ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - TRẦN THỊ TUYẾT HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA TỔNG CỤC THUẾ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ VĂN CHIẾN Hà Nội - 2014 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) loại thuế trực thu phổ biến kinh tế thị trường Hiện nay, 180 nước giới áp dụng Luật Thuế TNCN, tỷ trọng thuế thu nhập chiếm khoảng 13-40% tổng số thu ngân sách tùy theo quan điểm đánh thuế nước Chẳng hạn Mỹ, Nhật Bản, Anh, Pháp, Đứclà 30-40%; Các nước khối ASEAN Thái Lan, Malaysia, Philippines chiếm khoảng 13-14% Thực tế nước ta, vấn đề thuế thu nhập cá nhân đặt trình đổi kinh tế, chuyển từ kinh tế tập trung sang kinh tế thị trường Nhà nước chủ trương tính hết nhu cầu vật chất người vào thu nhập quy định mức thu nhập tối thiểu Mặt khác, loại hình doanh nghiệp đa dạng hóa có cạnh tranh lẫn mặt nên thu nhập có phân hóa ngày rõ Đồng thời, kinh tế tăng trưởng cao ổn định tạo điều kiện cải thiện đời sống xã hội nói chung, đặc biệt nhóm cộng đồng, người có trình độ, kiến thức Đó lý nhà nước cần phải hồn thiện sách thuế thu nhập cá nhân vừa để đảm bảo phân phối thu nhập công xã hội, thu hẹp khoảng cách giàu nghèo, tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước; vừa để hoàn thiện hệ thống pháp luật, xây dựng nhà nước pháp quyền XHCN Để điều chỉnh quản l ý nguồn thuế thu nhập cá nhân Quốc hội ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực thi hành từ 01/07/2009 Sau năm vào sống, Luật Thuế TNCN bộc lộ số bất cập chưa theo kịp diễn biến phức tạp thị trường, tạo tâm lý không thoải mái phận người nộp thuế Vì ngày 22/11/2012, Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2013 Qua gần năm thực triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân hai lần sửa đổi bổ sung luật công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đạt kết định mở rộng đối tượng chịu thuế, bước góp phần đảm bảo cơng điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư xã hội; đóng góp tổng thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhân ước tính năm 2013 đạt 47.000 tỷ đồng… Tuy nhiên, để Luật thuế thu nhập cá nhân thực phát huy vai trò cơng cụ phân phối thu nhập, đảm bảo tính công xã hội áp dụng vào thực tiễn vấn đề cơng tác quản lý thuế cần xem xét xử lý kỹ lưỡng, công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân bộc lộ số hạn chế tồn tại, bất cập việc ban hành sách cịn chồng chéo, tổ chức thực sách hiệu quả, máy quản lý cồng kềnh kiểm soát thực sách, tuyên truyền sách thuế thu nhập cá nhân đến cá nhân, tổ chức xã hội chưa đạt hiệu cao, công tác tin học hóa quản lý thuế thu nhập cá nhân chưa nâng cao dẫn đến việc gây phiền nhiễu cho người dân việc thực nghĩa vụ thuế, … làm giảm hiệu sách thuế thu nhập cá nhân xã hội Comment [p1]: Câu? Nhận thức tính cấp thiết đề tài, tác giả muốn sâu vào nghiên cứu công tác quản lý thuế Tổng cục thuế từ khâu ban hành sách, tổ chức thực hiện, kiểm sốt thực sách thuế thu nhập cá nhân Đó lý tác giả lựa chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý Thuế Thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế” làm luận văn tốt nghiệp Tình hình nghiên cứu Thuế cơng cụ quan trọng Nhà nước góp phần quản lý, điều tiết, ổn định kinh tế vĩ mô, nguồn thu chủ yếu NSNN, phục vụ cho nghiệp phát triển kinh tế - xã hội, góp phần đảm bảo cơng xã hội Do vậy, lĩnh vực mà quốc gia giới, có Việt Nam ln quan tâm nghiên cứu lý thuyết thực tiễn triển khai, hồn thiện sách thuế quản lý thuế Ở Việt Nam, thời gian qua có nhiều nghiên cứu liên quan đến chủ đề thuế thu nhập cá nhân số nghiên cứu, đánh giá việc quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam với góc độ nghiên cứu, đối tượng nghiên cứu khác nhau, khái quát lại sau: Trước có Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 có số cơng trình nghiên cứu liên quan đến Thuế thu nhập cá nhân như: - Đề tài “Hồn thiện sách Thuế thu nhập góp phần phát triển kinh tế Việt Nam thời kỳ hội nhập WTO”, luận văn thạc sỹ kinh tế Nguyễn Thị Liên, năm 2007 Luận văn hệ thống hóa q trình thu thuế, thực trạng đề xuất số giải pháp để hoàn thiện sách thuế thu nhập - Đề tài “Chính sách Thuế thu nhập cá nhân Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế”, luận văn thạc sỹ kinh tế Mai Thị Mai Hoa, năm 2004 Luận văn làm rõ lý luận, thực trạng có tham khảo việc áp dụng thuế thu nhập cá nhân số nước từ đưa vấn đề cần hoàn thiện xây dựng hoàn thiện sách thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Các đề tài nghiên cứu trước Luật thuế thu nhập cá nhân ban hành năm 2007 tập trung số giải pháp để hồn thiện Chính sách thuế mà chưa nghiên cứu cơng tác quản lý thuế TNCN Sau Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 số đề tài tập trung nghiên cứu sau: - Đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nay” nhóm sinh viên tham gia “giải thưởng sinh viên nghiên cứu khoa học năm 2009 - Đỗ Tuyết Minh - Thanh tra, kiểm tra Thuế TNCN Chi cục Thuế quận Ba Đình, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế, năm 2009; - Nguyễn Ngọc Tú - Quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân Việt Nam, Luận văn Thạc sỹ kinh doanh quản lý, trường Đại học Thương Mại, năm 2009 - Đề tài “Vai trò thuế thu nhập cá nhân phân phối thu nhập nước ta nay” – Thạc sỹ Nguyễn Thị Thùy Linh– Chuyên viên Vụ quản lý thuế thu nhập cá nhân – Tổng cục thuế, trường Đại học Kinh tế quốc dân, năm 2010 Tuy nhiên, đề tài nghiên cứu tập trung nghiên cứu biện pháp định hướng hoàn thiện sách thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nhằm nâng cao vai trò thuế thu nhập cá nhân, nghiên cứu công tác quản lý thuế cịn Comment [p2]: Nên tìm thêm số cơng trình nghiên cứu chung chung, số liệu cũ hay đề tài mang tính chất định hướng không thật cụ thể rõ ràng việc tổ chức, quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, đặc biệt chưa có đề tài nghiên cứu, đánh giá vai trò Tổng cục thuế (đơn vị với vai trò quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực chức tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ tài quản lý nhà nước nhiều sắc thuế có thuế thu nhập cá nhân) công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Vì vậy, tác giả lựa chọn đề tài luận văn sở sử dụng số lý thuyết nghiên cứu số mơ hình lý thuyết liên quan để thực đề tài nghiên cứu mình, mang tính cụ thể thực tiễn cơng tác tổ chức quản lý thuế thu nhập cá nhân Tổng cục thuế từ đưa kiến nghị, giải pháp nhằm để hồn thiện, nâng cao vai trị Tổng cục thuế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đến năm 2015 Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục tiêu Trên sở phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Tổng cục thuế, Luận văn hạn chế tồn đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân năm tới Tổng cục thuế 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Để đạt mục tiêu trên, Luận văn hướng tới giải số nhiệm vụ cụ thể sau đây: - Chọn lọc, tiếp thu lý giải số vấn đề lý luận Thuế TNCN, vai trị Tổng cục thuế cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế - Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Tổng cục thuế Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng Luận văn sâu vào nghiên cứu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Tổng cục thuế 4.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Nghiên cứu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Tổng cục thuế, tập trung nghiên cứu công tác tổ chức thực sách Thuế Thu nhập cá nhân, kiểm sốt thực sách Thuế Thu nhập cá nhân - Về Không gian: Công tác quản lý Thuế Thu nhập cá nhân đối tượng nộp Thuế TNCN nước - Về Thời gian tập trung vào giai đoạn 2008 – 2013 tầm nhìn 2015 Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp phân tích: Nghiên cứu mơ hình lý thuyết vai trị Tổng cục Thuế trong cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, phân tích tồn tại, vướng mắc, nội dung cần xử lý việc quản lý sách thuế thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế giai đoạn 2008-2013, từ đưa giải pháp để nâng cao vai trị Tổng cục thuế cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân giai đoạn tới Những giải pháp góp phần đạt mục tiêu chiến lược cơng tác thuế nói chung ngành thuế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng đến năm 2015 - Phương pháp tổng hợp: Tiến hành thu thập, thống kê số liệu, xây dựng báo số liệu, báo cáo đánh giá công quản lý thuế thu nhập cá nhân Tổng cục thuế giai đoạn kể từ lúc luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực đến - Phương pháp so sánh: Thực việc so sánh, đánh giá công tác quán lý thuế thu nhập cá Tổng cục thuế giai đoạn kể từ luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực đến Kết đánh giá vai trị Tổng cục thuế cơng tác quán lý thuế thu nhập cá nhân cho phép xác định vướng mắc, tồn tại, vấn đề quan trọng Tổng cục thuế cần tập trung giải thời gian tới nhằm nâng cao việc quản lý thuế thu nhập cá nhân tốt năm Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục, luận văn chia thành chương: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế Chƣơng 2: Thực trạng công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế Chƣơng 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Tổng cục thuế CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA TỔNG CỤC THUẾ 1.1 Thuế thu nhập cá nhân sách thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò Thuế thu nhập cá nhân 1.1.1.1 Khái niệm Thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh vào thu nhập cá nhân xã hội khoảng thời gian định (thường năm) Về nguyên tắc, cá nhân nhận thu nhập hình thái (hiện vật hay giá trị) từ nguồn (do lao động, hay đầu tư ) phải trích phần từ thu nhập để nộp cho nhà nước dạng thuế thu nhập 1.1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân - Thuế thu nhập cá nhân sắc thuế khó quản lý - Quản lý tính tốn thuế thu nhập cá nhân phức tạp - Chi phí hành thu thuế TNCN thường cao 1.1.1.3 Vai trò Thuế Thu nhập cá nhân - Thuế TNCN công cụ phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội - Thuế TNCN công cụ đảm bảo nguồn thu quan trọng ổn định cho NSNN - Thuế TNCN góp phần điều tiết vĩ mơ kinh tế - Thuế TNCN góp phần quản lý thu nhập dân cư 1.1.2 Chính sách Thuế Thu nhập cá nhân 1.1.2.1 Khái niệm sách Thuế Thu nhập cá nhân Chính sách Thuế thu nhập cá nhân nội dung sách tài quốc gia, tổng thể quan quan điểm tư tưởng, giả pháp công cụ mà nhà nước đề định thu nhập cá nhân xã hội nhằm đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước 1.1.2.2 Mục tiêu sách Thuế Thu nhập cá nhân Thứ nhất, đảm bảo công điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư xã hội - Thứ hai, đảm bảo động viên cách hợp lý thu nhập dân cư, khuyến khích cá nhân sức lao động, sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhập làm giàu đáng - Thứ ba, ban hành áp dụng Thuế thu nhập cá nhân có tính đến bước phù hợp với tình hình nước ta thơng lệ quốc tế; kế thừa có chọn lọc quy định sách thuế hành - Thứ tư, đảm bảo huy động nguồn lực để nhà nước giải tốt vấn đề xã hội 1.2 Nội dung công tác quản lý Thuế TNCN 1.2.1 Khái niệm công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Quản lý Thuế TNCN tác động có chủ đích quan chức máy nhà nước q trình tính thu Thuế TNCN để thay đổi trình nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách đạt mục tiêu nhà nước đặt 1.2.2 Nội dung công tác quản lý Thuế TNCN 1.2.2.1 Tổ chức thực sách thuế thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế a Khái niệm tổ chức thực sách Thuế thu nhập cá nhân b Công tác chuẩn bị triển khai sách Thuế thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế c Công tác đạo thực sách Thuế thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế 1.2.2.2 Kiểm sốt thực sách thuế thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế - Giám sát thu thập thông tin phản hồi việc thực sách Thuế thu nhập cá nhân - Đánh giá thực sáchThuế thu nhập cá nhân - Tham gia, tư vấn điều chỉnh sáchThuế thu nhập cá nhân - Tổng kết việc thực thi sáchThuế thu nhập cá nhân 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế 1.3.1 Các nhân tố chủ quan 1.3.1.1 Trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ lãnh đạo, cán 1.3.1.2 Cơ sở vật chất ngành thuế 1.3.2 Các nhân tố khách quan 1.3.2.1 Chính sách Thuế thu nhập cá nhân 1.3.2.2 Tình hình kinh tế mức sống người dân 1.3.2.3 Thể chế, chế tài nhà nước 1.3.2.4 Ý thức chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA TỔNG CỤC THUẾ 2.1 Khái quát chung Tổng cục thuế Tổng cục Thuế quan quản lý nhà nước trực tiếp tiến hành thu thuế trực thuộc Bộ Tài Chức năng, nhiê ̣m vu ,̣ quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế quy định Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28 tháng 09 năm 2009 Thủ tướng Chính phủ Theo đó, Tổng cục Thuế quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực chức tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài quản lý nhà nước khoản thu nội địa phạm vi nước, bao gồm: thuế, phí, lệ phí khoản thu khác NSNN (sau gọi chung thuế); tổ chức quản lý thuế theo quy định pháp luật Tổng cục Thuế có tư cách pháp nhân, dấu có hình quốc huy, tài khoản riêng kho bạc nhà nước trụ sở thành phố Hà Nội Tổng cục Thuế tổ chức thành hệ thống dọc từ Trung ương đến địa phương theo đơn vị hành chính, bảo đảm nguyên tắc tập trung thống 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Tổng cục thuế 2.2.1 Thực trạng công tác tổ chức thực sách Thuế TNCN Tổng cục Thuế 2.2.2.1 Chuẩn bị triển khai sách Thuế thu nhập cá nhân a Xây dựng chương trình triển khai sách thuế thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế tham mưu cho Thủ tướng Chính phủ ban hành Chỉ thị số 22/2008/CT-TTg ngày 15/7/2008 việc triển khai Luật thuế TNCN nước Căn Chỉ thị Thủ tướng Chính phủ, Ban đạo Trung Ương triển khai thực Luật thuế TNCN xây dựng chương trình triển khai sách thuế Thu nhập tồn quốc, có quy định rõ trách nhiệm Bộ, đơn vị cơng tác triển khai sách Thuế thu nhập cá nhân toàn quốc giai đoạn 2008 – 2010 10 Comment [p3]: ??? b Xây dựng cấu tổ chức thực đảm bảo nguồn lực triển khai sách thuế Thu nhập cá nhân c Ban hành văn hướng dẫn thực sách thuế Thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế với vai trò đơn vị chủ chốt việc triển khai sắc Thuế thu nhập cá nhân thực việc ban hành nhiều văn hướng dẫn, đạo quan thuế cấp việc triển khai sắc Thuế thu nhập cá nhân công văn trả lời vướng mắc cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ Thuế thu nhập cá nhân Trong đó, văn Vụ quản lý Thuế thu nhập cá nhân ban hành 196 văn bản; Vụ quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế ban hành 68 văn bản; Vụ Kê khai kế toán thuế văn 102 văn bản; Vụ Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế văn 68; Cục Công nghệ thông tin 46 văn bản; văn đạo ban hành khác 132 văn d Tổ chức tập huấn sách thuế Thu nhập cá nhân 100% cán bộ, công chức làm công tác quản lý thuế 63 Cục thuế Chi cục Thuế phổ biến nội dung Dự luật thuế TNCN 63/63 Cục thuế tổ chức buổi tập huấn cho đại diện doanh nghiệp, hộ kinh doanh địa bàn Cho đến Tổng cục Thuế tổ chức tập huấn thuế TNCN với với 20 lớp tập huấn tập trung thành phố Hà Nội, Hồ Chí Minh với số lượng cán tham gia gia 800 cán 2.2.2.2 Chỉ đạo thực sách Thuế thu nhập cá nhân a Tuyên truyền sách Thuế thu nhập cá nhân b Tư vấn thực sách Thuế thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế có trang website riêng cung cấp tiếp nhận thông tin thuế TNCN tncnonline.com.vn nhằm hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế việc thực nghĩa vụ Thuế thu nhập cá nhân.Thống kê đến nay, Cổng thông tin điện tử tncnonline.com.vn tiếp nhận xử lý đến khoảng 12.000 thắc mắc liên quan đến sắc Thuế thu nhập cá nhân Tổ chức đường dây nóng từ Tổng cục Thuế đến Cục Thuế, Chi cục Thuế 11 Comment [p4]: Không đơn nêu văn ban hành mà cấn đánh giá chất lượng văn thơng qua q trình thực để tiếp nhận giải đáp kịp thời vướng mắc người nộp thuế Riêng Tổng cục Thuế việc giải đáp hàng nghìn vướng mắc qua điện thoại, theo báo cáo tổng kết thi hành luật thuế TNCN gần năm (2009-2011) trả lời khoảng 891 công văn (năm 2009: 351 công văn; năm 2010: 323 công văn; năm 2011: 207 công văn) Trong năm 2012 trả lời 219 công văn, năm 2013 trả lời 283 công văn c Triển khai giải pháp phục vụ việc thực sách Thuế thu nhập cá nhân Để xác định đối tượng nộp thuế, người phụ thuộc từ cuối năm 2008 Tổng cục Thuế tổ chức triển khai việc đăng ký thuế, cấp mã số thuế, kê khai người phụ thuộc Kết đến hết năm 2011 cấp mã số thuế cho 15.894.719 cá nhân (trong có: 12.647.286 cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thu nhập khác; 3.247.433 mã số thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh) Năm 2013 cấp mã số thuế cho khoảng 18.235.921 cá nhân d Phối hợp với quan ban ngành công tác triển khai thực sách Thuế thu nhập cá nhân Trong cơng tác quản lý thuế TNCN Tổng cục Thuế, nội dung đảm bảo thành công cho việc triển khai phối hợp chặt chẽ, cụ thể Tổng cục Thuế quan, ban ngành toàn quốc phối hợp với quan truyền thông báo đài, báo viết để tuyên truyền sách Thuế TNCN; phối hợp với Bộ Lao động - Thương binh Xã hội, Bộ Công an, Bộ Quốc phòng, Bộ Ngoại giao việc cấp mã số thuế cho đối tượng nộp thuế như: công an, quân đội với việc sử dụng chứng minh thư quân đội thay cho chứng minh thư nhân dân; cán ngoại giao với việc sử dụng hộ chiếu để đăng ký thuế; đối tượng cá nhân làm ăn vùng biên giới với việc sử dụng giấy thơng hành 2.2.2 Thực trạng cơng tác kiểm sốt thực sách Thuế thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế 2.2.2.1 Công tác giám sát thu thập thông tin phản hồi Thuế TNCN Tổng cục Thuế 12 Comment [p5]: Số liệu cũ Định kỳ hàng tháng, hàng quý, Tổng cục Thuế đạo Cục Thuế, Chi cục Thuế cấp thực lập báo cáo tình hình thực sách Thuế thu nhập cá nhân với việc đánh giá công tác triển khai sách Thuế thu nhập cá nhân địa phương, vướng mắc q trình triển khai sách Thuế thu nhập cá nhân gửi lên Tổng cục để tổng hợp 2.2.2.2 Công tác đánh giá kết thực sách Thuế thu nhập cá nhân Từ thông tin thu thập, suốt năm kể từ Luật thuế TNCN bắt đầu có hiệu lực đến nay, Tổng cục Thuế thực việc tổng hợp đánh giá, phân tích tham mưu cho Chính phủ, Bộ Tài để ban hành văn pháp quy nhằm điều chỉnh nội dung sách Thuế thu nhập cá nhân 2.2.2.3 Cơng tác tra kiểm tra việc thực sách thuế TNCN Tổng cục Thuế tiến hành cử đoàn tra, kiểm tra đơn vị để phối hợp tra, kiểm tra Cục Thuế công tác kiểm tra, giám sát tình hình thực sách thuế địa phương Năm 2009, số lượt tra, kiểm tra 260 lượt; Năm 2010 số lượt tra, kiểm tra 1520; Năm 2011 số lượt tra, kiểm tra 1657; Năm 2012 số lượt tra, kiểm tra 1690; Năm 2013 số lượt tra, kiểm tra 1789; 2.2.2.4 Cơng tác tổng kết việc thực sách Thuế thu nhập cá nhân Chính sách thu nhập cá nhân thực thực thi toàn quốc nên chưa tổ chức việc tổng kết Định kỳ hàng quý, năm Tổng cục Thuế tổ chức tiến hành đánh giá kết đạt được, tồn hạn chế trình tổ chức thực sách, điểm chưa phù hợp sách đề xuất phương hướng, biện pháp thực thiện tốt điều xuất, kiến nghị chỉnh sách cho phù hợp với thực tiễn 2.3 Đánh giá công tác quản lý Thuế TNCN Tổng cục Thuế 2.3.1 Đánh giá kết đạt đƣợc công tác quản lý Thuế TNCN Tổng cục Thuế - Góp phần đảm bảo công việc điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư xã hội 13 - Góp phần thực kiểm sốt thu nhập dân cư: Tính đến hết năm 2011, Tổng cục Thuế hoàn thành việc cấp mã số thuế cho 15.894.719 cá nhân (trong có 12.647.286 cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thu nhập khác; có 3.247.433 mã số thuế hộ gia đình, cá nhân có thu nhập từ kinh doanh) Thơng qua việc thực khấu trừ, kê khai, nộp thuế toán thuế tổ chức chi trả thu nhập cấp mã số thuế; việc kê khai, nộp thuế cá nhân cấp mã số thuế có thu nhập thuộc 10 loại thu nhập chịu thuế theo quy định Luật, quan thuế quản lý, kiểm soát thu nhập đối tượng nộp thuế, nắm tương đối đầy đủ thông tin thu nhập từ tiền lương, tiền cơng quan hành nghiệp, tổ chức kinh tế doanh nghiệp trả cho người lao động biên chế hợp đồng lao động dài hạn; thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng vốn, thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, việc kiểm soát giá chuyển nhượng thực tế chuyển nhượng cá nhân cịn gặp khó khăn việc tốn chủ yếu dùng tiền mặt, vàng, ngoại tệ - Góp phần đảm bảo huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước: Qua năm thực Luật, Tổng cục Thuế nỗ lực đạo toàn ngành để đạt số thu thuế TNCN có tăng trưởng khá: số thu năm 2009 đạt 110% so với năm 2008, đạt 3,4% tổng số thu NSNN, 0,87% GDP (năm 2009 Quốc hội cho miễn thuế TNCN tháng đầu năm cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh từ tiền lương, tiền công, miễn thuế năm thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng vốn) Số thu 2010 183,6% so với thực 2009, đạt 6,1% tổng thu NSNN (khoảng 6,05% tổng thu nội địa, 1,37% GDP) Năm 2011 số thu 146,57% so với số thu 2010, đạt khoảng 7,3% số thu NSNN đạt 7,39% tổng thu nội địa, 2,1% GDP Năm 2012 116% so với thực năm 2011; số thu năm 2013 đạt 104,6% số thu so với năm 2012 2.3.2 Đánh giá điểm mạnh điểm yếu công tác quản lý Thuế TNCN Tổng cục Thuế 2.3.2.1 Điểm mạnh công tác quản lý Thuế TNCN Tổng cục Thuế - Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: Tổng cục Thuế xây dựng 14 chương trình tồn diện để tun truyền Thuế TNCN đến nhóm người nộp thuế (NNT) nhiều hình thức báo hình, báo nói, tạp chí, tờ rơi, sách hướng dẫn, trang tin điện tử ngành thuế, đài phát thanh, truyền hình, thơng qua chương trình thí điểm đưa pháp luật thuế vào giảng dạy cấp học đường , qua góp phần đưa sách pháp luật Thuế TNCN vào sống Bên cạnh công tác tuyên truyền, NNT hỗ trợ nắm bắt sách thuế, thủ tục hành thuế liên quan đến Thuế TNCN, giải đáp vướng mắc thơng qua nhiều hình thức đa dạng hỗ trợ qua điện thoại, trực tiếp văn phòng quan thuế, văn bản, tập huấn sách chế độ cho NNT, qua trang thông tin điện tử ngành thuế - Công tác đào tạo cho cán thuế sách Thuế thu nhập cá nhân thực rộng khắp: Ngay từ thời điểm Chính phủ định ban hành sách Thuế thu nhập cá nhân năm 2008, Tổng cục Thuế xác định cơng việc trọng tâm cần thực để sách Thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực năm 2009 việc tổ chức đào tạo sách cho cán quan thuế từ Trung Ương đến địa phương Trong giai đoạn chuẩn bị triển khai Thuế TNCN, Tổng cục tổ chức tập huấn giới thiệu sách cho tất 63 Cục Thuế 700 Chi cục Thuế toàn quốc đảm bảo 100% cán thuế nắm sách Thuế thu nhập cá nhân - Công tác tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ người nộp thuế: Công tác tra, kiểm tra NNT thực thống theo quy trình tồn ngành, góp phần nâng cao chất lượng, hiệu tra, kiểm tra, rút ngắn thời gian thực hiện, giảm bớt phiền hà cho NNT Đồng thời công tác tra, kiểm tra thuế bước đầu nghiên cứu đổi theo định hướng nguyên tắc quản lý rủi ro; xây dựng hệ thống sở liệu thông tin tổ chức, cá nhân nộp thuế; sử dụng phân tích thơng tin để xác định đối tượng nội dung cần tra, kiểm tra; bước nâng cao hiệu quả, đảm bảo tính khách quan, cơng khai, minh bạch tra, kiểm tra NNT 2.3.2.2 Điểm yếu công tác quản lý Thuế TNCN Tổng cục Thuế 15 Comment [p6]: Cân viết đầy đủ lần trước viết tắt - Tổ chức quản lý thu cịn nhiều tồn tại, cơng tác tun truyền, phổ biến giáo dục Luật Thuế TNCN trọng chiều rộng, chưa tập trung nhiều chiều sâu tuyên truyền tập trung nhiều vào giai đoạn triển khai thực Luật - Cơ quan thuế cịn chưa nắm đầy đủ thơng tin thu nhập dân cư, kiểm soát thu nhập, chưa kiểm soát nguồn thu nhập cá nhân nguồn hình thành TNCN đa dạng phức tạp - Về nghiệp vụ đăng ký thuế, quản lý kê khai thuế, tốn thuế, hồn thuế: Chưa chủ động nắm bắt phân loại nhóm đối tượng thường xuyên kê khai sai, chậm nộp vướng mắc nhóm NNT kê khai; việc xây dựng ban hành chế độ kế toán thuế làm sở cho việc đại hóa quy trình thu nộp, hạch toán theo dõi nghĩa vụ thuế NNT đảm bảo xác, kịp thời cịn chậm so với u cầu - Công tác tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ NNT đạt hiệu chưa cao - Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý Thuế TNCN chậm so với yêu cầu, chưa đáp ứng kịp thời cho triển khai thực Luật Thuế TNCN - Tổ chức máy quản lý Thuế TNCN chưa đáp ứng yêu cầu Mặc dù hình thành máy quản lý Thuế TNCN theo ngành dọc cấp Tổng cục – Cục Thuế - Chi cục Thuế nguồn nhân lực thiếu số lượng, chất lượng hạn chế so với yêu cầu, nhiệm vụ 2.3.2.3 Nguyên nhân - Nguyên nhân từ thân sách Thuế TNCN - Ý thức chấp hành sách, pháp luật thuế NNT - Thể chế, chế tài hệ thống pháp luật chưa đảm bảo nghiêm minh cứng rắn - Trình độ, lực yếu công chức quản lý Thuế TNCN - Cơ chế phối hơ ̣p, trao đổi thông tin ngành Thuế với đơn vị có liên quan chưa thiết lập hỗ trợ thực Thuế TNCN 16 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA TỔNG CỤC THUẾ 3.1 Mục tiêu, định hƣớng công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân đến 2015 3.1.1 Mục tiêu quản lý Thuế Tổng cục Thuế Tại Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/09/2011 Bộ Tài việc phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2015 đề án triển khai thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 rõ mục tiêu quản lý thuế Tổng cục Thuế đến 2015, cụ thể sau: - Xây dựng hệ thống sách Thuế đồng bộ, thống nhất, công hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước - Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; cơng tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thơng lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao 3.1.2 Định hƣớng quản lý Thuế thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hướng mở rộng sở thuế xác định rõ thu nhập chịu thuế; sửa đổi, bổ sung phương pháp tính thuế khoản thu nhập theo hướng đơn giản, phù hợp với thông lệ quốc tế để nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế tạo thuận lợi theo công tác thu thuế; - Điều chỉnh số lượng thuế suất phù hợp với thu nhập chịu thuế đối tượng nộp thuế - Thống mức thuế suất thu nhập loại hoạt động hoạt động tương tự đảm bảo công nghĩa vụ thuế thể nhân pháp nhân (doanh nghiệp) 17 - Điều chỉnh mức thuế suất hợp lý nhằm động viên, khuyến khích cá nhân làm giàu hợp pháp 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Tổng cục thuế 3.2.1 Nhóm giải pháp tổ chức thực sách Thuế TNCN TCT 3.2.1.1 Cơng tác chuẩn bị triển khai sách thuế thu nhập cá nhân - Kiện toàn tổ chức máy tổ chức Tổng cục Thuế, Tổng cục Thuế phải trọng việc bồi dưỡng nâng cao chất lượng cán Thuế từ trung ương đến đại phương ngành thuế song song với việc tăng cường sở vật chất cho ngành thuế theo hướng đại hóa cơng tác quản lý thuế - Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện sở thuế giảm bớt đối tượng giảm trừ gia cảnh mà quy định rộng, ykhó kiểm sốt, khó quản lý ; xác định rõ thu nhập chịu thuế; bổ sung quy định tính thuế thu nhập hoạt động mà chưa có quy định Luật thu nhập từ bán nhà nước ngoài, bán tài sản có giá trị lớn tơ, du thuyền…Điều chỉnh hạn chế chênh lệch mức thuế suất cao Biểu Thuế TNCN (Thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể) mức thuế suất TNDN: Hiện theo quy định Luật Thuế TNCN chênh lệch mức thuế suất cao áp dụng hộ kinh doanh mức thuế suất chuẩn thuế TNDN lớn (35% 25%) 3.2.1.2 Nhóm giải pháp cơng tác đạo thực sách Thuế thu nhập cá nhân a Đẩy mạnh hoạt động truyền thông Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến Luật Thuế TNCN nhằm nâng cao trình độ hiểu biết, ý thức tuân thủ người nộp thuế (đa dạng hóa hình thức phương pháp tuyên truyền); định kỳ tổ chức điều tra trắc nghiệm, hội thảo, hội thi người nộp thuế, cán thu thuế đánh giá mức độ hiểu biết pháp luật thuế TNCN, nắm bắt ý kiến nguyện vọng dân; xây dựng chế tiếp thu ý kiến, thông tin phản hồi từ người nộp thuế cách phù hợp; tổ chức lớp đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ thuế TNCN kỹ thuật tuyên 18 Comment [p7]: Cụ thể hơn, rộng nào? Tại sao? Nếu giảm giảm đối tượng nào? Tại sao? Cũng cần nêu “quá rộng “điểm yêu” phần truyền cho tuyên truyền viên để họ làm tròn nhiệm vụ tuyên truyền viên tốt b Đẩy mạnh triển khai dự án CNTT phục vụ thực sách Thuế thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế cần phải ý đầu tư dự án công nghệ thông tin hỗ trợ công tác quản lý Thuế thu nhập cá nhân quan thuế dự án cơng nghệ thơng tin hỗ trợ việc thực thi sách người nộp thuế dự án triển khai nộp tờ khai toán qua mạng; dự án nâng cấp ứng dụng quản lý Thuế thu nhập cá nhân,… - Điện tử hóa quy trình đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế toán thuế - Tập trung phát triển hệ thống dịch vụ thuế điện tử, theo ngành Thuế cần tiếp tục thực lộ trình phát triển dịch vụ công điện tử ngành Thuế, vừa mở rộng hệ thống gửi tờ khai qua mạng (offline), kê khai trực tuyến (online); xây dựng Cổng điện tử trao đổi thông tin thuế với Ngân hàng để thực nộp thuế qua mạng, qua thẻ ATM; kết hợp với nhà cung cấp dịch vụ viễn thông để triển khai hệ thống hỗ trợ nhắn tin qua điện thoại (SMS); triển khai rộng hệ thống ứng dụng công nghệ Call Center Trung tâm giải đáp thuế điện thoại dịch vụ khác nhằm tạo thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ thuế - Tập trung triển khai diện rộng hệ thống ứng dụng phục vụ NNT - Xây dựng quản lý sở liệu Phải xây dựng sở liệu đảm bảo thông tin đối chiếu chéo thông tin để quản lý Thuế TNCN hiệu c Tăng cường phối kết hợp với ban ngành thực sách - Phối hợp với Bộ Kế hoạch Đầu tư phối hợp với Bộ, ngành liên quan nghiên cứu đề xuất biện pháp cải cách thủ tục hành đăng ký kinh doanh doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tư vấn pháp luật, dịch vụ kiểm toán, kế toán, dịch vụ thuế nhằm phát triển rộng rãi dịch vụ để tăng cường hỗ trợ người nộp thuế việc kê khai, tính thuế, nộp thuế quy định - Phối hợp với Bộ Lao động, Thương binh Xã hội tăng cường đạo công tác kiểm tra, giám sát việc thực quy định pháp luật lao động 19 tiền lương để kiểm soát việc chi trả tiền lương, tiền công thực tế tổ chức, cá nhân kinh doanh cho người lao động theo quy định pháp luật.Phối hợp với Bộ Tài nguyên Môi trường, Bộ Xây dựng đạo Sở Tài nguyên Môi trường, Sở Xây dựng tăng cường quản lý hoạt động đăng ký, chuyển nhượng bất động sản, việc cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà, đồng thời phối hợp với quan Thuế quản lý chặt chẽ giá thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản địa bàn 3.2.2 Nhóm giải pháp kiểm sốt thực sách Thuế thu nhập cá nhân 3.2.2.1 Nâng cao chất lượng công tác giám sát kiểm tra thu thập thông tin phản hồi việc thực sách Thuế thu nhập cá nhân Chủ động xây dựng kế hoạch để tăng cường hoạt động kiểm tra Tổng cục Thuế quan thuế cấp công tác quản lý Thuế thu nhập cá nhân với khâu kê khai thuế, tốn thuế, hồn thuế quản lý khoản nợ Thuế thu nhập cá nhân đảm bảo đối tượng nộp thuế thực cách đầy đủ minh bạch nghĩa vụ thuế Kết hợp hoạt động kiểm tra, giám sát với công tác tuyên truyền nâng cao nhận thực người nộp thuế lợi ích trách nhiệm thân người nộp thuế việc thực nghĩa vụ Thuế thu nhập cá nhân 3.2.2.2 Hồn thiện hoạt động đánh giá điều chỉnh sách Cơng tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN cần đẩy mạnh, đòi hỏi quan thuế phải tập trung lực lượng lớn vào việc tuyên truyền tra, kiểm tra việc chấp hành luật thuế Cơ quan thuế phải phối hợp chặt chẽ với quan chức quan công an, quan ngoại vụ, quan quản lý lao động,… để nắm bắt kịp thời thông tin đối tượng nộp thuế, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân loại đối tượng nộp thuế thành nhóm khác để tra, kiểm tra cách có hiệu 3.2.2.3 Tổng kết thực sách: Tổng cục Thuế đánh giá cụ thể, xác, khách quan tình hình thực thi sách kết đạt được, yếu để đề giải pháp 20 thực thi sách tốt Qua đó, tổng hợp đề xuất ý kiến lên Lãnh đạo việc điều chỉnh sách ngày phù hợp với điều kiện thực tiễn kinh tế xã hội 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý Thuế TNCN Tổng cục Thuế Tác giả đưa những kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế việc điều chỉnh sách địa phương, người nộp thuế công tác quản lý Thuế thu nhập cá nhân 21 KẾT LUẬN Với nội dung nghiên cứu trình bày, Luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý Thuế Thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế” góp phần làm vai trị Tổng cục Thuế cơng tác quản lý Thuế Thu nhập cá nhân qua giai đoạn chuẩn bị Chuẩn bị triển khai sách Thuế thu nhập cá nhân, đạo thực sách kiểm sốt thực sách: - Đã làm sáng tỏ vấn đề lý luận, phương pháp luận vai trị Tổng cục Thuế cơng tác quản lý Thuế thu nhập cá nhân - Phân tích, đánh giá vai trò Tổng cục Thuế tổ chức thực sách Thuế thu nhập cá nhân giai đoạn 2008 – 2013, đặc biệt giai đoạn năm gần sau thực Luật Thuế TNCN; làm rõ kết đạt được, tồn tại, yếu kém, đồng thời nêu rõ nguyên nhân tồn tại, hạn chế - Trên sở đó, với thách thức thời tiếp tục tăng cường thực Luật Thuế TNCN, Luận văn đề xuất nhóm giải pháp kiến nghị nhằm tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý Thuế TNCN Tổng cục Thuế giai đoạn tới Mặc dù tiến hành nghiên cứu, thực đề tài cách nghiêm túc, khoa học điều kiện trình độ tác giả thời gian nghiên có hạn nên đề tài cịn nhiều vấn đề thiếu sót, đề nghị tác giả khác quan tâm đề vấn đề có nghiên cứu thêm Mặc khác, khác biệt mặt không gian, thời gian áp dụng đề tài nảy sinh vấn đề bất cập, khơng cịn phù hợp; địi hỏi q trình vận dụng cần phải có nghiên cứu bổ sung để phù hợp với điều kiện cụ thể 22 ... hoàn thiện công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Tổng cục thu? ?? CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA TỔNG CỤC THU? ?? 1.1 Thu? ?? thu nhập cá nhân sách thu? ?? thu nhập cá nhân. .. thu? ?? thu nhập cá nhân Tổng cục Thu? ?? a Khái niệm tổ chức thực sách Thu? ?? thu nhập cá nhân b Công tác chuẩn bị triển khai sách Thu? ?? thu nhập cá nhân Tổng cục Thu? ?? c Công tác đạo thực sách Thu? ?? thu. .. kiểm tra Tổng cục Thu? ?? quan thu? ?? cấp công tác quản lý Thu? ?? thu nhập cá nhân với khâu kê khai thu? ??, tốn thu? ??, hồn thu? ?? quản lý khoản nợ Thu? ?? thu nhập cá nhân đảm bảo đối tượng nộp thu? ?? thực cách đầy