Trưâng Đại học KINH Tế QuốC DÂN   Nguyễn ngọc quỳnh HOàN THIệN kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân vừa và nhỏ trên địa bàn thành phố hảI dương Chuyên ngành: Quản lý kinh tế và Chính sách Người hướng dẫn khoa học: Pgs.ts. MAI VĂN BƯU Hà nội, năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Học viên xin cam đoan đề tài luận văn "Hoàn thiện kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tư nhân vừa và nhỏ trên địa bàn thành phố Hải Dương" là công trình nghiên cứu độc lập của học viên dưới sự định hướng và chỉ dẫn của PGS.TS. Mai Văn Bưu. Công trình nghiên cứu này được thực hiện trong quá trình học tập tại Trường Đại học Kinh tế Quốc dân. Các tài liệu, số liệu mà học viên sử dụng có nguồn trích dẫn rõ ràng, không trích dẫn vi phạm quy định của pháp luật. Kết quả nghiên cứu của luận văn này chưa được công bố trên bất kỳ ấn phẩm, công trình nghiên cứu nào. Học viên xin cam đoan những điều trên là đúng sự thật và chịu hoàn toàn trách nhiệm trước Ban Giám hiệu Nhà trường và trước Ban chủ nhiệm Khoa cũng như giáo viên hướng dẫn. HỌC VIÊN Nguyễn Ngọc Quỳnh LỜI CẢM ƠN Luận văn này được thực hiện dưới sự hướng dẫn tận tình của PGS.TS. Mai Văn Bưu. Học viên trân trọng cảm ơn thầy giáo đã định hướng và chỉ dẫn mẫu mực trong suốt quá trình thực hiện nghiên cứu này. Học viên xin gửi lời cảm ơn sấu sắc tới các thầy, cô giáo khoa Khoa học quản lý - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân đã đào tạo và giúp đỡ khoa học trong quá trình hoàn thiện nghiên cứu này. Học viên xin gửi lời cảm ơn trân trọng đến Ban lãnh đạo chi cục thuế thành phố Hải Dương, các bạn và anh chị em đồng nghiệp đã nhiệt tình hỗ trợ thông tin, đóng góp ý và phân tích sâu sắc những nội dung liên quan đến đề tài nghiên cứu Trân trọng. HỌC VIÊN Nguyễn Ngọc Quỳnh MỤC LỤC MỤC LỤC 3 LỜI MỞ ĐẦU i 1.1.Thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân nhỏ và vừa ii 2.1 Khái quát về Chi cục thuế thành phố Hải Dương iii Hà nội, năm 2013 1 LỜI MỞ ĐẦU 1 1.1.Thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân nhỏ và vừa 7 1.1.1 Doanh nghiệp tư nhân nhỏ và vừa 7 1.1.1.1 Khái niệm 7 1.1.1.2 Đặc điểm 9 1.1.2 Thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tư nhân nhỏ và vừa 9 1.1.2.1. Thuế giá trị gia tăng đối với mọi loại hình doanh nghiệp 9 1.2.2. Mục tiêu kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân nhỏ và vừa 15 1.2.3. Chủ thể kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân vừa và nhỏ 16 1.2.5 Các nguyên tắc kiểm tra thuế giá trị gia tăng 16 1.3.3 Các hoạt động quản lý đối với thuế giá trị gia tăng 26 1.4 Nghiên cứu kinh nghiệm kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với các Doanh nghiệp tư nhân nhỏ và vừa ở một số tỉnh 28 1.4.2. Kinh nghiệm kiểm tra thuế giá trị gia tăng của Chi cục Thuế Cửa Lò tỉnh Nghệ An 30 1.4.3 Kinh nghiệm kiểm tra thuế giá trị gia tăng của Chi cục Thuế Thành phố Hạ Long tỉnh Quảng Ninh 30 1.4.4 Bài học về kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tư nhân nhỏ và vừa ở Chi cục Thuế Thành phố Hải Dương 33 2.1 Khái quát về Chi cục thuế thành phố Hải Dương 34 2.1.1 Lịch sử ra đời và phát triển của Chi cục thuế thành phố Hải Dương 34 2.1.3 Chức năng và nhiệm vụ của Chi cục thuế thành phố Hải Dương 37 2.1.4 Tình hình nhân sự của Chi cục thuế thành phố Hải Dương 39 2.2 Kết quả kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân vừa và nhỏ tại Chi cục Thuế thành phố Hải Dương trong các năm từ 2010-2012 41 2.3.1. Kiểm tra đăng ký kinh doanh 45 2.3.2 Kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng 48 2.3.4 Kiểm tra hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng 56 3.1. Định hướng hoàn thiện hoạt động kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân nhỏ và vừa trên địa bàn Thành phố Hải Dương 69 PHỤ LỤC 1 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nội dung đầy đủ UBND Ủy ban nhân dân TGTGT Thuế giá trị gia tăng KT Kiểm tra GTGT; VAT Giá trị gia tăng DNTN Doanh nghiệp tư nhân NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp GP ĐKKD Giấy phép đăng ký kinh doanh HHDV Hàng hóa dịch vụ DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU STT Tên bảng Trang 1 Bảng 1.1 : Quy định về DNTN vừa và nhỏ 9 2 Bảng 2.1 : Sơ đồ cơ cấu bộ máy chi cục thuế TP Hải Dương 38 3 Bảng 2.2 : Tình hình nhân sự Chi cục thuế TP hải dương 42 4 Bảng 2.3: Tổng hợp kết quả hoạt động kiểm tra thuế GTGT với DNTN nhỏ và vừa trong giai đoạn năm 2010-2012 44 5 Bảng 2.4: Hoạt động kiểm tra giấy phép kinh doanh đối với DNTN vừa và nhỏ 49 6 Bảng 2.5: Kết quả hoạt động kiểm tra về hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp trong giai đoạn từ năm 2010-2012 54 7 Bảng 2.6: Kết quả của hoạt động kiểm tra thuế GTGT về hóa đơn của DNTN vừa và nhỏ trong giai đoạn năm 2010-2012 58 8 Bảng 2.7: Kết quả hoạt động kiểm tra hồ sơ xin hoàn thuế GTGT của DNTN nhỏ và vừa trong giai đoạn năm 2010-2012 62 Trưâng Đại học KINH Tế QuốC D¢   Nguyễn ngọc quỳnh HOàN THIệN kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân vừa và nhỏ trên địa bàn thành phố hảI dương Chuyên ngành: Quản lý kinh tế và Chính sách Hà nội, năm 2013 LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết của đề tài Theo Luật quản lý thuế, mô hình quản lý được áp dụng là mô hình người nộp thuế tự khai, tự nộp thuế, cơ quan thuế thực hiện chức năng giám sát toàn bộ quá trình nộp thuế vào NSNN. Trong đó kiểm tra thuế GTGT là hoạt động trọng tâm nhằm kiểm soát việc tuân thủ và chấp hành luật thuế của NNT Hoạt động kiểm tra giám sát việc thực hiện chính sách pháp luật thuế của NNT là một trong chức năng chính theo cơ chế quản lý thuế hiện nay. Chi cục thuế Tp.Hải Dương xác định, hoạt động kiểm tra thuế GTGT là xương sống của công tác thuế nên thường xuyên đề cao thực hiện. Kiểm tra thuế nhằm giúp doanh nghiệp, cá nhân và cả định hướng cho cán bộ thuế thực hiện nghiêm các văn bản pháp luật, quy trình kiểm tra về thuế và những quy định trong việc quản lý thu, nộp thuế; đồng thời phát hiện, ngăn ngừa và xử lý các vi phạm cũng như giúp NNT nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế. Các tội phạm về thuế này ngày càng gia tăng, cách thức hoạt động của các DNTN ngày càng phong phú và phức tạp hơn trước, hiện tượng trốn tránh thuế của các doanh nghiệp hiện nay cũng tinh vi hơn như việc thành lập doanh nghiệp ma mua bán hóa đơn, tạo giao dịch bán hàng giả mạo, ghi giá bán thấp hơn giá thực tế,khai sai chủng loại hàng hóa… Trong khi bộ máy quản lý thuế mới được chuyển đổi sang cơ chế quản lý mới, còn chưa thực sự phát huy được tính hiệu lực, hiệu quả; hiện nay hoạt động kiểm tra còn nhiều điểm hạn chế, cần được hoàn thiện cho phù hợp với xu thế hiện tại. Chính vì lý do trên, việc nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tư nhân vừa và nhỏ trên địa bàn thành phố Hải Dương ” là thực sự cần thiết, qua đó, góp phần đề xuất giải pháp tăng cường hơn nữa hoạt động kiểm tra thuế GTGT này nhằm đảm bảo nguồn thu cho NSNN. Luận văn gồm 3 chương với những nội dung chính như sau: i CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM VỀ KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NHỎ VÀ VỪA 1.1.Thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân nhỏ và vừa Đề tài đã tổng hợp cơ sở lý luận về kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân vừa và nhỏ. Trong đó làm rõ khái niêm về Doanh nghiệp tư nhân vừa và nhỏ, Thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tư nhân vừa và nhỏ, đặc điểm của DNTN vừa và nhỏ, đặc điểm và vai trò của thuế GTGT đối với DNTN vừa và nhỏ. 1.2 Kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân nhỏ và vừa Đề tài làm rõ khái niệm về kiểm tra thuế GTGT đối với DNTN vừa và nhỏ. *Mục tiêu kiểm tra thuế GTGT đối với DNTN vừa và nhỏ Mục tiêu kiểm tra thuế GTGT đối với DNTN vừa và nhỏ là đảm bảo sự tuân thủ pháp luật về thuế GTGT của các DNTN nhỏ và vừa trên cơ sở phát hiện và đề xuất các biện pháp xử lý đối với những doanh nghiệp có vi phạm. Tiêu chí đánh giá thực hiện mục tiêu kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân vừa và nhỏ + Tỉ lệ vi phạm luật thuế GTGT trên hồ sơ nộp thuế nói chung mà doanh nghiệp gửi cho cơ quan thuế. + Tỉ lệ hồ sơ thuế GTGT được kiểm tra so với số lỗi vi phạm được phát hiện về đăng ký kinh doanh,về hóa đơn,về hồ sơ khai thuế GTGT và hồ sơ xin hoàn thuế GTGT *Chủ thể kiểm tra thuế GTGT đối với DNTN vừa và nhỏ Trong luận văn này nghiên cứu chủ thể kiểm tra TGTGT đối với DNTN nhỏ và vừa là Chi cục thuế Tp.Hải Dương *Đối tượng kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với DNTN vừa và nhỏ Đối tượng của kiểm tra thuế GTGT là các DNTN nhỏ và vừa kinh doanh hàng hóa dịch vụ trên địa bàn tỉnh Hải Dương. *Các nguyên tắc kiểm tra thuế GTGT Nguyên tắc tuân thủ pháp luật Nguyên tắc trung thực, chính xác, khách quan Nguyên tắc công khai, dân chủ Nguyên tắc bảo mật Nguyên tắc hiệu quả *Kiểm tra thuế GTGT đối với DNTN nhỏ và vừa Kiểm tra việc chấp hành những quy định về đăng ký kinh doanh của DNTN ii [...]... ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NHỎ VÀ VỪA 1.1 .Thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân nhỏ và vừa 1.1.1 Doanh nghiệp tư nhân nhỏ và vừa 1.1.1.1 Khái niệm Nhiều chuyên gia kinh tế và pháp luật của Việt Nam cho rằng khái niệm DNTN vừa và nhỏ và sau đó khái niệm DNTN nhỏ và cực nhỏ được du nhập từ bên ngoài vào Việt Nam Vấn đề tiêu chí DNTN vừa, nhỏ và cực nhỏ. .. tra thuế GTGT đối với các doanh Hệ tư ng Hoạt động kiểm tra pháp luật nghiệp tư nhân nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh và chính Phạm vi nghiên cứu: sách dung, Về nội thuế đề tàì nghiên cứu hoạt động kiểm tra thuế GTGT đối với doanh Các mục tiêu kiểm nghiệp tư nhân vừa và nhỏ Hoạt động kiểm tra tra TGTGT đối với Chủ thể kiểm tra là chi cụcsơ khai thuế Dương hồ thuế TP Hải Về Trình độ không gian: kiểm tra. .. kiểm tra thuế GTGT đối với DNTN nhỏ và vừa là đảm bảo sự tuân thủ pháp luật về thuế GTGT của các DNTN nhỏ và vừa trên cơ sở phát hiện và đề xuất các biện pháp xử lý đối với những doanh nghiệp có vi phạm Tiêu chí đánh giá thực hiện mục tiêu kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân vừa và nhỏ + Tỉ lệ vi phạm luật thuế GTGT trên hồ sơ nộp thuế nói chung mà doanh nghiệp gửi cho cơ quan thuế. .. trạng, bài học kinh nghiệm, nhiệm vụ của hoạt động kiểm tra thuế GTGT của Chi Cục thuế Hải Dương đối với DNTN nhỏ và vừa trên địa bàn, đề xuất một số định hướng và giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm tra thuế GTGT của Cục thuế Hải Dương đối với các DNTN nhỏ và vừa trên địa bàn 5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài - Góp phần hoàn thiện cơ sở lý luận về kiểm tra thuế GTGT đối với DN vừa và nhỏ - Phân... trong năm 2013 các DN vừa và nhỏ có tổng doanh thu không quá 20tỷ đồng/năm sẽ được áp thuế suất TNDN 20% 1.2 Kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân nhỏ và vừa 1.2.1 Khái niệm kiểm tra thuế giá trị gia tăng Kiểm tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan thuế đối với các hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế và tình hình thực hiện thủ tục hành chính thuế, chấp hành... mạnh và điểm yếu, nguyên nhân của kiểm tra thuế GTGT đối với DNTN vừa và nhỏ; căn cứ mục tiâu, định hướng kiểm tra thuế GTGT đối với DNTN vừa và nhỏ đối với Chi cục Thuế Tp .Hải Dương và cán bộ kiểm tra thuế GTGT , tác giả đề xuất một số giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế GTGT đối với DNTN vừa và nhỏ như sau: *Nhóm giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm tra đăng ký kinh doanh Thứ nhất, Tăng cường cán bộ kiểm. .. đã có đã giảm hơn so với năm 2010 2.3.Thực trạng kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tư nhân vừa và nhỏ tại Chi cục Thuế Thành phố Hải Dương Kiểm tra thuế GTGT của DN được thực hiện bởi đoàn kiểm tra tại Chi cục Thuế Tp .Hải Dương qua hình thái kiểm tra đột xuất, kiểm tra thường xuyên, kiểm tra định kỳ để tiến hành kiểm tra thuế GTGT tại DN bằng công cụ kiểm tra truyền thống để thu...iii Kiểm tra về hồ sơ khai thuế GTGT Kiểm tra về hóa đơn GTGT Kiểm tra về hồ sơ hoàn thuế GTGT 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với DNTN vừa và nhỏ Các yếu tố về: Môi trường kinh tế, xã hội; Hệ thống pháp luật và chính sách thuế; Các hoạt động quản lý đối với thuế GTGT; Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ thuế; Ý thức tự giác và trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của doanh. .. kiểm tra thuế GTGT của chi cục thuế thành 7 phố Hải Dương đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn thành phố - Đề xuất một số định hướng và giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm tra thuế GTGT của chi cục thuế thành phố Hải Dương trên địa bàn thành phố 6 Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu và kết luận, phụ lục, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm 3 chương: CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ BÀI HỌC KINH. .. TRẠNG KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƯƠNG 2.1 Khái quát về Chi cục thuế thành phố Hải Dương Chi cục Thuế Tp .Hải Dương được thành lập từ năm 1990 và đặt trụ sở tại số 167, đường Bạch Đằng, Tp .Hải Dương, tỉnh Hải Dương Chi cục Thuế Tp .Hải Dương hiện nay được cơ cấu thành 10 đội thuế gồm: Đội tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế, . VỀ KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NHỎ VÀ VỪA 1.1 .Thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân nhỏ và vừa Đề tài đã tổng hợp cơ sở lý luận về kiểm tra thuế giá. thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân vừa và nhỏ. Trong đó làm rõ khái niêm về Doanh nghiệp tư nhân vừa và nhỏ, Thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tư nhân vừa và nhỏ, đặc. doanh nghiệp 9 1.2.2. Mục tiêu kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân nhỏ và vừa 15 1.2.3. Chủ thể kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân vừa và nhỏ