1 Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 1 VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO Người biên soạn: PGS.TS Lê Xuân Trường Học viện Tài chính GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT  Những nguyên tắc chung khi làm bài tập  Các dạng bài tập cơ bản và hướng dẫn cụ thể cách giải các bài tập 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 2 BÀI TẬP THUẾ DÀNH CHO LỚP ÔN THI CC THUÊ 2 Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO NHỮNG NGUYÊN TẮC CHUNG  Xác định văn bản pháp lý có hiệu lực để làm bài tập: - Nếu dữ kiện đề bài cho rõ kỳ tính thuế: tháng 3/2014; năm 2013… - Nếu dữ kiện đề bài không cho rõ kỳ tính thuế: Năm 20XX, trong năm tính thuế…  Nếu đề bài không cho rõ dữ kiện để tính thuế  Đọc kỹ yêu cầu đề thi  Nguyên tắc chung về trình bày - Liệt kê rõ từng căn cứ - Giải thích rõ cách tính 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 3 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 4 CÁC DẠNG BÀI TẬP CƠ BẢN 1) Chỉ tính thuế GTGT 2) Tính thuế XK, thuế NK, thuế GTGT 3) Tính thuế GTGT và thuế TTĐB 4) Tính thuế GTGT và thuế TTĐB với giả định đặc biệt về giá tính thuế 5) Tính thuế TTĐB với yêu cầu cụ thể 6) Tính thuế TNDN chi phí xuôi 7) Tính thuế TNDN chi phí ngược 8) Tính bổ sung thuế TNDN so với thuế đã kê khai 9) Tính thuế nhà thầu 10) Tính thuế TNCN người Việt Nam 11) Tính thuế TNCN người nước ngoài 12)Tính thuế tài nguyên và thuế giá trị gia tăng 3 Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 5 1. DẠNG BÀI CHỈ TÍNH THUẾ GTGT 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 6 Bµi 1  Công ty ABC kinh doanh TM&DV nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ trong tháng 5/2014 thuế có tài liệu sau:  Mua 100 tấn hạt điều tươi từ công ty BB với giá chưa thuế GTGT 24.000 đồng/kg. Chi phí vận chuyển số điều này trả cho một doanh nghiệp vận tải theo giá chưa thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT là 100 trđ. Trong tháng, công ty bán lại cho doanh nghiệp X 90 tấn với giá chưa thuế GTGT là 26.000 đồng/kg. 10 tấn còn lại được bán cho các hộ kinh doanh cá thể với giá bán chưa thuế GTGT là 26.200 đồng/kg.  Làm đại lý bán vé cho một hãng vận tải đường biển quốc tế, doanh thu đại lý là 1.000 triệu đồng. Hoa hồng đại lý đã nhận 5% trên doanh thu đại lý. 4 Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 7 Bµi 1  Mua từ một doanh nghiệp sản xuất 300.000 gram giấy Double A với giá mua chưa thuế GTGT 56.000 đồng/gram. Trong tháng đã tiêu thụ 280.000 gram với giá chưa có thuế GTGT 70.000 đồng/gram.  Xuất 200 gram giấy Double A để sử dụng cho các bộ phận quản lý của doanh nghiệp.  Sử dụng phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý để giao 60.000 chiếc áo cho một đại lý bán đúng giá. Cuối tháng, đại lý lập bảng kê báo cáo đã tiêu thụ 50.000 chiếc (theo giá bán chưa thuế GTGT do DN quy định 200.000 đ/chiếc). Hoa hồng đại lý đã trả 4%/giá bán chưa thuế giá trị gia tăng của số lượng áo tiêu thụ trong tháng. 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 8  Tổng thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ mua ngoài khác tập hợp trên hóa đơn GTGT phục vụ hoạt động kinh doanh là 50 triệu đồng. Trong đó, thuế GTGT đầu vào của một số vật tư bị tổn thất do hỏa hoạn đã được công ty bảo hiểm bồi thường là 10 triệu đồng.  Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp này phải nộp trong tháng, biết rằng:  Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ trên: 10%. Riêng thuế suất hạt điều tươi ở khâu thương mại là 5%.  Các hàng hoá, dịch vụ mua vào đều thanh toán qua ngân hàng và có hóa đơn hợp pháp.  Thuế GTGT chưa được khấu trừ hết kỳ trước chuyển sang là 15 trđ. Bµi 1 (tiÕp) 5 Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 9 Bµi 2 Một DN sản xuất nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong tháng 12/2014 có tài liệu sau:  Doanh thu tiêu thụ trong nước 3 mặt hàng đường, kẹo, muối theo giá chưa thuế GTGT lần lượt như sau: 2.000 trđ, 1.800 trđ và 4.200 trđ.  Doanh thu xuất khẩu đường theo giá FOB: 1.600 trđ.  Bán muối cho một doanh nghiệp chế xuất, giá bán tại cửa khẩu khu chế xuất: 400 trđ.  Thuế GTGT đầu vào tập hợp trên các hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ trong tháng như sau: - Phục vụ sản xuất đường và kẹo: 100 trđ 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 10 Bµi 2 - Phục vụ sản xuất cả 3 mặt hàng trên: 200 trđ. Trong đó, thuế GTGT của các TSCĐ là 80 trđ, còn lại là thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ khác.  Doanh nghiệp nộp thuế GTGT cho một lô hàng vật tư nhập khẩu để SX kẹo đã nhập khẩu tháng 5/2014: 60 trđ.  Doanh nghiệp phát hiện một chứng từ nộp thuế GTGT của lô hàng nhập khẩu để sản xuất đường đã nộp tháng 4 năm 2014 nhưng bỏ sót chưa kê khai: 40 trđ.  Yêu cầu: 1. Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp. Biết rằng: 6 Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 11 Bµi 2 (tiÕp) - Thuế suất thuế GTGT đối với đường 5%, kẹo: 10%. Muối không thuộc diện chịu thuế GTGT. - Hàng hoá, dịch vụ mua vào đều thanh toán qua ngân hàng và có hóa đơn hợp pháp. - Đường xuất khẩu và muối bán cho doanh nghiệp chế xuất có đủ điều kiện được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. - Số thuế GTGT phải nộp trên tờ khai thuế tháng 4/2014 là 20 triệu đồng. 2. Giả sử số muối thay vì bán cho DN chế xuất chuyển sang bán cho người lao động trong khu chế xuất. Hãy xác định lại thuế GTGT DN này phải nộp. 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 12 BÀI 3 Một doanh nghiệp sản xuất đồ gỗ có trụ sở chính ở Hà Nội trong tháng tính thuế có số liệu sau:  Mua 300.000 SP với giá chưa có thuế GTGT 280.000 đồng/sp.  Cơ sở chính trực tiếp tiêu thụ 100.000 sản phẩm với giá bán chưa có thuế GTGT 300.000 đ/sp.  Nhận 60.000 sản phẩm cơ sở sản xuất trực thuộc sản xuất bàn ghế không tổ chức hạch toán kế toán ở Vĩnh Phúc. Trong tháng đã tiêu thụ toàn bộ số sản phẩm này với giá bán chưa thuế GTGT 400.000/sp. 7 Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 13 BÀI 3 (tiếp)  Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ xuất cho cửa hàng trực thuộc đóng trên địa bàn Hà Nội 5.000 SP, cuối kỳ cửa hàng báo về đã tiêu thụ được 4.000 SP với giá chưa có thuế GTGT 310.000 đ/sp.  Điều chuyển một xe vận tải đã sử dụng 2 năm xuống phục vụ hoạt động kinh doanh của Chi nhánh Vĩnh Phúc. Giá trị còn lại của chiếc xe trên sổ sách kế toán là 800 triệu đồng. 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 14 BÀI 3 (Tiếp)  Điều chuyển một chiếc xe chở người 5 chỗ đã qua sử dụng cho xí nghiệp hạch toán độc lập sản xuất chân tay giả ở quận Hà Đông, giá trị còn lại của chiếc xe trên sổ sách kế toán là 400 triệu đồng.  Cử một nhóm thuộc phòng kinh doanh tham dự hội chợ triển lãm ở Tuyên Quang với phương châm vừa giới thiệu sản phẩm vừa bán hàng. Doanh nghiệp đã xuất kho 200.000 sản phẩm đi dự hội chợ và đã bán được tại hội chợ 180.000 sản phẩm với giá bán chưa thuế giá trị gia tăng 300.000 đồng/sản phẩm.  Thuế GTGT đầu vào của các hàng hóa, dịch vụ khác phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh được khấu trừ trong tháng của doanh nghiệp là 220 triệu đồng. 8 Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 15 BÀI 3 (Tiếp) Yêu cầu: 1. Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp tại Hà Nội, Vĩnh Phúc và Tuyên Quang. Biết rằng: - Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thực hiện tốt chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ. - Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ nói trên 10%. Cuối tháng doanh nghiệp đã có chứng từ nộp thuế ở Tuyên Quang. - Hàng hóa mua vào có hoá đơn, chứng từ hợp pháp và đều thanh toán qua ngân hàng. - Giá thành sản phẩm do chi nhánh Vĩnh Phúc sản xuất ra là 360.000 đ/sản phẩm. 2. Giả sử thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ khác được khấu trừ là 2.220 trđ. Hãy xác định lại thuế GTGT phải nộp ở Hà Nội, Vĩnh Phúc và Tuyên Quang. 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 16 2. DẠNG BÀI TÍNH THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU, THUẾ TTĐB VÀ THUẾ GTGT 9 Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 17 BÀI 4 Doanh nghiệp sản xuất thuốc lá X có trụ sở tại Hà Nội, trong tháng 6/2014 có số liệu sau: - Nhập khẩu thiết bị sản xuất thuốc lá, giá tính thuế nhập khẩu: 100.000 USD. - Sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm lệnh điều động nội bộ giao cho cửa hàng hạch toán phụ thuộc tại Hà Nội 10.000 cây thuốc lá điếu. Cuối tháng, cửa hàng hạch toán phụ thuộc bán được 9.000 cây thuốc lá điếu, giá bán chưa thuế GTGT: 90.750 đồng/cây. 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 18 BÀI 4 (tiếp) - Tiêu thụ trong nước 40.000 cây thuốc lá điếu, giá bán chưa thuế GTGT là 90.750 đồng/cây. - Ủy thác cho công ty kinh doanh xuất nhập khẩu Minh Đạt xuất khẩu 50.000 cây thuốc lá điếu, giá bán tại cửa khẩu xuất: 65.000 đồng/cây. Hàng đã xuất khẩu hết, hoa hồng ủy thác chưa thuế GTGT đã thanh toán cho công ty Minh Đạt: 10% giá trị hàng xuất khẩu. Yêu cầu: Xác định thuế nhập khẩu, thuế GTGT, thuế TTĐB doanh nghiệp X phải nộp trong tháng 6/2014. Biết rằng: 10 Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 19 BÀI 4 (tiếp) - Thuế suất thuế nhập khẩu của thiết bị sản xuất: 10%; Thuế suất thuế TTĐB: 65%; Thuế suất thuế GTGT các sản phẩm trên: 10%. - Tỷ giá tính thuế hàng nhập khẩu: 1 USD = 20.000 VND. Hàng nhập khẩu có chứng từ nộp thuế ở khâu nhập khẩu. Hàng xuất khẩu có đầy đủ hồ sơ theo quy định. - Thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ khác mua vào trong tháng phục vụ cho hoạt động kinh doanh tập hợp trên hóa đơn GTGT: 100 trđ. Hàng hóa, dịch vụ mua vào có hóa đơn, chứng từ đúng quy định, thực hiện thanh toán qua ngân hàng./. 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 20 Bµi 5 Một DN sản xuất vải trong kỳ tính thuế có tài liệu sau:  Nhập khẩu sợi từ đối tác thuê gia công nước ngoài để gia công vải xuất khẩu. Giá CIF của sợi nhập: 800 trđ. Đơn giá gia công: 50.000đ/m.  Từ số sợi trên doanh nghiệp sản xuất được 10.000 m vải. Đến thời hạn trả hàng theo hợp đồng, doanh nghiệp đã xuất khẩu được 5.000 m vải. Sau thời hạn trả hàng, doanh nghiệp xuất khẩu tiếp 2.000 m, số vải còn lại DN bán trong nước với giá chưa thuế GTGT: 150.000đ/m.  Mua 4 tấn tơ tằm từ một doanh nghiệp thương mại với giá mua chưa thuế GTGT 500.000 đ/kg. Từ số tơ này doanh nghiệp đã dệt được 40.000 m vải lụa tơ tằm. [...]... chưa thuế GTGT: 138.600đ/cây  Thuê một doanh nghiệp khác gia công 50.000 cây thuốc lá Đã nhận đủ số thuốc lá giao gia công và trả tiền công gia công (bao gồm cả thuế TTĐB) cho bên nhận gia công theo đơn giá chưa thuế GTGT 55.500đ/cây Bên nhận gia công đã kê khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt theo giá chưa thuế GTGT 115.500đ/cây Trong tháng, doanh nghiệp đã tiêu thụ toàn bộ số hàng này với giá bán chưa thuế. .. 15 (tiÕp)    Thuế suất thuế TTĐB: 65%; Thuế suất thuế GTGT: 10% Hàng hoá mua vào đều thanh toán qua ngân hàng và có hoá đơn hợp pháp Thuế GTGT chưa được khấu trừ hết tháng trước chuyển sang: 50 trđ Thuế GTGT đầu vào khác được khấu trừ: 30 trđ PGS.TS Lê Xuân Trường 55 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO 16 July 2014 4 DẠNG BÀI TÍNH THUẾ GTGT VÀ THUẾ TTĐB VỚI GIẢ ĐỊNH ĐẶC BIỆT VỀ GIÁ TÍNH THUẾ 16 July 2014... chưa thuế GTGT: 90 trđ  Thuế GTGT đầu vào tập hợp trên các hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ khác được khấu trừ là 20 trđ Yêu cầu: 1 Xác định thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và thuế GTGT phải nộp trong tháng Biết rằng: • Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ trên: 10% Thuế suất thuế NK túi ni lông: 20% Thuế suất thuế XK: 0%  16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ... ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO  Khoản chi phụ cấp công tác phí nói trên được tính gấp 2,5 lần phụ cấp công tác phí đối với cán bộ, công chức Các khoản chi của doanh nghiệp đều có hóa đơn, chứng từ hợp pháp Riêng khoản tiền thưởng hoàn thành kế hoạch được quy định trong hợp đồng nhưng không ghi rõ mức và điều kiện hưởng Các văn bản khác của doanh nghiệp cũng không thể hiện điều này Thuế. .. Cơ sở đưa gia công không thông báo giá bán cho cơ sở nhận gia công Hàng xuất khẩu và bán cho công ty thương mại đủ hồ sơ, thủ tục theo quy định của pháp luật 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO 16 July 2014 48 24 Bµi 13 (tiÕp) Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 60 triệu đồng b) Giả sử số thuốc lá xuất khẩu không thanh toán qua ngân... Xuân Trường 39 BÀI 10 (tiếp) Yêu cầu: Tính số thuế nhập khẩu phải nộp khi nhập khẩu nguyên liệu bia; số thuế TTĐB và thuế GTGT mà công ty bia Đức Chính phải nộp cho số bia hộp tiêu thụ trong tháng 9/2012 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO 16 July 2014 40 20 3 DẠNG BÀI XÁC ĐỊNH THUẾ GTGT VÀ THUẾ TTĐB PGS.TS Lê Xuân Trường 41 Bµi 11 Tại... Lê Xuân Trường 45 BÀI 12 - - Thuế suất thuế nhập khẩu rượu vang là 80%; Thuế suất thuế TTĐB rượu vang: 25%; rượu vodka 45%; Thuế suất thuế GTGT của các sản phẩm trên: 10%; Tổng số thuế GTGT đầu vào khác tập hợp trên hóa đơn mua vào trong tháng là 55 trđ, trong đó có 10 trđ là thuế GTGT đầu vào trên hóa đơn mua vào tháng 3/2012 Hàng hóa mua vào, bán ra đều có đủ hóa đơn GTGT hợp pháp và có chứng từ thanh... Trường 37 BÀI 10 (CÂU 3 - LẺ 2013) Công ty cổ phần bia Đức Chính chuyên sản xuất bia và đồ uống giải khát có ga Công ty là đối tượng đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 9/2012 có tình hình sau:  Nhập khẩu 1.250.000 lít bia nước với giá nhập 0,85 USD/lít, thuế nhập khẩu đối với bia nước là 15%, công ty đã nộp thuế nhập khẩu, thuế TTĐB và thuế GTGT ở khâu nhập khẩu và có đủ chứng... đã nộp đủ thuế ở khâu nhập khẩu Hàng xuất khẩu đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào Nhà máy đã sử dụng hóa đơn GTGT khi xuất hàng cho các đại lý Nhà máy không thuộc diện miễn, giảm, gia hạn thuế GTGT 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO Sản xuất và bán cho doanh nghiệp trong khu chế xuất 1.200 chai rượu vodka với giá bán chưa thuế GTGT... thuế và giải thích cách tính Biết rằng:  Quốc gia M chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam Thu nhập nói trên là thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập công ty tại quốc gia này với thuế suất 20% 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO 16 July 2014 68 34 Bµi 19 (tiÕp)   16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 69 Bµi 20 Tại một công . dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 19 BÀI 4 (tiếp) - Thuế suất thuế nhập khẩu của thi t bị sản xuất: 10%; Thuế suất thuế TTĐB: 65%; Thuế suất thuế. DẠNG BÀI TẬP CƠ BẢN 1) Chỉ tính thuế GTGT 2) Tính thuế XK, thuế NK, thuế GTGT 3) Tính thuế GTGT và thuế TTĐB 4) Tính thuế GTGT và thuế TTĐB với giả định đặc biệt về giá tính thuế 5) Tính thuế. Trường 16 2. DẠNG BÀI TÍNH THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU, THUẾ TTĐB VÀ THUẾ GTGT 9 Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2014 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO 16 July 2014 PGS.TS Lê Xuân Trường 17 BÀI 4 Doanh