cú TK 138 : Phi thu khỏc Cú TK 144,244 :Th chp kớ cc, kớ qu ngn hn, di hn Cú TK 338 : Phi tr phi np khc b) Các nghiệp vụ giảm : N TK 112 : Gi tin vo ti khon ngõn hng N TK 121, 221: u t chng khoỏn ngn hn, di hn N TK 144,244 : Th chp kớ qu kớ cc ngn hn di hn N TK 211,213 : Xut tin mua TSC N TK 152,153,156: Xut tin mua vt t hng hoỏ N TK 311,315 : Vay ngn hn, di hn N TK 331,334,336,338 Cỏc khon phi tr N TK 333 : Thu v cỏc khon phi nộp Nh nc Cú TK 111(1111, 1113): S tin thc xut qu * Kim kờ qu tin mt: + Nu tn qu thc t ln hn s sỏch k toỏn thỡ ta iu chnh nh sau: N TK 1111: S chờnh lch tha trong kim kờ Cú TK 3381: Tha cha rừ nguyờn nhõn Cú TK 711: Ghi vo thu nhp bt thng + Nu tn qu thc t nh hn tn trờn s sỏch k toỏn ta iu chnh nh sau: N TK 1381: Thiu cha xỏc nh rừ nguyờn nhõn N TK 1388: Cỏ nhõn phi bi thng N TK 811: Ghi vo chi phớ bt thng Cú TK 1111: S thiu trong kim kờ 2.2 Kế toán các khoản thu, chi bng ngoại tệ, vng, bc, ỏ quý : Đối với ngoại tệ, ngoàiquy đổi ra đồng Việt Nam, kế toán còn phải theo dõi nguyên tệ trên tài khoản 007 "Nguyên tệ các loại". Việc quy đổi ra đồng Việt Nam phải tuân thủ các quy định sau: - Các doanh nghiệp có ít nghiệp vụ bằng ngoại tệ thì các tài khoản tiền, các tài khoản phải thu, phải trả đợc ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của 5 SV:Lờ Th Hng MSV:12405180 Lun vn tt nghip HUBT Khoa K toỏn Ngân hàng Việt Nam công bố tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phá sinh. Các khoản chênh lệch tỷ giá (nếu có) của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc hạch toán vào TK 413- Chênh lệch tỷ giá. - Các doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ có thể sử dụng tỷ giá hạch toán để ghi sổ các tài khoản tiền, phải thu, phải trả. Số chênh lệch giữa tỷ giá hạch toán và tỷ giá mua của Ngân hàng tại thời đểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc hch toán vào tài khoản 413. Kết cấu tài khoản 007: Bên Nợ : Ngoại tệ tăng trong kỳ. Bên Có : Ngoại tệ giảm trong kỳ. D Nợ : Ngoại tệ hiện có. Kết cấu tài khoản 413: Chênh lệch tỷ giá. Bên Nợ : + Chênh lệch tỷ giá phát sinh giảm của vốn bằng tiền, vật t, hàng hoá, nợ phải thu có gốc ngoại tệ. + Chênh lệch tỷ giá phát sinh tăng của các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ. + Xử lý chênh lệch tỷ giá. Bên Có : + Chênh lệch tỷ giá phát sinh tăng của vốn bằng tiền, vật t, hàng hoá và nợ phải thu có gốc ngoại tệ. + Chênh lệch tỷ giá phát sinh giảm của các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ. + Xử lý chênh lệch tỷ giá. Tài khoản này cuối kỳ có thể d Có hoặc d Nợ. D Nợ: Chênh lệch tỷ giá cần phải đợc xử lý. D Có: Chênh lệch tỷ giá còn lại. Số chênh lệch tỷ giá trên TK 413- Chênh lệch tỷ giá, chỉ đợc sử lý (ghi tăng hoặc giảm vốn kinh doanh, hạch toán vào lãi hoặc lỗ) khi có quyết định của cơ quan có thẩm quyền. Riêng đối với đơn vị chuyên kinh doanh mua bán ngoại tệ thì các nghiệp vụ mua bán ngoại tệ đợc quy đổi ra đồng VIệt Nam theo tỷ giá mua bán thực tế phát sinh. Chênh lệch giữa giá mua thực tế và giá bán ra của ngoại tệ đợc hạch toán vào tài khoản 711- "Thu nhập từ hoạt động tài chính" hoặc TK 811- Chi phí cho hoạt động tài chính. Nguyên tắc xác định tỷ giá ngoại tệ : - Các loại tỷ giá : + Tỷ giá thực tế: là tỷ giá ngoại tệ đợc xác định theo các căn cứ có tính chất khách quan nh giá mua, tỷ giá do ngân hàng công bố. 6 SV:Lờ Th Hng MSV:12405180 Lun vn tt nghip HUBT Khoa K toỏn + Tỷ giá hạch toán: là tỷ giá ổn định trong một kỳ hạch toán, thờng đợc xác định bằng tỷ gía thực tế lúc đầu kỳ. - Cách xác định tỷ giá thực tế nhập, xuất quỹ nh sau: + Tỷ giá thực tế nhập quỹ ghi theo giá mua thực tế hoặc theo tỷ giá do Ngân hàng công bố tại thời điểm nhập quỹ hoặc theo tỷ giá thực tế khi khách hàng chấp nhận nợ bằng ngoại tệ. + Tỷ giá xuất quỹ có thể tính theo nhiều phơng pháp khác nhau nh nhập trớc xuất trớc, nhập sau xuất trớc, tỷ giá bình quân, tỷ giá hiện tại + Tỷ giá các khoản công nợ bằng ngoại tệ đợc tính bằng tỷ giá thực tế tại thời điểm ghi nhận nợ. + Tỷ giá của các loại ngoại tệ đã hình thành tài sản đợc tính theo tỷ giá thực tế tại thời điểm ghi tăng tài sản (nhập tài sản vào doanh nghiệp) Phng phỏp hch toỏn mt s cỏc nghip v ch yu ngoi t: a) Trờng hợp doanh nghiệp có sử dụng tỷ giá hạch toán : - Khi mua ngoại tệ thanh toán bằng đồng Việt Nam : Nợ TK 111(111.2) : (ghi theo tỷ giá hạch toán) Có TK 111(111.1), 331, 311 : (ghi theo tỷ giá thực tế) Nợ (Có) TK 413 : Chênh lệch tỷ giá (nếu có) Đồng thời ghi đơn : Nợ TK 007- lợng nguyên tệ mua vào. - Khi phỏt sinh doanh thu, thu nhp khỏc thu bng ngoi t nhp qu nu phỏt sinh lói t giỏ k toỏn ghi: Nợ TK 111 (111.2): Ghi theo tỷ giá giao dch, bỡnh quõn liờn NH Có TK 511: Ghi theo tỷ giá cha cú thu Có TK 333: Thu GTGT bỏn ra Đồng thời ghi: Nợ TK 007: Lợng nguyên tệ thu vào. - Thu các khoản nợ của khách hàng bằng ngoại tệ l tin mt nhp qu: Nu phỏt sinh lói t giỏ trong giao dch, k toỏn ghi: Nợ TK 111 (1112):ghi theo tỷ giá giao dch, bỡnh quõn liờn NH Có TK 131,136,138: T giỏ ghi s Cú TK 515: Chờnh lch t giỏ giao dch bỡnh quõn liờn NH, so vi t giỏ ghi s ca cỏc 131, 136, 138 Đồng thời ghi: Nợ Tk 007: Lợng nguyên tệ thu vào. Nu phỏt sinh l t giỏ trong giao dch, k toỏn ghi: N TK 111 (1112):ghi theo t giỏá giao dch, bỡnh quõn liờn NH 7 SV:Lờ Th Hng MSV:12405180 Lun vn tt nghip HUBT Khoa K toỏn N TK 635: Chờnh lch gim t giỏ giao dch BQLNH so vi t giỏ ghi s ca cỏc TK 131,136,138 Cú TK 131, 136, 138 ng thi ghi N TK 007 ( ghi nguyờn t ) - Bán ngoại tệ thu tiền Việt Nam : Nợ TK 111 (1111) : Giá bán thực tế Có TK 111 (1112) : Tỷ giá hạch toán. Nợ TK 811: Nếu giá bán thực tế nhỏ hơn giá hạch toán, Có TK 711: Nếu giá bán thực tế lớn hơn giá hạch toán. Đồng thời ghi: Có TK 007- lợng nguyên tệ chi ra. - Mua vật t hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ thanh toán bằng ngoại tệ ( thu theo phng phỏp khu tr): Nợ TK 211, 214, 151, 152, 153, 627, 641, 641 : Tỷ giá ghi theo t giỏá giao dch, bỡnh quõn liờn NH cha cú thu N TK 133 (1331) : Thu GTGT u vo Có TK 111(1112) : Tỷ giá hạch toán Cú TK 515: lói t giỏ chờnh lch tng t giỏ giao dch so vi t giỏ ghi s. Đồng thời ghi: Có TK 007 : Ghi nguyên tệ Nu l t giỏ, k toỏn ghi: N TK 152,153,156,211 : ghi theo t giỏá giao dch, BQLNH cha cú thu N TK 133 (1331): Thu GTGT u vo N TK 635 : L t giỏ, chờnh lch gim t giỏ giao dch so vi giỏ ghi s trờn TK 1112 Cú Tk 111 (1112) ng thi ghi cú TK 007: Ghi nguyờn t - Trả nợ nhà cung cấp bằng ngoại tệ: Nợ TK 331(chi tit): Có TK 111 (111.2): Đồng thời Có TK 007- ghi nguyên tệ * Cui k iều chỉnh tỷ giá hạch toán theo tỷ giá thực tế. 8 SV:Lờ Th Hng MSV:12405180 Lun vn tt nghip HUBT Khoa K toỏn Khi chuẩn bị thực hiện điều chỉnh tỷ gía ngoại tệ, doanh nghiệp phải tiến hành kiểm kê ngoại tệ tại quỹ, gửi Ngân hàng đồng thời dựa vào mức chênh lệch tỷ giá ngoại tệ thực tế và hạch toán để xác định mức điều chỉnh. *Nếu tỷ giá thực tế cuối kỳ tăng lên so với tỷ giá hạch toán thì phần chênh lệch do tỷ giá tăng kế toán ghi: Nợ TK 111 (111.2) Có TK 413 *Nếu tỷ giá thực tế cuối kỳ giảm so với tỷ giá hạch toán thì mức chênh lệch do tỷ giá giảm đợc ghi ngợc lại: Nợ TK 413 Có TK 111 (111.2) b) Trờng hợp doanh nghiệp không sử dụng tỷ giá hạch toán : - Mua ngoại tệ trả bằng tiền Việt Nam : Nợ TK 111 (1112) : Giá mua thực tế Có TK 111 (1111) : Giá mua thực tế Đồng thời: Nợ TK 007 : Lợng nguyên tệ nhập quỹ. - Thu tiền bán hàng bằng ngoại tệ : Nợ TK 111 (1112) : Tỷ giá thực tế. Nợ TK 131 : Tỷ giá hạch toán. Có TK 511 : Tỷ giá thực tế. - Thu các khoản nợ phải thu bằng ngoại tệ nhập quỹ Nợ TK 111(111.2) : Theo tỷ giá thực tế Có TK 131 : Theo tỷ giá bình quân thực tế nợ Có TK 413 : Chênh lệch tỷ giá (tỷ giá bình quân thực tế nợ nhỏ hơn tỷ giá bình quân thực tế) (Nợ TK 413 : Nếu tỷ giá bình quâ thực tế nợ lớn hon tỷ giá bình quân thực tế) - Xuất ngoại tệ mua vật t, hàng hoá, TSCĐ, chi trả các khoản chi phí: Nợ TK 152, 153, 156, 211, 611, 627, 641, 641 (Tỷ giá thực tế) Có TK 111 (1112) : Tỷ giá thực tế bình quân. Có TK 413 : (Số chênh lệch tỷ giá thực tế lớn hơn tỷ giá thực tế bình quân) Đồng thời: Có TK 007: Lợng nguyên tệ xuất quỹ. - Xuất ngoại tệ trả nợ cho ngời bán: Nợ TK 331 : Tỷ giá nhận nợ phi tr cho ngi bỏn Có TK 111 (111.2) : Tỷ giá thực tế Có TK 413 : Chờnh lch t giỏ nhn n ln hn t giỏ thc t 9 SV:Lờ Th Hng MSV:12405180 [...]... động sản xuất kinh doanh tại công ty Nh đã phân tích rõ ở phần trớc, trong công tác hạch toán kế toán tại Công ty thì hạch toán vốn bằng tiền là một khâu vô cùng quan trọng Nhờ nhận thức rõ điều này, công ty đã có những biện pháp tốt trong việc tổ chức hạch toán cũng nh quản lý và sử dụng vốn bằng tiền Việc giữ gìn và bảo quản tiền mặt trong két đợc đảm bảo tính an toàn cao Các nghiệp vụ kinh tế phát... số ý kin góp phần nõng cao công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Hiện nay, Công ty không ngừng đẩy mạnh mối quan hệ không chỉ với các tổ chức trong nớc mà cả với các tổ chức quốc tế Do đó yêu cầu thanh toán bằng ngoại tệ rất quan trọng - Công ty có tài khoản TGNH tại các NH nh : NH Công thơng Đống Đa, Đông Anh,Gia Lâm, nên việc ghi chép chi tiết đối với từng NH là rất cần thiết, bởi nó... trong kỳ hạch toán, nhng không đợc phép tăng quá cao hoặc quá thấp gây tình trạng bất ổn trong quỹ tiền mặt của doanh nghiệp Bên cạnh đó Công ty cũng cần lập kế hoạch thu hồi và thanh toán công nợ sao cho số tiền sẽ phải trả nợ cũng nh số tiền nợ sẽ thu hồi cân đối nhau, đảm bảo đợc nhu cầu thu chi tiền mặt của Công ty - Công ty cần trang bị thêm máy vi tính cho phòng kế toán đồng thời phải tổ chức... tạo để nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán về ch ơng trình kế toán máy nhằm quản lý chính xác đợc các con số Bên cạnh đó Công ty cũng cần phải xây dựng một chơng trình kế toán thống nhất trên máy vi tính nhằm 33 SV:Lờ Th Hng MSV:12405180 Lun vn tt nghip HUBT Khoa K toỏn tự động hoá ở mức độ cao nhất công tác hạch toán nói chung và công tác hạch toán vốn bằng tiền nói riêng 34 SV:Lờ Th Hng MSV:12405180... quản lý và hạch toán kinh doanh nói chung và công tác kế toán nói riêng đã không ngừng đợc củng cố và hoàn thiện, thực sự trở thành công cụ đắc lực phục vụ cho quá trình quản lý sản xuất kinh doanh của công ty Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức tơng đối gọn nhẹ, mỗi kế toán viên đều đợc phân công công việc rõ ràng Trình độ của nhân viên không ngừng đợc nâng cao thờng xuyên đợc đào tạo và bồi dỡng... Tài khoản sử dụng: Việc hạch toán tiền đang chuyển đợc thực hiện trên tài khoản 113- Tiền đang chuyển Nội dung và kết cấu của tài khoản này: Bên nợ : Tiền đang chuyển tăng trong kỳ Bên Có: Tiền đang chuyển giảm trong kỳ D nợ : Các khoản tiền còn đang chuyển 13 SV:Lờ Th Hng MSV:12405180 Lun vn tt nghip Tài khoản 113 có hai tài khoản cấp hai: HUBT Khoa K toỏn TK1131- Tiền Việt Nam: Phản ánh tiền. .. doanh rộng lớn nên công ty đã áp dụng kiểu vừa tập trung vừa phân tán để thực hiện công tác kế toán của mình Đây là sự lựa chọn hết sức phù hợp, đảm bảo tính thống nhất, tổng hợp trong việc cung cấp thông tin cho lãnh đạo công ty Với việc tổ chức bộ máy kế toán hợp lý và lựa chọn hình thức sổ kế toán phù hợp đã góp phần nâng cao năng suất và hiệu quả của công tác kế toán cũng nh công tác quản lý hoạt... 2.3 Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty 2.3.1Thc trng vn dng chng t k toỏn: Khi cú cỏc nghip v kinh t phỏt sinh liờn quan n tin mt ti cụng ty, k toỏn nh khon nh trờn v tin hnh lp cỏc phiu thu, phiu chi Phiu thu, phiu chi c lp nh sau: - Phiu thu: Khi phỏt sinh cỏc nghip v thu tin, cn c vỏo cỏc hoỏ n thu tin, cỏc giy thanh toỏn tin tm ng, k toỏn lp phiu thu tin mt, phiu thu c lp thnh... tiền mặt có tại quỹ của đơn vị không ổn định, có lúc quá ít có lúc quá nhiều Điều này dễ gây nên những khó khăn cho Công ty trong việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh hoặc gây ứ đọng quá nhiều tiền làm vòng quay của vốn bị chậm lại Để khắc phục nhợc điểm này, theo em Công ty nên xây dựng một định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể trong từng kỳ hạch toán căn cứ vào kế hoạch thu chi tiền. .. Khoa K toỏn Kết luận Qua thời gian thực tập, kết hợp với nghiên cứu lý luận và thực tiễn, em nhận thấy công tác kế toán vốn bằng tiền vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tế cao Để kế toán phát huy đợc vai trò của mình trong quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh với giám đốc một cách chăt chẽ, toàn vẹn tài sản tiền vốn của công ty ở mọi khâu của quá trình tái sản xuất nhằm cung cấp các thông tin . vào nghiên cứu và viết lun vn: Kế toán vốn bằng tiền v cỏc khon phi thu tại Công ty CP Xõy Dng V Thit K Ni Tht Bline Lun vn gồm ba phần: Chng I : lý luận cHUNG về hạch toán kế toán vốn bằng tiền. công tác xây dựng cơ bản đã hoàn thành. Kế toán các khoản phải thu cần tôn trọng các quy định có dtính nguyên tắc sau: - Phải hạch định chi tiết nợ phải thu cho từng đối tượng phải thu và ghi chép. Việt Nam phải tuân thủ các quy định sau: - Các doanh nghiệp có ít nghiệp vụ bằng ngoại tệ thì các tài khoản tiền, các tài khoản phải thu, phải trả đợc ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào